小伙伴們反映都在為論文煩惱，小編為大家精選了《教育審計免疫體系能力研究論文(精選3篇)》，歡迎大家借鑒與參考，希望對大家有所幫助！一、引言自2008年3月國家審計署劉家義審計長在中國審計學會五屆三次理事會上首次提出了審計“免疫系統”論以來，學術界針對審計“免疫系統”論進行了多方面的研究。
教育審計免疫體系能力研究論文 篇1：
如何充分發揮審計免疫系統功能作用
審計是國家經濟社會運行中免疫系統理論提出，他不僅是對我國審計監督25年來成功經驗的總結升華，深刻揭示了審計的本質，豐富了審計內涵，而且科學地借鑒了醫學免疫系統概念，形象生動地寓意了審計監督的功能，也為我們審計機關、審計人員提出了落實科學發展觀所面臨的新課題。那么，我們如何在科學發展觀指導下的審計實踐中充分發揮好審計在經濟社會運行中免疫系統功能作用呢？筆者認為應重點從以下幾個方面著手：
一、充分發揮審計免疫系統預防功能作用
審計預防功能，是審計免疫系統功能作用的前提。就是要通過審計預防及早發現帶有苗頭傾向性問題，及早感知風險，提前發出警報，起到預警的作用。因此，一要重點關注財金的安全。這不僅要關注財政資金的安全，通過強化財政預算執行審計和財政決算審計，及早發現游離于財政預算外的政府性資金問題，及早發現虛列財政收入、財政支出問題，及早發現中央宏觀調控資金使用中存在的問題等。而且要關注國有資產的安全，要通過深化對現代企業單位審計，及早發現影響經濟持續健康發展的重要隱患問題，以及轉移侵吞國有資產和國有資產流失等問題。還要關注金融安全，要通過對金融審計監督，及早發現影響國家宏觀調控決策及貨幣政策貫徹落實中存在的問題，以及金融信貸資金風險等突出問題，并查找分析金融機構資產風險隱患和世界金融危機對我國經濟社會的影響，以切實維護好國家利益和人民利益的安全。二要將審計監督關口前移。過去強調審計要當好經濟衛士，往往側重于事后審計監督，而現在要求發揮審計免疫系統預防功能作用，這就必須將審計監督的關口前移，突出事前審計，積極探索適應事前審計的措施和方式、方法。如：對財政資金重大支出項目的預算編制審計，增強財政預算的約束力，力求使重大的財政資金支出項目更趨合理、科學、規范。又如：積極探索對國有資產投資和各種國有資金項目投資事前審計，過去對國有資產資金投資項目審計，存在嚴重的滯后性，往往是項目建起來或項目建設完成后才去審計，其結果就是發現了問題也難以糾正，為時已晚?，F在強調事前審計，就是要從國有資產資金投資項目立項、決策、投資項目設計方案、投資項目資金概算和投資項目招投標開始介入，并對投資項目資金管理、使用、投資項目決算、投資項目效益實行跟蹤審計監督，以免盡可能地減少投資項目決策失誤和投資項目建設中的損失浪費。再如對捐贈救災資金的審計，由于這些資金往往容易在收取捐贈救災資金后入賬、送達、分配等環節上出問題，所以審計必須要提前介入，加強審計監督，確保愛心捐贈救災資金發揮真正應有效用，維護好受災人民群眾的利益。
二、充分發揮審計免疫系統揭露功能的作用
審計揭露功能，是審計免疫系統功能的核心。要通過審計揭露違規、違紀、違法、經濟犯罪、損失浪費、奢侈鋪張、損壞資源、污染環境、損害人民群眾利益、危害國家安全、破壞民主法制等行為以達到懲戒目的。因此，一要克服以往在審計實施中，重審計項目的組織實施，輕對違規、違紀、違法問題的處理；重審計項目的完成，輕對重大違紀違法案件的移送；重審計項目的質量，輕對違規、違紀、違法問題的揭露等現象。二要將依法審計核實的關系到國家宏觀決策、國家利益、人民群眾利益以及社會穩定的情況和問題，通過《審計報告》、《審計信息》、《審計要情》、《審計專報》等形式及時向黨委、人大、政府和有關部門報告，有些問題還可以向社會披露，以引起黨委、人大、政府和有關部門的高度重視，及時采取有力的措施醫治經濟社會運行中違規、違紀、違法的“病蟲害”，鏟除危害經濟社會健康發展的“毒瘤”，以盡快修復健康。
