第一篇：增值稅一般納稅人申報
增值稅一般納稅人納稅申報
一、條件：
增值稅一般納稅人納稅申報是指增值稅一般納稅人依照稅收法律法規規定或主管稅務機關依法確定的申報期限，通過全省統一電子申報軟件系統(以下簡稱電子申報軟件)進行增值稅納稅申報電子信息采集，制作電子數據文件，并采取上門或者網絡傳輸的方式向主管稅務機關辦理增值稅納稅申報的業務。
二、依據：
《中華人民共和國征收管理法》第二十五條 《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十三條
《關于印發重新修訂的《廣東省增值稅一般納稅人納稅申報辦法》的通知》(粵國稅發〔2009〕115號)
《國家稅務總局關于印發<增值稅一般納稅人納稅申報“一窗式”管理操作規程>的通知》(國稅發〔2005〕61號)
《國家稅務總局關于機動車輛生產企業和經銷企業增值稅納稅評估有關問題的通知》(國稅函〔2006〕546號)
《國家稅務總局關于加強機動車輛稅收管理有關問題的通知》(國稅發〔2005〕79號)
三、所需資料：
(一) 納稅人應提供主表：
《增值稅納稅申報表(適用于增值稅一般納稅人)》(一式兩份);
(二)納稅人應提供資料：
1、《增值稅納稅申報表附列資料一(表一)(本期銷售情況明細)》;
2、《增值稅納稅申報表附列資料二(表二)(本期進項稅額明細)》;
3、《固定資產進項稅額抵扣情況表》;
4、《銷售貨物、扣稅憑證明細》;
5、《貨物運輸發票抵扣清單》;
6、《海關進口增值稅專用繳款書抵扣清單》;
7、《購進農產品扣稅憑證清單》(包括有抵扣聯的收購發票和普通發票);
8、成品油零售加油站納稅人需報送《廣東省成品油零售加油站經營信息匯總表》; 9. 機動車生產企業或經銷企業還需報送以下資料：
(1)按月報送《機動車輛生產企業銷售明細表》及其電子信息(機動車生產企業報送); (2)每年第一個增值稅納稅申報期，報送上一《機動車輛生產企業銷售情況統計表》及其電子信息(機動車生產企業報送);
(3)按月報送《機動車輛銷售統一發票清單》及其電子信息(機動車生產企業報送); (4)《機動車銷售統一發票領用存月報表》，以及已開具的統一發票存根聯(機動車生產企業報送);
(5)報送申報當期銷售所有機動車輛的《代碼清單》(機動車生產企業報送); (6)按月報送《機動車輛經銷企業銷售明細表》及其電子信息(機動車經銷企業報送); (7)按月報送《機動車輛銷售統一發票清單》及其電子信息(機動車經銷企業報送); (8)《機動車銷售統一發票領用存月報表》，以及已開具的統一發票存根聯(機動車經銷企業報送);
10、地市級以上稅務機關要求報送的其他申報資料。
以上第(1)-(4)項為所有納稅人必報資料，第(5)-(9)項為當期發生該項業務的納稅人必報資料。
每月納稅申報期限內，納稅人應將紙質的《增值稅納稅申報表(適用于增值稅一般納稅人)》(一式兩份)，連同上述必報資料的電子數據，一并報送主管稅務機關。其余必報資料是否需要當期報送紙質資料，由地市級以上稅務機關決定。
未采用電子申報軟件進行電子信息采集的納稅人，應采取紙質的形式報送所有必報資料。 使用防偽稅控系統開具增值稅專用發票或使用機動車銷售統一發票稅控系統開具機動車銷售統一發票的納稅人必須在納稅申報期內將載有報稅數據的稅控IC卡(使用小容量DOS版稅控機的納稅人還需要持有報稅數據軟盤)報送到主管稅務機關。
四、納稅人辦理業務的時限要求：
納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。最后一日是法定節假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日;在申報期內有連續3日以上法定節假日的，按休假天數順延。納稅人進口貨物，應當自海關填發稅款繳納證的次日起15日內繳稅款。
五、審批時限：
