企業往來賬款管理辦法范文第1篇
1.酒店的應收賬款的結算必須嚴格執行結算原則和結算紀律。
2.酒店應收賬戶的簽訂必須由銷售人員提出申請，經由銷售總監批準后報批財務部;由財務部應收考察申請單位(或個人)的信用情況無誤后方可簽訂應收合同。
3.應收賬款的付款周期按照合同的簽訂條款執行，原則以月為單位，凡有特殊情況需要延長付款周期須上報店總批準后方可執行。
4.應收部于次月出據前月的應收賬款積壓情況，對于超過付款周期的應收賬款由應收出據賬款報告說明原因，抄送銷售部門總監商議追賬事宜并上報店總。
5.為保證酒店應收賬目的真實及準確性，凡未簽訂應收合同而掛賬的賬目未經店總批準不得掛入應收賬款，此類賬款積壓超過一個月的情況在應收部的監督下由前臺出據欠款說明記入當事人員工欠款，每月上報店總。
6.應收部在前臺主管的監督下每月編制應收賬款結算表。按照應收賬款的結算單位名稱、結算客戶姓名，列出應收賬款的發生額、時間。報表要與應收明細賬及應收賬余額相符。日審應收領班定期與客戶核對賬目，定期發送結算單。
7.對于確實不能收回的應收賬款由應收部出示原因，上報店總追究責任。
8.發生的壞賬必須經過嚴格的審查，報批店總后辦理賬務處理手續。
9.外包單位在酒店進行營業活動前須出示相關營業許可，交納一定金額的保證金，并告知酒店其銀行賬號。
10.酒店外包單位賬務原則上與酒店賬務分開核算，酒店可以與外包單位簽訂合同幫助外包單位代收住客賬。在收取部分傭金的情況下可以幫助外包單位代收信用卡及支票。(具體金額由合同具體說明。)在每月結算時一并返還。
11.酒店收取外包單位的租金，租金可以以代收金額對沖形式付款。
12.酒店為外包單位代收金額原則上須在其交納當月租金后方可返還，如有特殊情況須報請店總批示。
13.外包單位的保證金在合同到期，一切交接手續辦理完畢后由銷售部出據退款說明由應收部核實無誤后，填寫“支出憑單”報請店總批準后方可退還。
企業往來賬款管理辦法范文第2篇
總
則
第一條 為促進資金的良性循環、加速資金周轉、提高資金利用率、防止壞賬的發生、減少收賬費用和損失，保證債權債權信息的真實性、準確性、完整性，維護公司權益，按照國家財經法規規定，結合本公司的實際情況，特制定本辦法。
第二章
范
圍
第二條 本辦法中的往來賬款按其基本性質分為兩大類，第一類為應收款類，包括應收票據、應收賬款、預付賬款、其他應收款，第二類為應付款類，包括應付票據、應付賬款、預收賬款、其他應付款。
第三章
應收賬款管理
第三條 應收賬款指公司因銷售商品、提供勞務而形成的債權。 第四條 應收賬款的管理目標是保證應收賬款記錄的真實性，完整性，準確性，保證按期回收應收賬款，減少壞賬的發生。
第五條 應收賬款管理的負責部門為財務部、銷售部門和相關部門。銷售部門負責催收應收賬款，財務部門負責記錄應收賬款、督促銷售部門進行催收，相關部門負責監督全部的賒銷過程。
第六條賒銷的審批
(一)銷售人員在建立客戶銷售關系時，應對每個新客戶進行信用調查，詳實填寫客戶信用情況基本信息表，交由相關部門評審。
(二)相關部門按客戶的信用評級決定是否賒銷及客戶的信用額
度。所有的賒銷均需相關部門批準后方可進行。
(三)相關部門負責收集客戶信用情況基本信息表，建立客戶信息檔案，信息檔案應包括客戶基本信息、信用級別、賒銷額度及使用情況、還應包括該客戶的合同臺賬，用以掌握該客戶的合同簽訂、執行情況。信息檔案應執行動態管理，及時更新。
第七條 債權的記錄和管理
(一)財務部應按照客戶及合同設立應收款項臺賬，詳細反映每個客戶每筆應收款項的發生、增減變動、余額及其賬齡等財務信息，每月報銷售部門及相關部門。
(二)銷售部門應加強合同管理，設置合同臺賬，對債務人執行合同情況進行跟蹤分析，防止壞賬風險的發生。對債務人執行合同過程中的異常情況及時上報相關部門和管理層。
第八條催收
(一)為保證應收賬款按期回收，防止壞賬的發生，銷售部門應制定相關制度，明確每筆應收賬款的責任人，并設定監督機制，責任人負責應收賬款的催收。
(二)財務部應當督促銷售部門加緊催收。財務部至少每半年組織銷售部門共同進行應收賬款清查工作，形成清查報告，清查中發現的即將逾期或已逾期的債權情況通報給相關部門。
(三)對即將逾期或已逾期的債權，銷售部門應及時運用符合法律要求的手段進行催收，并保留必要的催收記錄，以合理確保公司債權符合法律規定的訴訟時效。
(四)為保證應收賬款催收有序進行，銷售部門應每月整理逾期應收賬款的催收結果報財務部和相關部門，如有債務人要求退貨或因產品質量問題要求銷售折讓、扣押質保金等問題時，應及時上報管理層，經管理層組織查明原因后審議決策。如經管理層審批給予債務人銷售退回、折讓和扣留質保金等，銷售部門應與債務人簽訂有效協議并取得其他相關憑據后交財務部，財務部按會計規定減少應收賬款，銷售部門進行后續催要。
