第一篇：增值稅一般納稅人查詢
增值稅一般納稅人與輔導期一般納稅人的區別
增值稅一般納稅人與輔導期一般納稅人在認定標準、購買增值稅發票、進項稅額的抵扣、涉稅會計處理以及納稅申報等方面都有不同，具體區別如下：
一、認定標準方面
(一)正常一般納稅人認定
1、新開業的企業，凡符合稅務登記，能準確進行增值稅會計核算，均應在辦理稅務登記的同時向稅務機關申請辦理認定手續。主管稅務機關應根據企業的申請實地核查和確認認定，同時發放增值稅一般納稅人資格證書。
2、在2004年6月30日前已辦理稅務登記并正常經營的屬于小規模納稅人的商貿企業，按其實際納稅情況核算，年銷售額實際達到180萬元后，經主管稅務機關審核，可直接認定為一般納稅人，不實行輔導期一般納稅人管理。
(二)輔導期一般納稅人認定
1、在2004年6月30日后新辦小型商貿企業在認定為一般納稅人之前一律按照小規模納稅人管理。新辦小型商貿企業必須自稅務登記之日起，一年內實際銷售額達到180萬元，方可申請一般納稅人資格認定。
新辦小型商貿企業是指新辦小型商貿批發企業。由于新辦小型商貿批發企業尚未進行正常經營，對其一般納稅人資格，一般情況下需要經過一定時間的實際經營才能審核認定。
2、新辦小型商貿企業在一年內銷售額達到180萬元以后，稅務機關對企業申報材料以及實際經營、申報繳稅情況進行審核評估，確認無誤后方可認定為一般納稅人，并相繼實行納稅輔導期管理制度(以下簡稱輔導期一般納稅人管理)。主管稅務機關必須嚴格按照要求進行案頭審核、法定代表人約談和實地查驗工作。認定為一般納稅人并發售發票后一個月內，稅務機關要對企業經營和發票使用情況進行實地檢查、提供服務、跟蹤管理。
3、對具有一定經營規模，擁有固定的經營場所，有相應的經營管理人員，有貨物購銷合同或書面意向，有明確的貨物購銷渠道(供貨企業證明)，預計年銷售額可達到180萬元以上的新辦商貿企業，經主管稅務機關審核，也可認定其為一般納稅人，實行輔導期一般納稅人管理。
4、對設有固定經營場所和擁有貨物實物的新辦商貿零售企業在進行稅務登記時，即提出一般納稅人資格認定申請的，可認定為一般納稅人，直接進入輔導期，實行輔導期一般納稅人管理。
輔導期結束后，經主管稅務機關審核同意，可轉為正式一般納稅人，按照正常的一般納稅人管理。
5、對經營規模較大、擁有固定的經營場所、固定的貨物購銷渠道、完善的管理和核算體系的大中型商貿企業，可不實行輔導期一般納稅人管理，而直接按照正常的一般納稅人管理。
注冊資金在500萬元以上，人員在50人以上的新辦大中型商貿企業，提出一般納稅人資格認定申請的，經主管稅務機關案頭審核、法定代表人約談和實地查驗，確認符合規定條件的，可直接認定為一般納稅人，不實行輔導期一般納稅人管理。
6、一般納稅入納稅輔導期一般應不少于6小月。
二、購票限制方面
1、對實行輔導期一般納稅人管理的小型商貿企業，主管稅務機關應根據約談和實地核查的情況對其限量限額發售專用發票，其增值稅防偽稅控開票系統最高開票限額不得超過一萬元。
專用發票的領購實行按次限量控制，主管稅務機關可根據企業的實際年銷售額和經營情況確定每次的專用發票供應數量，但每次發售專用發票數量不得超過25份。
2、對實行輔導期一般納稅人管理的設有固定經營場所和擁有貨物實物的新辦商貿零售企業，主管稅務機關應根據企業實際經營情況對其限量限額發售專用發票，其增值稅防偽稅控開票系統最高開票限額由相關稅務機關按照現行規定審批。專用發票的領購也實行按次限量控制，主管稅務機關可根據企業的實際經營情況確定每次的供應數量，但每次發售專用發票數量不得超過25份。
對已認定為增值稅一般納稅人的新辦商貿零售企業，第一個月內首次領購專用發票數量不能滿足經營需要，需再次領購的，稅務機關應當在第二次發售專用發票前對其進行實地查驗，核實其是否有貨物實物，是否實際從事貨物零售業務。對未從事貨物零售業務的，應取消其一般納稅人資格。
