企業審計論文范文第1篇
摘 要：隨著我國市場經濟的快速發展，企業的會計審計工作應運而生，成為企業生產經營過程中常見的活動之一?，F代會計審計工作采用了更加專業化的技術和分析方法，能夠更加有效的促進企業經營管理狀況的改善，但是目前，我國部分企業會計審計工作中還存在一些問題，在一定程度上阻礙了企業的發展進步。本文在此背景下詳細闡述了企業會計審計工作中存在的問題并進行了相應的對策分析。
關鍵詞：企業；會計審計；問題；對策
一、企業會計審計的意義及發展現狀
（一）企業會計審計工作的意義
會計審計可以看作是市場經濟的衍生物，其主要工作就是利用專業的審計方法對于企業生產經營中的各種經濟數據進行分析，并提出相應的處理方法。企業的會計審計工作對于企業的發展具有重要作用：首先，會計審計工作能夠使企業日常財務管理和會計核算中的流程更加細化和規范化，有效提高企業財務管理水平；其次，會計審計工作能夠使企業及時發現經營管理中的漏洞，并進行改進，降低企業生產經營和投資的風險，從而提高企業的經濟效益；再次，會計審計工作可以加強對于企業生產經營的監督管理，有助于企業制定更加完善的管理制度和內部控制制度；最后，會計審計工作能夠為企業的發展戰略提供強有力的依據，提高企業發展戰略和各種策略的科學性和合理性，促進企業的長遠發展。
（二）企業會計審計工作的發展現狀
隨著市場經濟的不斷發展，現代企業的發展規模越來越大，所涉及的領域也越來越廣，使得企業面臨更加嚴峻的管理問題，因此會計審計工作也得到了相關領導的重視，在企業管理中的地位也逐漸提高。但是，由于我國經濟發展十分迅猛，會計審計工作顯然跟不上經濟的發展速度，這就導致會計審計工作和經濟發展的不同步，無法達到企業進行會計審計工作的效果，出現各種管理問題。同時，由于我國進行會計審計工作的時間較短，各方面都不是很成熟，沒有相關的案例和經驗作為參考，導致在實際會計審計工作中帶有一定的盲目性，并且進行會計審計工作的相關人員不具備非常專業的基礎知識，這就有可能存在一些操作失誤，給企業帶來一定的損失。
二、企業會計審計中存在的問題
（一）沒有完善的組織機構
我國很多企業沒有設置完善的會計審計組織機構，使得機構的權威性缺失，在實際工作中會遇到各種阻礙，無法完成會計審計工作。比如很多企業的會計審計機構都是簡單的幾個財務工作人員組成的，根本不具有穩定性，企業的政策隨時都可能造成較大的人員流動，導致會計審計工作不能正常開展。
（二）會計審計工作人員的專業素質不高
目前，很多企業進行審計工作的人員都是在財務相關部門的內部調動產生的，雖然這部分工作人員具有較長的工作年限和較多的財務工作經驗，但是審計工作需要具有較強的分析能力和對于風險的識別能力，這就要求工作人員必須對審計工作進行系統的學習。而現在很多企業的審計人員的專業知識并沒有達到工作要求，在實際操作中不夠熟練，容易出現各種操作失誤的現象，導致會計審計工作缺乏效率，不能達到良好的審計效果。
（三）會計審計部門缺乏獨立性
企業內部的會計審計工作可以成為企業的內部審計，很多企業從事會計審計的工作人員都是從內部調動中產生的，與原來部門存在較多的業務聯系，而企業的會計審計部門也是企業內部的組織機構，其人員配置和升遷都會受到企業經營管理者和部分股東的牽制，因此，會計審計部門并沒有很好的獨立性。而會計審計部門缺乏獨立性就會導致企業審計工作形同虛設，無法有效的對于企業的經營管理和工作人員的業務進行監管，在一定程度是阻礙了企業的發展。
（四）沒有健全的會計審計體系和科學的會計審計方法
企業的會計審計體系是進行會計審計工作的基礎和前提，但是筆者結合自身的工作經驗發現，目前我國大多數企業的會計審計體系并不是很完善，阻礙了會計審計工作的正常開展。首先，很多企業無法將審計和管理進行有效區分，甚至在職責上出現較多的重合現象，導致會計審計工作和管理工作都不能正常進行，這主要是因為企業的審計意識不夠強，沒有專業化的審計隊伍；其次，很多企業的會計審計方法不能與時俱進，手段過于陳舊，無法適應不斷變化的新形勢，比如，很多企業的會計審計工作還由人工進行數據統計和分析，這不僅降低了會計審計工作的效率，同時也沒有較高的精確性，并且具有較高的主觀性，不利于會計審計水平的提高。
三、相應的對策分析
（一）健全會計審計組織機構
企業應該重視會計審計工作組織機構的設立，應該根據現代企業制度建立更加高層次的審計機構。首先，應該在股東大會下成立企業的監事會，并對相應的工作和人員進行審核，形成自上而下的層級和管理機制，審核通過方能進行相應的會計審計工作；其次，應該設立專門的審計部門，負責對于企業日常生產經營情況的具體審計工作，并定期向審計委員會匯報，及時發現企業各項工作中的問題，提高審計工作的效率。
（二）加大對于會計審計工作人員的專業培訓力度
會計審計工作人員是否具有良好的綜合素質是企業會計審計工作能否取得良好效果的決定因素，因此，企業必須加大對于工作人員的培訓力度，提高其進行會計審計工作的能力。首先，企業應該從招聘入手，可以選拔優秀的會計審計專業畢業生，為企業的會計審計工作注入新鮮血液，更新原有的會計審計知識，提高企業對于新形勢的適應程度；其次，企業應該加大對于現有會計審計工作人員的專業素質培訓，可以請資深的會計審計人員在企業內部開設相關課程，定期對于工作人員進行系統培訓，提高其進行會計審計工作的科學合理性，同時，企業可以針對培訓結果進行考核，對于考核結果優秀的員工給予一定的獎勵，從而提高企業工作人員學習和工作的積極性。
（三）提高會計審計部門的獨立性
會計審計工作對于企業的管理和控制具有非常重要的作用，企業必須保證會計審計工作的有效性，因此提高會計審計部門的獨立性和權威性迫在眉睫，只有這樣才能充分發揮會計審計部門的作用，對于企業的生產經營情況進行有力監管，提高企業的經濟效益。首先，企業應該強調會計審計部門的獨立性，將其設在企業董事會的直接領導下，使企業的管理者無法干預會計審計工作，保證企業會計審計工作的有效性；其次，企業應該提高會計審計部門的權威性，提高會計審計工作效率，企業董事會應該積極開展會計審計工作交流會，及時發現企業生產經營中的問題并制定相應的解決措施。
（四）健全會計審計體系和會計審計方法