第九條 對賬
為保證應收賬款的真實性、完整性、準確性，財務部至少每半年組織銷售部門與主要客戶進行應收賬款余額的對賬，形成對賬報告并上報。對賬結果如有不符，應查明原因，及時處理。
第十條 壞賬損失
(一)公司采用備抵法按期估計壞賬損失，形成壞賬準備。財務部每半年編制應收賬齡分析表，組織銷售部門對應收賬款的可回收性進行分析，對于可能成為壞賬的應收賬款計提壞賬準備，計提壞賬準備需要經財務部負責人和公司管理層審批。
(二)對有確鑿證據確實無法收回的款項，應查明原因，明確責任，經公司管理層審批后，確認為壞賬損失，進行會計上的注銷。已注銷的壞賬應進行備查登記，做到賬銷案存。已注銷的壞賬又收回時應當及時入賬，防止形成賬外賬。
第四章
應收票據管理
第十一條 企業銷售實現時沒有收到現款，收到客戶的商業匯票，
包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票兩種。應收票據是指企業持有的未到期或未兌現的商業匯票，根據我國現行法律的規定，商業匯票的付款期限不得超過6個月，符合條件的商業匯票的持票人，可以持未到期的商業匯票和貼現憑證向銀行申請貼現。
第十二條 應收票據管理的責任部門為財務部和銷售部門。 第十三條 應收票據的取得、貼現和背書轉讓必須經公司管理層批準
第十四條 財務部指定專人保管應收票據，設置“應收票據備查簿”，逐筆登記每一應收票據的種類、號碼和出票日期、票面金額、票面利率、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉讓日、貼現日期、貼現率和貼現凈額、未計提利息，以及收款日期和收回金額、退票情況等資料，應收票據到期結清票款或退票后，應當在備查簿內逐筆注銷。
第十五條 對于即將到期的應收票據，財務部負責督促銷售部門提示付款人付款。對于逾期未付款的應收票據，財務部負責上報公司管理層，經管理層審批后，在會計上予以沖銷，轉記應收賬款。
第五章 預付賬款
第十六條預付賬款是企業按采購合同的規定，預先支付給供貨單位的貨款。
第十七條預付賬款管理的目標為保證債權記錄的真實性、完整性、準確性，保證與之相對應的貨物勞務及時結付，維護公司權益。
第十八條預付賬款管理的負責部門為財務部、各相關貨物勞務采
購部門(以下簡稱采購部門)。
第十九條采購部門負責催收貨物及發票，應制定相關制度，明確責任人，并設置內部監督機制，以保證貨物及發票及時結付。財務部門負責記錄預付賬款、督促采購部門催收。
第二十條其他管理如預付賬款的記錄、催收(貨物)、對賬、壞賬損失等應參照應收賬款管理。
第六章
其他應收款
第二十一條其他應收款是企業應收款項的另一重要組成部分。是指企業在商品交易以外發生的各種應收、暫付款項。
第二十二條其他應收款的核算范圍有如下幾類：
(一)應向職工收取的職工借款;
(二)應向職工收取的代繳款項;
(三)應收回的押金、保證金;
(四)其他各種應收、暫付款項。
第二十三條其他應收款管理目標為保證債權記錄的真實性、完整性、準確性，保證及時收回資金，減少壞賬的發生。
第二十四條借款的管理
借款是指公司各部門因工作需要，需墊支或對外預支的款項，具體管理辦法參考《河北中移通信技術工程有限公司員工借款管理辦法》。
第二十五條押金、保證金的管理
應收回的的押金和保證金指公司為履行合同或參與競標支付給
對方，待合同履行完畢或競標結束時予以收回的款項。管理責任部門為銷售部門和財務部。銷售部門負責催收，財務部門負責督促銷售部門進行催收。銷售部門應制定相關制度，明確責任人，設置相關臺賬，跟蹤記錄合同等執行情況，及時回收資金。其他管理如催收、對賬、壞賬損失參照應收賬款。
第二十六條代繳職工款項的管理
應向職工收取的代繳款項指公司已為職工代繳的各項保險等，需向職工收取或扣取的款項。責任部門為人力資源部和財務部，人力資源部負責催收款項，財務部負責督促人力資源部進行催收。人力資源部應制定相關制度，明確責任人，設置相關臺賬，及時回收資金。其他管理如催收、壞賬損失參照應收賬款。。
第二十七條其他各種應付、暫收款項比照以上事項管理。
第七章
壞賬損失
第二十八條企業在清查核實的基礎上，對確實不能收回的各種應收款項應當作為壞賬損失，并及時進行處理。
企業壞賬損失視不同情況按照以下方法確認：
