第一篇：增值稅稅率調整的影響
關于調整增值稅稅率的通知
財稅〔2018〕32號
各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財政局：
為完善增值稅制度，現將調整增值稅稅率有關政策通知如下：
一、納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調整為16%、10%。
二、納稅人購進農產品，原適用11%扣除率的，扣除率調整為10%。
三、納稅人購進用于生產銷售或委托加工16%稅率貨物的農產品，按照12%的扣除率計算進項稅額。
四、原適用17%稅率且出口退稅率為17%的出口貨物，出口退稅率調整至16%。原適用11%稅率且出口退稅率為11%的出口貨物、跨境應稅行為，出口退稅率調整至10%。
五、外貿企業2018年7月31日前出口的第四條所涉貨物、銷售的第四條所涉跨境應稅行為，購進時已按調整前稅率征收增值稅的，執行調整前的出口退稅率;購進時已按調整后稅率征收增值稅的，執行調整后的出口退稅率。生產企業2018年7月31日前出口的第四條所涉貨物、銷售的第四條所涉跨境應稅行為，執行調整前的出口退稅率。
調整出口貨物退稅率的執行時間及出口貨物的時間，以出口貨物報關單上注明的出口日期為準，調整跨境應稅行為退稅率的執行時間及銷售跨境應稅行為的時間，以出口發票的開具日期為準。
六、本通知自2018年5月1日起執行。此前有關規定與本通知規定的增值稅稅率、扣除率、出口退稅率不一致的，以本通知為準。
七、各地要高度重視增值稅稅率調整工作，做好實施前的各項準備以及實施過程中的監測分析、宣傳解釋等工作，確保增值稅稅率調整工作平穩、有序推進。如遇問題，請及時上報財政部和稅務總局。
財政部 稅務總局
2018年4月4日
第二篇：消費稅率調整對生活有什么影響
消費稅率調整對生活有什么影響2007-02-02 21:54:46
4月1日起，我國現行消費稅政策將有重大調整。屆時，裝修用的實木地板要征稅、去小飯館吃飯時用的一次性木筷子也要征稅、吃飯時助興的白酒稅率也有所調整……
對老百姓來說，這些與日常消費行為密切相關的政策調整，將會給自己的生活帶來怎樣的影響?為此，杭州日報對此次消費稅率調整進行解讀，幫您算一算賬。
新增稅目：
高爾夫球及球具，稅率10%
高檔手表，稅率20%
游艇，稅率10%
木制一次性筷子，稅率5%
實木地板，稅率5%
石腦油、溶劑油、潤滑油，每升元
燃料油、航空煤油，每升元
取消稅目：
護膚護發品，取消原8%的消費稅率。
調整稅目：
白酒，取消了糧食白酒和薯類白酒的差別稅率，改為20%的統一稅率。
小汽車，加大了大排量和能耗高小轎車、越野車的稅收負擔，同時也相對減輕了小排量車的負擔，體現出對生產和使用小排量車的鼓勵政策。
摩托車，將現行10%的稅率，改為按排量劃分兩檔稅率。
汽車輪胎，將汽車輪胎10%的稅率下調到3%.子午線輪胎繼續實行免稅政策。
聚焦
實木地板市場份額將越來越小
政策導向：
實木地板、木制一次性筷子由于都
大量消耗木材資源，不利于環境保護及可持續發展。據統計，2004年全國實木地板產量8500萬平方米左右，生產企業約有6000多家，其中以小型生產加工者居多，木材資源浪費大。而我國每年僅生產一次性筷子就要消耗木材130萬立方米，減少森林蓄積200萬立方米。
將實木地板、木制一次性筷子列入消費稅征稅范圍，這其實是一種產業政策導向，引導節約木材資源。杭州大莊地板負責人表示，在征稅政策出臺之前，有關部門就對廠家有過調查，他本人還是很擁護這項稅收政策。因為全實木地板對森林資源、原材料的浪費太大，使用穩定性上也不如一些合成地板。稅收的增加，肯定將對實木地板行業產生壓力。調控政策也將引導地板生產企業更多地轉向強化地板、竹地板、復合地板生產。
消費影響：
就消費市場而言，近兩年來受南美洲、東南亞原材料漲價影響，實木地板