提供資料完整、填寫內容準確、各項手續齊全、無違章問題，符合條件的當場辦結。 月底是認證發票，月初就先在仿偽開票系統抄稅，如果是廣東這邊的再在網上抄報稅系統里再抄稅，然后下載發票認證結果讀入到電子報稅管理系統，再讀銷項發票讀入電子報稅管理系統，生成報表，上傳報表，繳稅，再在網上抄報稅系統清卡就可以了。
第二篇：一般納稅人增值稅申報繳納流程
一般納稅人增值稅的申報繳納是個實務操作的過程，沒有辦理過增值稅申報繳納的朋友們可能會認為這個流程相當復雜，其實簡單來說，整個實務流程主要有認證、抄稅、報稅、提交申報資料四步。
(一)進項稅發票認證抵扣
企業一般納稅人每月的經營業務結束之后，會計人員開始關心增值稅稅務問題的開始，一般從進項稅發票認證開始。一般納稅人本月如購進原材料，取得增值稅發票(進項)，將進項發票錄入【增值稅納稅申報系統】——【發票管理】中，每月20號至月末前一天(月末最后一天不認證)進行增值稅進項發票的網上認證工作，發票的認證可能會有不能通過認證的情況，注意，不能通過認證的發票意味著此項購進業務不得抵扣進項稅。
(二)銷項稅發票抄稅
企業一般納稅人發生銷售業務，在稅控系統中開具增值稅專用發票(銷項)或開具普通發票。月末至每月初2號前進行匯總抄稅在開票系統中打印相關發票清單報表。
(三)網上納稅申報
將【防偽稅控一機多票開票子系統】中增值稅 發票銷項數據的導出，然后導入到【增值稅納稅申報系統】中，同時，看本月銷項稅多少，進項稅多少，上月未抵扣的有多少;經過認證的有多少，進行相應的賬務 處理。最后，生成申報所需文件，在國稅局網站上傳申報文件，進行網上納稅申報。
(四)提交申報資料
企業一般納稅人進行網上納稅申 報之后，會計人員對納稅申報結果進行跟蹤，最后在網上申報成功后于月初10號前打印申報報表，并到國稅局提交紙質申報資料。
第三篇：《增值稅一般納稅人納稅申報操作實務》在手，正確申報我
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為幫助增值稅一般納稅人了解納稅申報流程，正確繳納增值稅，省國稅局編寫了《增值稅一般納稅人納稅申報操作實務》。 《增值稅一般納稅人納稅申報操作實務》納稅申報是指納稅人按照稅法規定的期限和內容向稅務機關提交有關納稅事項書面報告的法律行為，是納稅人履行納稅義務、承擔法律責任的主要依據。在中華人民共和國境內銷售貨物、提供加工修理修配勞務，以及銷售服務、無形資產或者不動產的單位和個人需要進行增值稅納稅申報。納稅人可選擇通過網上申報、上門申報等方式進行納稅申報。一般納稅人應通過全省統一電子申報軟件系統進行增值稅納稅申報資料電子信息采集，并制作數據電文。全省統一電子申報軟件系統可以通過廣東省國家稅務局門戶網站()或軟件服務單位網站下載。
一、納稅申報流程介紹
一般納稅人在征期內進行申報，申報具體流程為：
(一)抄報稅：納稅人在征期內登陸增值稅發票管理新系統抄稅，并通過網上自動抄報或辦稅廳報稅，向稅務機關上傳上月開票數據。無稅控設備的，無需抄報稅。
1.自動抄報——每月首次啟動開票軟件，系統將自動上報匯總進行征期報稅。如有未上傳的發票，可以手動點擊上報匯總按鈕進行征期報稅。上報匯總不支持非征期抄報。
2.辦稅廳抄報——如遇特殊原因無法進行上報匯總，可以使用辦稅廳抄報功能進行大廳抄報。
選擇“辦稅廳抄報”菜單——選擇票種——選擇抄稅介質——點擊抄稅。
(二)申報納稅：納稅人通過全省統一的企業電子申報管理系統進行增值稅納稅申報資料電子信息采集，制作數據電文，在線或到稅務機關辦理納稅申報。
1.銷項數據采集
①防偽稅控系統銷項電子數據采集：納稅人通過打開開票系統登錄界面，通過申報管理系統“銷項發票”——“增值稅專用發票/普通發票”——“開票系統查詢資料讀入”——“讀發票查詢界面”流程操作，自動獲取稅控銷項數據。
②其他非稅控銷項數據可通過“銷項發票”——“其他普通發票”/“未開具發票”等對應項目手工錄入采集。
2.進項數據采集