首先，企業應該建立健全會計審計體系，對于會計審計工作和管理工作進行明確區分，明晰各個工作的責任，保證會計審計部門和管理部門發揮出自己的職能；其次，企業應該對于會計審計工作進行創新和改革，提高其對于現階段市場經濟的適應性，企業可以通過采用計算機系統對于會計審計數據進行系統分析，提高數據統計和分析的效率和準確性，同時，企業也可以利用計算機系統明確各個崗位的責任，細化會計審計工作的各個環節，提高會計審計工作的水平。在進行會計審計工作的過程中，企業可以將現有技術與傳統審計方法相結合，發揮各個方法的長處，降低企業生產經營風險。
四、結束語
綜上所述，企業的會計審計工作對于企業制定發展戰略和發展目標具有重要意義，有利于企業管理水平的提高。因此，企業必須增強對于會計審計工作的重視程度，及時發現工作中的問題并予以解決，這樣才能保證企業會計審計工作發揮出對于企業的監管作用，才能提高企業的競爭力，促進企業的長遠發展。（作者單位：赤峰元易生物質科技有限責任公司）
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企業審計論文范文第2篇
摘要：在可持續發展的宏觀背景下，隨著國家節能減排監管力度的加強、企業能源成本壓力以及全球金融危機下的多重作用，能源審計迎來新的發展機遇。從功能定位、空間范疇、核心程序與技術路徑角度闡述了新形勢下企業能源審計的實施架構。旨在促進能源審計實務的規范化運作。
關鍵詞：能源審計；空間范疇；核心程序；技術路徑
1 能源審計的空間范疇：審計對象與范圍
能源審計對象包括審計主體與審計客體，審計主體是國家審計機關，這是由宏觀能源效益審計所體現的審計關系所決定的。根據上述客觀基礎的分析，審計的授權人是國家、政府或社會公眾，而被審計對象是政府或公共機構，這就要求審計主體有一定的管理層次和權威性，由社會審計或內部審計來承擔宏觀能源審計是不適當的。審計客體理論上應該包括能源技術系統(ETS)的各項組成內容，但由于受到法律授權、審計手段等各種審計環境因素的制約，目前實踐中一般只對與能源有關的財政收支以及對宏觀能源效益有直接影響的經濟活動進行審計，如重要自然資源的開發利用計劃及利用效果的審計。
企業能源審計以企業資源消耗為對象，以企業經濟活動全過程為范圍，但必須以節能降耗、降低企業生產成本為最終目的。我們知道企業在產品的生產過程中，除了直接消耗燃料動力和耗能工質等能源外，還必須使用人力資源和消耗原材料、輔助材料、包裝物、備品備件以及使用各種設備和廠房。而原材料、設備和廠房等也都是需要能源才能生產出來的，所以對它們的使用也是在間接地消耗能源，因此，一個企業的全部能源消耗既包括能源的直接消耗，也包括能源的間接消耗，將之稱為全能耗(或資源)。
一般來說。對一個企業進行能源審計需要對該企業的能源管理狀況(即管理機構、管理人員素質、管理制度以及制度落實情況等)、生產投入產出過程和設備運行狀況等進行全面的審查。對各種能源的購入和使用情況進行詳細的審計。這就要求對企業的能源計量、監測系統和統計狀況進行必要的審查；要對主要耗能設備的效率和系統的能源利用狀況進行必要的測試分析，同時要對企業的照明、采暖通風、工藝流程、廠房建筑結構、以及設備的使用和操作人員的素質予以專門的審查；要利用歷年統計數據、現場調查了解結果及測試所得的數據，按照相應的標準和方法計算出一些評價企業能源利用水平的技術經濟指標(如產品能源單耗、綜合能耗、主要設備的能源利用效率或耗能指標等)。最后對各種調查、統計、測試和計算結果進行綜合分析、評價、查找出節能潛力。提出切實可行的改進措施和節能技術改造項目，并做出財務和經濟評價。利用能源審計的方法，對企業固定資產投資工程項目(包括節能技術改造項目)進行節能篇的論證，保證基建和技改投資項目節能效益。對熱電聯產企業和綜合利用企業的主要經濟技術指標進行審計核查，可以確保國家資源綜合利用稅收優惠政策，真正落實到實處。
2 能源審計的核心程序：審計準備、分析與報告
依據年度能源審計監測計劃或企業委托，通常先與企業聯系溝通。根據企業的生產經營安排。商定進廠時間，明確工作內容，制訂工作方案，并提前通知企業，做好審計的準備工作。企業能源審計工作方案一般包括：(1)審計人員，一般6～8人，其中審計3～4人，測試3～4人；(2)審計期，一般以一個年度為基期，對比期可選1～3個年度。具體工作中也有以半年為基期的，根據企業實際情況而定；(3)審計時間，一般情況下，10～20天，根據企業的規模和要求而定；(4)審計范圍及內容，根據政府部門要求和企業的需求而定；(5)企業主要配合人員，企業法人或委托主管負責人，統計、企管、會計等各1人。主管設備人員1人I(6)審計資料準備以及審計工作的依據和有關標準。
審計監測人員進入企業后。首先召開有關科室、車間人員座談會，了解和熟悉企業生產、管理及經營情況，使企業法人及有關部門負責人明確審計工作的目的、內容及方案，提出對有關科室和部門如何配合好審計工作的具體要求。然后深入車間、科室，按審計工作要求了解企業各方面的基本情況，如設備狀況、能耗與物耗水平、管理狀況，調取各種資料，對相關數據進行驗證，進行倉庫物資抽樣盤存。門衛對物資進出的記錄，確定審計監測的重點等。與此同時，企業應按要求如實提供審計資料。資料收取完整以后。審計組對企業購進的能源、資源在生產經營環節的流向，按有關標準和計算方法，進行數據處理，特別重要的是產品產量，是一切分析計算的基礎，從多渠道、多方法計算準確無誤。然后進行封閉式審計分析、核算、評價。
在進行審計分析診斷的同時。監測人員利用監測儀器對企業的重點耗能設備、生產工藝系統等運行效率情況進行測試，并匯總計算測試結果。列出表格或圖文找出節能障礙、潛力及改進措施建議。根據審計和監測的結果，進行匯總分析、查找問題。進行診斷和綜合評價，做出審計結論，完成能源審計報告書。能源審計報告書的內容包括：對企業的基本評價；對企業各車間、各工序、各種產品的投人產出的過程中的各種能耗、物耗指標的進行計算分析；對企業投入的能源、原材料的整體利用效果進行評價；分析企業在生的日趨復雜，集中計劃經濟體制及其在這一體制下所形成的國有企業制度的弊端日益明顯地暴露出來。自此以后，以國有企業為主體的經濟體制改革成為了整個經濟生活的主旋律。自20世紀70年代末(1978年)開始至90年代初，我國的國有企業改革分別經歷了行政性分權、放權讓利以及全面的承包責任制等幾個階段，但由于種種原因，上述舉措并沒有從根本上解決我國國有企業的效率低下問題。1992年，我國確定了建立社會主義市場經濟體制的改革目產工藝上、管理上，設備運轉上存在的節能障礙及節約的潛力；提出節能技改措施及財務分析與經濟效益評價；做出審計結論，針對存在的問題，逐一說明能源、原材料浪費的原因及節約潛力，并提出整改建議。審計報告書完成后，首先要與企業負責人通常是企業法人交換意見、達成共識，因為審計出的問題牽扯副職、中層管理人員以及部門負責人較多。最后，舉行有企業中層干部以上人員參加的審計結果發布會。