3、輔導期一般納稅人的增值稅防偽稅控開票系統最高開票限額原則上不得超過一萬元，如果開票限額確實不能滿足實際經營需要的，主管稅務機關可根據納稅人實際經營需要，經審核，按照現行規定審批其增值稅防偽稅控開票系統最高開票限額和數量。
4、企業按次領購數量不能滿足當月經營需要的，可以再次領購，但每次增購前必須依據上一次已領購并開具的正數專用發票上注明銷售額的4%向主管稅務機關預繳增值稅，同時應將領購并已開具的專用發票自行填寫清單，連同已開具專用發票的記賬聯復印件一并提交稅務機關核查。主管稅務機關應對納稅人提供的專用發票清單與專用發票記賬聯進行核對，并確認企業已經繳納預繳稅款之后，方可允許繼續領購。未預繳增值稅稅款的企業，主管稅務機關不得向其增售專用發票。
對輔導期一般納稅人發售發票時，須按以下公式計算本次發售發票數量：本次發售發票數量≤核定次購票量-本次申購票時結存發票數量。
三、進項稅額抵扣方面
在輔導期內，實行輔導期管理的新辦商貿企業一般納稅人，取得的專用發票抵扣聯、海關進口增值稅專用繳款書和廢舊物資普通發票以及貨物運輸發票要在交叉稽核比對無誤后，方可予以抵扣。
四、輔導期如何轉換為正常一般納稅人
輔導期結束后，經主管稅務機關審核同意，可轉為正式一般納稅人，按照正常的一般納稅人管理。
(一)轉為正常一般納稅人的審批
納稅輔導期達到6個月后，主管稅務機關應對商貿企業進行全面審查，對同時符合以下條件的，可認定為正式一般納稅人。
1、納稅評估的結論正常
2、約談、實地查驗的結果正常
3、企業申報、繳納稅款正常。
4、企業能夠準確核算進項、銷項稅額，并正確取得和開具專用發票和其它合法的進項稅額抵扣憑證。
凡不符合上述條件之一的商貿企業，主管稅務機關可延長其納稅輔導期或者取消其一般納稅人資格。
(二)轉為正常一般納稅人的管理
1、商貿企業結束輔導期轉為正式一般納稅人后，原則上其增值稅防偽稅控開票系統最高限額不得超過一萬元;
2、對輔導期內實際銷售額在300萬元以上，并且足額繳納了稅款的，經審核批準，可開具金額在十萬元以下的專用發票。
3、對于只開具金額在一萬元以下專用發票的小型商貿企業，如有大宗貨物交易，可憑國家公證部門公證的貨物交易合同，經主管稅務機關審核同意，適量開具金額在十萬元以下專用發票，以滿足該交易的需要。
五、涉稅會計處理
1、輔導期一般納稅人應在“應交稅金”科目下增設“待抵扣進項稅額”明細科目，該明細科目用于核算輔導期一般納稅人取得尚未進行交叉稽核比對的己認證專用發票抵扣聯、海關進口增值稅專用繳款書、廢舊物資普通發票以及貨物運輸發票進項稅額。
2、當輔導期一般納稅人取得上述扣稅憑證后，應借記“應交稅金-待抵扣進項稅額”明細科目，貸記相關科目。
3、交叉稽核比對無誤后，應借記“應交稅金-應交增值稅(進項稅額)”專欄，貸記“應交稅金-待抵扣進項稅額”科目。經核實不得抵扣的進項稅額，紅字借記“應交稅金--待抵扣進項稅額”，紅字貸記相關科目。
六、申報要求
1、輔導期一般納稅人的增值稅納稅申報時限上與正常的一般納稅人納稅申報一樣，無區別。
2、輔導期一般納稅人當期取得的專用發票抵扣聯以及海關進口增值稅專用繳款書、廢舊物資普通發票和貨物運輸發票，要在收票當月及時到稅務機關認證以及錄成清單(磁盤)交主管稅務機關，并將上述數據填寫在增值稅納稅申報表附列資料(表二)中“待抵扣進項稅額”相關欄次內。
第二篇：增值稅一般納稅人申請
開發區國稅局：
鞍山斯科達科技有限公司于XXXX年X月XX日經鞍山市工商行政管理局批準成立，注冊資本為人民幣XX萬元，法定代表人:XXX，公司地址：XXXXXXXX，納稅人識別號：210311081149076。經營范圍：XXXXXXXX。(公司其他基本情況介紹 行業類型)