三、充分發揮審計免疫系統抵御功能作用
審計抵御功能，是審計免疫系統功能的重點。就是要通過對審計查出的問題進行深入分析產生的原因，研究提出解決問題的對策及建設性意見和建議。以便改革體制、健全法制、完善制度、規范機制、強化管理、防范風險、提高經濟運行的質量和績效。因此，一要積極推行問責追究制。過去審計往往只查財政財務收支對不對、合法不合法等，很少問及領導決策正確不正確、管理的好不好、內控制度是否完善有效。對一些重大問題即使發現了，也只是收些違紀款了事?，F在強調必須要將被審計單位責任人決策、管理、制度落實責任作為審計的重要內容，在查清問題、核實無誤的情況下，分清責任、實行問責追究制，使違規、違紀、違法者得到應有的懲治。二要極力實行審計公告制，即把審計項目結果予以公開，公開披露一些部門、單位在執行政策、法規和日常工作管理中存在的問題，公開接受公眾監督，它必將有利于更好地促進部門、單位政策、法規執行、規章制度健全完善和存在問題的整改落實，以堵塞漏洞，從源頭上防止違規、違紀、違法問題的再度發生。三要依法查處大案要案，對一些違法違紀案件，尤其是重大違法違紀典型案，一經查實，要及時移送紀檢監察和司法機關，進一步依法追究經濟和刑事責任。以達到懲治違法亂紀者，警示教育的目的。四要優化審計免疫環境，力求達到“五個結合”，即審計免疫抵御與其他經濟監督免疫抵御相結合；審計免疫抵御與環境免疫抵御相結合；審計免疫抵御與社會輿論監督免疫抵御相結合；審計免疫抵御與懲治免疫抵御相結合；審計免疫抵御與規章制度免疫抵御相結合；五要發揮審計三大主力免疫抵御優勢，即國家審計免疫抵御功能優勢；企業單位內部審計免疫抵御功能優勢；民間審計免疫抵御功能優勢，并形成合力，必將收到更好的審計免疫系統抵御功能的效果。
四、強化審計免疫系統自身免疫素質建設
審計自身的免疫素質，是審計免疫系統功能作用發揮的關鍵。就是要用科學發展觀指導審計在經濟運行中免疫系統功能作用的實踐，不斷增強審計隊伍現代化免疫系統功能素質，才能更好發揮審計在經濟運行中免疫系統功能的作用。因此，①審計機關和審計人員要充分認識審計在經濟社會運行中免疫系統功能作用的重要意義和深遠的歷史意義，增強充分發揮審計在經濟運行中免疫系統功能作用的責任感和事業心。②審計機關審計人員要不斷創新審計管理理念，以更好地踐行審計在經濟社會運行中免疫系統功能的效用。如隨著經濟社會運行發展，要不斷創新審計免疫系統功能的疫苗、審計免疫系統功能模式、審計免疫系統功能手段、審計免疫系統功能的技術、審計免疫系統功能的方法等等，以適應經濟社會運行中對審計免疫系統功能作用的要求。③強化審計免疫系統功能質量。要建立和完善審計免疫系統功能質量監控體制、機制，加大審計免疫系統功能信息化建設和計算機網絡技術、AO軟件的運用，積極探索績效審計和審計項目的分析、評估、評價體系。④要強化審計機關審計人員的法制意識，依法行政能力和勤政廉政建設素質，以更好地發揮審計在經濟社會運行中的免疫系統功能作用，為我國國民經濟平穩、較快、健康發展作出積極貢獻。
（作者單位：景德鎮市審計局）
作者：陳建平
教育審計免疫體系能力研究論文 篇2：
內部審計“免疫系統”架構及免疫路徑研究
一、引言