(一)債務人被依法宣告破產、撤銷的，應當取得破產宣告、注銷工商登記或吊銷執照的證明或者政府部門責令關閉的文件等有關資料，在扣除以債務人清算財產清償的部分后，對仍不能收回的應收款項，作為壞賬損失;
(二)債務人死亡或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產或者遺產不足清償且沒有繼承人的應收款項，應當在取得相關法律文件后，作為壞賬損失;
(三)涉訴的應收款項，已生效的人民法院判決書、裁定書判定、裁定其敗訴的，或者雖然勝訴但因無法執行被裁定終止執行的，作為壞賬損失;
(四)逾期3年的應收款項，具有企業依法催收磋商記錄，并且能夠確認3年內沒有任何業務往來的，在扣除應付該債務人的各種款項和有關責任人員的賠償后的余額，作為壞賬損失;
(五)逾期3年的應收款項，債務人在境外及我國香港、澳門、臺灣地區的，經依法催收仍未收回，且在3年內沒有任何業務往來的，在取得境外中介機構出具的終止收款意見書，或者取得我國駐外使(領)館商務機構出具的債務人逃亡、破產證明后，作為壞賬損失。
企業集團內部單位互相拖欠的款項，債權人核銷債權應當與債務人核銷債務同等金額、同一時間進行，并簽訂書面協議，互相提供內部處理債權或者債務的財務資料。
第二十九條壞賬損失內部處理程序
企業清查出來的壞賬損失，應當按照以下程序處理：
(一)企業內部有關責任部門經過取證，提出報告，闡明壞賬損失的原因和事實;
(二)企業內部審計部門經過追查責任，提出結案意見; (三)涉及訴訟的損失，企業應當委托律師出具法律意見書;
(四)企業財務管理部門經過審核后，對確認的壞賬損失提出財務處理意見，按照企業內控管理制度提交管理層審定。
企業處理的壞賬損失屬于逾期3年應收款項的，應當實行賬銷案存，繼續保留追索權，也可以劃轉企業國有資本持有單位管理，或者劃轉內部設立的專門機構追索。
企業處理的全部壞賬損失，應當在財務會計報告中予以披露，注冊會計師在審計企業財務會計報告時應當予以重點關注。
第八章
應付賬款
第三十條應付賬款是企業在正常經營過程中，因購買材料、商品和接受勞務供應等經營活動而應付給供應單位的款項。
第三十一條應付賬款的管理目標是保證應付賬款記錄的真實性、完整性、準確性，保證應付賬款的支付嚴格遵守合同約定，保證公司權益，保證資金安全，不得超合同進度、超合同金額支付。
第三十二條應付賬款管理的負責部門為財務部、各相關貨物勞務采購部門(以下簡稱采購部門)。
第三十三條登記和支付
(一)采購部門負責按合同約定向供應商付款。采購部門應加強合同管理，設置供應商合同臺賬，梳理并記錄每個合同付款條件、付款時點，對合同執行、開票掛賬和付款情況進行跟蹤記錄，一律不得提交未達到付款條件和時點的、超合同金額的付款申請。
(二)財務部負責審核采購部門的付款申請。財務部應加強合同管理，設置供應商合同臺賬，梳理并記錄每個合同付款條件、付款時
點，對合同執行、開票掛賬和付款情況進行跟蹤記錄，嚴格審核付款條件、付款時點和付款金額是否符合合同約定，對不符合合同約定的付款申請一律不得批準。
(三)財務部應每月核對供應商合同臺賬與財務明細賬是否一致，采購部門與財務部應每月核對供應商合同臺賬是否一致，如有不一致，應查找原因，及時處理，保證應付賬款記錄的準確性。
第三十四條對賬
為保證應付賬款的真實性、完整性、準確性，財務部至少每半年組織采購部門與供應商進行應付賬款余額的對賬，形成對賬報告并上報。對賬結果如有不符，應查明原因，及時處理。
第三十五條清理
財務部應每半年編制應付賬款賬齡分析表，組織采購部門分析三年以上應付賬款未予支付的原因。對由于我方原因未予支付的款項，應取得對方的催要函或對賬單，以證明對方還未核銷此筆債權。對由于對方原因無法支付的款項，應取得對方放棄債權的確鑿證據，財務據此將此筆應付賬款轉為營業外收入，如無法取得確鑿證據，應由采購部門說明原因，財務部上報管理層，經管理層審批后，轉為營業外收入，財務部做賬銷案存。
第三十六條暫估應付款
暫估應付款是實際已收到采購的貨物和勞務，但發票未到，財務部按會計權責發生制原則暫估入賬的負債。采購部門負責催要發票，財務部負責督促采購部門及時催要發票。采購部門應按供應商及合同
設置暫估應付款臺賬，記錄暫估應付款的發生和沖回，并按規定及時向供應商索取發票。財務部應每月向采購部門通報各供應商欠票情況，并于每季度末組織采購部門對暫估應付款余額進行核實，對其中長期掛賬的暫估應付款要求采購人員說明原因、并及時提供采購發票。其他管理與應付賬款相同。
第九章 預收賬款
第三十七條預收賬款是在企業銷售交易成立以前，預先收取的部分貨款。
第三十八條預收賬款的管理目標是保證預收賬款記錄的真實性，完整性，準確性，保證及時交付與預收賬款相對應的貨物或勞務，避免法律風險和其他風險，維護公司利益。