3 能源審計的技術路徑：基本方法與分析方法
能源審計的技術路徑包括基本方法與分析方法兩類，企業能源審計的基本方法是依據能量平衡、物料平衡的原理，對企業的能源利用狀況進行統計分析，包括企業基本情況調查、生產與管理現場調查，數據搜集與審核匯總，典型系統與設備的運行狀況調查，能源與物料的盤存查賬等項內容，必要時輔以現場檢測?；痉椒ㄖ饕w：(1)對企業能源管理、能源計量、能源統計等項內容的審計標準。(2)對企業的用能概況、能源流程及能源消費指標的計算分析，可以按照國家標準《企業能量平衡表編制方法》進行。(3)產品產量的核定方法，產品產量(或半成品產量)是計算單位產品能耗(或車間單耗)的基準，產品產量僅指合格品數量；產品產量核定時，要考慮到制成品、在制品或半成品的數量，在制品或半成品應折算為相當的制成品；要考慮到標準品與非標準品的區別，非標準品應折算為相當的標準品；產品產量的核定必須通過倉庫物資盤查與往來賬目進行核定。(4)能源消耗數據的核定方法，企業能源消耗數據和與之對應的產品(或半成品)產量的時間計算區段及所屬范圍應一致；企業產品能耗的核定要考慮到生產過程中外協加工部分的能源消耗；企業能源審計時應編制企業能源網絡圖或企業能源消費實物平衡表；企業能源消耗的數據核定應分品種進行非生產系統用能與損失能源量的計算，并對其合理性加以分析，采用合理的方式分攤到產品的企業能源消耗指標中去；企業產品能耗分析必須具有可比性，不同原料、不同生產工藝、消耗不同能源等所生產的產品，不能進行簡單的對比。在綜合能耗無法進行簡單對比時，可對主要生產工序或重點耗能設備(如同型號的磨機、立窯等)的能源指標進行分析比較，以期尋找節能的潛力，(5)能源價格與成本的核定方法，企業能源審計所使用的能源價格與企業財務往來賬目的能源價格相一致，在一種能源多種價格的情況下產品能源成本用加權平均價格計算。
企業審計論文范文第3篇
績效審計是指由獨立的審計機構或人員，依據有關法規和標準，運用審計程序和方法，對被審計單位或項目的經濟活動的合理性、經濟性、有效性進行監督、評價和鑒證，提出改進建議，促進其提高經濟效益的一種獨立性的監督活動，即效益審計、效率審計和效果審計三者的合稱?？冃徲嬆壳皩ξ覈鴣碚f還屬于探索階段，尚未形成統一的、可操作的審計規范和評價標準，再加上它對審計結果的客觀性、公正性要求比其他審計要高，在煙草行業開展績效審計確實存在一定的困難。
一、煙草行業開展績效審計的外部環境
1.具備完善的考評制度體系及完整的工作記錄。首先，各級公司給所屬單位下達的任務和目標是非常明確和具體的，都有詳細的文件規定并列示一系列量化的指標;其次，“五員”的工作質量都有一些可考核評估的量化標準;再次，各單位結合本身的特點都制定一套詳細的職工操作手冊，對每一職級和崗位都有一系列考核評價指標，用于指導工作和考核職工工作成果及效率。煙草行業的可評估性和完整的工作記錄給績效審計創造了良好的外部環境，使開展績效審計成為可能。
2.財務審計已經相對成熟，形成了一套完整的財務報告體系和與之配套的審計體系。煙草行業通過局域網進行了審計網頁建設，建立了審計信息交流與互動的平臺，實現了審計資源共享，讓大家了解審計程序，理解審計法規，監督審計工作;并將審計部門與財務部門相分離，逐步完善了內部審計制度，建立了由經濟責任審計、財務收支審計、固定資產投資(基建)審計、專項資金審計、審計調查等在內的審計體系，制定了各項審計工作流程，審計工作更加規范化和程序化，使績效審計成為可能。
3.煙草行業注重加強“人、法、技”建設，財審人員綜合素質較高。煙草行業歷來注重對財審人員的后續教育，鼓勵財審人員利用業余時間充電，參加各類資格考試，目前獲得審計師、會計師職稱的財審人員比例逐年增加;煙草行業有自己的培訓中心，各培訓中心每年至少開辦兩期以上的培訓班，進行專業知識技能及最新法律法規政策的學習，促使財審人員更新知識，積累經驗，跟上時代的發展，與時俱進。
二、煙草企業實行績效審計的背景和前提——企業績效評價
1.煙草企業績效評價概況。
目前，我國煙草行業實行“統一領導、垂直管理、專賣專營”的管理體制，國家煙草專賣局統一領導、各地區分級歸口管理、實行卷煙產品專賣專營的管理模式。針對這一特點，評價體系應明確區分為兩個層次，分別以地區和企業作為評價對象。地區評價的目的是通過區域內煙草企業的績效綜合評價來反映某一地區煙草行業的績效。同時，鑒于我國煙草行業內工業企業和商業企業有著明確的分工，工業企業主要負責煙草制品生產，商業企業主要負責原材料供應和煙草制品銷售，各自具有顯著不同的經營特性，為了使評價結果具有可比性和客觀性，必須對評價對象從工業和商業兩個方面加以歸類，并分別采用工業和商業兩套不同的指標體系實施評價。
2.對煙草企業性質的認識。
企業績效評價的內容依企業的經營類型而定，不同經營類型的企業，其績效評價的內容也有所不同。由于企業績效評價的內容和側重點與企業的性質有著密切的關系，因此正確判斷煙草行業的企業性質是合理設計煙草企業績效評價體系的重要前提條件。
一方面，我國對煙草實行專賣制度。煙草專賣是國家對煙草及其制品的買賣、生產實行壟斷的一種政策，究其實質，則是政府對煙草進行嚴格控制和管理的一種制度?；谶@一制度背景，可以判斷煙草企業具有顯著的非競爭特征。專賣專營、計劃分配、交易限制等在我國當前實行的行業體制決定了目前的煙草企業不可能象一般競爭性企業那樣自由追求利益的最大化，在主營業務上也不能象一般競爭性企業那樣自由發展。
另一方面，在市場經濟大環境下，我國煙草行業進行了一系列改革，將專賣制度與市場經濟相結合，目標是在煙草行業內部建立競爭機制。因此，競爭是煙草企業必須面對的現實。不但目前煙草行業內企業間、地區間已經在相當程度上存在著競爭，隨著市場經濟的建立完善、煙草行業買方市場的日漸明顯和中國入關進程的進一步加快，競爭、尤其是與國外企業的競爭更是不可避免的趨勢。
可以看出，煙草企業具有非競爭性的典型特征，設計煙草企業績效評價體系應以此作為基本前提。在確定評價目的、選取評價指標、確定評價指標權重和標準等方面都應考慮煙草的基本特性，與一般競爭性企業有所區別。
3.確立煙草行業經營績效評價內容的基本依據。