我公司有較為固定的進銷供應商(一般納稅人)，年應稅銷售額預計達XX萬元以上，公司財務會計制度設置健全，按規定設置總帳、明細帳、日記帳等帳簿，有專業的財務會計人員，能準確核算增值稅進項、銷項及應納稅額;能認真學習增值稅條例及發票管理辦法，積極參加貴局舉辦的業務培訓，做到持證上崗;有保險柜等財務專用設備，設有專人領購、使用、保管增值稅發票。因業務發展需要, 特向貴局申請認定增值稅一般納稅人。
希給予辦理為盼!
XXXXXXX有限公司
2014年5月9號
第三篇：一般納稅人之增值稅
一、概念定義
增值稅是以銷售貨物、提供加工、修理修配勞務以及進口貨物取得的增值額為征稅對象的一種稅。
二、納稅義務人
銷售貨物、提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的企業
按其經營規模大小以及會計核算是否健全劃分為一般納稅人和小規模納稅人：
1、一般納稅人：
(1)生產貨物或者提供應稅勞務的納稅人，以及以生產貨物或者提供應稅勞務為主(即納稅人的貨物生產或者提供應稅勞務的年銷售額占應稅銷售額的比重在50%以上)并兼營貨物批發或者零售的納稅人，年應稅銷售額超過50萬的;
(2)從事貨物批發或者零售經營，年應稅銷售額超過80萬元的。
2、小規模納稅人：
上述數額以下(含本數)
三、稅率
一般納稅人：17%、13%; 小規模納稅人：3% ; 出口貨物：適用零稅率。
簡易征收一般人：以銷售情況定4%、6%
四、計算
增值稅應納稅額的計算
銷項稅額：是指納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，按照銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅額
銷售額:是指納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。
銷項稅額=不含稅銷售額*稅率
不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+稅率)
1、一般納稅人的應納稅額=當期銷項稅額—當期進項稅額。
2、小規模納稅人的應納稅額=含銳銷售額÷(1+征收率)×征收率
3、進口貨物的應納稅額=(關稅完稅價格+關稅十消費稅)×稅率
對小規模納稅人實現簡易辦法征收增值稅，其進項稅不允許抵扣。
準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額，限于下列增值稅扣稅憑證上注明的增值稅額： ① 納稅人購買貨物和應稅勞務，從銷售方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額 ② 納稅人進口貨物，從海關取得的完稅憑證上注明的增值稅額 。
4、對視同銷售貨物征稅而無銷售額的，應按下列順序確定銷售額：
按納稅人當月同類貨物的平均銷售價格確定
按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定
按組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)
五、價外費用
價外費用，是指價款外向購買方收取的手續費等各種性質的價外收費，包括價外向購買方收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。但下列項目不包括在內：
(一)受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅;
(二)同時符合以下條件的代墊運輸費用：
1.承運部門的運輸費用發票開具給購買方的;2.納稅人將該項發票轉交給購買方的。
(三)同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業性收費：
