物流結算審計工作總結范文第1篇
建設項目跟蹤審計是指審計部門對基建項目從項目立項到竣工結算的投資管理活動全過程進行連續、全面、系統地審計、監督、分析和評價工作，通過發現和評價工程建設過程中存在的問題，幫助建設部門糾正偏差，以實現對工程建設項目全過程的審計監督與控制。
積極采用內外審結合的有效方式，互補內外審的有利資源，在基建項目中，特別是在對職工集資建房項目中實行事前、事中、事后全過程的跟蹤審計，指導、監督項目建設的全過程，這種審計模式能及時幫助建設單位改進項目施工中的一些問題，提升審計的有效性。
一、建設項目跟蹤審計的實質及特點
跟蹤審計的實質是跟蹤建設項目建設全過程工作，開展全程審計。有計劃地從建設項目的立項項目投產到使用進行審計監督，其目的是促進建設項目有關單位更好地提高投資效果。
長期以來，對工程建設項目的審計主要是概(預)算執行情況審計和竣工決算審計兩種方式，它們都是事后的審計監督方式，存在一定的局限性。而跟蹤審計具有審計內容更全面、審計實施更為及時等特點。主要體現在：一是系統性。跟蹤審計的內容涵蓋了工程建設實施階段的各個環節，即設計、招標、合同、設備材料采購、施工過程、變更簽證到竣工等等。二是時效性。審計跟蹤建設過程的各個環節，始終伴隨著工程進展同步進行。隨著工程建設的不同階段，根據不同的建設任務，有傾向性地確定相應審計對象和重點，選擇最佳的審計介入點，采取靈活的審計手段，使審計隨著工程進度活起來、動起來，從而達到對工程建設實時監督的目的。三是預防性。跟蹤審計的介入前移，由原來的事后審計變成事前、事中、事后審計相結合的有機整體。跟蹤審計實時監控，主動尋找問題苗頭，發現隱患及時糾正，突出了預先防范作用。四是效益性。通過跟蹤審計的預警和監督作用，降低工程建設成本，取得經濟效益。
二、跟蹤審計的模式
1、建立制度，明確跟蹤審計范圍、內容、方式和要求，確保跟蹤審計工作有章可循。
2、成立建設項目跟蹤審計小組。小組由建設單位、財務部、監理公司、審計中介機構等共同組成。負責審計的社會中介機構把控制建設成本做為控制重點，負責監理的中介機構則把工程質量做為工作重點。監理和跟蹤審計的結果可以互相參照，使目標和結果達到一致。
3、財務部門作為內部審計機構始終參與項目的組織、實施和監督的各個環節，貫穿于整個建設項目，按照工廠內控制度要求，確保審計工作質量和造價。
三、跟蹤審計的實施及其顯現作用
全方位的開展跟蹤審計是工廠房地產開發項目內部審計的一種嘗試和創新。例如，工廠一期集資房竣工結算審計暴露了建設過程中部分變更項目沒有簽證單、增加的項目沒有手續、隱蔽工程真實性證據無法確定等實質性問題，造成結算難以確定。
隨著工廠職工集資建房的開工建設，工廠的全過程跟蹤審計也正式啟動。而讓參與工程建設的工作人員理解跟蹤審計的優勢，明白跟蹤審計有利于促進項目建設的規范管理，能夠及時發現項目建設管理中的漏洞和問題；有利于提高建設項目的投資收益，真正實現投資控制、質量控制和進度控制的目標；有利于提高設計變更、隱蔽工程等執行的真實性；并使審計部門更好地發揮作用，彌補竣工結算事后審計對質量和造價缺乏監督控制的缺陷。
對工廠職工集資建房的跟蹤審計從施工前的招投標階段開始，委托中介機構對建設項目的投標預算造價進行審核分析，按照工程量清單計價規則，對建設項目預算造價的橫向比較，找出報價高低的具體原因，便于工廠領導決策，并在施工前對造價影響較大的因素重點關注。