自2008年3月國家審計署劉家義審計長在中國審計學會五屆三次理事會上首次提出了審計“免疫系統”論以來，學術界針對審計“免疫系統”論進行了多方面的研究。但從現有的文獻情況看，目前有關審計“免疫系統”的研究成果大多針對國家審計的本質、功能和定位等方面，針對內部審計“免疫系統”理論研究的文獻則不多見，研究的成果也不成體系；即使有部分學者針對內部審計“免疫系統”進行了研究，但從研究的技術路線看，學者們大多借鑒免疫學基本原理，結合內部審計的概念及工作特點，然后提出內部審計“免疫系統”的基本內涵，并以此對內部審計的本質、目標、職能、作用和意義進行分析，進而探討企業內部審計“免疫系統”的構建途徑，或探討內部審計“免疫系統”對當前審計工作的啟示等，顯然，在審計“免疫系統”理論研究的方法和思路上還有待進一步拓展。
近年來，隨著人工智能以及智能體Agent技術的發展，利用具有一定自主推理、自主決策能力的Agent以及由其組成的多Agent系統來優化和實施企業風險控制，已成為當前研究企業風險管理的重要方向和熱點之一。但目前尚未有研究機構基于Agent理論及技術對審計“免疫系統”進行相關研究。鑒于此，本文利用人工智能研究領域中的智能Agent理論及技術，嘗試從全面風險管理視角，研究企業內部審計“免疫系統”架構及免疫路徑，以拓展審計“免疫系統”理論的研究思路。
二、智能體相關概念
智能體也稱主體、代理、Agent，到目前為止還沒有完全統一和權威的定義。在不同的研究領域，學者們給出了不同的定義。本文將智能體定義為：具有自主性行為，并能與外部環境進行主動交互，按照某種目標或要求完成特定任務的組織或人。
一個典型的智能體基本結構如圖1所示。智能體通過傳感器感知環境的信息，對接收到的信息按照某種目標或要求進行自主處理，形成決策（包含若干為完成某些特定任務或在特定環境下所采取的動作步驟等），最后，將決策結果借助執行器作用于外部環境，同時，與其他智能體進行信息交換與傳遞，以主動適應外部環境的變化，即智能體具有智能性。
智能體除了具有智能性外，還具有自主性、響應性、交互性和協調性等。所謂自主性表現為Agent能夠控制自身行為，其行為是自主的、主動的、自發的、有目標和一定意圖的，能根據目標和環境要求對短期行為進行規劃，能在環境中自主執行任務；所謂響應性是它能夠感知周圍的環境變化并對來自環境的影響做出適當的反應；所謂交互性表現為每個Agent可以與周圍環境或其它Agent之間按照一定規則進行相互協作和通訊，來完成一個共同目標；所謂協調性表現為單個Agent一般以某種角色存在于由多Agent組成的大系統中，在這個多Agent系統中，單個Agent可以與其它Agent進行各種信息交換，并在工作中進行合作與協調。
實際應用中，為了解決單個Agent所不能夠解決的復雜問題，需要將多個Agent組合起來協同工作，這就構成多Agent系統。在多Agent系統中，每個Agent都有各自的工作職責，且每個Agent按照某種目標或要求完成特定的任務，并對事務進行自主處理，多Agent間通過信息交互，實現合作與協調，從而完成更復雜、更廣泛的功能。由于多Agent系統中的Agent具有自主性、響應性、交互性和合作協調性，使得各Agent 間的協作，表現為具有不同領域知識、承擔多種角色成員的集思廣益，在個體認知和群體合作的基礎上，推進對局部問題（局部風險管理）的認知，并最終實現對全局問題（全面風險管理）的系統解決。這種多Agent系統的協作過程遵循個體認知規律，具有明顯的群體性、交互性、知識背景的多樣性、協作過程的互啟發與互學習性等特征，這為本文的研究提供了很好的借鑒。
三、基于智能體的企業內部審計“免疫系統”架構
