第一篇：增值稅熱點問題解答
增值稅熱點問題咨詢
基礎知識
1、什么樣的業務交增值稅?
答：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條規定，在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。
2、什么是小規模納稅人?
答：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十八條規定，小規模納稅人的標準為：
(一)從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額(以下簡稱應稅銷售額)在50萬元以下(含本數,下同)的;
(二)除本條第一款第
(一)項規定以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的。小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務，實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。
3、一般納稅人和小規模納稅人的稅率分別是多少?
答：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條規定，增值稅一般納稅人的稅率分為：17%、13%、零稅率。第二十條規定，小規模納稅人增值稅征收率為3%。
4、小規模納稅人如何計算增值稅?
答：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》的規定，小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按下列公式計算銷售額： 銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率) 資格認定
5、新成立的商貿企業可以申請一般納稅人資格么?
答：可以。根據《增值稅一般納稅人管理辦法》第四條規定，年應稅銷售額未超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準以及新開業的納稅人,可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。對提出申請并且同時符合下列條件的納稅人，主管稅務機關應當為其辦理一般納稅人資格認定：
(一)有固定的生產經營場所;
(二)能夠按照國家統一的會計制度規定設置賬簿，根據合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務資料。所以，新成立的商貿企業可以申請一般納稅人資格認定。
6、申請一般納稅人資格要提交那些材料?
答：根據《增值稅一般納稅人管理辦法》第九條規定，納稅人應當向主管稅務機關填報申請表，并提供下列資料:1.《稅務登記證》副本;2.財務負責人和辦稅人員的身份證明及其復印件;3.會計人員的從業資格證明或者與中介機構簽訂的代理記賬協議及其復印件;4.經營場所產權證明或者租賃協議，或者其他可使用場地證明及其復印件; 5.國家稅務總局規定的其他有關資料。
7、一般納稅人資格認定后如何領購發票?
答：根據《增值稅專用發票使用規定》第六條規定，一般納稅人領購專用設備后，憑《最高開票限額申請表》、《發票領購簿》到主管稅務機關辦理初始發行。
本規定所稱初始發行，是指主管稅務機關將一般納稅人的下列信息載入空白金稅卡和IC卡的行為。
(一)企業名稱;
(二)稅務登記代碼;
(三)開票限額;
(四)購票限量;
(五)購票人員姓名、密碼;
(六)開票機數量;
(七)國家稅務總局規定的其他信息。第七條規定，一般納稅人憑《發票領購簿》、IC卡和經辦人身份證明領購專用發票。 發票認證及抵扣
8、增值稅專用發票認證期限是多少?
答：根據《國家稅務總局關于調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知》第一條規定，
一、增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發票、公路內河貨物運輸業統一發票和機動車銷售統一發票，應在開具之日起180日內到稅務機關辦理認證，并在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。
9、增值稅專用發票認證方法?
答：根據《增值稅一般納稅人納稅申報“一窗式”管理操作規程》的規定，認證是指稅務機關對納稅人取得的防偽稅控系統開具的專用發票抵扣聯，利用掃描儀自動采集其密文和明文圖象，運用識別技術將圖象轉換成電子數據，然后對發票密文進行解密，并與發票明文逐一核對，以判別其真偽的過程。
認證按其方法可分為遠程認證和上門認證。遠程認證由納稅人自行掃描、識別專用發票抵扣聯票面信息，生成電子數據，通過網絡傳輸至稅務機關，由稅務機關完成解密和認證，并將認證結果信息返回納稅人的認證方式。上門認證是指納稅人攜帶專用發票抵扣聯(或電子信息)等資料，到稅務機關申報征收窗口進行認證的方式。
納稅人報送的專用發票抵扣聯，如果已污損、褶皺、揉搓，致使無法認證的，可允許納稅人用相應的其他聯次進行認證(采集)。
10、增值稅一般納稅人當月認證進項稅當月未申報抵扣，以后月份是否可抵扣?
答：根據《未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證抵扣管理辦法》的規定，增值稅一般納稅人發生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證未按期申報抵扣的，可向主管稅務機關申請辦理抵扣手續。納稅人申請辦理抵扣時，應報送如下資料：
(一)《未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證抵扣申請單》。
(二)《已認證增值稅扣稅憑證清單》。
(三)增值稅扣稅憑證未按期申報抵扣情況說明。納稅人應詳細說明未能按期申報抵扣的原因，并加蓋企業印章。
(四)未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證復印件。
發票管理
11、增值稅發票開錯了怎么辦?