我國目前試行的企業績效評價體系的評價內容大體上包括四個方面：即財務效益狀況、資產營運狀況、償債能力狀況和發展能力狀況。財務效益狀況主要反映企業的投資回報和盈利能力;資產營運狀況主要反映企業的資產周轉及營運能力;償債能力狀況主要反映企業的資產負債比例和償還債務的能力;發展能力狀況主要反映企業的成長性和長遠發展潛力。四部分內容相互聯系、相輔相成、各有側重，其中以財務效益狀況為核心內容?，F行的企業績效評價體系是以工商類競爭性企業為評價對象設計的。上述四個方面從不同的角度揭示了競爭性企業。
當前的實際經營管理情況。煙草企業也具有競爭性的一面，與一般競爭性企業有共性的地方，因此煙草行業經營績效評價體系的設計可以以此作為出發點。同時還有必要根據煙草行業的實際和煙草企業經營特性，在煙草行業經營績效評價體系內容的設計中應體現以下三個特點：
(1)以財務效益狀況、資產營運狀況、償債能力狀況和發展能力狀況作為績效評價的四個主要方面，突出以效益為中心。這是建立社會主義市場經濟，加強企業管理的發展方向和要求。但按照效績評價理論，效績評價以哪部分內容為主，是隨著企業性質的不同而變化的。競爭性工商企業的評價重點是效益最大化;壟斷性工商企業的評價重點是資產的合理、有效使用，強調社會效益。煙草企業具有非競爭性的一面，因此在突出財務效益狀況的同時，還應強化資產營運狀況的重要性。
(2)一般情況下，稅收作為企業的社會貢獻，并不納入到績效評價體系之中。但從煙草行業現狀看，一方面，國家對煙草實行專賣管理，煙草行業是一個高稅產業，煙草企業是國有企業，稅負比重很大;另一方面，在目前財政稅收體制和行業管理體制下，受現行卷煙消費稅制的影響，企業間稅負不均。為了使評價具有可比性，煙草行業績效評價必須適當考慮稅收因素。這樣做既符合當前的現實，又適應未來形勢發展的需要，同時還有利于與其它行業的橫向比較。
(3)煙草工、商企業績效評價相對分開。正如前文所分析的，煙草工、商企業經營特性差異很大，所以工、商企業績效要分開評價，分別采用不同的指標體系。對于地區綜合評價，可以依據各地區工、商規模確定工業和商業的權重，最終進行加權綜合。以此為選取評價指標的指導思想，分別構筑工業評價指標體系框架和商業評價指標體系框架。
三、煙草行業如何實行內部績效審計
1.制定煙草行業內部績效審計規則?？冃徲嫷哪繕耸窃u價管理活動的效益、效率和效果，它要求審計具有確鑿的審計法律法規依據。而煙草行業審計準則體系中關于績效審計幾乎還是個空白。因此，要制定以煙草行業內部工作制度和內審評價操作指南為基礎，符合煙草行業內部管理體制的績效審計準則，明確審計部門開展績效審計的審計標準和原則及執業規范和道德準則。審計過程中應了解此項工作，明確審計機構和人員的責任，根據相關法律法規規定，通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進目標的實現。審計機構的設置應考慮組織的性質、規模、內部治理結構及相關規定，并配備一定數量具有執業資格的內部審計人員。審計機構應建立有效的質量控制制度，并積極了解、參與組織的內部控制建設。審計人員應具備必要的學識及業務能力，熟悉本組織的經營活動和內部控制，并不斷通過后續教育來保持和提高專業勝任能力。內部審計人員應當遵循職業道德規范，并以應有的職業謹慎態度執行內部審計業務。
2.定量與定性分析相結合，確立以量化審計為主的審計方式。在進行績效審計時，應將定性分析與定量方法相結合，建立多層次的、動態的、合理的可操作性指標評價體系。通過部門預算執行審計、專項審計調查等平臺促使該指標體系的建立，并推動有關各方不斷豐富完善該體系。并利用計算機、計量經濟學等技術作為績效審計的必要手段，以增強評估結果的真實性、可信性，促進績效審計合理化。
3.注重實施績效審計的具體方法。
實施績效審計具體操作可以分為四個階段。一是準備階段：主要工作是審計立項，制訂實施方案，搜集所需的審計資料，告知被審計對象需要協助的事項，對項目進行風險分析，預測存在的何種風險，擬提出防范的措施。二是實施階段：對被審計項目的經濟性、效率性和效果性實施檢查和評價，檢測各項制度和文件的真實性、可行性，尋找各部門工作效率的缺陷，分析原因，得出結論，提出整改建議。三是報告階段：在報告階段做好分析評價，提出具有全局性、建設性意義的審計報告，體現績效審計的地位。四是后續審計階段：審計工作完成一段時間后，檢查審計報告的落實情況，評估被審計對象針對審計查出的問題所采取的改進措施和效果，必要時深入調查分析，寫出后續審計報告。
4.處理好績效審計與傳統審計的關系?？冃徲嬍窃趥鹘y財務收支審計的基礎上，收集相關經濟事項的數據和信息，然后運用管理學上的分析技術對被審計單位的效益性、效率性和效果性進行綜合評價。因此，審計人員應處理好績效審計與傳統審計的關系。
在現階段開展績效審計，不能脫離傳統的審計另起爐灶，要在績效審計實踐中，利用已經取得的審計經驗，克服舊習慣和思維的制約，將績效審計理念導入傳統審計項目中去，使績效審計更具有操作性。
(作者單位：江西省萍鄉市煙草公司)
企業審計論文范文第4篇
當前，在經濟新常態的大環境下，作為特殊行業的煙草企業如何為國家經濟結構調整以及地方經濟發展提供更大的財力支撐，已經擺在我們面前，壓力越來越大，精益內控管理追求利潤最大化成為了唯一有效途徑，而通過內部控制達成運營效果與效率的最大化正好契合了這一需求。企業采購成本一般占產品總成本的50%～60%，此環節管理的好壞，對企業盈利空間的拓展有著重要影響，由于內部控制普遍存在“成本限制、串通舞弊、人為差錯、管理越權、修訂滯后”等諸多局限性，采購項目內部控制尤其如此，采購項目內部控制體系健全有效關乎企業采購成本的關鍵，購賣雙方最終要以合同約定確認各自的責任與義務，合同管理在采購項目中顯得非常重要。對采購合同管理控制的強弱，決定了經營風險（損失）的大小，也就是說直接影響企業的最終盈利水平。
因此，我們探索嘗試以合同審計為切入點，搭建一個覆蓋“采購方式、價格確定、合同簽訂、履約付款、合同結算”業務流程的全項目監控、全過程跟蹤審計的采購項目內部控制體系，服務于企業以實現利潤最大化的目標，顯得很有意義。
一、概述
（一）內部控制和采購項目內部控制
內部控制主要是為了避免錯誤、偵察錯誤、改正已察覺的錯誤，在損失風險較高處及需加強控制處，加強控制上的弱點。運用恰當有利于減少疏忽、錯誤與違紀違法行為，并改善經營活動，以提高工作效率與經濟效益。采購項目內部控制必須以企業發展目標為統領，圍繞企業風險取向合理設定控制目標，采取相應的控制措施，使之處于有效的監督之下。