第三十九條預收賬款管理的負責部門為財務部、銷售部門。 第四十條銷售部門負責收取預收賬款、及時交付貨物勞務。財務部負責記錄預收賬款，督促銷售部門及時結算并結轉收入。
第四十一條財務部每半年編制賬齡分析表，組織銷售部門對長期掛賬的預收賬款進行清理，分析原因，上報管理層，經審批后及時解決。
第四十二條其他管理如記錄、對賬參考應收賬款。
第十章
其他應付款
第四十三條其他應付款是指企業在商品交易業務以外發生的應付和暫收款項。
第四十四條其他應付款的核算范圍包括如下幾類：
(一)應退的押金、保證金;
(二)應付的代扣代繳職工款項;
(三)其他各種應付、暫收款項;
第四十五條其他應付款管理目標為管理目標為保證債務記錄的真實性、完整性、準確性，保證及時支付或清理，避免法律和其他風險，維護公司利益。
第四十六條押金和保證金
應退的押金和保證金是公司為保證合同或協議的執行向對方收取的，待合同或協議執行完成后予以退還的款項。責任部門為相關業務部門和財務部。業務部門負責跟蹤合同執行、退還或清理債務，財務部門負責記錄、審核支付、督促業務部門進行支付或清理。具體管理參照應付賬款的管理。
第四十七條代扣代繳職工款項
應付的代扣代繳職工款項是公司已代扣的職工各項保險等，應支付給社保部門等的款項。責任部門為財務部和人力資源部。人力資源部負責保證代扣代繳遵守相關規定，財務部門負責記錄、審核支付、督促人力資源部進行支付或清理。具體管理參照應付賬款。
第四十八條其他各種應付、暫收款項比照以上事項管理。
第十一章 監督問責
第四十九條各部門應加強內部管理，對照此文件規定，制定部門內部管理流程或管理辦法，嚴格執行，維護公司利益，自覺接受審計部門對往來賬登記、催收、支付、對賬、壞賬損失、清理等管理的審
計和監督。
第五十條各部門應制定責任制度，明確責任人。相關部門應明確賒銷審批責任人，責任人對審批是否按規定流程負責。銷售部門等債權責任部門應明確每筆應收款項的責任人(其中個人借款責任人為個人)，責任人負責應收款項的催收及其他管理。采購部門等債務責任部門應明確每筆應付款項的責任人，責任人負責應付款項的支付及其他管理。財務部應明確分管賬目的會計為責任人，負責每筆往來賬目的記錄及其他管理。
第五十一條各部門應制定監督機制，部門負責人應負責監督各個責任人是否按規定履行職責。
第五十二條公司內部的審計紀檢部門負責監督檢查以下各方面：
(一)各部門是否制定并執行往來賬管理流程或辦法。
(二)各部門是否制定并執行責任制度和監督機制。
(三)各部門對往來賬管理是否有充分的登記，如客戶信用情況基本信息表、應收賬款臺賬、合同臺賬、供應商合同臺賬、催收函、對賬單、應收票據備查簿等。
(四)各部門對往來賬管理是否有跟蹤記錄和分析，如對賬報告、催收記錄、催收結果報告、賬齡分析表、應收款項清查報告、應付款項清查報告等。
(五)需要有審批的是否均按流程獲得審批。如賒銷，給予折讓、放棄質保金、計提壞賬損失、核銷壞賬、核銷無法支付的應付款項、應收票據的取得、貼現、背書轉讓、沖銷等
第五十三條違反本辦法規定，有下列行為之一的，依法依規追究相關部門和責任人的責任：
(一)不按流程審批的賒銷，給公司造成損失的。
(二)未按規定及時催收應收款項，給公司造成損失的。
(三)未經審批或授權取得、貼現、背書轉讓應收票據，給公司造成損失的。
企業往來賬款管理辦法范文第3篇
一、醫院往來賬款管理要點
(一) 醫療款項
醫院在提供醫療服務中, 會出現各種預收、應收未收等賬款, 這些狀況一般源于醫院經營管理, 如預收患者住院押金、應收醫?？铐?、門診費用、患者租用醫院醫療設備等押金, 具體展現在應收住院患者醫療款項、應收醫療款、預收醫療款項等。
(二) 業務款項
醫院內部財務報銷形成的往來款項, 包括收費員、采購員的備用金, 職工外出辦理業務請示的借款等。具體展現在其他應收賬款、其他應付賬款等。
(三) 其他款項
醫院采購醫療器械、醫療藥品、科技研發、專項費用等形成的應收未收賬款, 應付未付賬款。如合同簽署以后預付的采購定金、應付未付的采購貨款、工程尾款押金、設備保證金等。具體展現在預付款項、應付賬款科目等。
二、醫院往來賬款內控管理中存在的問題
(一) 往來賬款科目設置混亂