答：根據《增值稅專業發票使用規定》第十三條規定，一般納稅人在開具專用發票當月，發生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發票聯、抵扣聯符合作廢條件的，按作廢處理;開具時發現有誤的，可即時作廢。作廢專用發票須在防偽稅控系統中將相應的數據電文按“作廢”處理，在紙質專用發票(含未打印的專用發票)各聯次上注明“作廢”字樣，全聯次留存。第十四條規定，一般納稅人取得專用發票后，發生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓的，購買方應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發票申請單》?！渡暾垎巍匪鶎乃{字專用發票應經稅務機關認證。
經認證結果為“認證相符”并且已經抵扣增值稅進項稅額的，一般納稅人在填報《申請單》時不填寫相對應的藍字專用發票信息。
經認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發票代碼、號碼認證不符”的，一般納稅人在填報《申請單》時應填寫相對應的藍字專用發票信息。
12、增值稅發票的作廢條件是什么?
答：根據《增值稅專用發票使用規定》第二十條規定，同時具有下列情形的，為本規定所稱作廢條件：
(一)收到退回的發票聯、抵扣聯時間未超過銷售方開票當月;
(二)銷售方未抄稅并且未記賬;
(三)購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發票代碼、號碼認證不符”。所稱抄稅，是報稅前用IC卡或者IC卡和軟盤抄取開票數據電文。
13、增值稅一般納稅人未辦理稅控設備可以找稅務局代開發票么?
答：根據《稅務機關代開增值稅專用發票管理辦法(試行)》的規定，本辦法所稱增值稅納稅人是指已辦理稅務登記的小規模納稅人(包括個體經營者)以及國家稅務總局確定的其他可予代開增值稅專用發票的納稅人。增值稅一般納稅人不可以找稅務局代開。
14、增值稅專用發票丟失怎么辦?
答：根據《增值稅專業發票使用規定》第十八條規定，一般納稅人丟失已開具專用發票的發票聯和抵扣聯，如果丟失前已認證相符的，購買方憑銷售方提供的相應專用發票記賬聯復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》(附件5)，經購買方主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證;如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應專用發票記賬聯復印件到主管稅務機關進行認證，認證相符的憑該專用發票記賬聯復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》，經購買方主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。
一般納稅人丟失已開具專用發票的抵扣聯，如果丟失前已認證相符的，可使用專用發票發票聯復印件留存備查;如果丟失前未認證的，可使用專用發票發票聯到主管稅務機關認證，專用發票發票聯復印件留存備查。
一般納稅人丟失已開具專用發票的發票聯，可將專用發票抵扣聯作為記賬憑證，專用發票抵扣聯復印件留存備查。
特殊問題
15、銷售使用過的固定資產如何計算增值稅?
答：根據《財政部 國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》第二條規定，一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。
一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產，按照《財政部 國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》(財稅[2008]170號)第四條的規定執行。一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應當按照適用稅率征收增值稅。
小規模納稅人(除其他個人外，下同)銷售自己使用過的固定資產，減按2%征收率征收增值稅
16、集團公司，將子公司注銷，全部資產上交給母公司(股東)，將子公司的固定資產、貨物轉移時，是否需要繳納增值稅?
答：根據《國家稅務總局關于納稅人資產重組有關增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第13號)的規定，納稅人在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉讓，不征收增值稅。
17、增值稅納稅人，用一批貨物進行償債，是否需要繳納增值稅?
答：根據《增值稅暫行條例》第一條規定，在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅?！对鲋刀悤盒袟l例實施細則》第三條規定，條例第一條所稱銷售貨物，是指有償轉讓貨物的所有權等。本細則所稱有償，是指從購買方取得貨幣、貨物或者其他經濟利益。因此，企業用貨物償債屬于銷售貨物的行為，需要繳納增值稅。
18、銷售一批貨物，既有17%稅率的貨物，也有13%稅率的貨物，作為價外費用的運輸費只向買方收取了一筆，那價外費用按照哪個稅率計算銷項稅?
答：根據《增值稅暫行條例》第三條的規定，納稅人兼營不同稅率的貨物或者應稅勞務，應當分別核算不同稅率貨物或者應稅勞務的銷售額;未分別核算銷售額的，從高適用稅率。所以該納稅人應將該批貨物的價款及運輸費用按不同稅率分開核算，否則所有運輸費用按17%的稅率進行換算并計征銷項稅額。
19、企業是增值稅一般納稅人，購買了一批商品，作為福利發放給員工，請問我企業購入商品取得發票，能否抵扣進項稅額?