①防偽稅控專用發票進行數據采集：納稅人提前通過勾選抵扣或掃描認證等方式將需要抵扣的發票進行認證后，通過登錄國稅網上辦稅大廳或廣東省電子稅務局獲取認證結果文件，通過“認證結果文件導入”按鈕采集信息。
②海關稽核專用繳款書信息采集：手工新增錄入——導出待比對信息——上傳國稅網上辦稅大廳或廣東省電子稅務局海關稽核——查詢確認比對結果——導入比對結果。
③其他可抵扣進項可根據憑證信息，在“進項發票”模塊對應項目進行手工錄入采集。
3.報表生成填寫
報表生成過程中部分數據是系統自動生成，部分需納稅人根據實際發生情況手工錄入。
進入報表填寫模塊，點擊相應報表，進行填寫，按順序生成附表、主表、附列資料等納稅申報表。
4.發送報表
當本期的所有報表都生成完畢，就可以進行納稅申報。。
①網上申報：點擊“網上申報”——選擇申報稅種——
點擊“發送報表”。
通過CA證書或網上辦稅賬號登陸廣東省電子稅務局進行網上申報。
②前臺申報：點擊“申報管理”——“生成申報盤”，攜帶相關資料前往稅務機關辦理納稅申報。
5.申報查詢
查詢當前稅款所屬期(或是以前月份)的申報結果。
6.申報作廢
申報成功后發現申報錯誤，如未扣繳稅款，可以在線作廢，重填報表報送。
7.扣繳稅款
申報成功后，即可通過稅銀聯網實時扣繳稅款。
8.完稅
完成本月納稅繳款工作后，點擊“完稅”按鈕，系統自動進行下個申報所屬期。
(三)清零解鎖：申報成功后，納稅人返回開票系統對稅控設備進行清零解鎖。
二、納稅申報資料
增值稅一般納稅人需要報送的必報資料為增值稅納稅申報表及其附列資料，具體包括：
注意：1.自2016年6月申報期起，從事建筑、房地產、金融或生活服務等經營業務(以下簡稱“四大行業”)所有的一般納稅人(包括營改增主行業為四大行業的一般納稅人，以及營改增主行業為“3+7”行業兼營四大行業業務的一般納稅人)在辦理增值稅納稅申報時，需要同時填報《營改增稅負分析測算明細表》。但2016年5月1日以后新辦理稅務登記的試點一般納稅人，以及2016年5月1日以后首次發生四大行業業務的納稅人，不需要填報。
2.國家稅務總局規定的特定納稅人(如匯總納稅企業、成品油零售企業、機動車生產及經銷企業、實行“農產品進項稅額核定扣除辦法”抵扣農產品進項稅額企業等)填報的特定申報資料，按規定填報。
三、計算應納稅額
(一)一般計稅方法
一般納稅人發生應稅行為適用一般計稅方法計稅。一般計稅方法的應納稅額，是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。
應納稅額 = 當期銷項稅額-當期進項稅額。
當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續抵扣。
例1：某市A企業為增值稅一般納稅人，2016年5月銷售形成銷項稅額10萬元，當月共計取得并認證進項發票稅額合計1萬元，按照應納稅款計算公式，該納稅人本月應納稅額10-1 = 9萬元。
例2：某市B企業為增值稅一般納稅人，2016年5月銷售形成銷項稅額1萬元，當月共計取得并認證進項發票稅額合計10萬元，按照應納稅款計算公式，其本月銷項小于進項稅額，本月應納稅額為0，申報形成留抵稅額9萬元。
(二)簡易計稅方法
一般納稅人發生符合條件的銷售行為可以選擇適用簡易計稅方法計稅。簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：
應納稅額=銷售額×征收率
簡易計稅方法的銷售額不包括其應納稅額，納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)
例3：某市C企業為增值稅一般納稅人，提供倉儲服務，選擇按簡易辦法計稅。2016年5月銷售取得含稅收入103萬元，其適用的增值稅征收率為3%，按照應納稅款計算公式，該納稅人本月應納稅額為103÷(1+3%)×3%=3萬元。
四、進項稅額抵扣
