企業內部貨幣資金控制論文范文第1篇
[摘要]貨幣資金是企業資產中流動性較強的一種資產，是企業資產的重要組成部分，是進行生產經營活動不可或缺的條件。任何企業要進行生產經營活動必須擁有貨幣資金。因此，加強企業的貨幣資金內部會計控制，是完善內部管理，減少成本費用的關鍵環節。
[關鍵詞]經營管理;會計管理;內部控制
根據貨幣資金的存放地點不同及其用途的不同，貨幣資金分為現金、銀行存款及其他貨幣資金。貨幣資金的會計核算并不復雜。但是，由于貨幣資金具有高度的流動性，加之貨幣資金也是最容易被貪污、偷竊或挪用的資產，因此，加強貨幣資金的內部會計控制，對于保障企業資產的安全完整，提高貨幣資金周轉速度和使用效益，具有重要意義。
一、貨幣資金與貨幣資金的基本業務構成
從企業的整個生產經營來看。在企業從開業到清算的整個存續過程中，貨幣資金與各個業務循環存在著廣泛而緊密的聯系。貨幣資金與其他業務循環的關系主要有四個方面：銷售與收款循環、籌資與投資循環、購貨與付款循環和生產循環。一般而言，企業所涉及的貨幣資金業務主要是貨幣資金收入、支出、貨幣資金在其不同項目之間的流動以及零星備用金業務。
1.貨幣資金收入業務。企業貨幣資金收入業務是指企業通過銷售商品或提供勞務等方式取得貨幣資金的業務。該項業務主要有兩種情形：一種是企業當期銷售業務收回的貨幣資金和收回前期應收款項。此項業務是企業的主要貨幣資金收入業務。另外一種企業不經常發生的貨幣資金收入業務，主要包括：通過發行、出售或轉讓有價證券、固定資產、原材料、無形資產等而收取的現金和銀行存款，以及因持有各種有價證券或銀行存款而定期取得的股息和利息收入。
2.貨幣資金支出業務。企業貨幣資金支出的業務涉及的范圍很廣，主要包括：各項資產的購入、絕大多數費用的開支、向投資者支付的股息以及向國家繳納各種稅款。貨幣資金支出除金額較小或符合規定范圍的開支可以采用現金進行結算外，企業的絕大多數款項是通過銀行結算進行的。
3.貨幣資金的流動及零星備用金業務。貨幣資金在其不同項目之間的流動是指從銀行提取現金，現金交存銀行，其他貨幣資金賬戶的開立、取消等業務導致貨幣資金在其不同項目之間的流動。如，設立采購專戶等。零星采購或差旅費等項用途的一定金額的現金款項。企業的貨幣資金收付業務除少數采用現金結算外，絕大多數業務是通過銀行結算的。
二、貨幣資金的內部會計控制要點
一般而言，一個良好的現金內部控制制度應當包括以下內部會計控制要點：現金收支與記賬的崗位分離;現金收入、支出要有合理、合法的憑據;全部收支及時準確入賬，并且支出要有核準手續;控制現金坐支，當日收入現金應及時送存銀行;按月盤點現金，編制銀行存款余額調節表，以做到賬實相符;其中現金收支與記賬的崗位分離是現金業務內部會計控制制度的基本要求，具體而言：金實物的收付及保管只能由經被授權批準的出納員來負責處理，其他職員不得接觸支付前的任何現金;規模較大的企業，出納員
應將每天收到和支出的現金數登記現金出納備查簿?，F金日記賬及現金總分類賬戶應由其他職員來編制或登記。規模較小的企業，可用現金日記賬代替現金出納備查簿，由出納員登記，但現金總分類賬的編制和登記工作必須由其他職員擔任;負責應收賬款的職員不能同時負責現金收入賬的工作，負責應付賬款的職員不能同時負責現金支出賬的工作;保管支票簿的職員不能同時負責現金支出賬和調整銀行存款賬;負責調整銀行存款賬的職員應同負責銀行存款賬、現金支出賬、應收賬款、應付賬款的職員分離;現金支出的審批人員應同出納人員、支票保管人員分離。另外，對零用現金的控制，應采用定額備用金制度并重點加強對報銷憑證的審查，從而達到控制零用現金的目的。
三、貨幣資金內部會計控制管理設計
1.建立現金和銀行存款的控制制度。界定現金使用范圍。要嚴格按照國家現金管理制度和結算制度的規定使用現金;不屬于規定現金結算范圍的款項支付一律通過銀行進行轉賬結算。限額庫存現金。單位應加強現金庫存限額的管理，超過庫存限額的現金應及時存入銀行。庫存現金的限額是指為保證各單位日常零星支出按規定允許留存的現金的最高數額。庫存現金的限額，由開戶銀行根據開戶單位的實際需要和距離銀行遠近等情況核定。不得隨意超過。需要增加或減少庫存現金限額，應當向開戶銀行提出申請，由開戶銀行重新核定。單位現金收入應及時存入銀行，不得用于直接支付單位自身的支出。管好銀行賬戶。單位應當按照《支付結算辦法》等國家有關規定，加強銀行賬戶的管理，嚴格按規定在銀行開立賬戶，辦理存款、取款和轉賬結算。銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。企業的工資、獎金等現金的支取，只能通過基本存款賬戶辦理;一般存款賬戶是企業在基本存款賬戶以外的銀行借款轉存、與基本存款賬戶的企業不在同一地點的附屬非獨立核算單位的賬戶，企業可以通過本賬戶辦理轉賬結算和現金繳存，但不能辦理現金支取;臨時存款賬戶是企業因臨時經營活動需要開立的賬戶，企業可以通過本賬戶辦理轉賬結算和根據國家現金管理的規定辦理現金收付;專用存款賬戶是企業因特定用途需要開立的賬戶。一個單位只能選擇一家銀行的一個營業機構開立一個基本存款賬戶，不得在多家銀行機構開立基本存款賬戶，也不得在同一個銀行的幾個分支機構開立一般存款賬戶。不準違反規定開立和使用銀行賬戶。正確運用票據。應當嚴格遵守銀行結算紀律，不準簽發沒有資金保證的票據或遠期支票，套取銀行信用;不準簽發、取得和轉讓沒有真實交易和債權債務的票據，套取銀行和他人的資金;不準無理拒絕付款，任意占用他人資金;單位和個人不得違反銀行結算制度，不得簽發空頭支票或者故意簽發與其預留的本名簽名式樣或者印簽不符的支票，按時兌付到期的商業承兌匯票，銀行承兌匯票。票據付款人不得對見票即付或者到期的票據，采取故意壓票、拖延支付。
2.貨幣資金收入流程及控制。如果企業配有收銀機，企業的售貨員或營業員應于每天營業結束后，在由專門人員監督下將當天銷貨營業額中應有的現金收入數同收銀機自動記錄的累計數相核對，并填制收款單，連同現金收銀機上自動打印的紙帶交記賬員登記現金日記賬。如果發現現金收入數同收銀機記錄的累計數不一致，應對差異進行調查。該流程的控制要點是防止營業員隨意刪除收銀機里的收款記錄。如果企業分別營業柜和收款柜銷售商品，一般而言，應由營業人員開具一式三聯的銷售發票和收據，收款人員收款時，應仔細核對營業人員開給顧客的銷售發票或收據的金額與交來的現金數額是否一致，收款并加蓋戳記，該流程的控制內容主要有：開票人和收款人相分離;根據不同聯次的發票分別編制銷售日報和收款日報，并進行相互核對，從而保證銷售和收款金額的正確。出納部門零星項目的現金收入業務處理流程反映企業因收取租金、押金、罰金、賠款等在出納部門直接收取現金的業務流程的控制內容主要有：開票和收款部門分離，出納員只有憑審核過的收款通知才可辦理收款，出具收款收據;現金總賬和明細賬分別由出納員和會計登記和保管，定期進行賬賬核對;定期進行收款通知單、現金日記賬和總賬的核對，以便發現是否多收、少收以及登賬錯誤等。郵售業務現金收入處理流程反映企業因郵售業務發生現金收入的業務處理過程。一般來說，客戶要郵購，先要匯寄貨款。企業收到客戶匯單后，由收發室編制匯款清單一式兩份，將其一份隨同匯單送交出納部門;出納部門提取現金貨款，登記現金日記賬;會計部門提取根據匯款清單通知發貨并登記有關賬簿。該流程的控制內容主要有：加強對匯款單的安全控制，凡收到的匯款單均要編