現階段, 醫院在往來賬款等級科目設定方面相對比較單一, 采用的登記方式不合理, 例如應付賬款二級科目中通常有醫療藥品、醫療物資、醫療項目等明細賬目。但是, 部分醫院沒有結合實際情況, 具體設定明細賬目。在這種情況下, 給后續賬目核查和核算工作增添了難度, 加劇醫院財務風險的出現, 影響財務報表真實性和精準性。并且, 醫院往來業務內容比較繁雜, 如果沒有做好醫院往來賬款分類工作, 將會影響往來賬款管理工作的順利進行。例如, 在應收賬款中, 不但可以根據醫院情況進行設定, 也可以根據醫療物資類型設定, 亦或是以個人名義設定, 缺少統一的管理標準。
如果長時間采用掛賬方式管理, 沒有第一時間清理核銷, 將會導致賬目不合理, 使得管理難度增加, 影響會計報表資產數目的真實性。與此同時, 部分醫院會計專業人員數量不足, 在往來賬款管理過程中, 沒有安排專業人員負責賬款登記和管理等活動。這些工作通常由財務部門或者會計人員兼任, 其日常工作量比較大, 無法第一時間實現往來賬款的核銷和管理, 醫院往來賬款時常存在三年、五年掛賬的現象, 給后續往來賬款管理工作開展增添難度, 從而引發各種問題。
(二) 缺少往來賬款管理體系
醫院通常以月為單位進行往來賬款記錄, 并且和總賬目進行核對, 沒有安排充足的時間進行往來賬款明細賬目處理, 更不用說對往來賬款賬齡具體分析, 長時間如此, 將會導致賬齡的增加, 給醫院資金運行帶來直接影響。因為往來賬款數量增加, 數額不斷增多, 清理難度隨之加大, 在財務人員匱乏的環境下, 往來賬款清理工作力不從心。除此之外, 因為領導層級和財務人員變更、會計資產移交不完善等, 使得部分往來賬出現時間和內容不具體, 無法具體展現各種賬目往來憑證, 造成管理混亂, 使得諸多往來賬款沒有及時得到核銷。
(三) 缺少信息實時交流
導致往來賬款問題頻頻出現的主要因素在于信息交流不充分。首先, 財務工作人員沒有定期向業務部門及其他部門傳遞應收、應付賬款等數據, 財務部門無法及時和其他部門充分交流。其次, 財務工作人員沒有定時向醫院領導人員匯報往來賬款管理狀況及存在的問題, 所以, 醫院領導人員無法對往來賬款實際情況有所了解。最后, 醫院之間因為沒有對往來賬款進行核查, 使得醫院往來賬款數據缺少精準性, 在這種情況下, 給醫院往來賬款內控管理工作開展帶來直接影響。
三、從內控角度探究醫院往來賬款的管理思路
(一) 強化往來賬款管理意識
醫院在開展往來賬款管理工作時, 管理效率將會受到管理人員自身意識和素養的影響。首先, 醫院各個部門需要注重往來賬款管理工作, 并做好往來賬款管理職責分配工作, 讓每個管理人員明確管理職責。把管理人員對往來賬款的被動管理轉變成主動管理, 強化往來賬款管理意識和素養。其次, 提升會計人員專業水平, 選擇專業水平高, 工作經驗豐富的會計工作人員落實往來賬款管理工作, 定期核查往來賬款周期以及實際收款比例情況。最后, 醫院需要結合實際情況, 科學制定考核體系, 激發職工工作積極性, 全面營造良好的管理環境, 引導往來賬款內控管理工作順利開展。
(二) 完善往來賬款管理體系
1、收款管理制度
醫院在開展經營業務過程中, 需要結合實際情況, 構建完善的信用體系, 并明確信譽標注, 對客戶信譽情況進行考察, 做好款項回收規劃方案, 各種賒銷行為都需要經過醫院管理層級審核和監管, 不可出現人情賒銷等現象出現。醫院管理部門需要做好對客戶信用調查工作, 并對客戶信用情況進行記錄, 隨時追蹤和監管客戶信用度的改變。財務部門應該定期執行往來賬款賬齡分析報表, 并將其傳遞給上級部門, 由業務人員結合往來賬款逾期情況和客戶信譽度, 有針對性催款, 避免由于呆賬、壞賬的出現給醫院帶來嚴重的經濟損失。除此之外, 醫院還要定期考察賬款回收情況, 考核結果應該與相關人員績效相結合。
2、其他應收款內控制度
其他應收賬款內控管理需要采取資金收支及賬務記賬分離管理模式, 貨幣收支經辦人及審核人不可為同一人, 實現不兼容崗位相互分離, 在整個環節中明確工作職責, 避免徇私舞弊現象出現, 如果出現問題, 及時找出對應負責人。并且, 醫院需要科學構建備用金管理體系, 加強備用金管理, 常規備用金需要安排專業人員統一管理, 在要求時間內實現報銷, 備用金應用由財務部門審核, 應用途徑應該把控在設定范疇內, 年底由財務人員催繳備用金, 秉持欠款不清后款不借的標準, 保證備用金應用合理和規范。
3、應付賬款內控制度
財務人員需要定期和業務人員交流, 對往來賬款實際情況綜合分析, 不斷優化付款流程, 假設在資金流許可的情況下, 先行支付折扣款項, 并且按照應付賬款和運營狀況, 科學設定賬款清償規劃方案, 對已經長時間無人追蹤的賬款, 及時上報給管理人員, 經過統一分析之后處理。
(三) 加強往來賬款內部監督