答：不可以，根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規定：“下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
(一)用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務;
(二)非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務
(三)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務;
(四)國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品。
20、請問商場或超市(增值稅一般納稅人)，可以在對外銷售煙、酒等消費品時開具增值稅專用發票嗎?
答：根據《增值稅專業發票使用規定》第十條規定，一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，應向購買方開具專用發票。商業企業一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品不得開具專用發票。增值稅小規模納稅人(以下簡稱小規模納稅人)需要開具專用發票的，可向主管稅務機關申請代開。銷售免稅貨物不得開具專用發票，法律、法規及國家稅務總局另有規定的除外。
21、我企業是增值稅一般納稅人，購入管道用于特殊貨物的銷售、運輸，屬于不動產，請問我企業購入管道，取得了增值稅專用發票能否抵扣進項稅額?
答：根據《財政部 國家稅務總局關于固定資產進項稅額抵扣問題的通知》(財稅[2009]113號)規定：“《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十三條第二款所稱建筑物，是指供人們在其內生產、生活和其他活動的房屋或者場所，具體為《固定資產分類與代碼》(GB/T14885-1994)中代碼前兩位為‘02’的房屋;所稱構筑物，是指人們不在其內生產、生活的人工建造物，具體為《固定資產分類與代碼》(GB/T14885-1994)中代碼前兩位為‘03’的構筑物;所稱其他土地附著物，是指礦產資源及土地上生長的植物。”因此，貴企業購入管道，不屬于上述建筑物的范疇，可以抵扣進項稅額。
22、我企業是增值稅一般納稅人，向超市銷售鮮奶，請問銷售鮮奶的稅率是多少?
根據《國家稅務總局關于部分液體乳增值稅適用稅率的公告》(國家稅務總局公告2011年第38號)規定：“按照《食品安全國家標準—巴氏殺菌乳》(GB19645—2010)生產的巴氏殺菌乳和按照《食品安全國家標準—滅菌乳》(GB25190—2010)生產的滅菌乳，均屬于初級農業產品，可依照《農業產品征收范圍注釋》中的鮮奶按13%的稅率征收增值稅;按照《食品安全國家標準—調制乳》(GB25191—2010)生產的調制乳，不屬于初級農業產品，應按照17%稅率征收增值稅。本公告自公布之日起施行。”
23、我企業是增值稅納稅人，銷售電子書，具體銷售方式為我企業自行搭建網絡平臺，客戶在繳納一定費用后，可以自行下載電子書，請問我企業銷售電子書的行為是否需要繳納增值稅?
答：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條規定：“在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。” 因此，你單位銷售電子書的行為應當繳納增值稅。
24、我企業是增值稅一般納稅人，購入一批工作服，用于員工在生產線工作時統一著裝，并且在購入工作服時取得了增值稅專用發票，請問我企業能否抵扣該筆進項稅額?
答：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
(一)用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務;
(二)非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務;
(三)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務;
(四)國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品;
25.運輸發票抵扣聯是否需要蓋章?
根據《國家稅務總局關于使用新版公路、內河貨物運輸業統一發票有關問題的通知》(國稅發〔2006〕67號)第五條第六款規定：“開具《貨運發票》時應在發票聯左下角加蓋發票專用章;抵扣聯一律不加蓋印章。”
26、我企業是增值稅一般納稅人，今年發生一筆業務，對外銷售我企業的一幢房屋，其中房屋里面有一臺固定在房屋地面的設備，該設備是我企業2008年購買的，一直作為企業的固定資產核算，我企業在銷售房屋時，一并將該設備轉讓，請問我企業是否需要繳納增值稅?
答：根據《國家稅務總局關于納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產同時一并銷售附著于土地或者不動產上的固定資產有關稅收問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第47號)規定，納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產的同時一并銷售的附著于土地或者不動產上的固定資產中，凡屬于增值稅應稅貨物的，應按照《財政部國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅〔2009〕9號)第二條有關規定，計算繳納增值稅;凡屬于不動產的，應按照《中華人民共和國營業稅暫行條例》“銷售不動產”稅目計算繳納營業稅。納稅人應分別核算增值稅應稅貨物和不動產的銷售額，未分別核算或核算不清的，由主管稅務機關核定其增值稅應稅貨物的銷售額和不動產的銷售額。
27、我企業是增值稅一般納稅人，進口了一批貨物，在海關繳納了進口環節的增值稅，并取得了《海關進口增值稅專用繳款書》，請問我企業能否抵扣進項稅額?如何填寫申報表?