（二）內部控制審計和采購項目內部控制審計
內部控制審計就是確認、評價企業內部控制有效性的過程，包括確認和評價企業控制設計和控制運行缺陷和缺陷等級，分析缺陷形成原因，提出改進內部控制建議。采購項目內部控制審計目標旨在評價采購業務流程內部控制是否良好建立及遵循程度，完善采購業務流程風險控制機制，從而提高采購項目內部控制的營運效率和效果。
二、采購項目內部控制原則和主要審計方法
在設計采購項目內部控制體系之初，我們對現有業務流程和合同審計進行梳理，加強弱點控制，最終確定以“業務人員報審—審計人員審核—審計結果反饋”為基本審計流程。以合同審計為切入點，應用“起點介入、過程監督、突出重點”控制原則，集中體現“協同審計”理念，主要對合同采購業務開展程序性審計，在此基礎上選擇開展過程跟蹤和實質性抽查審計，從而達到“由點到線、由線到面、逐級結合、統御全體”的統合作用。在制訂采購項目內部控制流程時，認真分析企業采購業務現狀與風險導向，理順采購業務相互間的關系，選擇關鍵控制點時考慮了三個方面因素：一是能夠最好地衡量業績，二是能夠反映重要的偏差，三是能夠以最小的代價糾正偏差。因此，采購項目內部控制體系以合同審計為關鍵控制點設置體現了精而準的原則。內部控制基本理念為：
采購項目內部控制實質是不同類別的控制相互配合，以達成目標。采購項目內部控制特征是全面性、經常性、潛化性、關聯性，使采購活動符合企業利益及既定規范。內部牽制著重于將審計監督滲透于采購業務運行之中，寓牽制于處理程序之中，其目的在于防止或及早發現錯誤或舞弊，使錯誤與舞弊減至最小程度，從而達成運營效果與效率的最大化。采購項目內部控制原則主要體現在三個方面：一是科學合理的可操作性，在各控制關鍵點或風險區域時段，明確與該控制點相關的操作步驟、各步驟及審計部門或審計崗位所應履行的職責權限；二是利于控制的相互牽制性，縱向關系上，使采購業務下級受上級監督、上級受下級牽制，橫向關系上，使采購業務接受審計監督部門檢查和制約；三是便于檢查的標準性，建立針對各個環節定性和定量相結合、具有客觀性和可比性的內部控制標準和審計評價指標體系，一項采購業務完成后，審計監督部門對每個環節檢查評價和打分，并分析產生偏差原因，分清責任。
三、采購項目內部控制存在的問題及審計對策
煙草行業全面審計反映，采購項目普遍存在的問題是：采購方式審批程序履行不完整，未建立供應商資質認證制度并嚴格執行，采購合同制訂和執行、過程管理和監督職責、驗收和付款方面不合規，項目后評估管理不到位等。全面審計查擺出采購項目問題點數量11個，涉及金額60 485.85萬元，其中：
針對采購項目內部控制存在的共性問題、突出問題，審計部門深入分析產生原因，提高內部控制意識，督促完善采購相關管理制度，建立長效內控機制杜絕類似問題再次發生。一是優化采購業務內部控制流程，設置審計關鍵控制點；二是實現采購基礎信息高度共享，將審計內控系統與采購管理系統有效對接，提高審計在內部控制中的作用；三是加強采購預算和價格的審計控制，預算控制重點審計固定計劃中采購物資的資金占用量和補充計劃中物資采購的及時性，價格控制以“應招盡招、真招實招”的公開招標為主要采購方式，建立性價比審計內控機制；四是建立采購項目定期審計評估機制，對采購成本控制（起伏價）、采購交期控制（采購進度達成率）、品質成本控制（進貨品質達成率）進行績效考核與審計評估。從審計監督內部控制角度，重點解決審計與業務流程脫節問題，推行實施“實時跟蹤+聯網核查”審計模式，逐步實現內部控制審計的“三個轉變”：從單一的事后審計轉變為事前、事中、事后審計相結合，從單一的靜態審計轉變為靜態審計與動態審計相結合，從單一的現場審計轉變為現場審計與遠程審計相結合。
四、以合同審計推進采購項目內控體系建設
（一）采購項目內控體系總體審計業務流程設計
審計業務流程設計與運行，是采購項目內控體系建設的關鍵環節。我們對企業所有采購業務通過制度化的控制手段和圖形化的流程模型來進行再造，達到審計業務流程優化。一是以流程管理為內控體系載體，通過審計流程管理發揮內控體系作用，在流程中設置項目批復、合同管理、送審管理、項目管理等關鍵控制點，梳理明確審計業務流程使內部控制發揮最大效用。二是以審計流程管理促使采購工作有章可循，從業務流程入手開展審計，在管理控制的采購鏈條中查找問題，使審計工作很快切入問題根源，從根本上強化采購項目內部控制。三是以合同審計為切入點，對采購項目審計業務流程進行基礎性再思考和實質性再設計，從而獲得成本、質量、服務和速度等方面的顯著改善，通過審計“流程再造”完善采購管理、加強內部控制，通過審計“流程再造”不斷優化采購業務鏈條，及時發現潛在風險和問題，增強采購業務管理和審計內部控制的互動性。四是以所有參與方為審計資源進行整合，把業務部門、審計部門及中介機構流程整合引入內部控制資金監管鏈條，將審計系統與投資管理系統、兩項工作系統有效對接形成閉環式內部控制，提高審計工作效率?？傮w業務流程為：
（二）審計內控系統與采購管理系統有效對接
煙草行業的投資管理系統、兩項工作系統運行已久，形成了一整套成熟的采購管理模式，將審計系統與其有效對接，可以極大提高審計在內部控制中的作用。從投資管理系統和兩項工作系統的“項目實施方式”審計介入，對公開招標、邀請招標、競爭性談判、詢價、單一來源等采購方式的確認審查是否合規、合理，堅持以公開招標為主要采購方式，確?！皯斜M招、真招實招”；在兩項工作系統“發起合同審批”環節切入審計部門審批流程，將審計部門審核結果反饋到兩項工作系統中；在投資管理系統和兩項工作系統的“簽訂的合同信息”環節實現審計系統信息共享；對兩項工作系統中的工程類項目，嵌入審計部門付款審批流程，將審批結果作為兩項工作系統的資金支付申請信息依據；最終實現投資管理系統、兩項工作系統、審計系統“付款信息”共享，形成采購項目內部控制閉環式審計管理。
（三）審計在采購項目內控體系中的主要做法