制匯款清單。有條件的地方，匯款單簽收和匯款清單編制應由兩人負責;收取匯款單、提取現金和登記賬冊分別由不同人員負責，不能一人包辦;定期進行對賬，以及現金日記賬與匯款清單核對。
3.貨幣資金支出流程及控制。單位辦理貨幣資金支付業務應當按照規定的程序進行，主要步驟如下：第一步，支付申請。單位有關部門或個人用款時，應當提前向審批人提交貨幣資金支付申請，并填制相應的統一印制的申請表格或自制表格，表格中應注明用款人、款項的用途、本次支取金額、費用預算總額、支付方式(現金或銀行結算)等內容，并附有效經濟合同或相關證明。第二步，支付審批。審批人根據其職責、權限和相應程序對支付申請進行審批。對不符合規定的貨幣資金支付，審批人應當拒絕批準或令其按規定改正后重新審批。對于仍作業務執行用途的經濟合同原件或相關證明文件，可在審批后以復制件代替原件作為審批的依據。第三步，支付復核。復核人應當對批準后的貨幣資金支付申請進行復核，復核貨幣資金支付申請的批準程序是否正確、手續及相關單證是否齊備、金額計算是否準確、支付方式是否妥當等。復核無誤后，交由出納人員辦理支付手續。對經復核有誤的支付申請，復核人有權要求審批人重新進行審批。出納人員不得辦理未經復核的支付申請或復核人不同意的支付申請。第四步，支付辦理。出納人員應當根據經審批、復核無誤的支付申請，按《現金管理暫行條例》和《銀行結算辦法》的相關規定辦理貨幣資金支付手續，對于違反上述規定的要求，出納人員有權拒絕辦理。出納人員可根據本單位的職責分工及時登記現金和銀行存款出納簿或日記賬冊。
參考文獻
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企業內部貨幣資金控制論文范文第2篇
摘 要：完善貨幣資金內部控制結構是國內外企業發展所關注的重要課題。貨幣資金是企業的內部資產，具有流動性強、控制風險高等顯著特點，不僅是企業得以發展和延續的基礎，也是企業會計管理的核心，因此，推動企業發展必須加強對企業貨幣資金的內部控制?；诖?，本文討論了我國企業貨幣資金內部控制的現狀，并分析了在企業內部進行貨幣管理以及資金管理的相關控制問題的研究，對于較好的提出貨幣管理以及資金管理的有效控制對策提供了理論上的參考以及幫助。
關鍵詞：貨幣資金；內部控制；財務風險
一、引言
企業發展不僅能夠吸納社會就業、活躍市場經濟、推進技術創新，還能夠加強社會的全面發展。貨幣資金是企業得以發展和延續的基礎，企業貨幣資金內部控制中的問題是制約制企業后續健康發展的重要因素，因而必須要在企業中將貨幣管理工作做好做到位，主要從內部的管理的方向和方法入手。就目前而言，我國企業貨幣資金內部控制的未來發展不容樂觀。有科學的調查研究數據表明，企業貨幣資金內部控制是阻礙企業進步發展的主要問題，分析問題的根結所在，并提出相應的解決對策，是現今加強企業貨幣資金內部控制的首要之舉。
二、企業貨幣資金內部控制概述
貨幣資金是企業生產經營活動中的重要資產，在企業資產中，貨幣資金始終處于貨幣形態，它指的是能夠隨時滿足使用需求，用來購買商品或者勞務或用于抵債的物質媒介，根據用途和存儲地點，大體上可以將貨幣資金劃分為三類，第一類是現金資產，第二類是銀行存款，其他貨幣資金被整體上劃分為第三類。貨幣資金具有流動性強、控制風險高等顯著特點，便于攜帶和存儲，貨幣資金的內部控制就是指通過企業內部以財務部門為主導的所有人員的共同努力，最大程度對貨幣資金進行嚴格控制，以降低資產風險，確保企業的安全運營，維護企業的經濟利益，實現可持續發展。
三、企業貨幣資金內部控制中的主要問題
1.企業貨幣資金預算不合理
企業的貨幣預算對于財務控制的影響占有著很大比例，是企業貨幣資金內部控制的一項重要內容。我國當前多數企業預算控制相較于國外發達國家來講還處于比較薄弱的階段，具體來講“薄弱”表現在三方面。其一是企業中的關于資金預算管理制度不夠健全，很大一部分原因是關于預算的編制不夠合理，因而在實際的資金預算管理中預算的項目不夠的精細，項目很大一部分存在較為粗糙的管理現象。因而對于當年的貨幣管理以及資金管理沒有充分的滿足其需求。其二是關于資金以及貨幣的的預算管理制度不具備科學性，也就是說整個的內部管理中并沒有對此建立一個比較完善的規劃，想隨時調整就隨時調整的惡習是很大一部分企業存在現象，也種現象也給企業的財務管理造成了嚴重的惡劣影響。其三是企業內部一些的制度在執行的時候力度還不夠，力度的缺失使得對于資金的管理缺少嚴格的監督和檢查，這種環境下就給一些人員進行貪污營造了一種機會。同時也為企業貨幣資金的內部控制帶來了更多的風險。
2.企業在貨幣以及資金管理上的缺陷
就我國目前的發展狀況來看，企業在貨幣以及資金管理上存在一定的缺陷，這種缺陷主要體現在相關的內部管理制度上，依然沒有形成完備的制度體系，缺乏整體意識和系統認知，制度與制度之間缺少聯系度，既沒有相互促進性，也沒有相互制約性，致使企業貨幣資金內部控制制度體系內部的聯結度較為脆弱，進而加劇了企業貨幣資金內部控制制度體系的混亂局面。
貨幣資金內控管理制度缺失的表現多種多樣，例如：編造項目憑證或項目金額，將原始的數據報告夸大、虛構，利用舞弊行為將企業貨幣資金據為己有；銷毀收據和發票，或者，干脆不向合作對象索要收據和發票，進行“不入賬”行為處理，中飽私囊；偽造印章，私自提取企業貨幣資金，或是將企業貨幣資金轉入股市，再或者將企業貨幣資金打入個人賬戶，最終達到侵吞利益或者占用公款的個人目的。
3.企業貨幣資金內部控制監管制度不健全
如今，事后監管是多數企業進行貨幣資金內部控制的主要手段，缺少事前監管機制和事中監管機制。由于缺乏對貨幣資金內部控制監督的重視度，致使貨幣資金在企業運行和產品生產的過程中，難以及時發現問題，并難以做出積極的應對措施。事后監管機制可以挽回企業的錯誤決策和行為過失，減少企業貨幣資金的損失，但是，企業貨幣資金的運營風險不斷加大。內部審計是我國多數企業進行貨幣資金內部控制的又一重要方法，由于審計機構設置的缺失和專業審計人才的匱乏，使審計方法的創新受到牽制，內部審計的積極作用被企業監管的短板所制約，弱化了企業內部審計的監管作用。
4.企業貨幣資金內部控制人員水平有限
會計人員是實現企業貨幣資金內部控制的主體，在經濟快速發展的前提條件下，社會各界紛紛提出了對企業會計人員提出了更高的標準，這些標準中比較重要的是對企業中從事會計工作的人員在專業知識上的要求，認為這些從業人員必須具備扎實以及優秀的專業知識，在此基礎上還要具有專業的職業素養。資質審查不嚴格是導致企業貨幣資金內部控制人員整體水平不高的主要原因，進而加劇了企業貨幣資金內部控制的混亂局面[3]。會計人員水平有限不僅加大了賬務管理問題的生成率，與此同時，直接破壞了企業貨幣資金內部控制的發展目標。此外，會計人員道德品質的缺失是引發舞弊貪污、弄虛作假的根本原因，嚴重威脅了企業進行資金以及貨幣的安全以及有效管理。
四、對于在企業內部加大加強資金管理以及貨幣管理控制的相關建議
1.必須建立企業內部員工對于資金控制與管理意識