在項目建設過程中，同建設項目造價咨詢公司的審計人員通過現場技術勘查活動等獲取真實資料，審查并審計確認合同、工程變更、設備、材料、索賠費用等情況。審計小組對基礎驗收、材料認質認價、土方回填等方面深入施工現場，完成跟蹤審計基建現場工作記錄若干份，及時掌握現場第一手資料，對在結算中容易產生意見分歧的隱蔽工程、現場變更、簽證詳盡了解，避免工程最終結算時與施工方產生矛盾，通過全過程跟蹤審計從源頭上控制工程造價。
四、建設項目跟蹤審計的主要內容及審計方法
全過程跟蹤審計把基建工程審計分事前、事中、事后三個階段，從項目立項到交付使用各環節審計人員都參予其中，對項目實施的全過程有更深入地了解。主要做法如下：
1、事前控制。在成本還沒有真正發生的時候就對其實施了有效的控制，重點對招投標進行審計。工程施工招投標審計，主要是對招標文件、工程標底及工程招投標過程進行審計和監督。招標文件的審計，主要是審查工程說明是否清楚，招標范圍是否明確，招標程序及時間安排是否合理、合規，招標文件是否經過招標管理機構的審查。工程標底主要審查工程量、審查定額子目套用、審查材料用量、審查取費等。最后檢查施工合同，檢查簽訂的條款是否合規、公允，與招標文件和投標承諾是否一致。
2、事中控制。從過程入手，把好跟蹤審計關鍵點。
(1)隱蔽工程量現場確定。做好隱蔽工程驗收記錄，隱蔽工程在隱蔽后無法看到，是最難監督、最容易產生爭議的地方，它的工作量是否屬實對決算審計效果會產生贏接影響，因此對它的量、施工工藝等要進行現場確認，并記錄在跟蹤審計工作日志中。所有的隱蔽工程都要經基建、監理、審計、施工四方會簽后方才有效，否則不予承認。
(2)審查現場簽證和工程變更?，F場簽證和工程變更是引起工程造價變化的主要原因，施工單位在競標時為了確保中標，有時不得不降低利潤空間，中標后，便會將目光轉向變更和簽證，想以此提高工程造價，彌補讓利損失，因此現場簽證和工程變更對工程造價控制起著重要作用。對現場變更，我們在審計中根據變更的內容，規定了現場變更的流程．
(3)進場材料質量、價格的審定。特別關注工程項目材料的品牌、質量和價格，防止購入低質、劣質材料影響到工程質量。審計小組對材料購買各環節內部控制的嚴密性進行監督，對乙方供材必須由審計小組認質認價后，方可進場，甲方所供材料如在建設中有變化的，也同樣必須由審計小組確認后才能進場。
3、事后控制從竣工結算入手。工程結算是工程投資的匯總，也是單位工程造價的最終確定。嚴格執行送審資料收齊交中介機構接受結算審計后，拒絕接受施工單位再補充相關資料，避免不合理手續。審計過程中，審計人員要與甲方、乙方充分溝通，以事實為依據，既要客觀公正、堅持原則，又要注意工作方法，最大限度地使工程造價得到準確反映。做到中介機構審計初稿完成后，由財務部門牽頭與施工、建設單位交換意見，審計結果在得到甲乙雙方共同確認后，中介機構再出具審計結果。
跟蹤審計正處在理論和實踐的探索階段，要根據不同項目的特征、不同的施工方案，有針對性地制定跟蹤審計方案。只有不斷總結經驗教訓、共同參與和大膽實踐。才能使跟蹤審計不斷發展，只要努力深入，必有豐碩成果。
(作者單位：陜西長嶺機器廠)
物流結算審計工作總結范文第2篇
【摘要】工程量清單計價模式指的是業主或者受到業主委托的相關咨詢單位根據標準的施工圖來進行工程量清單的編制工作，工程量清單計價模式的發展對提升國有資金的投資效益和市場規范來說起到了重要的作用。本文主要對工程量清單計價模式下的工程結算審計進行了分析和研究，希望以此來提升工程結算的質量和效率。
【關鍵詞】工程量清單；計價模式；結算；審計