從內部控制的“內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督”五大要素可以看出，內部控制是否健全以及能否嚴格執行，是決定成敗的關鍵，主要是對管理活動予以制約，使經營活動符合企業利益及既定規范和標準。采購是指以合同方式有償取得工程（含信息化項目）、物資和服務的行為，包括購買、租賃、委托、雇用等，我們將其整合歸類為“工程類采購、物資類采購、服務類采購”三大項，以合同審計為切入點的采購項目內部控制體系，主要履行采購項目運行流程的內部控制審計。一是以采購項目合同簽訂審計為切入點，主要對合同洽談和主要條款以及送審資料的合法性、合規性、完整性進行審計，包括年度采購計劃、項目采購方案、采購招標文件、商務談判文件、與中標中選供應商簽訂采購合同以及對方單位資質等相關資料；二是開展采購項目合同履約過程跟蹤審計，主要對到貨驗收、簽證、結算付款等情況進行審計。主要做法為：
項目管理式審計 項目管理式審計是由內審人員對所有簽訂合同進行審計，參與監督合同簽訂的重要過程，實現合同內控審計日?；?。以采購項目合同簽訂審計為切入點：一是審“該不該簽”，對合同項目的可行性審查和效益性審查，檢查合同項目是否列入年度采購計劃并報批，檢查合同項目是否經可行性研究或項目評估，其技術性、經濟性是否先進、合理，檢查與立項有關的文件資料是否真實、可靠，檢查合同標的數量是否適當，能否滿足企業生產經營需求，檢查合同約定是否充分考慮企業生產經營實際需要。二是審“跟誰簽”和“以什么樣價格簽”，對合同簽約主體選擇和合同價格選擇的合理性、適當性進行審計，首先審查合同簽約主體的合法性，其次審查供應商確認和合同價格確定的合規性。三是審“怎么簽”，對合同形式、文本格式和合同條款進行審計，首先審查合同形式是否符合法規，其次審查合同文本是否符合規范，重點審查合同條款有無遺漏，主要條款內容是否具體、明確、切實可行，避免因合同條款不完備或過于簡單、抽象，給合同履約帶來困難而損害本企業合法權益。采購項目合同簽訂切入審計以來，審計采購項目合同共254項，涉及金額13 660.56萬元，審查不合規條款153條，提出審計修改意見138條，采購業務部門采納審計意見126條，審計意見采納率91.3%，有效控制和規避了企業經濟合同履約風險。
過程跟蹤式審計 過程跟蹤式審計是有重點、有目的地將合同履約管理納入日常審計控制，形成關鍵控制點，實施相應審計程序的審計模式，側重審查合同履約管理是否規范、有效。開展采購項目合同履約過程跟蹤審計：一是審查采購項目管理是否存在內部控制設計缺陷，審查采購管理制度、合同管理制度是否健全，對采購項目內部控制設計的健全性進行測試和評價，促進完善采購項目內部控制體系建設。二是審查采購項目管理是否存在內部控制運行缺陷，對合同執行結果和管理效果審計，主要審查合同內容是否得到嚴格、全面履行，審查有無合同違約，違約是否按合同及時組織索賠，審查合同管理效果是否滿足效率、效益要求。采購項目合同履約跟蹤審計以來，審計抽查采購項目共22項，涉及金額8 557.72萬元，查擺問題46項，涉及金額3 849.16萬元，提出審計管理意見51條，并督促采購業務部門及時整改，審計意見整改率94.5%。通過對采購項目內部控制設計與運行的合同履約審計，為企業降低采購成本而直接產生經濟效益達513.2萬元。
五、采購項目內部控制審計展望
以合同簽訂審計為切入點的采購項目內部控制體系，是以合同履約過程跟蹤審計為主線、以采購合同關鍵控制點為基礎，內部控制審計在采購業務處理過程中發揮著重要作用。設置關鍵控制點的目的是為了發現和糾正舞弊，防范風險，而內部控制的重點也是防范風險，避免和減少差錯和舞弊、效率低下、違法亂紀行為的發生，關鍵控制點及其控制措施準確與否決定了企業內部控制的成敗。不同業務反映的控制點、關鍵控制點不同，要求的控制措施也有區別，但相同業務反映的控制點、關鍵控制點大同小異?，F有采購業務問題重重，采購內部控制存在諸多缺陷，以合同審計為切入點而建立起來的采購項目內部控制體系尚處于探討摸索階段，采購業務內部控制是一個持續過程，不是一勞永逸的。隨著信息技術發展、環境、顧客和競爭的變化，由于受采購業務活動中限定性不利因素影響，在實際應用中也必然會出現一些新問題亟待解決。如：受審計資源限制，合同履約審計覆蓋面偏小，審計抽樣存在一定缺陷等。筆者認為，加強采購項目風險管理，進一步強化采購業務內部控制勢在必行。
（一）改善風險管理強化內部控制
企業風險管理有四個目標（實現戰略、高效運作、客觀報告、遵守法則）、八個要素（內部環境、目標設定、事件識別、風險評估、風險反應、控制活動、信息溝通、監控活動），并在企業四個層次展開。對于任何企業來說，風險管理都是其經營過程中的核心內容。風險管理是企業管理層及相關人員的一項主要職責，應當通過建立完善的風險管理體系及風險程序來管理企業風險。而內部審計具有獨立性、綜合性、經常性和及時性等特點，在風險管理方面內部審計具有獨特的優勢。構建“以風險為導向、以內控為主線、以治理為目標”的采購項目內部控制體系，將風險管理理念貫穿于整個采購業務流程，使內部控制審計的價值作用凸顯。通過對企業風險管理體系的健全性、有效性進行監督和評估，對風險管理過程的及時性、科學性進行評估，找出企業風險管理體系的薄弱環節，幫助企業發現并評價重要的風險因素，指出其控制缺陷，并提出改進意見，提供風險管理的有效方法和控制措施，幫助企業改進風險管理與控制體系，規避經營過程中可能出現的風險損失，進而實現企業價值增加。在采購領域，以合同管理審計為主要內容，強調風險導向與審計關口前移，“全程參與”對風險進行識別、分析、評估、應對并進行有效控制，規避風險，不斷改善風險管理，持續完善采購項目內部控制。
（二）采取補償措施強化內部控制
在每一個覆蓋“采購方式、價格確定、合同簽訂、履約付款、合同結算”業務流程的全項目監控、全過程跟蹤審計的內部控制項目實施后，應進一步采取補償性控制措施，適時開展項目后評估工作，主要從三個方面對其進行作業評價：一是基礎作業評價，包括供應商選擇評價和購貨作業評價，關注主要目標、主要風險及注意焦點；二是管理作業評價，包括計劃管理評價和風險管理評價，關注企業管理活動、外部關系管理及提供服務；三是控制作業評價，包括資金處理作業評價和分析與調節作業評價，關注生產成本處理、財務報告及管理報告處理；四是建立合同審計信息系統，利用計算機對信息處理的準確快捷，審核流程數據驗證、清理和轉換，從而有效地利用計算機系統實現高效的審計工作。通過內部控制審計作業評價及信息化數據處理，可以及時發現內部控制體系的缺陷并應用PDCA循環不斷加以完善，最終達成企業運營效果與效率的最大化。
（三）完善內部控制實現價值增值