企業作為一個組織嚴密的經濟體，在其經濟運行過程中必然會遇到來自內外部環境的各種風險干擾，這種狀況客觀要求包括內部審計人員在內的全體管理層和員工的共同參與，緊緊圍繞企業自身戰略目標，讓風險管理的思想、方法和流程貫穿于企業各部門和各項工作之中，對包括企業戰略制定、生產、經營等各個環節和過程的風險進行全面管理，只有這樣才能保證企業健康發展。內部審計作為企業組織的免疫系統，在全面風險管理模式下，內部審計必須與企業其他各部門緊密配合，在董事會授權以及審計委員會的指導下，對企業各環節風險進行監督，對各部門及其員工風險管理機制的健全性和有效性以及實施效果進行評價，最終形成由全體員工共同參與、包含多種風險治理方式的、具有多層次結構的全面風險管理結構。由上述對多Agent系統的特性分析可知，全面風險管理模式下的企業內部審計“免疫系統”本質上是一個多Agent系統。在這個多Agent系統中，每個Agent（企業部門或具體的人）各司其責同時又密切合作，通過Agent間的頻繁通信，以協調和應對企業風險，實現對企業風險的“免疫”（風險管理），最終使企業應對風險的“免疫力”得到提升，從而確保企業戰略目標的實現。
根據以上分析，結合“角色-Agent”分類方法，全面風險管理模式下企業內部審計“免疫系統”功能的多Agent架構如圖2所示。
由圖2可見，基于智能體的企業內部審計“免疫系統”由四個部分構成，一是從事風險感知和風險識別的Agent（企業一線部門及其員工）；二是從事風險管理、咨詢工作的Agent（專門職能部門、項目組及其相關負責人等）；三是實施風險管理與控制決策的Agent（風險控制決策層）；四是負責在上述每個部分之間進行信息交互的通信Agent。下面對圖2各要素及其在內部審計“免疫系統”中的作用說明如下：
風險感知Agent：企業一線部門員工，如：生產部、采購部等員工，他們能夠在第一時間感知企業經濟運行中所蘊藏的風險，是企業內部審計“免疫系統”實施免疫的基礎。
風險識別Agent：企業一線部門及其相關員工，他們能及時識別侵入企業的病原體（風險），并對抗體（風險應對措施或方案）的產生提供建議，對內部審計免疫效果（風險控制效果）提出改進意見。
風險感知Agent和風險識別Agent的作用過程相當于人體免疫系統的免疫防御，是企業內部審計“免疫系統”實施免疫的第一道防線，對幫助企業快速感知和識別內外部環境所蘊藏的各類風險，使企業不斷適應復雜的環境有著重要的意義。
風險控制Agent：實施風險控制的職能部門、項目組以及相關負責人等，他們根據風險感知Agent和風險識別Agent提供的風險信息，按照一定的工作規范及職責，對風險進行控制（風險的局部控制），對風險評價和內部控制的有效性進行復核，并將風險控制效果（免疫效果）反饋給風險監控Agent（內部審計以及審計委員會）。
風險控制Agent的作用過程相當于人體免疫系統的免疫應答，是企業應對風險的第二道防線，也是企業內部審計“免疫系統”產生免疫效應的關鍵環節。
風險監控Agent：企業審計委員會、內部審計部等，他們對企業全面風險管理和內部審計過程行使咨詢、監督和指導職能，對企業經濟運行過程中出現的缺陷和漏洞提出建設性意見，對內部審計免疫系統的免疫效果（風險控制效果）進行評價，將免疫信息（風險控制信息）在企業不同部門與層次之間進行傳遞和溝通。
風險監控Agent的作用過程相當于人體免疫系統的免疫監視與修復，是企業應對風險的第三道防線，對企業免疫力的形成，強化企業免疫記憶等至關重要。
通信Agent：相當于人體免疫系統的血液和淋巴，有使分散在人體各處的淋巴器官和淋巴組織連成一個有機整體的作用。在內部審計“免疫系統”中，通信Agent負責在不同類型Agent之間進行通信和信息傳遞，確保內部審計“免疫系統”各Agent間的協同，以實現對企業風險的共同應對。
四、基于智能體的企業內部審計“免疫系統”免疫路徑