增值稅一般納稅人取得增值稅專用發票、機動車銷售統一發票，應在開具之日起180日內(自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發票和機動車銷售統一發票，應自開具之日起360日內)到稅務機關或通過網絡上傳辦理認證，并在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。海關進口增值稅專用繳款書實行“先比對后抵扣”管理，應在開具之日起180日內(自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的海關進口增值稅專用繳款書，應自開具之日起360日內)向主管稅務機關報送或通過網絡上傳《海關完稅憑證抵扣清單》(電子數據)申請稽核比對。未在規定期限內辦理認證、申報抵扣或者申請稽核比對的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計算進項稅額抵扣。
納稅信用A 、B、C級增值稅一般納稅人取得銷售方使用新系統開具的增值稅發票(包括增值稅專用發票、機動車銷售統一發票，下同)，可以不再進行掃描認證，登錄本省增值稅發票查詢平臺，查詢、選擇用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發票信息，未查詢到對應發票信息的，仍可進行掃描認證。
1.首次登陸需要在客戶端安裝驅動程序和安全控件，
點擊“請下載驅動程序和安全控件”的鏈接，將driver_control.rar壓縮包下載至本地硬盤進行安裝。
2.確認已正確連接金稅盤，輸入金稅盤證書密碼，點擊登錄按鈕。登錄成功后，系統會自動跳轉至主頁面，根據實際業務情況進行相應操作。
3.發票勾選。根據需要選擇發票進行勾選操作，確認本次需要勾選的發票全部勾選完成后，可以點擊“保存”按鈕，即可將本次勾選的操作進行保存處理。
4.確認勾選。對當期已勾選的發票信息進行確認操作，納稅人可在每個稅款所屬期的勾選和確認操作窗口期內，對當期勾選的發票進行多次確認。
5.獲取認證結果文件。認證結果文件可登錄國稅網上辦稅大廳或廣東省電子稅務局獲取。
五、納稅申報期限
增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定。
以1個季度為納稅期限的規定適用于小規模納稅人、銀行、財務公司、信托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務總局規定的其他納稅人。
不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。
注意：納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅申報期的，納稅申報期一般為次月或季后首月1日起至15日止，遇最后一日為法定節假日的，順延1日;在每月1日至15日內有連續3日以上法定休假日的，按休假日天數順延。
六、納稅申報熱點問題
(一)納稅人網上申報后無法自動清卡是什么原因?應該怎么辦?一般納稅人網上申報后無法清卡主要是由于“一窗式比對不通過”造成。原因為企業實際開具或認證抵扣等數據與申報數據比對不一致。納稅人需攜帶稅控設備、紙質申報資料到稅務機關前臺進行人工核實和處理。
(二)一般納稅人網上申報出現尾差怎么處理?納稅人在進行網上申報時，由于銷項稅額匯總數據四舍五入的原因，會造成附表一銷項稅額與企業實際抄報稅銷項稅額存在誤差。誤差在1元以內的，允許納稅人正常申報。對由于四舍五入問題產生的誤差與實際的數據不符問題，納稅人可以通過調整《增值稅納稅申報表附列資料
(一)》的對應銷項稅額解決。
(三)納稅人申報表提交后發現填寫有誤如何修改?征期內，納稅人在網上提交申報表后發現申報有誤需要更正報表的：若企業未解繳稅款，可聯系主管稅務機關申請作廢申報，待稅務機關將原申報表作廢后，方可再次進行網上申報;也可以到稅務機關前臺更正申報。若企業已解繳稅款，不能作廢申報，納稅人需要稅務機關前臺更正申報。