對于在企業內部對全員建立起資金控制與管理意識首先要從企業的高層領導做起，因為企業的領導是企業中其他員工的代表，對于全員具有引導性的作用，只有高層加強了控制與管理意識，才能真正的影響到企業下層的員工，同時再此基礎上在企業內部健全管理制度，進而真正加強出全員的良好資金控制與管理意識。對于目前很多企業中存在的內部管理問題，其內部控制的宗旨又要保證財務風險的最小化。要想更好地杜絕各種財務風險行為，只有做好內部控制工作。具體來講可以對現有的管理制度進行深層次的完善，并且建立相關的激勵體制。同時對于員工的業績考察還要具體結合其工作中財務信息是否能夠做到信息真實以及內容的可靠。嚴格按照內部相關管理制度來進行硬性的約束管理，還要建立相關的懲罰制度。
2.建立健全企業貨幣資金內部控制體系
建立健全企業貨幣資金內部控制體系必須將一切工作細節落到實處。首先要嚴格制定企業貨幣資金內部控制原則和企業貨幣資金內部控制制度，例如輪崗制度，如此能夠降低舞弊風險，加強企業貨幣資金的安全管理，保障企業的效益性和安全性。其次在優化企業管理結構的同時，明晰個體的職權范圍。以資金授權為例，貨幣資金的使用與支出必須提交申請，注明款項用途、款項金額以及用款負責人，經相關部門查實后再進行資金支出。同時要保障企業現金收支和銀行存款收支的流暢，不論企業貨幣資金收入數目的多少，都要及時入賬；除此之外，企業必須定期清查銀行賬目，對企業貨幣資金的流動狀況了如指掌。
3.加強企業貨幣資金內部控制的監管力度
加強企業貨幣資金內部控制的監管力度必須合理安排企業內部的事前監管、事中監管和事后監管，加強事前監管和事中監管的執行力度，制定嚴格的規章制度。充分發揮事后監管的積極作用必須依靠行之有效的內部審計來實現。建立健全內部審計機制，必須將內部審計職能獨立于其他部門之外，以此保障內部審計的制約性和公正性。內部審計的主要工作包括賬目核對、資金稽核、行為審查、制度監管等，在規范企業員工行為標準的同時，加強企業貨幣資金內部控制的監督管理。
4.提高企業貨幣資金內部控制人員的整體水平
人力資源是促進企業發展的關鍵所在，提高內部員工的整體水平能夠加快改善我國企業貨幣資金內部控制的發展現狀。首先，企業必須嚴格控制會計從業人員的入門門檻，強化會計人員的專業考核和技能培訓，豐富會計職業化教育形式，為會計人員提供進修機會，并為調動企業員工的積極性和主動性做好準備條件。其次，提高企業員工的職業道德和素質素養，進行思想品質教育，培養德才兼備的復合型人才，深化企業的精神文化理念。最后，強化企業員工的執行能力，培養企業員工靈活多變的辦事能力，及時處理并解決企業問題和運營故障。
五、總結
通過上文的描述以及分析，貨幣資金在企業的運行過程當中，具有著十分重要的作用，其不僅是企業得以發展和延續的基礎，也是企業會計管理的核心，為我國企業的蓬勃發展鋪墊好了先決條件，進而推動我國整體的國民經濟條件，令我國在未來的國與國的競爭過程當中，更加的具有優勢。
參考文獻：
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作者簡介：陶英磊（1992- ），佳木斯大學經濟管理學院學生；王丹（1978- ），佳木斯大學經濟管理學院講師，碩士研究生，研究方向：會計學
企業內部貨幣資金控制論文范文第3篇
完善貨幣資金內部控制制度，對加強單位經營管理、 財產安全、 會計信息真實、完整等具有積極的促進作用。該文從貨幣資金內部控制的概念出發，闡述了有關貨幣資金內部控制的環境、目標、必要性及貨幣資金內部控制存在的問題等內容，著重論述了貨幣資金內部控制存在問題的原因和貨幣資金內部控制的對策，最后對加強貨幣資金內部控制的關鍵點進行了分析，并對如何完善貨幣資金的內部控制提出了一些相關建議。
貨幣資金是指企業生產經營過程中處于貨幣形態的資產，包括庫存現金、銀行存款、和其他貨幣資金。內部會計控制是指單位為了保護資產的安全、完整，提高會計信息質量，確保有關法律法規和規章制度及單位經營管理方針的貫徹質量，避免和降低各種風險，提高經營管理效率，實現經營管理目標而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。
一、貨幣資金內部控制的環境
所謂貨幣資金內部控制環境是對企業貨幣資金內部控制的建立和實施有重大影響的因素的統稱?？刂骗h境的好壞直接決定著企業內部控制能否實施或實施的效果，影響著特定控制的有效性。 主要包括以下因素：管理決策者、員工的職業道德和業務素質、內部審計。
二、貨幣資金內部控制的目標
內部控制目標是單位建立健全內部控制制度的根本出發點。貨幣資金內部控制應達到以下目標是貨幣資金的安全性、 完整性、合法性、效益性。合理調度貨幣資金，使其發揮最大的經濟效益。
三、企業加強貨幣資金內部控制的必要性
企業內部會計控制是一種制度，只要訂好制度，做到有章可依，違章必究，就能用制度控制員工，減少許多人為因素的阻礙，企業就能在制度的帶動下，正常運轉，而不必讓每個領導時刻提高警惕，事必躬親。
首先，人們思想意識的多元化，資金結算方式不斷增加， 如果單位內部資金控制制度滯后，將給一些違法現象的產生提供了機會， 在單位的各項經濟活動中，貨幣資金起著非常重要的作用，單位的收支情況和日常業務等需要保證一定的貨幣資金存量，另一方面貨幣資金的存量過多又意味著資金的閑置和潛在的效益損失。因此建立規范的貨幣資金控制制度，并有效地執行是非常重要的。
其次，貨幣資產的安全完整是企業實現經營目標，實施有效經營管理的最基本基礎。企業經營管理狀況的好壞，與企業貨幣內部資金控制制度是否完善、縝密，有著十分密切的關系。企業貨幣資金內部控制制度不完善，會造成企業貨幣資金的失控、流失，進而危及企業的持續經營和發展，危及投資者的合法權益。因此，在企業內部控制體系中，對貨幣資金的控制是至關重要的，對企業貨幣資金的內部控制，實質上就是對企業整個經營活動的控制。加強對貨幣資金的內部控制和管理，強化內部會計控制制度建設，對各單位完成貨幣資金內部控制目標，防止舞弊行為的發生，實現貨幣資金效益最大化有著重要的現實意義。
四、建立完善的貨幣資金內部控制體系
健全貨幣資金的完整性控制。發票、收據控制。對發票、收據必須加強其印制和收、發、存的管理，且必須連號，建賬核算。利用發票、收據編號的連續性，核對收到的貨幣資金與發票收據金額是否一致，以確保收到的貨幣資金全部入賬。專負責其存根聯與人賬的記賬聯定期或不定期抽查核對工作，及時發現其中的錯弊。
銀行對賬單控制。通過編制銀行存款余額調節表，及時發現未達賬項，分析其原因，發現其是否存在錯弊。另外，銀行調節表要由會計來做。以確保銀行存款存在性與完整性的一種控制方法。
物料平衡控制。是根據原材料在生產、銷售過程中用量上是否匹配，來判斷貨幣資金是否完整的一種控制方法。該方法主要適用于生產、加工行業。
業務量控制。業務量控制是根據某項歷史業務量的大小，來核查其貨幣資金收入完整性的一種控制方法。
往來賬核對控制。往來賬核對控制是通過定期與對方核對往來賬余額，及時發現是否有挪用、貪污企業貨幣資金等違法行為，以評價清欠貨幣資金是否及時人賬或貨幣資金還欠是否真實的一種控制方法。
賬實盤點控制。通過定期或不定期對貨幣資金進行盤點，以確保企業資產安全。如：銀行存款余額調節表的編制就是實施賬實定期盤點控制。
庫存限額控制。對各企業規定一定的資金庫存限額，將超過限額的貨幣資金送存銀行，可降低貨幣資金被盜風險，還能高度集中貨幣資金，統籌使用。