答：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》規定，納稅人購進貨物或者接受應稅勞務支付或者負擔的增值稅額，為進項稅額。一般納稅人從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額準予從銷項稅額中抵扣。
根據《增值稅納稅申報表(適用于增值稅一般納稅人)填表說明》，上述可以抵扣的進口環節增值稅應填寫在《海關完稅憑證抵扣清單》中，同時在附表二第5行“海關進口增值稅專用繳款書”對應填寫。
28、企業從國外進口貨物，直接出口到另外一個國家，是否繳納稅增值稅?
答：不繳納。根據《增值稅暫行條例實施細則》規定，在中華人民共和國境內(以下簡稱境內)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，是指：
(一)銷售貨物的起運地或者所在地在境內;
(二)提供的應稅勞務發生在境內。
29、 我企業購入一輛貨車，根據稅法規定屬于可以抵扣進項稅額的范圍，已經取得了《機動車銷售統一發票》，現在發現發票抵扣聯上沒有銷售企業的印章，抵扣聯沒有發票專用章是否影響我企業認證該發票，有何文件規定?
答：根據《國家稅務總局關于使用新版機動車銷售統一發票有關問題的通知》(國稅函[2006]479號)第一條規定：凡從事機動車零售業務的單位和個人，從2006年8月1日起，在銷售機動車(不包括銷售舊機動車)收取款項時，必須開具稅務機關統一印制的新版《機動車銷售統一發票》，并在發票聯加蓋財務專用章或發票專用章，抵扣聯和報稅聯不得加蓋印章。
30、 我企業與某企業簽訂合同，向某企業出售一臺機器設備，隨后在采用融資租賃形式租回該設備，我企業銷售機器設備的行為是否需要繳納增值稅?
答：根據《國家稅務總局關于融資性售后回租業務中承租方出售資產行為有關稅收問題的公告》(國家稅務總局2010年第13號)的規定，融資性售后回租業務中承租方出售資產的行為，不屬于增值稅和營業稅征收范圍，不征收增值稅和營業稅。因此，B企業將已經出售的資產又融資租賃回的設備不征收出售該資產的增值稅。
31、增值稅一般納稅人企業，經營范圍包括廢舊金屬制品的回收與批發和銷售機械設備。2010年該企業收購電廠設備取得增值稅普通發票。后將設備拆了，拆成發電機和變壓器等有部分使用價值的東西，請問企業處置這些東西是否屬于財稅〔2009〕9號中的舊貨，能否按照簡易征收辦法交增值稅?如果不能算舊貨，是否應按照17%的稅率繳納增值稅。
答：應按照17%的稅率繳納增值稅。根據《財政部 國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅〔2009〕9號)規定，一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應當按照適用稅率征收增值稅。
32、我企業是增值稅一般納稅人，銷售一批貨物，與購貨方簽訂協議，發貨時先收取90%的貨款，經過一年的質保期，若在質保期內貨物沒有質量問題，再收取剩余的10%的貨款，請問，我企業的銷售行為如何繳納增值稅?
答：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十八條規定：“條例第十九條第一款第
(一)項規定的收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天，按銷售結算方式的不同，具體為：„„
(三)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天;„„”
第二篇：關于圖書批發零售環節免征增值稅熱點問題解答
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相關政策：財政部 國家稅務總局關于延續宣傳文化增值稅和營業稅優惠政策的通知
一、免稅政策享受范圍?
可享受增值稅免稅政策的圖書，是指由國家新聞出版署批準的出版單位出版，采用國際標準書號(ISBN)編序的書籍以及圖片，不包括報紙、期刊、音像制品或電子出版物等。
可享受增值稅免稅政策的為批發、零售環節，不包括印制、出版環節。
二、納稅人的圖書批發、零售銷售額享受增值稅免稅政策后，在發票開具、會計核算等方面有何具體要求?
納稅人從事圖書批發、零售業務享受增值稅免稅政策的，應當開具普通發票，不得開具增值稅專用發票。
納稅人兼營應稅(如期刊)、免稅項目的，應當分別核算銷售額，未分別核算的，不得享受免稅政策。增值稅一般納稅人取得的用于免稅項目的進項稅額不得抵扣，兼營應稅、免稅項目而無法劃分的不得抵扣進項稅額，按下列公式對無法劃分的進項稅額進行劃分：
增值稅免稅項目應分攤的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×當期享受增值稅免稅項目的銷售額合計÷當期全部銷售額合計
三、納稅人應如何辦理圖書批發、零售增值稅免稅申報手續?