內部審計本身是內部控制的一個重要環節，是企業內部監督的重要組成部分，同時又是內部控制的再控制?？梢詫ζ髽I內部控制情況進行測試評價，指出企業內部控制制度上的缺陷及制度執行過程中存在的偏差。內部審計人員通過查清其產生的原因，分析其可能造成的影響從而找出企業內部控制的薄弱環節，提出改進的意見和建議，督促有關部門整改落實，促進企業健全內部控制，防范和化解經營風險，從而幫助企業預防和減少損失，為企業增加價值。在間接價值方面，內部審計會對企業職能管理部門產生潛在的“免疫系統”功能作用，會促使他們嚴格管理，落實控制措施，從而預防風險，減少損失。在采購領域，主要通過審查采購項目各項管理制度的建立健全及執行情況，評價其運行是否規范、有效等促進各項管控措施的落實，防范風險，從而實現企業利潤最大化。
參考文獻
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（作者單位：江西中煙廣豐卷煙廠）
企業審計論文范文第5篇
經過20多年的開發建設,寧波市北侖區臨港大工業蓬勃發展,形成了鋼鐵、石化、修造船等六大產業集群,已成為長三角南翼能源和重化工產業基地。但是臨港重化工業的快速發展和高度聚集,既對要素資源供給提出了新要求,也給區域生態環境帶來新壓力。如何處理好發展重化工業與資源利用、環境保護的關系,促進循環經濟發展,是加快經濟轉型升級、穩健資源節約型和環境友好型社會的必然要求,也是破解資源環境約束,實現又好又快發展的必由之路。
北侖重化工業集聚區的產業特點
產業高度集聚,分布相對集中。在北侖區585平方公里的狹小區域內,集中了幾乎所有的臨港重化工業,形成了鋼鐵、石化、能源、造紙、修造船等六大主導行業,這在國內沿海港口地區極為少見。六大主導產業在全區工業發展中的地位不斷上升,工業總產值比重由2003年的39?郾6%提高到2007年的51?郾8%。不同臨港重化工行業的高度集聚,為構建區域“工業共生體系”創造了有利條件,但臨港重化工業的過度密集,也會影響和制約優勢行業的發展。
龍頭企業規模較大,產業集中度高。北侖區電廠是國內最大的火力發電廠,寶新不銹鋼是國內最大的不銹鋼生產基地之一,吉利汽車是國內最大的民營汽車制造基地,亞洲紙漿是亞洲單體最大的造紙企業,臺塑石化、三星重工等在國際上也具有重要影響力。目前我區六大臨港產業的規模最大企業在行業工業總產值中所占比重分別為:鋼鐵行業87?郾1%、造紙行業78?郾1%、能源行業75?郾4%、汽車行業63?郾8%、修造船54?郾3%、石化行業39?郾4%。這些龍頭企業實力雄厚、技術先進,企業內部物質和能量的梯級利用逐步展開,具備了發展循環經濟的良好基礎。
產業鏈較長,帶動力較強。國內外臨港重化工業發展經驗表明,鋼鐵、石化、能源等臨港重化工業在工業化發展過程中具有較強的帶動作用,是延伸產業鏈帶動區域發展的核心產業。從江北區臨港工業的產業鏈發展看,在鋼鐵行業中,有寧波鋼鐵、寶新不銹鋼、華光不銹鋼等企業,初步形成了鋼鐵冶煉、普通鋼板和特種鋼板的生產以及金屬制品制造一體化的產業鏈。在石化行業中,有臺塑石化、三菱麗陽腈綸、逸盛化工、埃索石化、亞朔科技、太平洋化學、和橋化工、林德氣體等項目,為形成涵蓋上中下游產業、較為完整的石化產業鏈打下了一定的基礎。在汽車行業中,擁有吉利汽車、拓普、信泰、敏孚等30多家汽車及汽配生產企業,為形成國內外企業相配套、擁有自主知識產權的汽車及零配件產業群創造了有利條件。
產業關聯度高,聯動發展潛力大。北侖區臨港重化工業門類齊全、產業集中、龍頭企業規模大,重點行業之間還存在著較高的產業關聯度,這為開展產業間的協作和循環經濟的聯動發展奠定了良好基礎。研究表明,鋼鐵產業和修造船、汽車制造業之間存在著高度的產業關聯度,分別達到92?郾5%和89?郾7%;造紙、石化、能源等產業之間,石化、紡織、新材料等產業之間也存在一定的關聯,如果各種資源、原材料能夠在關聯產業之間綜合利用,資源綜合利用效率將會大大提高。雖然臨港重化工業具有高投入、高能耗、調整慢等不利因素,但他們之間關聯度相對較高,有利于建立循環經濟的資源利用共享體系。
北侖發展循環經濟的實踐
以節能減排為重點,企業清潔生產全面推進。一是依托重點企業,建設了一批重大節能減排項目,努力實現廢棄物“減量化、無害化、資源化”。這些項目主要有:北侖電廠脫硫工程、寶新廢酸回收再生工程、申州公司印染廢水回用工程、明耀熱電污泥焚燒發電工程等,累計投資15?郾6億元,減少廢水排放469?郾5萬噸,廢氣排放15?郾2萬噸。二是率先開展能源審計,推進重點企業節能減排。從2007年9月開始,對區域內103家年耗千噸標準煤以上的重點企業實施專項能源審計,基本掌握了全區重點用能企業的能源消費結構、薄弱環節和漏洞,摸清了底數,推動了節能項目的落實。三是積極實施清潔生產試點工作。自2004年以來,北侖區按照《清潔生產促進法》要求,通過出臺獎勵政策,鼓勵企業使用清潔能源和原材料、采用先進技術和流程,先后共有寶新、海天等39家企業通過清潔生產審核,其中寶新等6家企業通過了省級綠色企業審核。目前,全區共實施循環經濟項目121個,累計節約能源21?郾2萬噸標煤。
以完善臨港產業鏈為抓手,產業間循環開始啟動。一是努力完善臨港工業產業鏈。圍繞能源、石化、鋼鐵等支柱產業的發展,著力引進補鏈企業,完善產業鏈,提高上下游企業的關聯度,使全區臨港工業的產業鏈、產品鏈和廢物鏈逐步完善,整體提升產業發展層次。目前,北侖區初步形成鋼鐵——化工、能源——建材循環鏈。二是加強生態工業園區建設。按照循環經濟的要求,高標準規劃臺塑石化工業園、青峙化工園區、寧波鋼鐵工業園區、春曉循環經濟工業園區等重點生態園區建設。園區建設積極推行環境保護一體化、公用設施一體化,實現園區產業共生、資源共享、環境共建,促進資源綜合利用回收,奠定了循環經濟發展的基礎。
以提高資源綜合利用率為核心,資源節約工程建設進展順利。在推進重化工業循環經濟建設的基礎上,實施以提高資源利用率為核心的資源節約工程建設。在水資源綜合利用方面,建設了巖東污水處理廠、小港污水處理廠等一批污水處理和中水回用工程,形成“取引水―水廠―生產生活用水―污水處理―中水回用―處理排放―資源化”的區域水資源循環系統,提高工業用水重復利用率,有效緩解了北侖水資源供需緊張矛盾。在能源綜合利用方面,通過油氣節約、熱電聯動、余熱利用等工程,對全區實行集中供熱和生產、生活熱電聯動,全區年節約標煤近7萬噸,并有效降低了企業生產成本。在廢物垃圾綜合處理方面,建成了寧波市首個工業固體廢物處理中心、寧波市最大的生活垃圾填埋場,并引進楓林垃圾焚燒廠,形成了支撐北侖區廢物垃圾無害化處理和資源化處理回用系統,2007年全區工業固體廢物綜合利用率為76?郾6%,其中危險廢物綜合利用率為46%,處置率為100%。