征期后，納稅人發現申報有誤需要更正報表的，納稅人到稅務機關前臺做更正申報。
(四)企業申報扣款不成功是什么原因，如何處理?對于已辦理稅庫銀或TIPS扣稅企業扣款失敗，納稅人不要重復點擊扣款操作，防止造成重復扣款。遇到此種情況納稅人需聯系開戶銀行或通過網上銀行查詢扣款情況：若銀行顯示扣款已成功，納稅人無需進行操作;若銀行提示扣款失敗，一般情況下扣款失敗原因為銀行賬戶存款余額不足或申報系統出現問題。納稅人可到稅務局前臺由稅務局端嘗試稅銀聯網扣款或打印稅票，到開戶銀行進行手工繳稅。
第四篇： 增值稅一般納稅人納稅申報表填寫要點
一、納稅申報資料的主要內容
(一)、文件依據
根據《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》(國家稅務總局公告2013年第32號)和浙江省國家稅務局公告2013年第6號的規定，自 2013年9月1日起，全省所有增值稅一般納稅人均應按照新的增值稅一般納稅人納稅申報表進行納稅申報。
《國家稅務總局關于鐵路運輸和郵政業營業稅改征增值稅后納稅申報有關事項的公告》(國家稅務總局公告2014年第7號)進行進一步明確，自2014年2月1日起執行，基本內容沒有變化，可以參見下一篇。
(二)、申報資料種類
納稅申報資料包括納稅申報表及其附列資料和納稅申報其他資料兩類。
就當前新申報辦法來看，一般納稅人需要填寫的申報資料主要包括
1、《增值稅納稅申報表(適用于增值稅一般納稅人)》(以下簡稱主表);
2、《增值稅納稅申報表附列資料(一)》(本期銷售情況明細)(以下簡稱附表一);
3、《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)(以下簡稱附表二);
4、《增值稅納稅申報表附列資料(三)》(應稅服務扣除項目明細)(以下簡稱附表三);
5、《增值稅納稅申報表附列資料(四)》(稅額抵減情況表)(以下簡稱附表四);
6、《固定資產進項稅額抵扣情況表》;
7、《增值稅納稅申報表附列資料(五)》(代扣代繳稅收通用繳款書抵扣清單)(以下簡稱附表五);
8、《增值稅納稅申報表附列資料(六)》(應稅服務扣除項目清單)(以下簡稱附表六);
9、其它原來需要報送的資料(如防偽稅控增值稅專用發票存根聯明細、申報抵扣明細以及財務報表等)。
各類型一般納稅人需要填寫的報表
一般納稅人類型需要填寫的報表
只從事“銷售貨物、提供加工修理修配勞務”業務的一般納稅人主表、附表
一、附表
二、附表
四、固定資產抵扣情況表、附表五
只從事“提供應稅服務”業務的一般納稅人(以下簡稱“純應稅服務納稅人”)沒有差額征稅主表、附表
一、附表
二、附表
四、固定資產抵扣情況、附表五
有差額征稅主表、附表
一、附表
二、附表
三、附表
四、固定資產抵扣情況、附表
五、附表六
既從事“銷售貨物、提供加工修理修配勞務”業務，又從事“提供應稅服務”業務的一般納稅人(以下簡稱“混業納稅人”)沒有差額征稅主表、附表
一、附表
二、附表
四、固定資產抵扣情況、附表五
有差額征稅主表、附表
一、附表
二、附表
三、附表
四、固定資產抵扣情況、附表
五、附表六
(三)、各申報表之間的大致邏輯關系
主表主要根據附表
一、附表二和稅收抵減情況表反映銷售、銷項稅額和進項稅抵扣以及特殊稅收抵減情況數據;
附表一中的應稅服務扣除項目的數據來源于附表三的計算結果;
附表二中的固定資產進項稅額抵扣情況的明細通過附表四反映;
附表二中申報抵扣的代扣代繳稅收繳款憑證的數據來源于附表五的明細;
附表三的應稅服務扣除項目的明細數據來源于附表六的明細。
根據邏輯關系在實際填寫申報表的過程中一般先填寫后面的明細表，再按次序填寫分類匯總表，最后填寫主表。
二、納稅申報前期工作及注意事項
(一)、正確理解名詞解釋，嚴格劃分業務類型
1、增值稅納稅申報所稱“應稅貨物”，是指增值稅的應稅貨物。
2、增值稅納稅申報所稱“應稅勞務”，是指增值稅的應稅加工、修理、修配勞務。