納稅人應向主管稅務機關提交《減免稅備案申請表》，主管稅務機關應在7個工作日內完成減免稅核定，納稅人當月即可根據主管稅務機關核定的申報品目進行免稅申報。
四、文件下發前納稅人的圖書批發、零售銷售收入已申報繳納增值稅的，應如何辦理抵減或退稅?
納稅人自2013年1月1日起取得的圖書批發、零售銷售收入已申報繳納增值稅的，納稅人可向主管稅務機關辦理申請辦理免稅備案手續，并申請對多繳的增值稅抵減以后月份應納稅額或退稅。納稅人辦理上述手續時應提交以下材料：
1、銷售圖書開具的普通發票復印件(未開具發票的應提供情況說明);
2、不得抵扣的進項稅額計算說明(一般納稅人提交)。
納稅人已向購買方開具了增值稅專用發票或者通過稅務機關申請代開了增值稅專用發票的，如無法將該份專用發票追回，則該筆銷售額不得享受免稅。
第三篇：【特別關注】北京國稅2018年2月12366解答增值稅企業所得稅及稅收征管的17個熱點問題
【特別關注】北京國稅2018年2月12366解答增值稅、企業所得稅及稅收征管的17個熱點問題
貨勞稅熱點問題(2018年2月)
1.小規模納稅人提供跨境免稅服務是否需要填寫減免稅申報明細表? 答：根據減免稅申報明細表的填報說明，“出口免稅”一欄，小規模納稅人不填寫。因此，小規模納稅人提供跨境免稅服務不填寫此表，只需要填寫主表第
13、14欄即可。
2.廣告公司拆除建筑物上的廣告牌屬于什么服務? 答：拆除建筑物上的廣告牌按照提供“其他建筑服務”繳納增值稅。
3.財稅〔2016〕140號規定：“房地產開發企業(包括多個房地產開發企業組成的聯合體)受讓土地向政府部門支付土地價款后，設立項目公司對該受讓土地進行開發，同時符合下列條件的，可由項目公司按規定扣除房地產開發企業向政府部門支付的土地價款。……
(三)項目公司的全部股權由受讓土地的房地產開發企業持有。”對于項目公司的全部股權由受讓土地的房地產開發企業持有，有無明確的時間段，是國土局將聯合體轉到項目公司的時點，保持項目公司的全部股權由受讓土地的房地產開發企業持有，還是項目公司自始至終就必須保證項目公司的全部股權由受讓土地的房地產開發企業持有?
答：房地產開發企業(包括多個房地產開發企業組成的聯合體)、項目公司、政府部門三方簽訂變更協議或補充合同，將土地受讓人變更為項目公司時，項目公司的全部股權由受讓土地的房地產開發企業持有。
4.外地企業收到很多從北京稅務機關代開的專用發票，上面的開票人、收款人和復核人都是空的。北京市國家稅務局是否可以出具給該企業官方的證明或者文件來證明該種發票可以正常使用?
答：無需開具證明，可正常使用。
5.如果還未取得對方紙質發票信息，但是已經在發票查詢平臺可以查詢到該發票信息，是否可以抵扣?
答：納稅人必須取得銷售方使用增值稅發票系統升級版開具的增值稅發票，才可以不再進行掃描認證或通過增值稅發票稅控開票軟件登錄本省增值稅發票查詢平臺查詢、勾選。
6.企業已經三證合一，沒有在國稅變更納稅人識別號，但是在海關已經變更為統一社會信用代碼，取得海關進口增值稅專用繳款書可以正常比對抵扣嗎?
答：可以抵扣，關于三證合一新舊號碼關聯不對問題，征管已在系統中設置專有功能。
7.開具發票時，公司名稱可以使用英文嗎?
答：根據《中華人民共和國發票管理辦法實施細則》(國家稅務總局令第25號)第二十九條規定，開具發票應當使用中文。民族自治地方可以同時使用當地通用的一種民族文字。
8.納稅人以承運人身份與托運人簽訂運輸服務合同，收取運費并承擔承運人責任，然后委托實際承運人完成全部或部分運輸服務時，自行采購并交給實際承運人使用的成品油和支付的道路、橋、閘通行費是否可以抵扣進項稅?