人體免疫系統的免疫功能實現一般包括以下幾個環節：當人的機體遭遇病原體入侵，首先，人體最外層的皮膚粘膜及其附屬物會對病原體進行免疫防御，它是抵御病原體入侵機體的第一道屏障；一旦病原體通過第一道屏障進入人的機體后，免疫系統就進行先天性免疫階段（又稱非特異性免疫），它是機體在長期不斷與外界病原微生物接觸與作用中，逐漸建立起來的一種生理防衛機制，其特點是先天就有，對許多病原微生物均有一定的免疫力。如果非特異性免疫不能對病原體進行有效抑制或清除，則免疫系統進行后天免疫階段（又稱特異性免疫），即機體通過后天不斷與病原體發生作用，最終使人體獲得免疫力，并形成免疫記憶，保證了人體的健康。
與人體免疫系統的免疫功能實現機制相似，在全面風險管理模式下，內部審計在發揮“免疫系統”功能時，也有類似的“免疫防御”、“非特異性免疫”和“特異性免疫”三個環節，最終使企業獲得了免疫力（提高了風險防范與控制能力），并形成免疫記憶（若干風險控制的案例等）。借鑒人體免疫系統的免疫原理，受組織免疫有關文獻內容的啟發，筆者將企業內部審計發揮“免疫系統”功能的免疫路徑以圖3進行展示。
一是免疫防御。當企業遭遇風險，風險感知Agent通過傳感器等感知風險信息，一方面通過各自的崗位工作規范及要求進行一定程度的風險識別，并將所感知的風險通過通信Agent及時傳遞給風險識別Agent和風險監控Agent等，同時，配合風險識別Agent對風險進行進一步甄別；風險識別Agent根據風險入侵所產生的現象（癥狀），對風險進行特征分析，并評估其危害性，并將評估結果依靠通信Agent傳遞給風險控制Agent，為后續的風險控制做好相應準備。在免疫防御階段，由于內部審計具有對本單位業務熟悉、政策變化掌握及時的優勢，它通過與風險感知Agent、風險識別Agent的密切溝通，對企業出現的風險或可能出現的新問題能進行及時監控，通過引導企業開展風險自查，定期召開風險識別與評估會等形式，為風險感知和風險識別Agent感知和識別風險提供指導和咨詢，實現風險的主動識別，使企業風險得到及時、有效的發現。
二是非特異性免疫。企業內部審計“免疫系統”的非特異性免疫主要針對企業內外部風險而進行事先的、一般性的免疫應答行為 。內部控制作為現代企業制度的產物，是伴隨企業建立而存在的，是一種內生性的風險防范與控制機制，它不是一個獨立的制度和流程，而是深深嵌入在企業經濟運營的各種規章、制度和流程中，對企業經濟運營各個環節中的風險進行控制，在企業全面風險管理中發揮至關重要的作用，是內部審計“免疫系統“發揮非特異性免疫作用的一種最有效形式。在非特異性免疫階段，風險控制Agent按照內部控制的要求，制定包括風險回避、風險降低、風險對沖和風險接受在內的風險控制對策，采取切實可行的應對措施和方法對風險識別Agent傳遞的風險進行控制，并將風險控制效果反饋給風險監控Agent；內部審計作為企業內部控制的一種特殊形式，通過對風險控制Agent的績效審計，對其他Agent執行制度流程及內部控制的審計等形式，對企業風險控制的有效性進行檢查，以幫助企業消除經營過程中風險所帶來的危害。
三是特異性免疫。企業內部審計“免疫系統”的特異性免疫主要針對企業內外部風險所采取的后天的、特定的免疫應答行為。由于企業面對的經濟社會環境以及市場情況復雜，新情況、新問題不斷出現，風險監控Agent必須時刻加強與各Agent的密切聯系與溝通，做好與風險控制其他環節的有機銜接。通過對企業風險的高發區域進行重點監控，對風險控制Agent應對風險的實施效果進行評估，對風險預警、應急預案以及應急資源儲備（如應急設備、專業技術人員和專家儲備等）的落實情況進行檢查，對企業各運行環節漏洞的整改情況進行跟蹤評價，對各Agent遵守法律法規、企業管理規定等的監督，最大限度地將風險造成的損失降到最低。此外，在特異性免疫階段，對于首次入侵企業的風險，風險監控Agent有必要通過組織學習、經驗交流、專家知識工程等形式，幫助企業找出應對新風險的策略、措施（形成新記憶抗體），并通過信息溝通（如現場研討、組織觀摩等），將應對新風險的策略、措施等為整個企業所共享（形成組織記憶），確保今后企業再次遭遇此類風險的時候，風險識別Agent能在比初次識別短的多的時間內完成對該風險的識別，風險控制Agent能快速實施風險的應對（風險處理），幫助企業在應對風險的過程中實現企業自身的“免疫修復”功能，使企業的“免疫力”得到提升。