價格飛漲，普通實木地板都已漲至200元/平方米以上，許多消費者開始轉向強化地板、竹地板、復合地板等替代品。稅收政策的出臺必將給實木地板的漲價風推波助瀾，實木地板更加“曲高和寡”，其市場份額將進一步縮小。
聚焦
高檔酒影響不大中低檔可能降價
政策導向：
白酒統一稅率為20%.白酒屬于消費稅的傳統征稅產品，原先糧食白酒、薯類白酒分別按25%和15%的稅率從價計征消費稅，4月1日起將取消差別稅率，改為20%的統一稅率，便于稅收管理，堵塞漏洞。
消費影響：
華潤萬家超市酒類采購負責人表示，相差5%的稅率對高檔白酒的定價系統影響甚小，春節前后，茅臺、五糧液、劍南春等名酒已紛紛提高售價，這跟原料價格、供求關系都直接相關，也不排除有的品牌存在跟風漲價現象。事實上，
這些高檔白酒本身利潤較高，其售價跟市場需求、生產供應最為密切，而稅率的小幅變化不會直接反映在終端價格上。而對于中低檔白酒而言，則可能出現價格調整現象。因為現在白酒市場品牌眾多，競爭激烈，低檔酒對價格因素的敏感性也大些，出于市場份額的考慮，部分白酒廠商可能會將這部分稅率的降低直接反映到售價上。
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征稅對名表消費群體影響不明顯
政策導向：
高檔手表征稅20%.勞力士、奧米茄、卡地亞……一只只名貴的進口手表，早已成為擁有者身份的象征。價格同樣令人咋舌。在杭州大廈名表館，售價幾萬元的進口表比比皆是，高的達數十萬、上百萬元。有些手表采用貴金屬，并鑲嵌寶石、鉆石，已經超越了其原有的計時功能，屬于一種高檔奢侈品。為了體現對高檔消費品的稅收調節，此次將高檔手表納入征收范圍，按照20%的稅率
征收消費稅。
消費影響：
去年杭州大廈光名表的銷售額就超過1億元。“幾十萬元一只的手表去年就賣掉了好幾只。”杭州大廈購物中心總經理童民強認為，消費稅的開征對這種高檔手表的銷售不會產生直接影響。因為這些高檔奢侈品非大眾消費者所能承受，針對的只是一小部分消費群體。目前也還看不出征收20%消費稅對名表售價的影響。奢侈品消費群體是對價格調整因素最不敏感的一部分，奢侈品不是日常生活必需品，征稅是一種對高檔用品消費的調節手段，但不會對名表的銷售產生明顯影響。
聚焦
成品油稅率調整影響不大
政策導向：
原先已有汽油和柴油兩個稅目，這次調整稅目后，對航空煤油、石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油征收消費稅，具體稅率是：石腦油、溶劑油、潤滑油
比照汽油，稅率(稅額)為每升元;航空煤油、燃料油比照柴油，稅率(稅額)為每升元。
消費影響：
有車一族不必擔心這次調整會讓汽油、柴油調價，因為這兩種燃油原已納入消費稅的稅目。這次調整稅目后，對航空煤油、石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油開始征收消費稅。而與有車一族比較有直接關系的是其中的潤滑油。按照稅率(稅額)為每升元，有車一族也就是在每5000公里的汽車保養維護時要使用潤滑油等制品，而且每次用量也不大，這一點漲幅對有車一族幾乎沒有多少影響。
石腦油、溶劑油等多數屬于工業原料，航空煤油也主要用于航空，征收消費稅將會增加一定的生產成本，也可能對下游企業有所影響。而經國務院批準，對航空煤油暫緩征收消費稅，消費者也不必擔憂飛機票因此而漲價。
聚焦
大排量汽車將多征稅
政策導向：
這次調整，把現有汽車的三個計征檔次，劃分為七檔，將排氣量的分類進行了細化，最低稅率為3%，最高稅率為20%。
消費影響：
杭州汽車城一位經銷商說，這次稅率調整，對經濟型以及普通小汽車沒有影響，以8萬元的本田飛度為例，消費稅從調整前的5%降到3%，車價還將有2%即1600元左右的下調空間。
目前市場上暢銷的中級車伊蘭特，其主力車型為，在消費稅調整前后，其稅率都為5%，這對車價不構成任何變化。
但要買大排量汽車的高端消費者就要多掏錢了，調整前排量(含)至(不含)，消費稅率都為5%，新稅目已作了細分，在至之間，稅率為9%，比原來增加了4%，如果汽車價格是20萬元，那么，車價就將增加8000元。