答：根據《國家稅務總局關于跨境應稅行為免稅備案等增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第30號)第二條規定，納稅人以承運人身份與托運人簽訂運輸服務合同，收取運費并承擔承運人責任，然后委托實際承運人完成全部或部分運輸服務時，自行采購并交給實際承運人使用的成品油和支付的道路、橋、閘通行費，同時符合下列條件的，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：
(一)成品油和道路、橋、閘通行費，應用于納稅人委托實際承運人完成的運輸服務; (二)取得的增值稅扣稅憑證符合現行規定。
9.資管產品管理人運營資管產品過程中發生的增值稅應稅行為暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅，是否需要備案?備案需要哪些資料?
答：需要備案。提供資料：(1)《增值稅一般納稅人簡易征收備案表》。(2)一般納稅人選擇簡易辦法征收備案事項說明。(3)選擇簡易征收的產品、服務符合條件的證明材料，或者企業符合條件的證明材料。
企業所得稅熱點問題(2018年2月)
1.高新技術企業發生符合條件的技術轉讓，所得超過500萬的部分可以按照15%稅率減半征收企業所得稅嗎? 答：根據《國家稅務總局關于進一步明確企業所得稅過渡期優惠政策執行口徑問題的通知》(國稅函〔2010〕157號)第一條規定，居民企業取得《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第八十六條、第八十七條、第八十八條和第九十條規定可減半征收企業所得稅的所得，是指居民企業應就該部分所得單獨核算并依照25%的法定稅率減半繳納企業所得稅。
2.企業接受外部勞務派遣用工支出如何在企業所得稅前扣除? 答：根據《國家稅務總局關于企業工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第34號)第三條規定，企業接受外部勞務派遣用工所實際發生的費用，應分兩種情況按規定在稅前扣除：按照協議(合同)約定直接支付給勞務派遣公司的費用，應作為勞務費支出;直接支付給員工個人的費用，應作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準予計入企業工資薪金總額的基數，作為計算其他各項相關費用扣除的依據。
3.享受小型微利企業優惠是否需要備案，如何備案? 答：根據《國家稅務總局關于貫徹落實擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第23號)第二條規定，符合條件的小型微利企業，在預繳和匯算清繳企業所得稅時，通過填寫納稅申報表的相關內容，即可享受減半征稅政策，無需進行專項備案。
4.科技型中小企業的研發費用如何加計扣除?
答：根據《財政部 國家稅務總局 科技部關于提高科技型中小企業研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2017〕34號)第一條規定，科技型中小企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。
第二條規定，科技型中小企業享受研發費用稅前加計扣除政策的其他政策口徑按照《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)規定執行。”
根據《國家稅務總局關于提高科技型中小企業研究開發費用稅前加計扣除比例有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第18號)第一條規定，科技型中小企業開展研發活動實際發生的研發費用，在2019年12月31日以前形成的無形資產，在2017年1月1日至2019年12月31日期間發生的攤銷費用，可適用《通知》規定的優惠政策。
5.企業取得作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發活動所形成的費用或無形資產是否可以加計扣除或者攤銷? 答：根據《財政部國家稅務總局關于財政性資金行政事業性收費 政府性基金有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅〔2008〕151號)第三條規定，企業的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除;企業的不征稅收入用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。
根據《國家稅務總局關于企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第97號)第二條規定，企業取得作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發活動所形成的費用或無形資產，不得計算加計扣除或攤銷。法律、行政法規和國務院財稅主管部門規定不允許企業所得稅前扣除的費用和支出項目不得計算加計扣除。已計入無形資產但不屬于《通知》中允許加計扣除研發費用范圍的，企業攤銷時不得計算加計扣除。
6.享受企業所得稅優惠，應每年備案還是一次性備案? 答：根據《國家稅務總局關于發布<企業所得稅優惠政策事項辦理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2015年第76號)第八條規定，企業享受定期減免稅，在享受優惠起始備案。在減免稅起止時間內，企業享受優惠政策條件無變化的，不再履行備案手續。企業享受其他優惠事項，應當每年履行備案手續。
企業同時享受多項稅收優惠，或者某項稅收優惠需要分不同項目核算的，應當分別備案。主要包括：研發費用加計扣除、所得減免項目，以及購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備投資抵免稅額等優惠事項。
定期減免稅事項，按照《目錄》優惠事項“政策概述”中列示的“定期減免稅”執行。
征管類熱點問題(2018年2月)
1.《統計局行業信息確認表》或《行業信息確認表》是否是必填表?有申報截止時間的要求嗎?是否每月都需要申報?