崗位分離控制，不相容的崗位由不同的人負責，以達到相互牽制、相互監督的作用。比如，貨幣資金的出納與會計崗位分離就是一個典型的例子。在具體運用中，應結合本單位實際情況，根據控制成本與效益原則設計崗位分離控制。
實物隔離控制，采取妥善措施確保除實物保管外，其他人員不得接觸實物，同時，還應采取選擇合格的保險箱、安全的場所等保障措施，確保貨幣資金實物安全。
四、健全貨幣資金的合法性控制
貨幣資金的合法性是指貨幣資金收支業務是否合法的內部控制制度。一般都采用加大內部審計監督檢查力度的方法。對業務量少、單筆金額小的單位，記賬憑證可由一人復核；對業務量大、單筆金額大的單位，記賬憑證應由兩人復核，即增設復核會計。還可以實行嚴格的授權審批制度，重點控制大金額貨幣資金支付。另外，還可利用政府機關、社會力量對企業進行審計、監督、檢查
五、健全貨幣資金的效益性控制
效益型控制是通過運用各種籌資、投資手段，合理而有效益地持有貨幣資金的控制性方法。貨幣資金效益性控制方法是制定貨幣資金收支中、長期計劃。 同樣，可以通過加快采購貨幣資金支付的采購政策，可降低采購成本、推行一定的賒銷政策，可提高售價或擴大銷量或參與各種投資，以降低貨幣資金的儲存量。為實現以上目的，在進行籌資、投資決策時，對各種方案進行綜合分析，并要求對備選方案進行可行性研究。貨幣資金效益性控制涉及企業的整個經營活動，由于企業實際情況千差萬別，效益性控制方法應與其經營實際緊密聯系。
六、重視貨幣資金內部控制的關鍵點
從貨幣資金內部控制中出現的漏洞和原因來看，重視貨幣資金內部控制的關鍵點，現金主要應把握以下幾點：管住現金的流入點、把好現金支出關、管好現金盤點。重視銀行存款收支業務控制的關鍵 主要應把握以下幾點：管住銀行開戶點、管住銀行、客戶對賬點、管住票據及印章保管點。
貨幣資金 是企業資產的重要組成部分，貨幣資金內部控制是建立整個內部控制制度的關鍵。 對于保證會計資料的真實可靠，減少工作差錯，加強工作人員責任心，維護財經紀律、經營秩序，防止或抑制營私舞弊行為以及事后審計工作具有重要意義。但是，由于貨幣資金具有高度的流動性，加之貨幣資金也是最容易被貪污、偷竊或挪用的資產，因此，加強企業貨幣資金的內部會計控制，是完善內部管理，減少成本費用的關鍵環節。對于保障企業資產的安全完整，提高貨幣資金周轉速度和使用效益，具有重要意義。
（作者單位：1.中國農業銀行錫林郭勒分行；2. 錫林郭勒盟醫院）
企業內部貨幣資金控制論文范文第4篇
摘要：本文結合調查和對理論政策的研究，指出中小企業貨幣資金的內部控制存在的問題，找出問題存在的原因，并提出相應的解決對策，以此可以為中小企業的發展提供一個可靠的借鑒。
關鍵詞：財務管理；資金內部控制；企業制度
一、中小企業資金內部控制綜述
隨著我國經濟的不斷發展，與世界經濟的聯系也日益密切。受到世界市場的影響，在改革開放后的幾十年里，中國的中小企業如雨后春筍，遍布各個領域。中小企業推動了國民經濟的高速增長，增強了我國的經濟實力；創造了大量的就業機會，穩定了社會秩序；生產方式靈活多樣，促進了社會科技的進步。但大多數中小企業壽命較短，總體競爭力偏低，信任程度低。為了讓中小企業做的更長更久，在市場競爭上發揮自己獨特的優勢，建立一套完善的內控制度，并且嚴格執行，讓中小企業做任何事都有章可循，是提升銀行或勞動者對企業的信任，解決中小企業面臨的各種困境的有效措施。由于現金是企業中流動性最強的貨幣資金，是中小企業經營業務有效運行的關鍵。我認為在企業內部控制這個大前提中，對貨幣資金的內部控制方面存在的諸多問題，才是制約中小企業健康發展的瓶頸所在。
二、中小企業在貨幣資金內部控制中出現的問題
隨著社會科技的不斷進步，我國中小企業也不斷發展，但其生產管理過程的不足，也在其經營業務不斷擴大的過程中日益明顯，尤其是在貨幣資金控制方面還有很多的空白點，其中的主要問題主要表現在以下幾個方面：
1.企業財務管理制度不健全
家族式企業的經營模式下，我國中小企業內部與財務相關的工作一般都是自己家人承擔，這些人多對財務工作沒有系統完整的學習，即使有專門的財務會計人員，也由于招聘程序簡單，沒有專業的培訓，管理缺失等客觀原因，導致人員專業水平較低。
2.企業的職責劃分不清晰
規模小，業務頻繁且單一，會計核算簡單，會計制度不健全，是我國一般中小企業的顯著特點。企業管理者往往出于管理成本的考慮，對崗位沒有進行分工或者分工不明確，不能達到崗位設置的互相牽制的作用，往往一個蘿卜多個坑。
3.企業中的會計人員素質參差不齊
素質較低，缺乏敬業精神，這是中小企業人員的普遍存在的不足。企業的經營者大多處于自身利益和資金安全等方面的考慮，唯親是任，忽略了專業知識與良好的素養在工作過程中的重要作用，導致許多的財務管理人員多為半路出家，工作經驗嚴重缺乏，專業業務不熟練，直接致使會計賬目混亂，在賬務中漏記、錯記的現象十分嚴重，影響了企業貨幣資金的安全，阻礙企業的發展。
三、中小企業貨幣資金內部控制產生問題的主要原因
通過對中小企業在生產經營過程中遇到的問題進行深入分析，并參考相關資料，進行總結和完善，得出原因如下：
1.企業自身存在缺陷，嚴重影響資金安全
中小企業在生產經營的方方面面的不足和漏洞都制約著貨幣資金內部控制的發展，因此，應從企業自身出發，尋找影響貨幣資金安全的主要原因，主要有以下3點：
（1）企業多為家族式經營模式，內部崗位設置結構不規范
我國大多數中小企業多為家族式經營模式，家族管理模式的最大特點是企業經營權與所有權的高度統一。管理人員常以個人利益為先導，追求眼前的利益，在招聘時往往任人唯親，在重要的財務崗位常常一個人身兼數職，一來為了節省了員工工資的開支，二來避免了由外人管理財務而產生的擔憂，各個崗位之間有著很嚴重的重合和大面積交叉的現象，崗位職責不清，責任落不到實處。
（2）企業內部人員的整體素質偏低
家族式經營模式，導致中小企業企業中其所有權與經營權不能有效分離，經營管理者在企業的決策上起著舉足輕重的作用。中小企業的經營者文化水平有限，經驗不足，不能夠意識到貨幣資金內部控制體系的不健全對企業生存發展的不利影響。他們往往只注重眼前的利益，卻忽略了對企業長遠發展的考量，存在短視行為。
（3）企業交易次數頻繁，資金短缺
沒有足夠的資金支持，企業自然沒有能力建立完整的貨幣資金內部控制體制，貨幣資金得不到良好的控制，問題就會越來越嚴重，形成惡性循環。
2.國家相關政策缺乏，監督管理機制不健全
我國中小企業才剛剛起步，國家相關政策的缺乏也是制約貨幣資金內部控制體系發展的重要原因。
（1）貨幣資金內部控制相關的法律法規不健全
由于中小企業自身具有特殊性，因此它的貨幣資金內部控制體系也與其他企業不盡相同，但是我國所指定的貨幣資金內部控制制度和法律大多針對的是大型企業，若將這種標準加之在中小企業身上往往會給中小企業帶來巨大的負擔。而真正為中小企業的發展量身定做的貨幣資金內部控制的法規體系可以說是寥寥無幾。
（2）企業貨幣資金內部控制的監督評價機制不健全
我國中小企業剛剛起步，正處于發展階段，國家的相關政策制定部門對中小企業的情況了解不足，對企業貨幣資金內部控制的監督評價機制往往直接借鑒國外的規定，這樣一來，就缺乏了針對性，往往與我國的國情和中小企業的發展狀況不相符，不能以此作為準繩，來衡量中小企業貨幣資金內部控制體系是否完善與合理。所以產生了此類問題。