一位最近想購買高檔豪華車的蕭山某民營企業主說，按照新稅率，購買排氣量大于升的豪華車，稅率從原來的8%猛增至20%，如果車價是50萬元，意味著就要多繳6萬元的消費稅。所以他要趕在4月1日之前，把車趕緊買回來。
附：調整前的小汽車消費稅率
排量稅率
小于升3%升(含)至升(不含)5%升(含)以上8%小于升的輕型越野車5%調整后的小汽車消費稅率
排量稅率
小于升(含)3%
升以上至升(含)5%
升以上至升(含)9%
升以上至升(含)12%
升以上至升(含)15%
升以上20%
中輕型商用客車5%
農民買摩托車可少掏幾百元
政策導向：
將現行10%的消費稅率，改為按排量劃分兩檔稅率。對排量250毫升(含250毫升)以下的摩托車，按3%的稅率征收消費稅;對排量超過250毫升的摩托車，仍維持10%的稅率不變。
消費影響：
杭州主城區幾年前就開始控制摩托車上牌，所以，這一稅目的調整，對主城區內的居民沒有任何影響。對于杭城的郊縣(市)的消費者，大部分人新購摩托車時，還是會選擇排氣量低于250毫升的普通摩托車，消費稅率從10%降至3%，按車價5000元計算，就有350元的降價空間。喜歡購買摩托車的城鎮居民及農民兄弟，4月1日以后購買摩托車，可以少掏幾百元了。
聚焦
稅率下調汽車輪胎不會立即降價
政策導向：
為適當減輕斜交輪胎生產企業的稅收負擔，這次調整將汽車輪胎10%的稅率下調到3%。子午線輪胎繼續實行免
稅政策。
消費影響：
這幾天由于橡膠等原材料的上漲，汽車輪胎已在悄然漲價，這次消費稅率調整，斜交輪胎的消費稅率從10%降到3%，如果一只輪胎300元，就意味著有20元左右的下降空間。但考慮到橡膠等原材料價格還在上漲，子午線輪胎調整前后都是免消費稅的，所以消費者將不大會感覺到調稅帶來的降價。
第三篇：增值稅稅率為6%的范圍
提供現代服務業服務(有形動產租賃服務除外)，稅率為6%. 部分現代服務業，是指圍繞制造業、文化產業、現代物流產業等提供技術性、知識性服務的業務活動。包括研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務。
(一)研發和技術服務。
研發和技術服務，包括研發服務、技術轉讓服務、技術咨詢服務、合同能源管理服務、工程勘察勘探服務。
1.研發服務，是指就新技術、新產品、新工藝或者新材料及其系統進行研究與試驗開發的業務活動。
2.技術轉讓服務，是指轉讓專利或者非專利技術的所有權或者使用權的業務活動。
3.技術咨詢服務，是指對特定技術項目提供可行性論證、技術預測、專題技術調查、分析評價報告和專業知識咨詢等業務活動。
4.合同能源管理服務，是指節能服務公司與用能單位以契約形式約定節能目標，節能服務公司提供必要的服務，用能單位以節能效果支付節能服務公司投入及其合理報酬的業務活動。
5.工程勘察勘探服務，是指在采礦、工程施工以前，對地形、地質構造、地下資源蘊藏情況進行實地調查的業務活動。
(二)信息技術服務。
信息技術服務，是指利用計算機、通信網絡等技術對信息進行生產、收集、處理、加工、存儲、運輸、檢索和利用，并提供信息服務的業務活動。包括軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統服務和業務流程管理服務。
1.軟件服務，是指提供軟件開發服務、軟件咨詢服務、軟件維護服務、軟件測試服務的業務行為。
2.電路設計及測試服務，是指提供集成電路和電子電路產品設計、測試及相關技術支持服務的業務行為。
3.信息系統服務，是指提供信息系統集成、網絡管理、桌面管理與維護、信息系統應用、基礎信息技術管理平臺整合、信息技術基礎設施管理、數據中心、托管中心、安全服務的業務行為。
4.業務流程管理服務，是指依托計算機信息技術提供的人力資源管理、財務經濟管理、金融支付服務、內部數據分析、呼叫中心和電子商務平臺等服務的業務活動。
(三)文化創意服務。
文化創意服務，包括設計服務、商標著作權轉讓服務、知識產權服務、廣告服務和會議展覽服務。