內部審計特點在于可以從客觀方向評估內控制度執行效率, 及時找出內控管理存在的問題, 并采取相關措施進行處理, 提升管理效率和水平。醫院在開展內部審計工作時, 需要保證內部審計工作的獨立性和威嚴性, 把工作重心放置在往來賬款內控監管上, 保證往來賬款內控工作落實到位, 發揮其應有的作用, 減少呆賬、壞賬的出現。
(四) 做好信息反饋與溝通工作
醫院內部信息交流不充分是造成往來賬款問題出現的主要因素, 做好信息交流和反饋工作, 不僅可以有效提高醫院工作水平, 還能保證內控管理質量。部分醫院財務人員需要及時向其他部門傳遞往來賬款管理信息, 并引導往來賬款管理工作順利進行。醫院可以結合往來賬款管理需求, 科學制定信用制度, 防止壞賬形成。要想實現信息交流和反饋, 醫院需要定期安排各部門之間交流, 讓部門之間達成默契, 從而更好落實往來賬款內控管理工作。
四、結束語
總而言之, 醫院往來賬款管理僅僅由財務人員負責, 是無法獲取理想效果的?；诖? 需要做好往來賬款內控管理工作, 減少資金消耗, 營造良好管理環境, 極大限度減少財務風險出現, 在給醫院提供充足資金的同時, 實現醫院健康持續發展。
摘要：本篇文章首先對醫院往來賬款管理要點進行闡述, 從往來賬款科目設置混亂、缺少往來賬款管理體系、缺少信息實時交流三個方面, 對醫院往來賬款內控管理中存在的問題進行解析, 并以此為依據, 提出從內控角度探究醫院往來賬款的管理思路。
關鍵詞：內控,醫院,往來賬款,管理思路
參考文獻
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企業往來賬款管理辦法范文第4篇
1、利用往來賬隱匿收入。常見的會計分錄是“借：銀行存款(或現金);貸：往來賬有關科目”。筆者在對某生產企業2009年賬套進行審計時發現，其“應付賬款——某公司”明細賬記載年初貸方余額15萬元，至2009年底一直沒有處理，會計說是2008年向某公司的借款，后來翻閱2008年憑證發現后面附一張轉賬支票，上面寫著“購貨款”，最后查實這是企業沒有及時結轉收入的貨款。
2、虛列應付賬款，調節成本費用。有些企業為了調控利潤，采用虛列應付賬款的方式，虛增成本費用，減少利潤。例如，筆者發現某企業為了少繳企業所得稅，在2009年12月份，以車間修理為名，虛擬一家提供勞務單位，將編制的虛假勞務費用13萬元，記入應付賬款貸方，即“借：制造費用—修理費，貸：應付賬款—某公司”，致使2009年12月份產品成本虛增，導致本期利潤虛減13萬元，偷漏企業所得稅3.25萬元。
3、利用往來將賬外收入轉入賬內。筆者對某化工企業進行審計時發現一筆會計分錄，“借：現金，貸：其他應付款—王某”，金額為172531.20元，會計解釋說是向王某個人的借款，翻看“財務費用”明細賬未發現利息支出;經詢問，會計人員講“王某以前是公司出納，現已離職”。一個會計會把自己的錢無償出借給公司用嗎?怎么借款不是整數?帶著疑問，筆者找到王某，最后查實，公司的賬外收入以王某的名字在銀行開戶存儲，公司需要用錢時，就以向王某借款的名義轉到賬內。最后，以一筆假還款分錄把往來賬沖平。
4、利用往來為他人套取現金。常見的會計分錄是“借：往來賬有關科目;貸：銀行存款(或現金)”。筆者在對某國有企業審計時發現2010年11月份三筆會計分錄，“借：預付賬款-某公司;貸：銀行存款”,金額為120萬元;“借：其他應收款-趙某;貸：銀行存款”,金額為90萬元;“借：預付賬款-某公司;貸：銀行存款”,金額為90萬元。而公司其他月份往來賬業務發生量小且均勻，為什么11月份突然比其它月份發生額多出300萬元?帶著疑問，筆者到開戶銀行進行查詢，最后查實，公司利用往來將資金轉入公司3位領導的個人儲蓄賬戶，再以他們為出資人，注冊成立了一家民營公司。
5、利用往來賬形成賬內“小金庫”。有些單位對已銷賬的往來款，不作賬務處理,將資金轉出賬外。如已作壞賬的應收款，收回時作為賬外“小金庫”，甚至公飽私囊;不需要支付的款項，付出作為賬外資金，甚至被個人貪污。
二、企業往來賬的審計方法
1、關注往來賬明細科目不明確的賬目。如:往來賬明細科目中出現“其它”、“暫掛款”、“暫收(付)款”、“其它科目來”、“欠款”、“特定款”等沒有明確特指的對象;一級往來科目的明細科目中出現若干同一單位或個人掛賬;明細賬的掛賬科目性質與一級往來賬的核算內容極不相符等。應該在審計時予以充分關注。
2、關注長期不發生增減變化的呆滯往來賬項和偶發性大額往來賬項。重點關注它的形成、變化是否帶有違規、違法性質，是否會帶來一定的經營風險。如隱瞞收入、少攤成本費用、私分侵吞公款、巨額壞賬、賬外資金體外循環等。