答：《統計局行業信息確認表》或《行業信息確認表》為非必填表，不影響申報信息上傳。但如不通過網報系統確認后期可能需要到前臺確認。納稅人應于2-4月征期結束前申報完畢，僅需填報一次，確認后次月不會再次出現填報要求。
2.納稅人在異地轉讓不動產和租賃不動產，是否需要填報《跨區域涉稅事項報告表》?
答：根據《國家稅務總局關于優化<外出經營活動稅收管理證明>相關制度和辦理程序的意見》(稅總發〔2016〕106號)第四條規定，異地不動產轉讓和租賃業務不適用外出經營活動稅收管理相關制度規定。
根據《國家稅務總局關于創新跨區域涉稅事項報驗管理制度的通知》(稅總發〔2017〕103號)第一條規定，將“外出經營活動稅收管理”更名為“跨區域涉稅事項報驗管理”。 因此，在異地轉讓不動產和租賃不動產，不需要填報《跨區域涉稅事項報告表》。
第四篇：增值稅發票常見問題解答
發票領購、開具、保管相關問答
1.發票領購
Q:小曾，我要帶什么去領購發票?
A:你是在稅務機關登記的發票領購人吧?那只要攜帶你的身份證復印件、領票機構三證合一后的營業執照復印件和發票領購簿、發行過的金稅盤，到主管國稅機關發票領購柜臺，就妥妥的啦!
Q:一定要之前領購的發票都用完了才能在領購新票嗎?
A:不是的，只要把還沒用過的發票做驗舊就可以申領新票了，驗舊可以使用金稅盤在網上操作。
Q:那領購發票是不是也可以網上操作?
A:是的，用金稅盤登陸稅控開票軟件在發票申領模塊輸入購票信息，然后快遞就會送票上門啦，收到新票以后記得要在稅控軟件里的網上領票模塊下載電子票號才能正常使用新票哦?？上КF在大多地區的網絡申領發票還只能同城申領。 2.發票開具
Q:呼„„終于把發票安全領回來了，客戶來找我預約開票咯!
A:要確認對方是一般納稅人才能給開具增值稅專用發票哦~第一次給人家開票千萬注意別把人家的納稅人名稱、納稅人識別號寫錯了，到時候對方不能抵扣回來找你，有你麻煩的! Q:開完增值稅專用發票了，一共有三聯，都怎么處理啊?
A:第一聯黑色的記賬聯，交給我們的會計人員記賬用;第二聯綠色抵扣聯和第三聯棕色發票聯，通通寄給購買方就行!
Q:我負責開票，每個月我只要負責把所有客戶要求開的票開出來就沒事了嗎?
A:不是的哦，不管你這個月有沒有開票，月末都要用報稅盤進行抄稅、清盤動作，好在現在這些都可以網上操作了，還蠻簡單的啦。 3.發票作廢
Q:我開出的發票上客戶的信息錯了!還好一開出我就發現了，能補救嗎? A:太粗心了，下次注意啊!還好立刻發現啦，你直接系統里作廢掉這張票就行。 Q:能立刻作廢?太好了，那過了一段時間才發現問題的也能作廢嗎?
A:不是立刻發現的就危險了，如果過了你開票的這個月，或者開票當月已經進行了抄稅或者記賬動作，就不能作廢錯票了喲。
Q:那是不是說基本上當月開出的錯票都還是能作廢的? A：那可不一定，即使時間沒過很久，萬一客戶已經把那張專票做了進項認證，也是不能作廢的。 Q:好復雜啊„„
A:其實還好，總結起來就是：如果開出的這張發票同時滿足以下三條，那就能作廢：(1)時間未超過銷售方開票當月;(2)開票方未抄稅并且未記賬;(3)購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“增值稅專用發票代碼、號碼認證不符”。注意作廢時要留存發票聯、抵扣聯哦。 4.開具紅字發票
Q:說了這么多，如果有誤的發票不能作廢又該怎么辦吶?
A:那就只能開具紅字發票了。但是開具紅字發票有點麻煩了，需要將《開具紅字增值稅專用發票申請單》交主管稅務機關審核出具《開具紅字增值稅專用發票通知單》，輸入《通知單的編號》才能開得出來紅字發票。
Q:這個《開具紅字增值稅專用發票申請單》是由誰來填?
A:需要開具紅字發票有好幾種情況，大部分情況下是由對方填制《申請單》并提交給他們的主管稅務機關，才能取得《通知單》的。除非無法作廢需要沖紅的原藍字發票的抵扣聯、記賬聯沒有交到對方手上或是被拒收，又已經過了開票當月或已抄稅，只有這種情況下才應由我方填制《申請單》交給我們的稅務主管機關審核。 5. 發票認證
Q:我取得了可抵扣的增值稅專用發票，然后要做什么呢?