3、增值稅納稅申報所稱“應稅服務”，是指營業稅改征增值稅的應稅服務。
4、增值稅納稅申報所稱“按適用稅率計稅”、“按適用稅率計算”和“一般計稅方法”，均指按“應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額”公式計算增值稅應納稅額的計稅方法。
5、增值稅納稅申報所稱“按簡易辦法計稅”、“按簡易征收辦法計算”和“簡易計稅方法”，均指按“應納稅額=銷售額×征收率”公式計算增值稅應納稅額的計稅方法。
6、增值稅納稅申報所稱“應稅服務扣除項目”，是指納稅人提供應稅服務，在確定應稅服務銷售額時，按照有關規定允許其從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的項目。
7、增值稅納稅申報所稱“稅控增值稅專用發票”，包括以下3種：
(1)增值稅防偽稅控系統開具的防偽稅控“增值稅專用發票”;
(2)貨物運輸業增值稅專用發票稅控系統開具的“貨物運輸業增值稅專用發票”;
(3)機動車銷售統一發票稅控系統開具的稅控“機動車銷售統一發票”。
(二)、認真做好基礎性工作，避免申報不成功
1、稅種登記的初始核對：
根據現行增值稅政策，“應稅貨物”、“應稅勞務”的稅種登記為“增值稅”，“應稅服務”的稅種登記為“營改增增值稅”。如果稅種登記不完整或者錯誤，將無法進行正確申報。特別提醒：企業如果發生臨時性非主要業務稅種的業務活動、又無法正常開具相應發票或者進行納稅申報的，需與主管辦稅服務廳進行聯系，核實稅種登記情況，是否存在稅種登記不完整情況。
2、即征即退稅備案：
有按稅法規定享受即征即退稅收優惠政策的貨物及勞務和應稅服務的，必須到國稅機關辦理稅收優惠政策備案才能進行“即征即退貨物及勞務和應稅服務”的申報。
3、差額征稅備案：
一般納稅人提供應稅服務，在確定應稅服務銷售額時，按照有關規定可以從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的(即原來所稱的差額征稅，目前主要是財稅〔2013〕106號文件規定的情形)，必須在首次申報前到國稅局辦理稅收優惠政策備案，沒有備案將無法申報。
4、稅收優惠政策備案：
納稅人按規定可以享受的稅收優惠政策(包括備案類和審批類)要及時辦理相應備案手續，否則可以引起無法正常申報。如：免稅項目未進行備案可能就無法填列在免稅項目中。
5、填表注意事項：
納稅申報表的填寫必須完整、正確。隨著金稅工程和網絡發票系統的不斷完善，信息化管理的不斷推進，在許多數據的采集和表際的對應取數上進行了自動化信息處理。但是，仍有許多項目是由納稅人進行人工計算填寫。因此，納稅人必須熟練、完整、正確地填寫納稅申報資料，不能習慣性地認為大多數數據會自動計算產生、輕易地點擊確認、嚴防申報數據不完整和發生申報錯誤。
三、納稅申報附屬資料填寫要點
為了更清楚地說明各申報資料的填寫要點，將增值稅一般納稅人的納稅申報資料附列資料中的不常用或者大部分企業偶爾涉及的幾張附列資料表作為附屬資料先進行介紹。
(一)、《增值稅納稅申報表附列資料(三)》(應稅服務扣除項目明細)
1、適用對象：
本表由營業稅改征增值稅應稅服務有扣除項目的一般納稅人填寫。其他納稅人不填寫。
這里的有扣除項目是指提供應稅服務，在確定應稅服務銷售額時，按照有關規定可以從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的情形。
2、填寫注意要點：
(1)、本表反映的金額全部是價稅合計數。
(2)、第1列“本期應稅服務價稅合計額(免稅銷售額)”反映的是扣除之前的金額，其各行次=附表一第11列相對應行次。即：附表一自動從本表取數。
(3)、期初余額首次填寫時為0。以后自動結轉。
(二)、《增值稅納稅申報表附列資料(四)》(稅額抵減情況表)
1、適用對象：
所有一般納稅人。
2、填寫注意要點：
(1)、本表第1行由發生增值稅稅控系統專用設備費用和技術維護費的納稅人填寫，反映納稅人增值稅稅控系統專用設備費用和技術維護費按規定抵減增值稅應納稅額的情況。