五、結論
本文借鑒免疫學基本原理和組織免疫領域的有關研究成果，利用人工智能研究領域中的智能Agent技術，從全面風險管理視角，對企業內部審計“免疫系統”架構及免疫路徑進行了系統的研究。本文研究認為：全面風險管理模式下，企業內部審計“免疫系統”本質上是一個具有層次結構的多Agent系統，與人體免疫系統的免疫機制相似，企業內部審計“免疫系統”的免疫路徑也需經過“免疫防御”、“非特異性免疫”和“特異性免疫”三個環節，最終使企業獲得免疫力，并形成免疫記憶。
全面風險管理視角下的企業內部審計在發揮“免疫系統”功能時，要求企業在工作中要充分認識到免疫防御、非特異性免疫和特異性免疫各階段的重要性，為此，要強化企業內部全體員工的風險管理意識，加強企業內部控制建設并將內部控制貫穿于企業決策、執行和監督全過程，認真做好風險感知、識別、控制和監控過程，制定相應的風險應對措施，提高風險應對水平，對可能出現的企業風險做好應對預案，同時，將風險監控的工作重心由傳統的事后監督前移到事前和事中，協調好公司內部審計資源、戰略、公司治理結構、員工等諸多資源，以共同應對企業風險，實現對企業風險的有效免疫（風險管理），最終完成內部審計“免疫系統”的學習、記憶、自適應等，使企業全面風險管理得到有效實施，確保企業戰略目標的實現。
[本文系2012教育部人文社科基金項目“企業內部審計‘免疫’調節機制研究”（12YJA630082）階段性研究成果]
參考文獻：
[1]劉家義：《以科學發展觀為指導推動審計工作全面發展》，《審計研究》2008年第3期。
[2]劉良惠、張翠：《金融危機背景下金融審計免疫系統的完善》，《經濟問題探索》2010年第10期。
（編輯 園 ?。?/p>
作者：盧加元
教育審計免疫體系能力研究論文 篇3：
“免疫系統”理論視角下的高校內部審計職能研究
【摘 要】 高校內部審計轉型勢在必行。文章首先從“免疫系統”理論入手，指出高校內部審計具有被動防御、主動監視以及彈性自穩職能；其次結合高校內部審計未來發展趨勢，提出今后職能實現的方向是：從被動防御職能為主逐步發展到以主動監視職能為重心，最終實現彈性自穩職能；最后結合現狀探討了完善和實現上述三項職能的具體途徑。
【關鍵詞】 內部審計職能； 被動防御； 主動監視； 彈性自穩
當前，高校內部審計的內外環境發生了重要變化，內審正處于歷史上重要的轉型期。從內部環境來看，自主性和風險性同時加大?！?010年至2020年國家中長期教育改革和發展規劃綱要》明確提出要建立現代大學制度，高校是自主辦學、依法治理、自我發展、自我約束的法人實體。教育部《高等學校信息公開辦法》從2010年9月開始正式實施，要求高校在基建、采購、招生、財務等重點領域全面公開，確保形成有效的審計監督和社會監督。同時，由于1998年以來招生規模不斷擴大，而國家投入經費有限，導致高校銀行貸款規模很大，加大了高校的財務風險及經營風險。
從外部環境而言，國家審計加強了對內部審計業務的指導和監督。2010年新修訂的《審計法實施條例》第26條第2款規定：“依法屬于審計機關審計監督對象的單位，可以根據內部審計工作的需要參加依法成立的內部審計自律組織。審計機關可通過內部審計自律組織加強對內部審計工作的業務指導和監督”。由此，中國內部審計協會在2006—2010年工作規劃中提出，探索以風險為導向、以控制為主線、以增值為目的的內部審計新模式，推進內部審計由傳統財務審計向現代風險管理審計轉型。