1、由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業性收費;2、收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據;3、所收款項全額上繳財政。
(四)銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。
六、比較一般納稅人與小規模納稅人
1、區別：(1)一般納稅人可以開增值稅發票和普通發票，小規模納稅人開普通發票
(2)一般納稅人可以抵扣進項稅，小規模納稅人不允許抵扣。
2、平衡點：
一般納稅人應繳增值稅額=銷售額*17%-材料采購*17%，小規模納稅人應繳增值稅額=銷售額*3%，銷售額用簡稱"S"(sale)代替，材料采購用簡稱"C"(cost)代替，均不含稅
(1)不考慮進項漏損時
S*17%-C*17%=S*3%，
S/C=17%/14%=1.21，
當S超過C的1.21倍以后，一般納稅人比小規模人納稅人繳的增值稅額更多;
在S少于C的1.21倍之前，一般納稅人比小規模納稅人繳的增值稅少;
在S/C 剛好等于1.21的時候，一般納稅人與小規模人納稅人繳的增值稅一樣多。
(2)考慮進項漏損(有部分采購拿不到進項發票)
假設一般納稅人有N%比例的采購拿不到進項發票
S*17%-C*17%*(1-N%)=S*3%，
S/C=17%(1-N%)/14% 當S/C>17%(1-N%)/14%，一般納稅人比小規模人納稅人繳的增值稅額更多;
當S/C<17%(1-N%)/14%，一般納稅人比小規模納稅人繳的增值稅少;
當S/C=17%(1-N%)/14%，一般納稅人與小規模人納稅人繳的增值稅一樣多。
七、一般納稅人申請辦理手續
申請
書面申請報告，合格辦稅人員證書，銷售(營業)額等有關證件、資料，領取《增值稅一般納稅人申請認定表》，一式三份。
填表
納稅人應當按照《增值稅一般納稅人申請認定表》所列項目，逐項如實填寫，于十日內將《增值稅一般納稅人申請認定表》報送主管國家稅務機關。
報批
納稅人報送的《增值稅一般納稅人申請認定表》和提供的有關證件、資料，經主管國家稅務機關審核、報有權國家稅務機關批準后，在其《稅務登記證》副本首頁加蓋"增值稅一般納稅人"確認專章。納稅人按照規定的期限到主管國家稅務機關領取一般納稅人稅務登記證副本。
不少于6個月的納稅輔導期
輔導期內稅務部門將對其進行較嚴格的管理，包括：限制每月的專用發票申購數量，如需超額申購的，要按前次已領購并開具的專用發票銷售額，向主管稅務機關預繳4%的增值稅款等等。
全面審查
輔導期達到6個月后，稅務機關應對其進行全面評審，如同時符合下列條件，可認定為正式一般納稅人：
納稅評估的結論正常 ，約談、實地查驗的結果正常 ，企業申報、繳納稅款正常 ，企業能夠準確核算進項、銷項稅額，并正確取得和開具專用發票和其它合法的進項稅額抵扣憑證 ，凡不符合上述條件之一，主管稅務機關可延長其納稅輔導期或者取消其一般納稅人資格。
八、納稅日期
增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者一個季度。
1、以1個月或者1個季度為一個納稅期的納稅人，自期滿之日起15日內申報納稅;
2、以1日、3日、5日、10日或15日為一個納稅期的納稅人，自期滿之日起5日內預繳稅款，次月1至15日申報并結清上月應納稅款。
以一個季度為納稅期限的規定僅適用于小規模納稅人。
增值稅固定業戶向機構所在地稅務機關申報納稅，增值稅非固定業戶向銷售地稅務機關申報納稅
九、專用發票
專用發票是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務開具的發票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關規定據以抵扣增值稅進項稅額的憑證。