3、預付賬款審計中要重點關注有關的購銷合同是否合法、真實，對方單位是否真實存在，以確定企業是否存在虛列預付賬款或隱瞞收入等問題。
4、關注應收賬款的記錄是否依據購銷合同、銷貨發票、購貨發票、發貨單、運輸單等作為入賬依據。企業是否根據應收賬款明細賬的余額定期編制客戶對賬單并于客戶對賬;企業是否定期編制應收賬款分析表并標出不能收回的應收賬款。并且要選擇大額或賬齡較長的項目、與債務人發生糾紛項目、關聯方項目、非正常項目進行函證，確定債權的真實性。
5、從外圍調查取證。審計過程中要注意分析會計的解答，一旦發現有疑問，就要在不驚動被審單位的情況下，去對方業務單位進行審計調查取證，以證實會計業務的真實與否。如筆者2003年對某協會審計中發現，該協會從13家會員單位收取門球活動經費18.3萬元在往來科目掛賬，筆者去交款單位進行調查發現，會員單位實際繳納39.8萬元，協會存入賬外21.5萬元。
企業往來賬款管理辦法范文第5篇
區財政局于10月份組織了全區鄉鎮財政聯審互查，以期提高鄉鎮財政財務管理水平。在本次聯審互查中，筆者發現，部分鄉鎮法律意識淡薄，財政收支管理不規范問題比較突出，影響了鄉鎮財政的真實性，現就主要問題及對策探討如下：
一、鄉鎮財政管理存在的問題
1.鄉鎮預算不規范，預算執行不嚴格。目前鄉鎮級財政收入直接繳入區級金庫，財政支出由區級財政撥款，多數鄉鎮連形式上的預算都不編，與一級政權、一級財政、一級預算的原則相悖。預算執行中沒有剛性，與鄉鎮實際情況有較大的出入，頻繁發生追加或追減情況，預算調整不規范。多數鄉鎮財政支出不受預算約束，基本是有錢就花，想怎么花就怎么花，什么錢都敢花，在他們心中根本就沒有執行預算的概念，造成財政決算與預算數據相差懸殊，使人代會批準的具有法律約束力的財政預算形同虛設。財政預算約束不嚴格，還表現為預算編制不科學，既不全也不細，操作性不強。鄉鎮其他收入未完全納入預算，大量預算外資金的使用透明度不高。
2.財政決算不真實，賬表嚴重不符。鄉鎮財政決算報表的數據，不是依據會計賬簿所記錄的數據填列，而是根據上級財政決算編制的相關要求進行調整后填列，部分鄉鎮在賬薄中不設“一般預算收入”賬戶，只在年終財政決算時根據上級財政機關提供的“一般預算收入”數據，填入決算報表，賬上則不進行記錄，有些數據是為尋求平衡倒擠出來的，甚至為達到收支平衡，該入賬的支出不入賬，虛頂資金，或虛增調入收入，或虛列財政支出，造成決算數據不真實。
3.資金安全存隱患，內部控制制度缺失。鄉鎮對財務收支憑據審批、審核，財務人員崗位職責的履行，資金的監督管理等環節缺乏相應制度，表現在：現金管理混亂，有的庫存現金數額過大；有的將單位的現金以個人名義存入當地銀行或信用社，形成公款私存；個別鄉鎮因債務糾紛銀行被凍結或擔心被法院執行，就將單位資金以存折形式存入銀行?；驅⒁恍┎缓侠碇С鲩L期用白條虛頂現金，借款條長期不入賬，造成會計信息失真，資產虛構，現金賬款不符，甚至形成長期挪用。憑證審核不嚴，不合規票據入賬已成為各鄉鎮財政財務管理中的普遍現象，這為一些不合理開支報賬打開了方便之門。
4.債權債務清理不及時，專項資金管理不到位。鄉鎮普遍存在往來款項掛賬數額過大、時間過長的問題，且有的掛賬時間經過了幾任領導，有些債權債務發生時的具體情況，單位人員已無人知曉，有些往來款項賬戶，本來就記載不清， 日積月累，不少已成為呆死賬，無頭賬，嚴重影響鄉鎮資產、負債的真實性。由于政府部門在支農項目管理上體制不順，職能交叉，導致鄉鎮專項資金管理分散，情況不明。尤其是對項目多、資金量大的鄉鎮，未按規定對資金實行專項核算。大部分支出在經常性科目中核算，各項目之間互相調劑、擠占，很難有效進行監督管理和績效評價。 以上問題存在的成因，主要是現行財政管理體制運行有缺陷，沒有約束機制，缺乏綜合預算管理意識，預算編制程序不到位，支出預算編制粗糙。財政管理制度不健全，內控制度不嚴密，監督機制不完善，忽視專項資金管理。
二、加強鄉鎮財政管理的對策探討
1.強化財政預算管理，增強預算約束力。要改革目前區鄉財政管理體系， 在保持預算管理權不變，資金所有權和使用權不變的情況下，鄉鎮政府根據區級財政部門提出的具體指導意見，編制本級預算草案并按程序報批。鄉鎮財政所具體負責編制本級預算、決算草案和本級預算的調整方案，組織執行本級預算。強化財政收入征管，對政府性收入應全部納入財政管理，確保財政收入的完整性，強化，凈化財政支出內容，不向非預算單位撥款，杜絕人為調節財政支出行為。強化綜合財政預算制度，統一編制內外收支，嚴格進行決算工作，增強預算的剛性和約束力，確保收支平衡。