1.設計服務，是指把計劃、規劃、設想通過視覺、文字等形式傳遞出來的業務活動。包括工業設計、造型設計、服裝設計、環境設計、平面設計、包裝設計、動漫設計、展示設計、網站設計、機械設計、工程設計、創意策劃等。
2.商標著作權轉讓服務，是指轉讓商標、商譽和著作權的業務活動。
3.知識產權服務，是指處理知識產權事務的業務活動。包括對專利、商標、著作權、軟件、集成電路布圖設計的代理、登記、鑒定、評估、認證、咨詢、檢索服務。
4.廣告服務，是指利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯網等各種形式為客戶的商品、經營服務項目、文體節目或者通告、聲明等委托事項進行宣傳和提供相關服務的業務活動。包括廣告的策劃、設計、制作、發布、播映、宣傳、展示等。
5.會議展覽服務，是指為商品流通、促銷、展示、經貿洽談、民間交流、企業溝通、國際往來等舉辦的各類展覽和會議的業務活動。
(四)物流輔助服務。
物流輔助服務，包括航空服務、港口碼頭服務、貨運客運場站服務、打撈救助服務、貨物運輸代理服務、代理報關服務、倉儲服務和裝卸搬運服務。
1.航空服務，包括航空地面服務和通用航空服務。
航空地面服務，是指航空公司、飛機場、民航管理局、航站等向在我國境內航行或者在我國境內機場停留的境內外飛機或者其他飛行器提供的導航等勞務性地面服務的業務活動。包括旅客安全檢查服務、停機坪管理服務、機場候機廳管理服務、飛機清洗消毒服務、空中飛行管理服務、飛機起降服務、飛行通訊服務、地面信號服務、飛機安全服務、飛機跑道管理服務、空中交通管理服務等。
通用航空服務，是指為專業工作提供飛行服務的業務活動，包括航空攝影，航空測量，航空勘探，航空護林，航空吊掛播灑、航空降雨等。
2.港口碼頭服務，是指港務船舶調度服務、船舶通訊服務、航道管理服務、航道疏浚服務、燈塔管理服務、航標管理服務、船舶引航服務、理貨服務、系解纜服務、停泊和移泊服務、海上船舶溢油清除服務、水上交通管理服務、船只專業清洗消毒檢測服務和防止船只漏油服務等為船只提供服務的業務活動。
3.貨運客運場站服務，是指貨運客運場站(不包括鐵路運輸)提供的貨物配載服務、運輸組織服務、中轉換乘服務、車輛調度服務、票務服務和車輛停放服務等業務活動。
4.打撈救助服務，是指提供船舶人員救助、船舶財產救助、水上救助和沉船沉物打撈服務的業務活動。
5.貨物運輸代理服務，是指接受貨物收貨人、發貨人的委托，以委托人的名義或者以自己的名義，在不直接提供貨物運輸勞務情況下，為委托人辦理貨物運輸及相關業務手續的業務活動。
6.代理報關服務，是指接受進出口貨物的收、發貨人委托，代為辦理報關手續的業務活動。
7.倉儲服務，是指利用倉庫、貨場或者其他場所代客貯放、保管貨物的業務活動。
8.裝卸搬運服務，是指使用裝卸搬運工具或人力、畜力將貨物在運輸工具之間、裝卸現場之間或者運輸工具與裝卸現場之間進行裝卸和搬運的業務活動。
(五)有形動產租賃服務(稅率為17%)。
有形動產租賃，包括有形動產融資租賃和有形動產經營性租賃。
1.有形動產融資租賃，是指具有融資性質和所有權轉移特點的有形動產租賃業務活動。即出租人根據承租人所要求的規格、型號、性能等條件購入有形動產租賃給承租人，合同期內設備所有權屬于出租人，承租人只擁有使用權，合同期滿付清租金后，承租人有權按照殘值購入有形動產，以擁有其所有權。不論出租人是否將有形動產殘值銷售給承租人，均屬于融資租賃。
2.有形動產經營性租賃，是指在約定時間內將物品、設備等有形動產轉讓他人使用且租賃物所有權不變更的業務活動。
遠洋運輸的光租業務、航空運輸的干租業務，屬于有形動產經營性租賃。
光租業務，是指遠洋運輸企業將船舶在約定的時間內出租給他人使用，不配備操作人員，不承擔運輸過程中發生的各項費用，只收取固定租賃費的業務活動。
干租業務，是指航空運輸企業將飛機在約定的時間內出租給他人使用，不配備機組人員，不承擔運輸過程中發生的各項費用，只收取固定租賃費的業務活動。