1、專用發票構成：發票聯，作為購買方核算采購成本和增值稅進項稅額的記帳憑證;
抵扣聯，作為購買方報送主管稅務機關認證和留存備查的憑證; 記帳聯，作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記帳憑證。
2、領購專用發票：一般納稅人憑《發票領購簿》、IC卡和經辦人身份證明領購專用發票。
3、開發票的最高限額：專用發票實專用發票實行最高開票限額管理。最高開票限額，是指單份專用發票開具的銷售額合計數不得達到的上限額度。最高開票限額由一般納稅人申請，需填報《最高開票限額申請表》，由稅務機關依法審批。
4、認證：用于抵扣增值稅進項稅額的專用發票應經稅務機關認證相符，認證相符的專用發票應作為購買方的記帳憑證，不得退還銷售方。專用發票抵扣聯無法認證的，可使用專用發票發票聯到主管稅務機關認證。專用發票發票聯復印件留存備查。
5、存根聯滯留票是指銷貨方已申報而購貨方超過90天未認證抵扣進項稅，稽核系統內有存根聯數據而無相對應抵扣聯數據的增值稅專用發票。
十、起征點
銷售貨物的，為月銷售額5000元至20000元; 銷售應稅勞務的，為月銷售額5000元至20000元; 按次納稅的，為每次(日)銷售額300元至500元。
第四篇：增值稅正常一般納稅人與輔導期一般納稅人政策和管理的區別
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增值稅正常一般納稅人與輔導期一般納稅人政策和管理的區別
一、 認定標準方面
(一)正常一般納稅人認定
1.新開業的企業，凡符合稅務登記，能準確進行增值稅會計核算，均應在辦理稅務登記的同時向稅務機關申請辦理認定手續。主管稅務機關應根據企業的申請實地核查和確認認定，同時發放增值稅一般納稅人資格證書。
2.在2004年6月30日前已辦理稅務登記并正常經營的屬于小規模納稅人的商貿企業，按其實際納稅情況核算年銷售額實際達到180萬元后，經主管稅務機關審核，可直接認定為一般納稅人，不實行輔導期一般納稅人管理。
(二)輔導期一般納稅人認定
1.新辦小型商貿企業在認定為一般納稅人之前一律按照小規模納稅
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人管理。新辦小型商貿企業必須自稅務登記之日起，一年內實際銷售額達到180萬元，方可申請一般納稅人資格認定。
新辦小型商貿企業是指新辦小型商貿批發企業。由于新辦小型商貿批發企業尚未進行正常經營，對其一般納稅人資格，一般情況下需要經過一定時間的實際經營才能審核認定。
2.新辦小型商貿企業在一年內銷售額達到180萬元以后，稅務機關對企業申報材料以及實際經營、申報繳稅情況進行審核評估‚確認無誤后方可認定為一般納稅人，并相繼實行納稅輔導期管理制度(以下簡稱輔導期一般納稅人管理)。主管稅務機關必須嚴格按照要求進行案頭審核、法定代表人約談和實地查驗工作。認定為一般納稅人并售發票后一個月內，稅務機關要對企業經營和發票使用情況進行實地檢查，提供服務，跟蹤管理。
3.對具有一定經營規模，擁有固定的經營場所，有相應的經營管理人員，有貨物購銷合同或書面意向，有明確的貨物購銷渠道(供貨企業證明)，預計年銷售額可達到180萬元以上的新辦商貿企業，經主管稅務機關審核，也可認定其為一般納稅人，實行輔導期一般納稅人管理。
4.對設有固定經營場所和擁有貨物實物的新辦商貿零售企業在進行
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稅務登記時，即提出一般納稅人資格認定申請的，可認定為一般納稅人，直接進入輔導期，實行輔導期一般納稅人管理。
輔導期結束后，經主管稅務機關審核同意，可轉為正式一般納稅人，按照正常的一般納稅人管理。