A:按原來的報銷程序盡快將專票寄給你的會計核算經理，目前稅務機關還沒明確新的營改增一般納稅人專票認證程序，會計核算經理會將這些專票的進項稅款先做在“應交增值稅-待抵扣稅額”科目里，待后續程序完善了以后進行認證抵扣處理，轉入”應交增值稅-進項稅額”科目。
Q:盡快是多快?有時間限制嗎?
A:有!進項稅必須在180天內認證，否則就不能抵扣了。所以你懂的，不要拖不要拖千萬不要拖。 6.發票保管
Q:一大意就把空白發票全弄丟了怎么辦?
A:事情大發了„„立刻到國稅機關發票管理窗口填交發票掛失申明申請審批表，然后在《中國稅務報》刊登發票遺失聲明去吧，最后還要在發票管理窗口辦理電子發票繳銷?？赡鼙欢悇諜C關責令限期改正，處1萬元以下的罰款哦。另外，如果你開出發票以后把三個聯次都弄丟了也比照這樣處理。
Q:完蛋，開票以后把人家的發票聯和抵扣聯寄丟了!還好我們留存的記賬聯還在。 A:你這么老丟東西„„叫你丟丟吧!那只好你們先做完申報、報稅以后，向主管稅務機關申請丟失增值稅專用發票已報稅證明，和丟失發票的記賬聯復印件一起交給購買方用來抵扣了。
Q:這次不是我干的，是會計人員把我給他的記賬聯弄丟了„„ A真是受不了你了。向客戶拿棕色發票聯的復印件來當記賬憑證就行。
第五篇：部分小微企業暫免征收增值稅相關問題解答
1、問：哪些小微企業能享受增值稅免稅優惠政策?
答：根據《財政部國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅的通知》(財稅〔2013〕52號)的規定，暫免征收增值稅的小微企業，是指增值稅小規模納稅人中月銷售額不超過2 萬元的企業或非企業性單位。
2、問：符合條件的小微企業享受增值稅免稅優惠需要專門申請嗎?
答：不需要專門進行申請。增值稅小規模納稅人(企業或非企業性單位)在納稅申報時，只要月銷售額不超過2萬元，都可以按免稅申報。
3、問：“月銷售額不超過2萬元”與“起征點”的把握是一樣嗎?
答：略有不同。為體現公平原則，小微企業中的小規模納稅人，若當月申報的不含稅銷售額未超過2萬元(含2萬元)的，可以免征增值稅;這與個人(個體工商戶及其他個人)當月申報未達起征點的略有不同，起征點是當月申報的不含稅銷售額超過2萬元(包含2萬元整)的，應全額計算繳納增值稅。
4、問：當月銷售額超過2萬元，但次月符合條件，是否還能享受免稅?
答：可以。小微企業中的小規模納稅人，符合條件暫免征收增值稅是按月計算的，當月銷售額超過2萬元全額繳納增值稅，并不影響次月的免稅。
5、問：已申請代開增值稅專用發票的小微企業還可以享受免稅優惠嗎? 答：月銷售額不超過2萬元的小規模納稅人(企業或非企業性單位)，已到稅務機關代開增值稅專用發票(含貨物運輸業增值稅專用發票)及普通發票的，當期因代開增值稅專用發票(含貨物運輸業增值稅專用發票)和普通發票已經繳納的稅款，在發票全部聯次追回后可以向主管稅務機關申請退還。
6、問：某小微企業(小規模納稅人)當月銷售額3萬元，應如何計算繳納增值稅額? 答：該小微企業當月不含稅銷售額3萬，應按3萬元全額計算繳納增值稅。這是因為，個人(個體工商戶及其他個人)當月申報的全部銷售額未達增值稅起征點的，免征增值稅;達到起征點的，全額計算繳納增值稅。為公平起見，增值稅小規模納稅人中的企業和非企業性單位當月申報的不含稅銷售額超過2萬元的，不能按扣減2萬元的差額計算繳納增值稅。
7、問：混業經營的小微企業，如何享受免稅優惠政策?
答：小微企業中的“營改增”試點小規模納稅人，若有混業經營的，可以按不同業務分別適用免稅優惠政策，即銷售貨物及提供修理修配勞務月銷售額未超過2萬元的和提供應稅服務銷售額未超過2萬元的，都可以享受暫免征收增值稅的優惠政策。
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