四、中小企業貨幣資金內部控制問題的解決對策
如果一個企業沒有了合理完整的資金貨幣的運行機制作為支持，企業的生產活動便沒有穩定的貨幣資金做保障，很難想象，這樣的企業可以在殘酷激烈的市場競爭中生存下去。這就要求我們要建立適當完善的貨幣資金內部控制體系，從企業資金的安全出發，從根本上消除貪污舞弊的現象，保障企業的利益最大化。主要應做到以下幾方面：
1.完善企業制度
解決中小企業貨幣資金內部控制體系的不完善的主要途徑便是消除家族產業的生產模式，給中小企業生產經營活動帶來的不利影響。但是由于我國的具體國情和中小企業發展的實際情況，家族式經營不可避免，這就要求我們建立健全完善的企業內部制度，從自身出發，彌補這些不足
（1）建立崗位責任制度，加強崗位之間的相互牽制
企業應按照既定的程序和統一的標準，合理劃分企業內部職責，企業內部人員各司其職，不相容的崗位之間相互牽制和分離，確保監察機制的順利實施。
這就要求企業一方面，完善人力資源，廣泛招賢納士，在員工的聘用和選拔上嚴格把關，加大考核力度，尤其是在賬務貨幣資金的關鍵部門，要求任職人員具有相關的從業資格和良好的職業操守。另一方面，制定合理的崗位責任制，不相容的職位相分離，例如會計和出納相分離，出納的工作范圍只能是貨幣資金的收回和支出，保管各種空白收據、支票、發票等等，而會計主要參與會計審核，會計檔案保管和登記債權、債務、收支費用等工作。二者工作范圍不能相重疊。中小企業由于企業規模較小，人數少，人手有限，從自身特點方面考慮，在保證管理現金和管理賬務相分離的情況下，中小企業可以對崗位的安排靈活掌握。
（2）建立崗位輪換制度，保證企業資金的安全
有組織有計劃的，按照既定的期限，進行崗位輪換制度是企業貨幣資金內部控制的又一重要途徑。采用這種制度，對于消除員工長期從事一項工作所帶來的厭煩情緒，調動員工的工作積極性，有著重要意義。特殊的崗位，如會計崗位，更需要崗位輪換制度的支持。因為這些崗位往往掌握著企業大量的資金存款，一定時期的崗位輪換，使工作人員之間形成良好的內部監督，有利于發現資金管理上的漏洞和侵吞公司財務的不法行為，不僅僅避免了企業的資金安全，更提升了財務管理人員的積極性。
2.優化企業內部會計控制環境
若要想創造出良好的內部會計控制環境，需要做到以下幾點：
（1）提高管理者自身的素質，加強管理水平
對于一個企業，管理決策者是貨幣資金內部控制環境中的決定因素，特別是中小型企業一般推行的企業領導個人負責制的情況下。管理者要加強對貨幣資金內部控制的重視，以身作則，做帶頭執行任務的榜樣，更要對下屬人員嚴格要求，不論親疏遠近，一視同仁。建立科學、有效的管理機制和激勵措施。
更重要的是要加強領導者資金風險管理意識，提高“一把手”的認知度，使領導者認識到建立健全的貨幣資金內部控制體系的必要性和重要性，對企業的財務狀況有系統的了解，充分認識到企業內部資金貨幣管理的漏洞，以及這些資金貨幣上的缺口對企業長期發展帶來的巨大損失。消除企業管理者因為私利拒絕內部控制制度建設的思想.
（2）加強對員工素質的培養，提高企業整體文化
改變用人制度，引進優秀的財務管理人才，是提高中小企業人員素質的最有效途徑。建立科學的人才資源管理制度，盡可能多的吸收家族成員以外的優秀人才，并嚴格聘用制度，加大考核力度，提高員工的素質，樹立其參與貨幣資金內控制度建設的思想。充實壯大企業財務管理隊伍。保證任何崗位的員工都有良好的工作能力和責任心，確保執行貨幣資金內部控制的任何環節順利進行，不給企圖非法占用公司財務的個人有可乘之機，達到維護企業資金安全的目的。
3.加強對庫存現金和銀行存款的保護
完善中小企業貨幣資金內部控制制度的一個重要的目標就是保證庫存現金和銀行存款的安全。
對于一般的中小企業，保持一定比例的現金儲備，對于解決企業經營生產過程中有可能發生的突發狀況，顯得十分的重要。
從現金的收入來說，要明確現金收入的來源，核查原始憑證的真實性；保證收入現金數額的完整，核查原始憑證數據的可靠性。
現金的支付要嚴格把關，要保證支付申請手續的齊全，審批程序的完整，審批權限的正確，各崗位人員按規定程序進行業務辦理，以及審查出納人員是否及時登記現金和銀行存款日記賬。
現金盤點制度要真正落實。出納應該做到庫存現金的日清月結，期末對現金進行盤點。
4.加大國家相關政策法規的支持
國家應該借鑒國外經驗，結合本國國情，深入研究中小企業在內部控制方面存在的漏洞，建立健全我國法律體系，來規范中小企業的行為。其次，執法部門應加大執法力度，對妨害中小企業貨幣資金內部控制建設的集體和個人進行嚴肅處理。
還要建立起有效的貨幣資金內部控制的監督體系。若沒有良好的監督，任何規定都只是一紙空文，根本無法起到規范企業，防范資金風險的作用，因此，必須加強貨幣資金內部控制的監督體系。
五、結束語
綜上所述，中小企業必須結合自身，從現金管理到制度完善，從員工素質到領導者自身，從上到下，從外而內的建立一套切實可行的貨幣資金內部控制制度，并努力使之得以實施。我國中小企業貨幣資金內控制度體系的健全和完善，并不是一朝一夕就能做到的，也不是三言兩語就可以說明的。而是需要廣大的中小企業經營者根據學者的理論研究并且結合自己的實際經驗進行不斷的探索和改進。因此，廣大的中小企業者更應該充分發揮自身的力量，總結他人的教訓，彌補自己的漏洞。在國內市場甚至是國際舞臺上，發展壯大，為我國經濟的發展做出更大的貢獻。
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企業內部貨幣資金控制論文范文第5篇
本文主要對內部會計控制的內容與作用，以及企業貨幣資金的內部會計控制進行了研究，制定相應的貨幣資金控制制度，建立健全貨幣資金的內部控制，從而更有利于企業貨幣資金的管理和控制。
關鍵詞內部會計控制貨幣資金制度設計
內部會計控制是會計活動不可或缺的重要手段和方法，是社會經濟發展到一定階段的產物，是現代企業管理的重要組成部分。它對確保企業各項工作的正常進行，促進企業經營管理水平的提高，以及建立現代企業制度都有非常重要的作用。內部會計控制中的貨幣資金是企業資產的重要組成部分，任何企業要進行生產經營活動都必須擁有貨幣資金，持有貨幣資金是進行生產經營活動的基本條件，是企業生存和發展的基礎。貨幣資金是企業資產中流動性最強，控制風險最高的一種資產。因此，在組織會計核算過程中，加強貨幣資金的管理和控制是至關重要的。
一、內部會計控制的分類和作用
1、內部會計控制的分類
內部會計控制根據控制的過程劃分，可分為事前控制、事中控制和事后控制。事前控制是指事先預見性的規劃和預防性的措施。事中控制是指控制企業各管理環節、各部門的行為、各項作業，嚴格按照計劃、預算和制度進行。事后控制是一種建立在信息反饋控制原理基礎上的一種控制方式。
內部會計控制根據控制的對象不同可分為：貨幣資金控制、實物資產控制、對外投資控制、工程項目控制、采購與付款控制、籌資和投資控制、銷售與收款控制、成本費用控制等。內部會計控制中貨幣資金控制是指對貨幣資金收支和保管業務的嚴格的授權批準制度，實行辦理貨幣資金業務的不兼容崗位分離，相關機構和人員的相互制約，加強款項收付的稽核，確保貨幣資金的安全。
2、內部會計控制的作用
內部會計控制作為內部控制的一個組成部分，其能夠起到內部控制的所有作用。具體而言，企業內部會計控制有以下作用：