高校內部審計正經歷著內外環境的重要變化，可以預見內部審計轉型勢在必行。開展高校內部審計理論研究，為內部審計轉型提供理論指導和支持，尤為迫切。本文以審計“免疫系統”理論作為研究的出發點，為高校內部審計職能研究提供借鑒及可操作性的指導。
一、“免疫系統”理論對當前高校內部審計職能研究的啟示
審計在經濟社會運行中的地位和作用猶如人的“免疫系統”?，F代醫學認為，“免疫”是肌體對“異己”識別、應答過程中產生的生物學效應的總和，是維護內部環境穩定的一種生理性功能。其實質是免除疾病或病毒對人體的侵害，是覆蓋全身的防衛網絡，保護人體的防線?！懊庖呦到y”具有三個功能：一是防御，是指肌體抵抗微生物及其病毒侵襲的功能；二是自穩，是指識別、清除體內損傷或衰老的細胞，維持體內環境穩定的功能；三是監視，是指識別和清除畸變與突變細胞的功能。
審計“免疫系統”理論借喻現代醫學“免疫系統”功能，是對審計本質及其功能的創新認識及科學定位。審計“免疫系統”理論的產生，標志著審計本質發生了質的突破，形成了我國新的審計理論，為推動內部審計轉型奠定了理論基礎，也為新形勢下開展高校內部審計職能研究創造了前提條件。
二、“免疫系統”理論下對當前高校內部審計職能的拓展
對高校內部審計而言，其同樣具有防御、監視、自穩的職能。具體來說：
高校內部審計的防御職能，就是利用內部審計的專業優勢，在實際審計過程中發現問題，提出預警、預防風險的方法，發揮審計對實現目標的各種不利因素的抵制和預防功能；“防御”由于自身的特點，被動性有余，主動性不足，所以從本質上來講，高校內部審計的防御職能主要是一種“被動防御職能”。這種被動性主要體現在：1.內部審計任務主要是由學校需要或領導指派而定，內審機構自主決定權少。2.當前內審機構受獨立性、信息化條件、人員素質不足的影響，難以形成對高校全面有效的監控，主動識別風險的能力有限。3.具體審計過程中受到審計手段、審計范圍的局限。
高校內部審計的監視職能，是指通過審計監督、揭示內控薄弱環節及管理風險，促進組織內部加強控制、降低風險、增加價值、實現目標。監視職能充分體現了內審人員的主觀能動性，所以從本質上來看，這是一種“主動監視職能”。主要體現在：1.審計監督是內審人員的主動性行為。2.揭示內控薄弱環節及管理風險需要內審人員主動運用較強的執業判斷能力。3.審計意見和建議凝結了審計人員的智慧和汗水，是能動性活動的結晶。
高校內部審計的自穩職能，是指通過審計的控制作用，不斷促進建立健全和完善高校和組織內部控制機制，通過機制識別、評估和降低或清除風險。自穩職能具有“彈性”，主要體現在：1.健全、完善的內部控制機制是實現自穩職能的基礎，它能引導內部審計恢復到良好狀態。2.管理審計活動的開展充分發揮了審計的防御、監視職能，識別、評估和降低或清除風險，從而實現高校組織的“自穩”。
從當前高校內部審計現狀來看，其職能實現情況可歸納為：被動防御有余，主動監視不足，彈性自穩尚遠。如天津師范大學內部審計研究所的《天津市高校內部審計狀況與發展調研報告》顯示，大部分高校開展的仍然是財務審計項目，其職能仍然處在查錯防弊階段。有調查報告顯示，我國內部審計職能拓展不夠明顯，內部審計的職能主要還是傳統的監督、審查、評價和服務等，內部審計內容單一，作用范圍狹窄。遼寧省20所高校內部審計工作狀況調查結果顯示，20所高校內部審計工作類型主要集中于基建項目審計，占85%；初步實行事前、事中審計的高校只占到35%；審計報告利用率低于50%。所有這些都表明，高校內部審計轉型任重道遠，目前并沒有充分發揮其應有的功能。