(六)鑒證咨詢服務。
鑒證咨詢服務，包括認證服務、鑒證服務和咨詢服務。
1.認證服務，是指具有專業資質的單位利用檢測、檢驗、計量等技術，證明產品、服務、管理體系符合相關技術規范、相關技術規范的強制性要求或者標準的業務活動。
2.鑒證服務，是指具有專業資質的單位，為委托方的經濟活動及有關資料進行鑒證，發表具有證明力的意見的業務活動。包括會計、稅務、資產評估、律師、房地產土地評估、工程造價的鑒證。
3.咨詢服務，是指提供和策劃財務、稅收、法律、內部管理、業務運作和流程管理等信息或者建議的業務活動。
第四篇：“營改增”中增值稅的合理稅率分析
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專業論文
“營改增”中增值稅的合理稅率分析
“營改增”中增值稅的合理稅率分析
摘要：2011年我國財稅部門開始實施營業稅改增值稅，其所下發的《營業稅改征增值稅試點方案》對一系列的行業提出了不同的增值稅試點方案。其中對建筑業的增值稅稅率也有初步規定，這標明建筑業增值稅改革的基本方向得到確定。文章從政府角度出發，基于不同的改革目標和原則，利用《2007年投入產出表》的數據，通過行業核算賬戶法等方法來估算增值稅稅率及建筑業合理的增值稅稅率。
關鍵詞：“營改增”;增值稅;稅率測算
一、“營改增”實施的現狀
(一)“營改增”的政策實施狀況
1.“營改增”最新政策動向
2013年5月28日，財政部和國家稅務總局下發《關于在全國開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點稅收政策的通知》，進一步明確了從2013年8月1日起“營改增”試點擴至全國的稅收政策。
2.關于建筑業增值稅改革的規定
2011年11月16日財稅部門下發的《營業稅改征增值稅試點方案》中規定了試點改革中建筑業增值稅稅率為11%，但上海試點改革并未對建筑業的增值稅稅率進行規定。因而，至今建筑業增值稅改革仍停留在利率假設和測算階段。
(二)營業稅對建筑業稅負的扭曲
營業稅對建筑業的稅負扭曲體現在重復征稅上。因此，比較建筑業營業稅稅負和增值稅稅負的大小即可看出營業稅在重復征稅上的扭曲效應。
由于建筑業的增值稅稅率仍沒有確定值，所以用全部行業的平均增值稅稅負，即規模以上工業企業的增值稅稅負作為增值稅稅負的一般值。
稅負的定義是，規模以上工業企業增值稅的稅基為規模以上企業
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的增加值，因此有：規模以上企業增值稅稅負=規模以上企業增值稅稅額/規模以上企業增加值。
在比較建筑業的營業稅稅負和增值稅稅負時，由于營業稅和增值稅的征收方式和對象不同，因此需要對營業稅稅負數據作整理。根據平新喬的做法，先將建筑業營業稅稅額除以建筑業本年度的增加值，再將兩者進行比較，因此有：建筑業營業稅稅負=建筑業營業稅額/建筑業增加值。
規模以上企業增值稅稅負與建筑業營業稅稅負的比較見圖1。
由圖1可以看到，在2003年以前，由于建筑業發展落后，銷售額和交易額較小，營業稅稅負與增值稅稅負相比的確較低;2003年以后，經濟發展速度加快，建筑業交易額逐漸加大，營業稅稅負的扭曲性便體現出來。從圖中還可以看到，增值稅在經濟交易額加大、交易頻率逐步頻繁、分工專業化程度越來越高的階段，會有稅負保持不變甚至是減退的趨勢，這也是增值稅的優越性——不會隨著經濟的發展加重經濟的納稅負擔。
二、 “營改增”的目標
(一)減少營業稅自身的重復征稅
營業稅自身存在著不可避免的重復征稅。由于營業稅只針對營業額或銷售額，不考慮營業成本，因此在征收時會出現對商品生產的每個階段重復征稅的現象，尤其對大部分第三產業而言，其流轉環節較多，征收營業稅尤為不利。從產業發展和經濟結構調整的角度來看，將我國大部分第三產業排除在增值稅的征稅范圍之外，對服務業的發展造成了不利影響。
(二)減少營業稅與增值稅之間重復征稅