前言：隨著我國經濟的快速發展，工程造價全新管理理論也在逐步的建立并完善和推廣。工程量清單計價模式在工程結算和編制等方面都有著比較規范的操作。但是因為很多企業仍然采取傳統工程結算的方式，導致與工程量清單計價模式之間不能匹配，最終使得工程結算管理工作的效率難以提升。本文將對工程量清單計價模式下的工程結算審計進行詳細的研究。
一、工程結算編制過程中應注意的問題
（一）把握工程量清單尺度
工程量清單編制在整個工程中屬于關鍵部分，特別是在執行了新的招標方式之后，工程量所產生的一切風險都有建設單位來承擔。在工程量上如果不準確那么就會造成工程的前期預算和執行出現一定的不確定因素，同時也會是工程項目的招標變得更加復雜。在工程招標過程中各個單位的工程技術水平和專業素養等方面良莠不齊，再加上過程中的強烈競爭，在投標人發現了工程量存在不準確的地方時，將會根據實際的情況來考慮到底要不要提出來。這與投標單位的投標策略有關，如果在工程量上存在著明顯的差異，那么可以在最后的結算過程中申請賠償和補助。
在進行工程量計價模式推廣的過程中，可能會因為各種不同的原因造成市場變化。這也就增加了結算審計的難度。在實踐中，接受了相關工程資料之后，審計部門通常會要求清單的制作單位提供相關工程量，在原有的圖紙基礎上進行調整。這樣以來原清單遺漏項以及工程量當中的不準確部分就能得到明確回復。而接下來的結算審計工作就可以只對工程變更部分來進行。
（二）重視變更管理
工程變更是指在進行工程施工中所產生的一系列變更活動。在進行工程項目實施過程中，根據合同的約定程序，對施工部分或者全部的材料、工藝和功能等進行全面的改變。在施工過程中，國內通常還在采取傳統的招投標模式，設計、勘察和施工等都是分開進行招標的[1]。因此，會存在相應的設計變更。對于建造過程中不可避免的設計變更，在進行后期的操作中，無論是施工人員還是監理人員都應當重視變更程序和變更價款的確定，保證與相關部門及時做好變更工程量的驗收工作。
二、工程量清單計價模式下工程結算審計的重點內容
（一）了解施工合同和相關文件
在得到了結算資料之后，首先要做的就是來了解項目建設的項目文件內容，尤其是一些與施工合同相關的文件，包括工程變更和結算等方面的約定。此外，應對招標文件中關于招標價格的要求也應當進行仔細的閱讀和分析，當中可能包含了很多的特殊要求，對此進行清楚地了解將有助于后期的工程結算審計工作開展。
（二）對工程量的審核
在《計價規范》當中又明確的規定，分部、分項工程量清單應當采用綜合單價計價方式，因為“價”在合同當中已經有了明確規定，因此工程量的審核就顯得更加重要。在竣工階段的過程中，工程量應按照發包方、承包方兩方在合同中所約定的計量和實際工程所完成的計量來進行確定[2]。在進行實際工作中，只有極少部分的工程項目能夠建立起完善的工程計量支付制度，因此到了后期的工程結算階段中，仍然不得不根據竣工圖來對工程量進行最終的結算審計。在對工程實際施工量進行審核時，應當有熟練的工程計量基礎，并在此之上對工程圖紙有清楚地了解。保證工程審核的標準性和準確性。
（三）正確把握工程動態
工程的結算審核不能單純的對工程竣工圖紙來進行審核，同時應當重視起對現場的審核工作。應深入現場，仔細的對每一項工程內容進行核算，提升工程的結算質量能得到提升。同時造價工程師應當對工程的實時動態有清楚地了解，并根據施工圖紙來準確的進行施工。在施工中有無變更的行為，在已經減少的部分上有沒有及時的進行變更通知。一旦發現了問題，應當及時提出，并將這些問題帶回到現場進行逐一的核實。
（四）對措施項目費用的審計