我國高校內部審計發展趨勢為：一是高校內部審計職能更加明晰。這種明晰性可能體現在，在涉及國家審計重合部分的職責如經濟責任審計、法規法紀審計職能，會逐步淡化或逐步降低其在總職能中的地位，高校內部審計部門對此類審計結果不再負保證類責任，而涉及到鑒證性的職責則需要進行外包處理。二是高校內部審計職能呈現綜合性特征，包括技能和應用工具的綜合性以及功能的綜合性。三是高校內部審計職能具有開放性。
在上述高校內部審計發展趨勢下，高校內部審計職能必須作出調整，使之更具有主動、靈活、自我適應調整的特點。因此，筆者以為，今后高校內部審計職能實現的方向是：從當前的被動防御職能為主逐步發展到以主動監視職能為重心，最終實現彈性自穩職能。
三、探索轉型期高校內部審計職能的實現途徑
（一）加強內部審計制度建設，健全審計手段，強化職業道德 ，完善高校內部審計免疫系統的被動防御職能
1.從內部控制審計著手，完善內部控制制度，健全內部控制體系。制度是基礎，體系是保障，審計人員通過檢查高校內部控制制度的建立健全情況，對高校內部控制體系是否完整、有效提出評價意見，并就進一步完善內部控制制度、健全內部控制體系提出建設性意見，以提升預防和識別風險的能力，從而完善高校內部審計免疫系統的被動防御職能。
2.健全審計手段，強化內部審計的執業能力，提高發現問題的能力。當前，高校內部審計在審計工具運用上手段有限，信息化程度較低。審計人員要健全審計手段，強化內部審計的執業能力，提高發現問題的能力。
3.加強職業道德建設，不諱疾忌醫，敢于揭露問題和風險。內部審計的獨立性較弱，尤其象高校這種事業單位，圈子小，“抬頭不見低頭見”，審計人員很多情況下會顧忌到人情等外在影響因素，審計報告多是遮遮掩掩。這種情況下，更應加強高校內審人員的職業道德建設，應以審計事實為依據，審計重要性為標準，如實揭露問題和風險。只有這樣，才能確實實現高校內部審計免疫系統的被動防御職能。
（二）以風險為導向，實行審計關口前移，實現高校內部審計免疫系統的主動監視職能
1.尋找高校內部審計熱點、難點問題，積極開展風險導向審計。除必須完成的指派審計項目外，高校內審機構擁有一定的項目審計建議權。高校內審機構應充分發揮主觀能動性，與校領導、其他職能部門、各下級學院密切溝通、協調，從學校、部門或學院、師生員工關心的熱點、難點問題入手，積極開展風險導向審計。
2.實行審計關口前移，逐步從事后審計向事中、事前審計轉變。要發揮審計的主動監視職能，必須要實行審計關口前移，逐步從事后審計向事中、事前審計轉變，從而充分發揮審計的主動性、能動性。
（三）健全和完善高校內部控制機制，積極開展管理審計，提升審計報告利用率，實現高校內部審計免疫系統的彈性自穩職能
1.健全和完善高校內部控制機制，重視內部控制機制的實際運行效果。內部控制機制是高校實施管理的基礎，健全和完善高校內部控制機制，為高校內部審計發揮功能提供了基礎性平臺；同時，要重視內部控制機制的實際運行效果，及時反應，真正實現內部審計免疫系統的“彈性”職能。
2.從績效審計和經濟責任審計入手，積極開展管理審計。開展管理審計是高校內部審計未來重要的發展方向之一。建議從業已開展的績效審計和經濟責任審計入手，不斷拓寬、深化，充分發揮管理審計的作用，為實現高校內部審計免疫系統的彈性自穩職能提供途徑和方法。
3.提升審計報告利用率，重在審計意見和建議的落實整改。審計報告是審計人員的心血結晶，凝結了他們的智慧和汗水。要努力提升審計報告利用率，使內部審計免疫系統的自穩職能真正落到實處。高校管理層要充分重視審計意見和建議的落實整改，在不斷完善中尋求穩定和發展?！?/p>
【參考文獻】
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［4］ 石金明，等.“免疫系統”視角下的高校內部審計工作調整［J］.教育審計，2011（1）：36-40.
作者：謝思旺