必須要注意的是：
①必須是符合規定條件的“兩項費用”的全額抵減部分才可以填寫。對于維修更換等情形的，不得填列，作一般進項稅抵扣申報。
②在本表反映的取得的專用發票不得認證，否則無法填列。
(2)、本表第2行由營業稅改征增值稅納稅人，應稅服務按規定匯總計算繳納增值稅的總機構填寫，反映其分支機構預征繳納稅款抵減總機構應納增值稅稅額的情況。也就是說：營改增匯總繳納企業才填寫，其他納稅人不填寫本表。
(三)、《固定資產進項稅額抵扣情況表》
1、適用對象：
凡是本期發生固定進項稅抵扣的所有一般納稅人。
2、填寫注意要點：
(1)、本表反映納稅人在《附列資料(二)》“
一、申報抵扣的進項稅額”中固定資產的進項稅額。
(2)、本表按增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書分別填寫。
(3)、稅控《機動車銷售統一發票》填入增值稅專用發票欄內。
(四)、《增值稅納稅申報表附列資料(五)》(代扣代繳稅收繳款憑證抵扣清單)
附表五的實質是附表二第7欄(輔導期的納稅人還包括第32欄)“代扣代繳稅收繳款憑證”的明細反映(即清單)，有發生情況的填寫、沒有發生的則不填寫。填寫比較簡單，不進行詳細介紹。
【注意事項】可抵扣的稅收繳款憑證的幾個條件：
1、抵扣稅款方均為服務接受方。
2、只有接受境外單位或者個人提供應稅服務的由稅務機關開具的代扣代繳增值稅的稅收繳款憑證才可以抵扣;提供的營業稅服務代扣代繳營業稅的稅收繳款憑證和提供加工修理修配勞務代扣代繳增值稅的稅收繳款憑證均不得抵扣。
(五)、《增值稅納稅申報表附列資料(六)》(應稅服務扣除項目清單)
1、適用對象：
本表由營業稅改征增值稅應稅服務有扣除項目的一般納稅人填寫。其他納稅人不填寫。
2、填寫注意要點：
(1)、本表的實質是附表三中的扣除項目的清單。
(2)、本表按表中的提示填寫。填寫比較簡單，不進行詳細介紹。
四、《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)
本表主要是對增值稅進項稅額的申報抵扣，對應納稅申報主表的進項稅額的核算。
本表采用單列式設計，包括四個部分：
(一)申報抵扣的進項稅額(第1至12欄)：分別反映納稅人按稅法規定符合抵扣條件，在本期申報抵扣的進項稅額。
(二)進項稅額轉出額(第13至23欄)：分別反映納稅人已經抵扣但按規定應在本期轉出的進項稅額明細情況。
(三)待抵扣進項稅額(第24至34欄)：分別反映納稅人已經取得，但按稅法規定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報抵扣的進項稅額情況及按稅法規定不允許抵扣的進項稅額情況。主要包括輔導期納稅人和海關進口增值稅專用繳款書等實行“先比對后抵扣”，在沒有收到國稅機關稽核比對結果暫不予抵扣的進項稅額，以及已認證相符但未申報抵扣的稅控增值稅專用發票中，按照稅法規定不允許抵扣的稅控增值稅專用發票情況。
(四)其它資料(第35至36欄)。
注意要點說明：
1、認證相符的防偽稅控增值稅專用發票欄目所反映的數據都是已經認證通過的防偽稅控增值稅專用發票的數據。未經認證通過，不得抵扣。必須要注意認證的截止時間，防止超期。
2、從小規模納稅人取得的稅務機關代開的貨物運輸業增值稅專用發票未經認證不得抵扣。
3、根據國家稅務總局2013年第31號公告，自2013年7月1日，海關進口增值稅專用繳款書實行“先比對后抵扣”辦法。即：企業按規定取得海關進口增值稅專用繳款書后，必須要依據稅務機關告知的稽核比對通知書中稽核比對相符的結果進行抵扣。未收到稅務機關的稽核比對結果的，則在 “待抵扣進項稅額”的相應欄目中反映 。
4、“運輸費用結算單據”欄必須注意的事項：
(1)運輸費用結算單據不包括《貨物運輸業增值稅專用發票》。