(1)保證國家相關財務法規在企業內部的執行。健全完善的內部控制，可以對企業內部各部門、各流轉環節進行有效的監督和控制，對所發生的各類問題能夠及時反映，及時糾正，從而有利于保證國家方針政策和財經法規的貫徹執行。
(2)保證會計信息的真實性和正確性。健全有效的內部控制可以保證會計信息的采集、歸類、記錄和匯總過程真實地反映企業生產經營活動的實際情況，并及時發現和糾正各種錯弊，從而保證會計信息的真實性和正確性。
(3)保證財務活動的有效性和合法性。健全有效的內部控制通過審批、審核等一系列控制措施可以對企業財務行為進行全面的控制保證各項財務活動的合法性、有效性。
二、 貨幣資金內部控制目標及環境
1、貨幣資金內部控制目標
內部控制目標是企業管理當局建立健全內部控制的根本出發點。貨幣資金內部控制目標有四個：
(1)貨幣資金的安全性。通過良好的內部控制，確保企業庫存現金安全，預防被盜竊、詐騙和挪用;
(2)貨幣資金的完整性。即檢查企業收到的貨幣是否已全部入賬，預防私設“小金庫”等侵占企業收入的違法行為出現;
(3)貨幣資金的合法性。即檢查貨幣資金取得、使用是否符合國家財經法 規，手續是否齊備;
2、貨幣資金內部控制環境
所謂貨幣資金內部控制環境，是對企業貨幣資金內部控制的建立和實施有重
大影響的因素的統稱?？刂骗h境的好壞直接決定著企業內部控制能否實施或實施的效果，影響著特定控制的有效性。貨幣資金內部控制環境主要包括以下因素：
(1)企業管理者。企業管理者是貨幣資金內部控制環境中的決定性因素，特別在推行企業領導個人負責制的情況下，企業管理者的領導風格、管理方式、知識水平、法制意識、道德觀念都直接影響貨幣資金內部控制執行的效果。因此，企業管理者本人應加強自身約束，提高知識水平，保證決策的正確。
(2)員工的職業道德和業務素質。在內部控制每個環節中，各崗位都處 于相互牽制和制約之中，如果任何一崗位的工作出現疏忽大意，均可以導致某項控制失效，比如，空白支票、印章應分別由不同的人保管，如果保管印章的會計警惕性不高，出門不關抽屜，將使保管空白支票的出納有機可乘。由此造成出納攜款潛逃的案件也屢見不鮮。
三、企業貨幣資金管理中的漏洞
(一)企業貨幣資金的基本業務
一般而言，企業所涉及的貨幣資金業務主要是貨幣資金收入、支出、貨幣資 金在其不同項目之間的流動以及零星備用金業務。企業貨幣資金收入業務是指企業通過銷售商品或提供勞務等方式取得貨幣資金的業務。企業貨幣資金支出的業務涉及的范圍很廣，主要包括：各項資產的購入、絕大多數費用的開支、向投資者支付的股息以及向國家繳納各種稅款。貨幣資金支出除金額較小或符合規定范圍的開支可以采用現金進行結算外，企業的絕大多數款項是通過銀行結算進行的。貨幣資金在其不同項目之間的流動是指從銀行提取現金，現金交存銀行，其他貨幣資金賬戶的開立、取消等業務導致貨幣資金在其不同項目之間的流動。
(二)企業貨幣資金業務存在的問題及原因
1、 現金收付業務
(1) 涂改憑證金額。會計人員利用原始憑證管理上存在的漏洞或業務上的便 利條件，人為更改發票或收據上的金額，把現金收入原始憑證上的金額改小或將現金支出原始憑證上的金額放大，從而達到貪污的目的。其主要原因是會計主管人員或指定人員未認真審查原始憑證。
(2)票據“頭尾”不一。出納員或經辦員在套寫票據時利用假復寫的方法，使票據憑證聯和存根聯金額不一致，造成收多報少或支少報多，貪污差額款。其
主要原因是填制收付款原始憑證與收付款職責未分開，單位內部牽制制度失效。
(3)撕毀票據或盜用憑證。會計人員或出納人員對收入現金的票據，乘機撕毀不入帳，將現金據為己有;或用盜取的發票、收據等憑證向客戶開票，隱匿現金，達到貪污的目的。其主要原因是單位票據款方面存在漏洞，未能有效地控制票據的數量和編號;對于收入款項的監督不力。
2、銀行存款收支業務
(1)擅自提現購物，公款私存。會計人員或出納人員擅自簽發現金支票提取現金或擅自簽發轉賬支票套購物品，不留存根，不記賬，將現金、實物據為己有;會計人員利用經管貨幣資金收支業務的便利，把公款轉入自己私設的銀行戶頭上，從而達到侵吞公款或長期占有公款的目的。其主要原因是未建立有效的票據使用制度，未定期核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，不能及時發現問題。
(2)多頭開戶，截留公款。會計人員利用個別銀行間相互爭資金、拉客戶的機會，私自利用單位印鑒章在他行開設存款賬戶，以本單位更換開戶行為由，要求付款單位將欠款或銷貨收入款轉至私設的戶頭上，從而達到截留公款的目的。其主要原因是印鑒的保管崗位和貨幣資金收款崗位未分開。
(3)出借支票、賬戶，套取現金。會計人員非法將支票借給他人用于結算或被允許使用本單位開設的銀行賬戶辦理收付、轉賬業務，從中撈取私利。其主要原因是票據、銀行賬戶管理混亂，各種票據未連續編號，稽核崗位形同虛設。
四、企業貨幣資金內部會計控制的設計
(一) 貨幣資金的管理和控制應當遵循的原則
1、嚴格職責分工
即將涉及貨幣資金不相容的職責分由不同的人員擔任，形成嚴密的內部牽制制度，以減少和降低貨幣資金管理上舞弊的可能性。
2、實行交易分開
即將現金支出業務和現金收入業務分開進行處理，防止將現金收入真接用于現金支出的坐支行為。
3、實施內部稽核
即設置內部稽核單位和人員，建立內部稽核制度，以加強對貨幣資金管理的監督，及時發現貨幣資金管理中存在的問題，以及時改進對貨幣資金的管理控制。
(二)企業貨幣資金內部會計控制的方法
1、貨幣資金完整性控制。貨幣資金完整性控制的范圍包括各種收入及欠 款回收。具體地說，是單位特定會計期間發生的貨幣資金收支業務是否均已按規定計入有關賬戶。通過檢查銷售、采購業務或應收賬款、應付賬款的收回和歸還情況，或余額截止日后入賬的收入和支出，查找未入賬的貨幣資金。其控制方法一般有以下幾種：
(1)發票、收據專人管理。發票、收據管理是利用發票、收據編號的連續性，核對收到的貨幣資金與開出的發票、收據金額是否一致，以確保收到的貨幣資金全部入賬的一種完整性控制手段。發票分類很多，例如增值稅發票、運輸發票，因為這兩種發票涉及國家稅收，且有國家稅務機關負責監督檢查，因此涉及這兩種發票的貨幣資金收入一般較完整。但目前餐飲服務業等發票及收據管理較混亂，給管理增加了難度。因此，對于發票、收據必須專人專管。
(2)銀行對賬單管理。銀行對賬單管理是利用銀行對賬清單與企業銀行存款日記賬進行核對，以確保銀行存款存在性與完整性的一種控制方法。通過編制銀行存款余額調節表，可以發現未達賬項，分析其原因，發現其是否存在錯弊。
2、貨幣資金安全性控制。貨幣資金安全性控制的范圍包括：現金、銀行存款、其他貨幣資金，由于應收票據的變現能力較強，故也將其納入貨幣資金控制范圍內。貨幣資金安全性控制方法一般包括：
(1)賬實盤點控制。賬實盤點控制是通過對貨幣資金進行盤點，以確保企業資產安全的一種常見的控制方法。賬實盤點按盤點的時間分為定期盤點與不定期盤點，但不定期盤點的控制效果通常比定期盤點好，不定期盤點的主要特點就是突擊性強，會給貨幣資金相關崗位產生一種無形的、無不存在的壓力。
(2)庫存限額控制。庫存限額控制是核定企業每日貨幣資金余額，超過庫存限額的貨幣資金送存銀行或匯交某一銀行賬戶，從而降低貨幣資金安全性控制風險的一種方法。利用此方法還能高度集中貨幣資金，統籌使用，特別適用于貨幣資金短缺的企業。