措施項目費用的調整應當根據施工合同中的約定來進行。如果合同中對此并沒有明確的規定情況下，通常是因為清單漏項等原因而造成的工程變更，從而引起的措施項目出現了變化。對一些在原本就有的措施項目當中，對于變化可以進行適當的調整。但如果變更項目會給該項措施費用造成比較大的變化這種情況下，可以將變化部分折換成分部、分項工程系數以此來進行相應的調整。如果在原有的措施項目中并沒有該項措施項目，那么則應當根據承包方與發包方之間的協定價格來進行最終的結算。
（五）現場簽證審計
現場簽證審計是最容易出現問題，也是最麻煩的審計內容，在簽證過程中經常會出現很多新的單價，這給審核工作帶來了一定的麻煩。首先是對施工新增加的材料價格方面的審核。對于在信息價格當中原有的材料，可以根據原有的信息價格來進行結算，這種情況下所出現的爭議也是最小的[3]。對原本沒有的材料進行審核，則可以選擇相應的參照信息價格和企業在材料選購時所使用的標價，以及市場中當前的價格來進行核算，將三者結合在一起來確定新材料的價格，將得到比較真實也比較準確的價格。其次是對變更項目價格的審核工作。如果是合同中原有的價格則按照合同價格來進行結算。合同中沒有的則按照類似的或者參照類似價格和市場價格來進行結算。合同中如果沒有類似的，那么則應當由承包方負責人來提出適當的變更價格，在雙方都同意后進行執行。與此同時，甲供材料的審核工作也是十分重要的。一般來說甲供材料的價格會根據暫定價格來計入到整體的工程造價之中。如果甲供材料與暫定價格之間存在著過大的差異，那么這些問題應當由甲方來負責解決。如果甲供材料并沒有在施工中完全的投入使用，那么剩下沒有使用的部分則可以根據市場價格來進行退回。在這個過程中要注意的是，最終審核甲供材料稅金的階段，稅金將作為整體造價中的一部分來進行扣除。
結語：工程的結算審計工作可以說在工程建設中是最后一個步驟，同時也是工程造價中的最后一關。工程造價結算審計工作的質量好壞直接的影響著建設單位的經濟效益。對于工程結算審計工作一定要做到完全的認真和仔細，并尊重事實，使工程結算審計工作的質量能得到提升，促進我國工程造價事業的蓬勃發展。
參考文獻：
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物流結算審計工作總結范文第3篇
該主體工程為磚混結構住宅樓，實際建成建筑面積為14300平方米，包括土建、水、暖、電等工程。配套設備用房為地下一層479平方米。送審工程結算造價不僅包括上級批復的工程建設費用，而且包括該住宅樓工程戶外配套工程所發生的費用。 【案例分析】
1. 審計思路和流程分析。
主體工程采取邀請招標。工程招標計價方式采取綜合單價法，按(2004)《陜西省建筑工程工程量清單計價規則》計價。按照工程量清單招標原則——綜合單價固定不變原則，工程結算造價原則上等于工程竣工圖工程量乘以綜合單價加上措施項目費及其他項目費用和規費、稅金。但經過審前發放審計調查工作記錄了解到，該工程在招標時，斜屋面鋼結構屋頂尚未出具正式施工圖，招標采取的是暫定價，且在基礎地基處理過程中發生較大設計變更，由樁基礎變更為大開挖基礎，因此招標中標報價中的工程量清單綜合單價不能完全適應工程竣工結算造價的計算。經過審前調查及審計思路分析，確定了以合同為基礎。進行合同價調整、變更簽證造價審核、施工單位投標價與建設單位現場認價價差審核、甲供材料費用調整、前期油庫拆除費用審核、代繳城建稽查費審核，從而審核認定工程結算造價的審計思路和審計流程。這一審計思路流程的審計工作量。相對要少得多，且審計的具體工作內容相對要單純和簡單得多，對于不是從事土建工程專業的審計人員，也相對要容易人手得多。