5.對經營規模較大、擁有固定的經營場所、固定的貨物購銷渠道、完善的管理和核算體系的大中型商貿企業，可不實行輔導期一般納稅人管理，而直接按照正常的一般納稅人管理。
注冊資金在500萬元以上，人員在50人以上的新辦大中型商貿企業，提出一般納稅人資格認定申請的，經主管稅務機關案頭審核、法定代表人約談和實地查驗，確認符合規定條件的，可直接認定為一般納稅人，不實行輔導期一般納稅人管理。
6.一般納稅入納稅輔導期一般應不少于6小月。
二、 購票限制方面
1.對實行輔導期一般納稅人管理的小型商貿企業，主管稅務機關應根據約談和實地核查的情況對其限量限額發售專用發票，其增值稅防偽稅控開票系統最高開票限額不得超過一萬元。
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專用發票的領購實行按次限量控制，主管稅務機關可根據企業的實際年銷售額和經營情況確定每次的專用發票供應數量，但每次發售專用發票數量不得超過25份。
2.對實行輔導期一般納稅人管理的設有固定經營場所和擁有貨物實物的新辦商貿零售企業，主管稅務機關應根據企業實際經營情況對其限量限額發售專用發票，其增值稅防偽稅控開票系統最高開票限額由相關稅務機關按照現行規定審批。專用發票的領購也實行按次限量控制，主管稅務機關可根據企業的實際經營情況確定每次的供應數量，但每次發售專用發票數量不得超過25份。
對已認定為增值稅一般納稅人的新辦商貿零售企業，第一個月內首次領購專用發票數量不能滿足經營需要，需再次領購的，稅務機關應當在第二次發售專用發票前對其進行實地查驗，核實其是否有貨物實物，是否實際從事貨物零售業務。對未從事貨物零售業務的，應取消其一般納稅人資格。
3.輔導期一般納稅人的增值稅防偽稅控開票系統最高開票限額原則上不得超過一萬元，如果開票限額確實不能滿足實際經營需要的，主管稅務機關可根據納稅人實際經營需要，經審核，按照現行規定審批其增值稅防偽稅控開票系統最高開票限額和數量。
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4.企業按次領購數量不能滿足當月經營需要的，可以再次領購，但每次增購前必須依據上一次已領購并開具的正數專用發票上注明銷售額的4%向主管稅務機關預繳增值稅，同時應將領購并已開具的專用發票自行填寫清單，連同已開具專用發票的記帳聯復印件一并提交稅務機關核查。主管稅務機關應對納稅人提供的專用發票清單與專用發票記帳聯進行核對，并確認企業已經繳納預繳稅款之后，方可允許繼續領購。未預繳增值稅稅款的企業，主管稅務機關不得向其增售專用發票。
對輔導期一般納稅人發售發票時，須按以下公式計算本次發售發票數量：
本次發售發票數量≤核定次購票量-本次申購票時結存發票數量。
三、 進項稅額抵扣方面
在輔導期內，實行輔導期管理的新辦商貿企業一般納稅人，取得的專用發票抵扣聯、海關進口增值稅專用繳款書和廢舊物資普通發票以及貨物運輸發票要在交叉稽核比對無誤后，方可予以抵扣。
四、 輔導期如何轉換為正常一般納稅人
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輔導期結束后，經主管稅務機關審核同意，可轉為正式一般納稅人，按照正常的一般納稅人管理。
(一)轉為正常一般納稅人的審批
納稅輔導期達到6個月后，主管稅務機關應對商貿企業進行全面審查，對同時符合以下條件的，可認定為正式一般納稅人。
1.納稅評估的結論正常
2.約談、實地查驗的結果正常
3.企業申報、繳納稅款正常。
4.企業能夠準確核算進項、銷項稅額，并正確取得和開具專用發票和其它合法的進項稅額抵扣憑證。
凡不符合上述條件之一的商貿企業，主管稅務機關可延長其納稅輔導期或者取消其一般納稅人資格。
(二)轉為正常一般納稅人的管理
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1.商貿企業結束輔導期轉為正式一般納稅人后，原則上其增值稅防偽稅控開票系統最高限額不得超過一萬元;