注重發揮政府的引導作用,支撐體系初步建立。按照科學發展觀的要求,注重系統設計,不斷強化政府的引導作用,著力構建發展循環經濟的支撐體系。一是加強規劃引導。把循環經濟理念納入區域社會發展規劃,在全市率先制定了《北侖區循環經濟發展規劃》,出臺了《北侖區發展循環經濟實施意見》,指導全區發展循環經濟。二是政策激勵。設立了循環經濟節能減排專項資金,對循環經濟和節能減排項目進行扶持。同時,還出臺了《工業固定資產投資項目合理用能審核暫行辦法》,依據區域特有的“環評”和“能評”細則,對高能耗、污染項目在源頭加以控制。三是創新技術服務。與浙江大學簽訂發展循環經濟全面合作協議,建立循環經濟技術項目庫,大力推廣工業中水回用、工業廢棄物無害化資源化治理、工業煙塵及二氧化硫減排技術等一批適用技術和項目。四是加強信息交流。開通了“北侖循環經濟網”和“北侖區節能服務網”,及時公布循環經濟技術、管理、政策等方面的信息,廣泛開展信息咨詢、技術推廣、宣傳培訓等活動。
北侖重化工業集聚區發展
循環經濟的思路與對策
注重源頭控制,加強對發展循環經濟的引導。一是重點做好鋼鐵工業園、臺塑、青峙化工園區、春曉生態工業園區的規劃編制工作,實現園區內部企業、產業共生;明確鋼鐵、石化、造紙、能源等重點行業的循環經濟發展目標、重點,促進各行業循環經濟聯動發展。二是制定明確的產業導向目錄,合理設置產業準入門檻,限制高消耗、低產出、工藝水平落后的項目進入,從源頭上減少能源資源消耗、減少污染物產生。三是優化臨港重化工業布局,大型鋼鐵、冶煉項目爭取遠離城區,到白峰峙南、峙北布局,石化產業主要向青峙化工區、臺塑化工園區集中,修造船項目爭取在白峰神馬島周圍布局,造紙項目要集中布局在青峙工業區,做到基礎設施統一規劃,資源共享、環境共建、污染共治,形成發展循環經濟的公共資源基礎。
促進產業轉型升級,把循環經濟發展與產業結構優化結合起來。加強生態化改造,從源頭上減少消耗,減少廢棄物排放。鋼鐵行業要按照國家產業導向的要求,加快用干熄焦技術代替濕熄焦技術,逐步從焦化還原過渡到熔融還原、直接還原;延伸鋼鐵產業鏈,加強精品鋼和特種鋼開發,促進廢鋼綜合利用和鋼材深加工;淘汰落后生產能力。石化行業要形成乙烯―基礎石化原材料―精細化工產業鏈,采用最先進的乙烯裂解裝置和化工原材料、精細化工原材料先進制造工藝,努力提高資源綜合利用率。造紙行業要以生產紙制品為主導,形成“廢紙加工―紙板―高檔紙―廢紙回收”的產業鏈,利用國際先進制造設備和技術,提高廢棄物和廢紙回收利用率,減少資源消耗。能源和船舶工業要采用先進設備和工藝,努力降低能源、原材料消耗,減少污染物排放。
發揮龍頭企業的支撐作用,培育發展循環經濟的示范企業。依托臨港大工業大項目集中的優勢,充分發揮龍頭骨干企業的支撐帶動作用,是北侖區發展循環經濟的最大特點和最大亮點。鼓勵和培育現有龍頭骨干企業積極挖潛改造,提高產出能力,達到規模經濟水平。鼓勵和支持企業采用國內外先進的節能、節水、資源回收利用和環保等技術,積極發展循環經濟,盡量降低能源消耗、減少各種污染物排放,使北侖臨港重化工行業的單位產值能耗處于國內領先水平。發揮龍頭企業的綜合功能,加強對內部次生資源、縱橫產業鏈上以及全社會資源能源的綜合利用,加強對工業垃圾和居民生活垃圾進行綜合處理。
加快技術創新,促進企業節能減排有新的進展。一是努力突破制約循環經濟發展的技術瓶頸。按照走新型工業化道路的要求,鼓勵企業通過自主創新、合作交流等方式,開發和推廣一批節能降耗的先進實用技術,尤其是資源節約和替代技術、能量梯級利用技術、“零排放”技術、有毒有害原材料替代技術、資源回收處理技術、綠色再制造等技術。二是建立節能減排標準管理體系。深入研究不同行業的發展情況,針對不同行業提出相應的節能降耗和減排標準,推行單位產品能(水)耗限(定)額管理制度,對未達到能耗限額的產品,采取措施,嚴格限制。三是深入推進企業清潔生產。對重點行業和企業實施內部挖潛計劃,鼓勵企業運用先進適用的設備工藝流程,建設一批清潔生產先進企業。四是建立企業節能減排服務體系。深化重點能耗企業的能源審計工作,探索建立能源審計長效機制。組織研發高耗能行業節能降耗支撐技術,選擇一批節能潛力大、應用面廣的重大節能技術,采用多種措施加以推廣。加快建立北侖能源環境工程技術中心,進一步引進節能新產品、新技術研發、推廣和應用的中介服務機構,為全區企業提升節能減排水平提供技術咨詢服務。五是限制淘汰技術落后企業。根據江北區循環經濟發展的產業導向目錄,逐步淘汰一些工藝裝備落后、資源利用率低、環境污染嚴重的中小企業。
推動產業鏈整合和延伸,形成發展循環經濟的“工業共生體系”。一是構建臨港產業關聯企業之間水資源綜合利用系統,提高關聯企業水資源綜合利用水平。以北侖電廠、寧波鋼鐵和一些化工企業為主體,建造回用水儲存系統和廢水綜合利用系統,在能源、鋼鐵和化工企業之間形成用水閉循環利用,實現廢水零排放,提高工業廢水重復利用率。二是構建臨港產業蒸汽、余熱綜合利用系統。整合北侖供熱、供氣資源,形成以北侖電廠為主的集中供熱格局,對一些小的熱電廠進行兼并重組,提高集中供熱、供氣的能力,從總體上減少能源消耗和其他廢棄物排放。三是構建多余燃氣綜合利用系統。對石化和鋼鐵企業在生產過程中產生的多余燃氣和煤氣進行全面回收利用,實現多余燃氣、煤氣的集中回收和利用,減少能源消耗和浪費。四是構建臨港大工業固廢綜合利用循環系統。在建材、鋼鐵和能源企業建立固體廢棄物綜合利用系統,盡快實現廢棄物資源化。
發揮政府主導作用,加強對循環經濟發展的服務支撐。通過財政補貼、獎勵、稅費減免等方式,加大對發展循環經濟所需的重大基礎設施、重要配套項目的支持力度。進一步完善投資政策,通過國有投資公司投資入股、政府設立配套建設資金等形式,促進循環經濟項目建設。用好價格調控政策,通過調控土地、排污交易、熱氣、水資源等生產要素資源的價格,形成對企業發展循環經濟的反向激勵。加強對企業的監管,完善監督檢查機制,加強執法檢查,對嚴重違法的企業,加大懲處力度,規范和約束企業行為。強化政府服務支撐,建立循環經濟信息服務平臺和技術咨詢服務平臺,及時向社會發布有關循環經濟的技術、管理、人才和政策等方面的信息,開展信息咨詢、技術推廣、人才培訓等服務,為企業和社會發展循環經濟提供必要的服務支撐。