2.審計實施方案編制情況分析。
由于本審計項目是對施工承包單位工程結算造價的審計。而不是工程項目竣工財務決算審計，故在編制審計實施方案時，側重于對工程結算造價的審計程序的設置，即重審價。而對于工程管理過程的審計則側重于圍繞有關工程結算造價的影響因素進行審計程序的設置。比如對影響工程結算造價的招標過程、工程資金渠道及其資金到位和資金缺口情況的審計。此外，為了讓管理層全面了解工程情況，對于工程前期管理及其工程投資計劃批復情況、工程竣工決算造價構成情況、概算執行情況以及工程管理中存在的有關問題和薄弱環節也相應設置了必要的審計程序。
3.工程造價審核原則分析。
在審核過程中發現，主體工程的設計變更和簽證的工程量重新組價時，所套用的《2006版陜西省建筑、裝飾工程價目表》中的部分定額子目的人工費、材料費和機械費存在所取費用低于定額費用的情況。經詢問了解，系因施工承包單位在工程投標報價時為了確保低價中標，在編制投標標書時在按定額計價取費的基礎上整體下壓了工程報價，并分攤到分部分項工程中所致。住宅樓室外配套工程也存在招標時人為壓低投標報價，而在送審工程結算報價中又以調增原預算漏報造價的形式增加送審工程結算造價的情況。鑒于存在低價中標的情況，故對該項工程結算造價有關套取定額或價目的審核，確定了“只調減，不調增”的審核原則，對于工程結算造價審核過程中發現的低于定額取費的情況，認可其所套取的費用，一律不按定額或價目表子目基價核增工程造價。對于配套工程送審工程結算中調增的原預算漏報的造價，也嚴格依據招標投標文件及中標合同的約定，不予認可，全部核減。
4.工程造價主要審減情況分析及審計方略。
(1)合同價調整核減情況分析及審計方略。合同價調整核減是工程結算審計的重點，應特別關注招標文件、招標答疑紀要等文件及中標合同中對合同價及結算價款不能調增項目的約定。該工程結算審計合同價調整核減金額占全部核減金額的59.7%。其中核減合同價款約定不予調增的主體配套工程在招標時人為壓低投標報價，而在送審工程結算報價中調增原預算漏報造價28.3萬元，其占合同價調整核減金額的39.5%。
在審計中認真審閱招標文件及招標答疑紀要等文件。明確合同價的構成及結算價的調整和扣減項目。特別關注對設備主材提供方的約定以及結算金額的約定，對投標預留金的約定，對施工過程中尚不明確的基礎土方工程價款的約定及調整，對工程投標報價中特定的取費項目的具體規定和結算約定，對工程投標報價中限制取費項目的約定，對投標報價分包項目配合費的規定等。在明確合同價的構成及結算價的調整和扣減項目的基礎上，審查原投標預留金，審查中標單位實際支付的四項保險費，審查中標單位原投標資料中分包配合費報價和送審造價中分包配合費，審查前期拆除費用。審查甲供材料表，與招標文件中甲供材料表和招標答疑紀要補遺書記錄進行核對，分類復核甲供材料量，確認差異量、價等，審核認定中標合同調整價。
(2)變更簽證工程造價核減情況分析及審計方略。變更簽證工程造價是工程結算審計的又一重點，該工程結算主要是無簽證虛列工程造價，多計工程量等。
在審計中逐一與簽證單核對簽證工程量，防止無簽證虛列工程造價。重點復核金額大的簽證單核對簽證工程量，核對套用預算定額，核對工程子目名稱，核對工程量套取定額單位與定額是否一致，核對定額單價，復核計算合價，利用廣聯達工程造價管理系統核對材料表數據，復核土建工程變更簽證材料價差。利用廣聯達工程造價管理系統核查簽證工程項目子目的匯總類別，復核簽證工程人工土石方工程、一般建筑工程、電氣工程取費基數。利用廣聯達工程造價管理系統費用表并與招標文件相關取費規定核對，復核各項取費系數和取費。