2.完善各類財政制度，規范財政基礎工作。制度建設是各項工作順利進行的基礎，加強制度約束，認真清理不切實際的財政財務規章制度，充實和完善有關財政財務管理辦法，細化有關財務收支管理規定，制定鄉鎮預算管理、資產管理、專項資金收支管理、工程項目管理、負債資金收支管理等專項管理制度，特別是要強化預算管理，嚴格預算約束。加強支出管理，嚴格支出審批程序和手續。健全內部控制制度，加強往來賬項的管理，使鄉鎮財政財務管理有章可循。各鄉鎮要進一步重視對往來款項的管理，建立往來款項定期核對和清理制度，建立組織，明確專人負責，及時催收應收款項，撥付應付款項，對呆死壞賬進行清理調整，提高財政資金的安全性，嚴防利用往來款項調節財政收支。強化財政專項資金管理，應全部納入鄉鎮財政監督范圍，切實做好專項資金項目的立項與審批、撥付、使用。加強對財務收支的審核與管理，嚴格遵守現金管理制度和結算紀律，對報賬的原始憑證要嚴格審核程序，認真執行法定代表人、財務主管、會計人員、經辦人員“四方會簽”制度，嚴肅票據管理規定，杜絕不合規發票入賬問題的發生。
3.強化財經法規意識，加強財政隊伍建設。要把財經法規的學習列入學習的重要內容，尤其對《預算法》、《預算法實施條例》等重要法規，要做到學懂弄通，增強依法理財、依法管財，依法治財的自覺性。隊伍建設是各項工作順利進行的保證，要重視鄉鎮財務人員隊伍的建設，加強財務人員自身學習、更新知識，定期對財會人員進行業務培訓，通過考試考核等不斷提高財會人員的業務素質和核算水平；明確會計、出納崗位職責，建立互相制約機制，規范財務核算；嚴格執行財會人員持證上崗制度，保證財務人員相對穩定，不能隨意變動。不斷提高鄉鎮財會人員的業務素質，提高鄉鎮財政財務管理水平。
4.健全財政監管體系，加大處理處罰力度。加大監督廣度和深度，對財政資金的分配、使用、調節資源、配置等各個環節進行全方位監督，從階段性向經常性監督檢查轉變。紀檢、監（檢）察、財政、稅收、審計等執法部門要加大監督檢查力度，合理分工、相互協調，形成有效的監督合力和制衡機制，對于監督檢查出的違紀違規問題，嚴格按照《預算法》、《會計法》、《財政違法行為處罰處分條例》等有關法律法規處理處罰。
企業往來賬款管理辦法范文第6篇
一、往來賬款混亂中常見的問題
.因記賬手續不全而形成掛賬。
.年終結賬方法不科學。個別結算賬戶，由于發生業務多，掛賬時間長以及會計人員調入、調出等原因，已弄不清其經濟內容，查不明其經濟往來，這樣就出現了查不清、理不清的陳賬。
.人為編造假賬。
.通過往來賬戶出借銀行賬戶。
.利用往來賬戶隱瞞各種已經實現的收入或支出。
.往來賬戶中隱藏著資金損失。
.利用往來賬戶擅自將公款借給外單位或個人。
二、往來賬款檢查的內容
.查往來賬款的真實性。主要檢查有無故意弄虛作假.采取虛設明細賬戶或在實有戶頭上記假賬的手法，隱瞞真實的財務狀況。
.查往來賬款的合理、合法性。主要檢查債項形成的原因是否合理，是否在其業務活動范圍以內，檢查有無利用往來賬戶違反國家規定，進行不合理或不合法活動。
.查往來賬款的效益性。主要檢查往來賬戶中資金占用結構是否合理，呆滯資金占用比例，計算壞賬損失金額，計算多支付的銀行利息，來確定影響效益的程度。
.查往來賬款收入。支出業務往來賬戶可能存在偷稅、漏稅、隱匿收入、成本虛增、利潤虛假的問題。
三、往來賬款檢查的方法
.余額核對法。這個方法有兩層含義，一是總賬余額與明細賬總余額核對，二是各戶上年結轉額與上年年未余額核對。通過核對，驗證有無隱匿漏記問題，有無將有關賬戶合并、轉銷和改戶名等方面問題。
.戶名分析法。按合計制度規定，進行對照鑒別。往來賬應以對方單位名稱或個人姓名為戶名，進行分戶明細核算。不按規定設立戶名的賬戶，出現問題較大，應重點審查。
.經濟內容分析法。對往來賬戶中發生的實際經濟內容進行分析，主要是分析經濟業務是否應該在往來賬戶中核算。凡是有專用賬戶核算的經濟業務，拿到往來賬戶中核算，都存在不同程度的問題。
.賬齡分析法。這種方法就是通過往來賬款進行賬齡分析，對那些賬齡大、額度大的重點檢查，從中發現問題。
四、解決往來賬款混亂的對策
.完善會計規章制度。要制定往來賬款賬務處理規則。對賒銷產品賬務處理，要依據發票副本和欠款方財務部門出具的欠據;對退款賬務處理，依據紅字發票副本和收款單位收、據;對年度往來賬款結轉要實行年度往來賬核對單，即年終結轉往來賬款根據債權債務承認數額進行結轉。
.加強財務管理和監督，嚴明結算紀律。財務人員要認真履行職責，清理往來賬款，執行制度要從提高會計基礎工作做起，正確使用會計科目，使往來款項的核算正確。
.銀行等經濟監督部門要認真考核，檢查企業、事業等單位和部門之間的結算業務，嚴格把關，進行專業性監督和控制。