2.對輔導期內實際銷售額在300萬元以上，并且足額繳納了稅款的，經審核批準，可開具金額在十萬元以下的專用發票。
3.對于只開具金額在一萬元以下專用發票的小型商貿企業，如有大宗貨物交易，可憑國家公證部門公證的貨物交易合同‚經主管稅務機關審核同意，適量開具金額在十萬元以下專用發票，以滿足該宗交易的需要。
五、 涉稅會計處理
1.輔導期一般納稅人應在“應交稅金”科目下增設“待抵扣進項稅額”明細科目，該明細科目用于核算輔導期一般納稅人取得尚未進行交叉稽核比對的己認證專用發票抵扣聯、海關進口增值稅專用繳款書、廢舊物資普通發票以及貨物運輸發票迸項稅額。
2.當輔導期一般納稅人取得上述扣稅憑證后，應借記“應交稅金――待抵扣進項稅額”明細科目，貸記相關科目;
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3.交叉稽核比對無誤后，應借記“應交稅金――應交增值稅(進項稅額)”專欄，貸記“應交稅金――待抵扣進項稅額”科目。經核實不得抵扣的進項稅額，紅字借記“應交稅金――待抵扣進項稅額”，紅字貸記相關科目。
六、 申報要求
1.輔導期一般納稅人的增值稅納稅申報時限上與正常的一般納稅人納稅申報一樣，無區別。
2.輔導期一般納稅人當期取得的專用發票抵扣聯以及海關進口增值稅專用繳款書、廢舊物資普通發票和貨物運輸發票，要在收票當月及時到稅務機關認證以及錄成清單(磁盤)交主管稅務機關，并將上述數據填寫在增值稅納稅申報表附列資料(表二)中“待抵扣進項稅額”相關欄次內。
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資源稅的概念 http://s.yingle.com/l/cs/677279.html 幾種典
型
可
得
利
益
損
失
的
計
算
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關于調整農業稅稅率的通知
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關于提高煤炭 http://s.yingle.com/l/cs/677257.html 公司上
市
可
以
獲
得
哪
些
益
處
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違約金應怎樣做賬 http://s.yingle.com/l/cs/677255.html 會計中
的
記
賬
符
號
是
什
么
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債務人和債權人分別對債務重組的會計如何處理 http://s.yingle.com/l/cs/677215.html
審計局審計項目前要出預算嗎
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第五篇：辦理增值稅一般納稅人申請
國家稅務局某分局：
我某公司于2010年3月在 工商行政管理局進行注冊登記，同月辦理稅務登記證，證件號碼為： ;經營地點： ，注冊類型：私營有限責任公司;經營范圍：磷礦、磷礦粉、硫鐵礦、鐵礦、鋅礦、鉛鋅礦、腐植酸礦、硅石、鋁釩土、鉬礦粗加工，銷售。
現公司實際經營磷礦粉的加工銷售，目前某公司已與某公司簽訂了5000噸黃磷礦的銷售合同，某公司從2010年8月份起預計每月生產銷售磷礦粉1600噸，預計月銷售收入達40萬元，預計年銷售收入達480萬元。我公司會計已按會計制度設置了總帳、各類明細帳、日記帳、增值稅明細帳等，能準確核算增值稅進、銷項稅額?，F由于業務需要特向貴局申請辦理增值稅一般納稅人，望貴局批準為謝!
某公司
二○一○年七月十九日