營業稅不僅流轉環節存在重復征稅，即使是在同一企業，由于增值稅與營業稅之間無法進行抵扣也加大了企業的稅負。企業既交增值稅又交營業稅，負擔自然加重。這種營業稅與增值稅之間的抵扣鏈條斷裂，也是營業稅增值稅之間重復征稅的主要表現。
因此，從政府角度來講，建筑業“營改增”的目標是減少重復征稅，包括營業稅自身的重復征稅及營業稅、增值稅之間的重復征稅，同時保持政府稅收收入的基本不變。
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專業論文
三、增值稅合理稅率的測算原則
(一)財政稅收收入基本不變原則
如果從保持財政稅收收入基本不變或略有降低的角度設計稅率，可以運用行業核算賬戶法，利用Aguirre C.A.和 P.Shome提出的行業核算賬戶法(也稱為生產法)來估算增值稅稅基及收入，即以建筑業的產出為基礎，對建筑業的中間投入品、投資、免稅和零稅率的產出和中間投入品進行調整，估算各個行業的稅基及收入。這里需要用到《中國投入產出表2007》，因此就以2007年作為案例年份并模擬推算2007年建筑業“營改增”的各種結果。
1.設計增值稅改革假定
稅率設計上，現行建筑業營業稅為3%，《營業稅改征增值稅試點方案》中規定了試點改革中建筑業增值稅稅率為11%。因此稅率設計時，模擬建筑業增值稅稅率有四種：9%、11%、13%、17%。
在稅基設計上，現行的增值稅是按銷售額計算銷項稅，再扣除外購額的進項稅。因此，依照增值稅的計算方法：稅基=建筑業的銷售總額-建筑業原材料的購進額。
在價格設計上，現行營業稅的銷售額是指含稅銷售額，而增值稅銷售額計算時要換算成不含稅銷售額，即投入產出表中的產值為含稅價格。所以，在估算營業稅稅額時，直接用產值乘以對應的營業稅稅率;估算增值稅稅額時，先用產值除以(1+對應的增值稅稅率)換算成不含稅價格，再乘以對應的增值稅稅率。
2.模擬估算公式
總公式為
建筑業“營改增”對財政收入的影響
=改革后建筑業增值稅
-改革前建筑業營業稅
+建筑業改革后為產品提供服務增加抵扣增值稅
±改革后流轉稅增減所影響的企業所得稅
其中，改革后建筑業增值稅=建筑業銷項稅-建筑業進項稅-建筑業固定資產購買進項稅，建筑業銷項稅=建筑業應稅銷售額/(1+3%)×假設的增值稅稅率，建筑業進項稅=(建筑業中間投入服務-免稅投
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專業論文
入服務)/(1+3%)×假設的增值稅稅率+(建筑業中間投入產品-免稅投入產品)/(1+17%)×假設的增值稅稅率，建筑業固定資產購買進項稅=(設備工具投資-免稅設備投資)/(1+17%)×17%——此項根據年鑒計算可得，為1333.24億元。改革前建筑業營業稅直接由2007年統計年鑒中得到，為1714.27萬元。改革后流轉稅增減影響的企業所得稅=改革導致的流轉稅增減×25%。
3.模擬估算結果
模擬估算結果見表1。
4.結論
由模擬估算結果可以看到，對建筑業征收9%的增值稅稅率將會形成稅收收入的負增加，而11%的增值稅稅率則會出現稅收收入一定程度的增加，13%～17%的增值稅稅率會導致政府的稅收收入大幅度增加。
因此，如果從稅收收入影響角度出發，則應當將建筑業增值稅稅率定在9%～11%之間，這樣既不會出現稅收收入的大幅增加，也不會導致企業稅收負擔突然加重。
(二)減少重復征稅原則
建筑業的營業稅重復征稅的測算包括建筑業與上游產業和下游產業之間的重復征稅。
1.營業稅存在的重復征稅測算
營業稅對提供建筑勞務并銷售外購建筑材料的納稅人并不分別核算貨物銷售額和應稅建筑業勞務的營業額，從而導致了這兩類企業或業務之間的流轉稅稅負不公平。
因此，將建筑業直接消耗的增值稅應稅行業中間投入產值，分行業換算為不含增值稅的價格，再乘上各自對應的增值稅稅率，得出增值稅稅額;將建筑業再生產下一環節直接消耗的建筑業產值乘以其適用的營業稅稅率3%，得出營業稅稅額，測算出建筑業課征營業稅所引起的流轉稅重復課稅規模。