(3)崗位分離控制。崗位分離控制是將不相容崗位分別由不同的人負責，以達到相互牽制、相互監督的作用的一種控制方法。比如，貨幣資金收支與記賬分離(即出納不得登記日記賬)，貨幣資金收支與編制記賬憑證分離(即出納不得
編制記賬憑證)，空白支票與印章保管分離，銀行對賬單取回、余額調節表編制與復核分離等等。在具體運用中，應結合本單位實際情況，根據成本與效益原則設計各控制崗位。
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企業內部貨幣資金控制論文范文第6篇
摘 要：隨著經濟體制改革的不斷深入，國有企業面對的內外部環境都發生了劇烈的變化，需要在資金管理與內部控制上下大力氣，提高國有企業的資金使用效率，擔負起應承擔的社會責任和企業責任。本文將針對國有企業資金管理內部控制進行分析，在明確了研究意義的基礎上，分析主要的問題所在，針對性地提出合理化建議，希望能夠起到積極的促進作用，為國有企業的資金管理與內部控制提供一定的參考。
關鍵詞：國有企業;資金管理;內部控制
資金是企業的命脈，是保證正常生產運營的基礎。資金管理能夠對企業資金來源和使用安排進行控制和監督，提高資金使用效率，以推動企業的健康可持續發展，這對于擁有特殊身份的國有企業而言更為重要，涉及到國家經濟穩定。所以，必須緊跟時代發展步伐，提高認知水平，積極應對資金管理與內部控制存在的問題，從全過程、全方位著手，利用現代管理技術和信息平臺，提高工作質量和效率，維護國有企業運營的安全性、穩定性、可靠性。
一、國有企業實施資金管理與內部控制的重要性
國有企業通常是指由政府參與投資或控制的企業，具有一定的行政性特點，是國家經濟的重要基礎，需要兼顧企業和國家的共同利益。在資金來源上，國家投入資金會占據一定的比例，包括注入資本金、內外部融資、經營現金流入、財政撥款等各種形式，在資金管理上，國有企業獲得資金的渠道更加豐富，而且在銀行系統中評級更高，更容易獲得市場的支持。
1.降低財務風險
財務報表詳細反映了國有企業資金管理情況，在面對企業重大經營決策時，管理層需要根據實際情況和財務報表，合理調配資金使用，按照資金量調整資金周轉時間，充分考慮是一次性投資還是分次投資、是先投入還是后投入，國有企業資金管理有利于降低企業財務風險，為經營管理層制定發展策略提供了重要的依據。
2.提升資金使用效率
隨著社會主義市場經濟的不斷成熟，社會企業在激烈競爭中往往會存在資金短缺的問題，一旦出現資金鏈斷裂便會造成毀滅性的打擊，而國有企業則大大不同，其面對的生存壓力相對較小，有些企業和部門甚至存在大量資金閑置的問題。加強資金管理與內部控制，能夠讓財務管理人員更加詳細準確地收集和記錄數據，通過分析這些數據，企業管理人員能夠全面判斷企業的發展情況，將資金更好地利用起來，充分發揮資金的使用價值。
3.提高企業各部門之間的合作質量
國有企業部門相對比較健全，在實際工作過程中，如果相互配合協調不當，很容易出現相互扯皮的問題，不利于實現整體效益。通過實施內部控制措施，能夠使內部更加緊密團結，在現代化溝通交流平臺上，不同部門之間的溝通交流更加及時高效，這對于提高配合水平而言極為重要。企業管理層能夠更好地運用整體資源和數據支持，通過群策群力制定出更符合國有企業實際發展情況的決策。
4.規范企業經濟行為
資金管理與內部控制對于提升國有企業整體發展質量和運行效率都具有重要的意義，能夠維持相關經營活動在法律法規的框架下運行，避免因漏洞導致不規范經濟行為的發生，通過有效的約束機制讓全體人員提高思想認識和職業素養，自覺規范日常行為，防止不良風氣的蔓延，從而更好地促進國有企業健康可持續發展。
5.實現企業戰略目標
通過上述分析可知，國有企業的資金來源具有一定的特殊性，這決定著其特殊使命和經濟地位，這種介于企業與政府之間的身份需要兼顧各方面的利益。加強資金管理與內部控制，可以將整體目標層層分解，利用完善的體系和制度嚴格落實，將具體任務明確到各部門和人員，更好地激發了員工的主人翁意識，通過共同的努力，向著企業的目標前進，保證國家利益、企業利益、個人利益的和諧統一。
二、國有企業資金管理與內部控制存在的主要問題
1.思想意識淡薄
從領導層上講，由于國有企業都具有復雜的計劃經濟背景，在管理理念、管理意識、管理手段等方面都不夠先進，有些企業領導固步自封，不能充分認識資金管理的重要性，只在表面上推進資金管理與內部控制工作，而且局限于財務部門，沒有提升到整個企業管理的高度，不能調動全體人員的積極性和配合性，在管理形式和制度建設上相互抄襲，不能結合實際情況把控重點，常常存在控制盲區和冗余控制。在這種形勢下，企業員工對資金管理與內部控制更加不重視，主動性、積極性、規范性都需要提高，這種自上而下的思想意識淡薄導致內控環境不佳。
2.資金管理內部控制體系不健全
（1）組織框架存在缺陷
隨著國有企業體制改革的不斷深入，政企分開已是大勢所趨，但是仍然有部分國有企業改革步伐緩慢，董事會和管理層之間缺乏獨立性，而且職工董事、監事長期不到位，沒有體現分權制衡的管理機制。從內部部門設置上，有些國有企業財務部門是由非財務專業的領導分管的，有些小的國有企業沒有設置專門的財務部門，而是由辦公室等其他部門行使職能。
（2）內部控制不全面
國有企業資金管理與內部控制的不全面，主要體現在控制內容、控制對象、控制范圍上。其中，控制內容不全面指的是部分國有企業在建立內部控制體系時，沒能將全部經營活動納入其中，這樣很容易增加投資風險，控制對象不全面指的是部分國有企業不能對所有的資金管理人員進行有效監管和約束，控制范圍不全面指的是部分國有企業對預算內資金控制十分嚴格，但是對預算外的資金則控制力度不足，容易出現形式化嚴重的問題。
（3）資金管理制度不完善
受傳統體制和思想的影響，一些老牌國有企業的管理者權力較大，沒有嚴格的授權支付程序，資金的使用計劃性較差，缺乏科學的統籌安排，如果制度建設不及時、不全面、不科學，那么很大程度上影響著資金管理與內部控制的實際工作效果。有些企業崗位職責不清，不能有效約束到個體，而且資金管理制度存在漏洞，不能滿足企業自身的發展情況，難以起到規范指導監督的作用。資金管理分散，難以進行集中化管理，不能充分發揮整體效益，使不同項目各自為政，這些都大大增加了企業資金的風險系數。
（4）內部監督力度不夠
許多國有企業沒有設立內審或者類似機構，即便設立了也難以保證獨立性，內審部門、財務部門、辦公室等常?；鞛橐惑w，從實質上難以真正發揮效果。有些監督人員沒有專業的理論知識做保證，不能及時準確的發現問題，常常礙于情面做表面文章，而且對紀律和政策的解讀不深，難以抓住監督的核心和重點難點。
3.信息化建設步伐緩慢
國有企業部門比較龐雜，經常出現溝通不暢、傳達不明等問題，容易在預算制定和執行過程中發生沖突和矛盾，浪費了大量的人力、物力、財力。隨著信息技術的不斷發展，企業的信息共享與溝通效率明顯提升，相對而言，國有企業的信息技術應用水平還比較低，資金管理人員的專業技術操作能力不強，難以發揮信息系統的價值。
4.業務審批效率不高
有些國有企業審批流程復雜，一定程度上避免了付款的隨意性，提高了資金管理質量，但是過多的審批環節會消耗較多的時間，而且存在線上審批與紙質審批重復的問題。如果一個建筑施工企業由于付款效率低下，那么會導致材料供應不及時、工資發放不合理等問題，進而產生許多負面影響，影響項目的順利開展。