(2)自2013年8月1日起，營改增在全國范圍實施，所以一般情況下除鐵路交通運輸業外，其它運輸方式下均應按取得貨物運輸業增值稅專用發票認證抵扣，其它憑證不得抵扣。
(3)自2014年1月1日起，鐵路交通運輸業實施營改增。對于按規定取得的2014年1月1日以前的鐵路運輸結算單據仍可以按原規定申報抵扣。個人認為：過渡期結束后，該欄可能關閉。
5、第6欄“農產品收購發票或銷售發票”，反映本期申報抵扣的農產品收購發票和農產品銷售普通發票的情況。對于實行農產品核定扣除辦法的納稅人，則填寫當期允許抵扣的農產品增值稅進項稅額，不填寫份數和金額欄，只填寫稅額欄。
6、第11欄“(三)外貿企業進項稅額抵扣證明”：填寫時需要憑稅務機關出口退稅部門開具的《外貿企業出口視同內銷征稅貨物進項稅額抵扣證明》才能填寫。
文章來源：樂上財稅網
第五篇：一般納稅人申報（預繳）增值稅的注意事項
財務新司機注意了：一般納稅人申報(預繳)增值稅的注意事項 問：我們公司原來是小規模納稅人，因為連續12月的銷售額超過500萬元，按稅務局的通知已經登記為一般納稅人，這個月要按一般納稅人進行增值稅的納稅申報了。去年營改增以來，我們一直是按小規模納稅人進行納稅申報，比較簡單，那么現在開始，在按一般納稅人進行增值稅的納稅申報時，要填報哪些納稅申報資料?答：按照現行稅收政策規定，在進行增值稅納稅申報時，一般納稅人與小規模納稅人有兩個較大的差別。一是納稅申報期限不同，一般納稅人繳納增值稅，原則上應以月為納稅期申報納稅;銀行、財務公司、信托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務總局規定的其他納稅人以季度為納稅期申報納稅;部分納稅人以1日、3日、5日、10日、15日為納稅期，自期滿之日起5日內預繳稅款，在次月15日內申報納稅并結清上月應納稅款。小規模納稅人繳納增值稅(消費稅、文化事業建設費)，以及隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設稅、教育費附加等稅費，原則上實行以季度(納稅人要求不實行按季申報的，由主管稅務機關根據其應納稅額大小核定納稅期限)為納稅期申報納稅。二是報送申報資料不同，小規模納稅人報送的納稅申報資料比較簡單;而作為增值稅一般納稅人，在進行增值稅納稅申報時，應向主管國稅機關報送的納稅申報資料相對較多一些。
具體來講，一般納稅人在進行增值稅納稅申報時，需要填報包括納稅申報表及其附列資料和納稅申報其他資料在內的納稅申報資料：
(一)一般納稅人必須填報的納稅申報表及其附列資料：1.
《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》。(注：本表第13欄“上期留抵稅額”的“一般項目”列“本年累計”和第20欄“期末留抵稅額”的“一般項目”列“本年累計”欄次自2016年12月1日起停止使用，不再填報數據)2. 《增值稅納稅申報表附列資料
(一)》(本期銷售情況明細》。3. 《增值稅納稅申報表附列資料
(二)》(本期進項稅額明細)。增值稅一般納稅人支付道路、橋、閘通行費，按照政策規定，以取得的通行費發票(不含財政票據)上注明的收費金額計算的可抵扣進項稅額，填入《增值稅納稅申報表附列資料
(二)》(本期進項稅額明細)第8欄“其他”。4. 《增值稅納稅申報表附列資料
(三)》(服務、不動產和無形資產扣除項目明細)。
一般納稅人銷售服務、不動產和無形資產，在確定服務、不動產和無形資產銷售額時，按照有關規定可以從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的，需填報此表;其他情況不填寫該附列資料。
5. 《增值稅納稅申報表附列資料
(四)》(稅額抵減情況表)。 6. 《增值稅納稅申報表附列資料
(五)》(不動產分期抵扣計算表)。
7. 《固定資產(不含不動產)進項稅額抵扣情況表》。 8. 《本期抵扣進項稅額結構明細表》(國家稅務總局2016年第27號公告調整)。