由《2007年中國投入產出表》可以計算出：對建筑業直接消耗的增值稅應稅行業中間投入產值，分行業換算得出增值稅稅額為163.47億元;對建筑業再生產下一環節直接消耗的建筑業產值分行業換算得出營業稅稅額為60億元。因此，建筑業的營業稅重復征稅
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專業論文
稅額達到223.46億元。
可以看到，上游產業投入到建筑業的產值為544.91億元，而建筑業向下游產業輸送的產值為2000億元，征收營業稅過程中，上游產業的增值稅中有163.47億元是無法經由建筑業這一環節抵扣而消除的重復征稅，建筑業企業因此要多負擔這部分的稅額;而在建筑業向下游產業投入其產值時，由于沒有增值稅抵扣環節，下游產業也無法將從建筑業企業處所承擔的營業稅抵扣出去，從而導致了下游產業所承擔的稅額加大。這兩個環節的重復征稅問題在建筑業改征增值稅之后會得到很大的改善。
2.“營改增”后重復征稅改善的測算
仍然以《2007年投入產出表》為基礎數據，假設建筑業增值稅稅率仍為9%、11%、13%、17%四種。同時，由于小規模納稅人規模較小，對稅額的影響不大，因此不考慮小規模納稅人和征收率的問題。
由上一節的計算可以知道，建筑業2007年向上游產業投入了544.91億元，而向下游產業直接投入2000億元。征收增值稅可以抵扣的稅額見表2。這里的可抵扣稅額，即重復征稅的減少額?？梢娫鲋刀惖亩惵试礁?，其重復征稅的問題越小。增值稅稅率到17%時，重復征稅已為負數，即實際建筑業重復征稅額降為0。
但實際上，重復征稅也只是一個片面的原則，并非制定增值稅稅率的全部參考因素，因此也不能說增值稅的稅率越高越好。
筆者認為，從減少重復征稅的角度來看，稅率在11%左右浮動較為合理。
四、結論
本文的主要目的是為建筑業“營改增”中合理稅率的決定作粗略的測算，從而在建筑業的營業稅改革過程中做到心中有數。
由上述測算結果可以看到，從保持財政收入基本不變的原則來看，建筑業增值稅的合理稅率在9%～11%之間;而通過對減少重復征稅程度的測算，建筑業增值稅的稅率在11%左右較為合理。
具體稅率的確定需要政府相關部門根據“營改增”的不同原則之間的取舍和權重及從企業會計角度計算建筑業企業的稅負變化程度之后才可以決定。
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參考文獻：
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*本文受上海市一流學科項目(項目編號S1201YLXK)資助。
(作者單位：上海理工大學)
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第五篇：關于增值稅稅率變動后發票開具的通知
尊敬的供應商：
根據國家稅務總局財稅〔2018〕32號《關于調整增值稅稅率的通知》統一規定：自2018年5月1日起，納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調整為16%、10%。
經公司研究決定，2018年5月1日前簽訂并已生效的合同，合同中簽訂的單價為含稅單價但未明確增值稅稅率為16%或10%且2018年5月1日前未開具全額增值稅專用發票的供應商。在2018年5月1日后開具的增值稅專用發票應符合以下要求：
1、原稅率為17%的發票單價=原合同或結算單價/(1+17%) 原稅率為11%的發票單價=原合同或結算單價/(1+11%);
2、原稅率為17%的發票價稅合計金額=原合同或結算單總金額/(1+17%)*(1+16%)
原稅率為11%的發票價稅合計金額=原合同或結算單總金額/(1+11%)*(1+10%)。
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徐州XXXXXXX有限公司 2018年4月19日