5.預算管理缺乏合理性
預算的編制與執行對于一個企業而言是至關重要的，決定著企業成本控制效果，所以預算不是簡單的事前估計，而是為后續的生產經營活動制定目標和任務。如果預算缺乏合理性，那么執行起來也是困難重重，難以執行的預算也就失去了必要性，有些預算人員沒有能力去編制一份合格的項目資金預算，有的為了避免麻煩存在虛報的情況，導致預算嚴重失真。另外，部分國有企業項目較多，審批流程極其不規范，缺乏必要的考核評價體系，在預算控制上缺乏力度。
6.財務人員整體素質無法滿足實際需要
市場化和企業化是國有企業轉型升級的主要方向，隨著改革的不斷深入，國有企業的資金管理人員綜合素質不高，依然沿用了舊的資產核算方式，導致資金管理工作陷入混亂。同時，由于缺乏系統性、專業性的培訓，管理人員難以適應新技術、新方法，影響了資金管理工作的順利執行。
三、國有企業資金管理與內部控制的對策
1.提高全體人員思想認識水平
資金管理與內部控制關系到國有企業的運行效率和發展前景，所以必須提高認識水平。企業領導應該做好帶頭作用，對內控管理全面負責，利用各種宣傳渠道在企業內部營造良好的內控氛圍，從而使上下達成思想共識，減少工作摩擦，通過共同努力解決影響企業發展的核心問題，形成領導帶頭、人人遵守的局面，增強團隊凝聚力和目標感。在此基礎上，不斷完善組織框架，建立健全規章制度，優化資金管理與內部控制環境。
2.健全資金管理內部控制體系
（1）完善組織架構
首先，不斷完善法人治理結構，協調處理國家與企業之間的關系，明晰董事會、行業主管部門、監事會等相關組織的權利和義務，提高董事會成員的獨立性，保證其充分發揮生產發展決策功能，同時維護監事會的監督功能和經理層的經營管理作用，使公司治理更加現代化、科學化、規范化。其次，合理設置內部機構，充分體現相互制衡的效果，成立獨立的內審機構，配備專業的工作人員，積極查找問題，發揮內部審計的功效，并且加強與外部審計的合作，及時發現資金管理與內部控制的薄弱點和風險點，形成內外部監督聯合運行的機制。
（2）建立預警機制
形成資金風險的原因是多種多樣的，國有企業必須靈活應對各種風險，減小風險因素對企業造成的損害。積極建立資金預警機制，將各部門、各事務納入其中，根據資金流轉的特點和環節，綜合考慮投資規模、融資渠道、金融市場、政策法規、合作伙伴、自身運營等因素，將資金管理風險合理分級，有針對性地制定管理目標和防范措施，運用預警指標動態檢測企業的生產經營活動，及時發現風險隱患，保證資金管理的有效性。
（3）加強制度建設
科學、規范、系統的制度體系是保證國有企業資金高效運行的重要基礎，企業必須根據實際情況完善資金管理使用和資金核算規章制度，結合資金管理和內部控制要求，嚴格執行不相容職務分離的原則。明確授權審批和職責分工，對于重大事項采取集體聯簽制度，將具體工作落實到個人，并通過考核評價及獎懲制度給予鼓勵和懲處，提高員工的主動性和積極性，避免出現問題后相互推諉扯皮，影響內部和諧穩定。在辦理具體業務時，嚴格按照規章制度進行資金劃撥，嚴格控制越權審批、審批超預算等情況的發生。
3.利用信息技術
信息時代講究的是溝通和辦事效率，各行各業都在利用信息技術進行改革升級，同樣國有企業資產管理與內部控制也應該加快信息化建設。建立專業的信息系統，實現數據的實時共享，各個部門通過數據反饋積極調整，共同提升作業質量，加強信息系統數據的整合、挖掘、利用，提高資金信息的全面性、準確性、有效性，從而為資金決策提供更加科學的依據。信息化建設能夠拓寬外部信息和內部信息溝通渠道，及時了解更新經濟形勢、貨幣政策、行業發展、資金流動等情況，強化不同部門間的業務配合，提高資金的使用效率。
4.不斷優化審批流程
業務審批可能涉及到不同的部門和人員，有些企業領導事務比較繁忙，經常出門在外，不可能隨時登錄財務系統及時審批，針對這種情況，可以設立手機審批平臺，隨時隨地就可以審核，提高了工作效率。同時建立審批考核制度，將審批質量和速度與工作績效相結合，防止出現不積極、不配合、不認真等問題。積極合并線上線下審批流程，避免重復審批，盡可能節約人力資源和時間成本，否則既加大了工作量又拖慢了審批速度。
5.優化資金預算管理
預算編制、審核等相關人員需要樹立正確的預算控制觀念，正確認識資金預算的重要性，認真嚴謹地編制預算方案。預算應該涵蓋事前、事中、事后全過程，不能僅僅停留在前期階段，也應該加強事中的控制分析和事后的調整考核，以滿足資金管理與內部控制的要求。資金預算的編制應該遵循基本原則，首先是全面、細致、詳盡，不能為降低開支盲目縮小，也不能怕超預算盲目擴大，要使預算有可執行性;其次，預算的編制、審批、調整、執行、控制等需要符合管理流程，提高規范性;最后，避免無效費用開支，提高資源利用率，盡量使用統一的預算編制模板，為后期的匯總分析做好準備。另外，建立健全資金預算考核體系，對于預算的制定是否合理、執行是否到位等具體情況進行考核評價，盡量采用量化指標，分析具體的預算偏差和執行偏差，輔助一些非量化指標，比如工作態度、積極性、道德品質等，充分利用績效考核激發員工的責任心和主動性。
6.做好重點環節控制
不同類型國有企業工作重點不同，需要根據實際情況做好重點環節的內部控制，比如貨幣資金、付款管理、資產管理、收款管理等等。在貨幣管理上，做好貨幣資金使用計劃，既要避免資金風險，又要防止大量資金閑置，具體措施如表1所示，在付款管理上，根據不同業務的等級劃分審批權限，不得越級審批，保證審批程序的合規合法，嚴格控制大額采購支出，采用最合適的采購方式，對整個采購過程重點監控，保證采購價格維持在正常合理水平，具體措施如表2所示，在資產管理上，要嚴格制定并執行可行性研究和審批制度，對資產的購入、折舊、報廢、處置科學管理，防止灰色利益鏈條的產生，在收款管理上，加大應收賬款的控制力度，降低回款風險，根據客戶情況建立壞賬準備。
7.提高資金管理人員的綜合素質
人力資源是企業的核心競爭力，為了做好資金管理與內部控制，除了提高全體人員的思想意識之外，還應該保證專業管理人員的綜合素質。國有企業應該加強專業性人才的儲備，在招聘時嚴格考察職業素養和專業技能，保證其綜合能力可以滿足企業發展需求，同時積極建立人才發展平臺，提供全面系統的教育培訓服務，促進管理人員水平的不斷提升，以能夠應對時代的變化。嚴格落實責任制和獎懲制，樹立典型人物，充分發揮榜樣帶頭作用，營造一種積極向上、精誠合作的團隊氛圍，更好地進行資金管理與內部控制工作。
四、結語
綜上所述，本文首先闡述了國有企業資金管理與內部控制的重要意義，然后分析了存在的主要問題，最后從思想意識、控制體系、信息化建設、審批流程、預算管理、重點環節、人員素質等角度出發，研究了有效的應對策略。希望能夠起到積極的現實意義，提高國有企業對資金管理與內部控制的重視程度，根據自身情況引進先進管理技術和經驗，通過全體人員的緊密協作，提升資金使用效率，降低發展風險，更快更好地實現企業的戰略目標，爭做現代企業的榜樣模范。
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作者簡介：萬慧玲（1992- ），女，漢族，江西省南昌市，研究生，中級會計師，研究方向：資金管理