對于采取(2004)《陜西省建筑工程工程量清單計價規則》招標計價的工程變更，要復核變更簽證重新組價。審核重新組價依據是否合理，復核影響單價計算是否正確。對變更簽證費用。與變更簽證內容及其工程量、認價、重新組價投標報價清單綜合單價進行核對，審核認定變更簽證工程造價。復核稅金等。
對于變更簽證工程。還應到現場查驗尚能觀察到的設計變更工程內容是否屬實。
(3)主要材料報價認價差價審計分析及審計方略。對于施工單位參與投標報價的主要材料報價與認價價差屬于比較特殊的工程造價審核。原則上按照招投標資料和工程施工合同有關結算價及風險的規定對這部分差價應不予認可，但實際施工過程中卻存在無法避過的客觀因素。導致建設單位對超出施工單位投標報價的差價予以簽字認價的情況。對此，審計中應查閱招投標資料和工程施工合同有關結算價及風險的規定和甲方認價單，對高于投標報價的材料認價索取環境證據和有效證明憑據以取得充分的審計證據對主要材料報價認價差價進行審計認定以規避審計風險。
5.工程管理存在問題分析。
(1)合同價的約定問題分析?！?004版陜西省建筑工程工程量清單計價規定》規定：“工程量變更引起的綜合單價調整，其相關綜合單價由承包人提出，經發包人確認后作為結算的依據。”該工程施工中標合同的專用條款。對于發生設計變更、簽證工程量的價格適用的計價規范未明確進行約定;合同通用條款有關確定變更價款中規定“合同中沒有適用或類似于變更工程的價格。由承包人提出適當的變更價格，經工程師確認后執行。”但該工程實際發生設計變更引起的綜合單價調整時，施工方和建設方未對變更工程量如何計價進行預先約定。且變更簽證的工程計價基礎綜合單價需要重新組價，施工方也未及時提請建設方工程管理人員進行確認。審計建議，應重視和加強對合同的管理。在有關合同價款的約定方面應特別細致和周到，以避免因無預先約定而產生的結算風險。
(2)施工單位投標報價材料調整費用問題分析。送審工程結算中主要材料報價認價差價表送審造價，系投標人自主報價材料建設單位現場認價高于投標報價而增加的工程造價。投標人自主報價材料的投標報價在該工程招標時參與評標打分，其投標報價影響最后的中標結果。該工程中標合同，在專用條款中約定合同價款中包括材料費等費用價格的浮動及停窩工費用，且合同價中的風險費用由投標單位自行報價。因此，根據該工程采取的工程量清單招標原則——結算時單價不變以及招標答疑紀要和中標合同的約定。這部分費用應由施工單位承擔。但審計中調查了解到：送審工程結算中主要材料報價認價差價表差價系在工程施工過程中因材料價格上漲和因當地村民影響施工而被迫高價采購當地材料所致。該部分材料單價雖屬投標人自主報價。但在施工過程中因周圍環境的特殊原因甲方愿意認價共同承擔因外部因素致使材料價格變化的風險。鑒于此反饋意見，審計要求送審單位提供能夠反映當時被迫多發生此費用的環境證據以及發包方同意以高于投標報價的價格進行結算的有效簽證文件。送審單位應審計要求提供了施工環境受當地村民圍堵的照片，但認價單僅有甲方工程管理人員的簽字。審計認為：施工方和建設方均應嚴格履行合同約定的責任和義務：即使甲方愿以認價方式承擔因外部因素致使材料價格變化的風險，也應重新通過當初的招標組織和程序進行決策。而不應僅以甲方工程管理人員簽字的認價單作為有效依據。
(3)工程計劃審批及調整計劃審批問題分析。工程總投資超出批復計劃，未重新履行報批程序。建設資金存在較大缺口，且室外配套工程均屬于計劃、無資金來源投資項目。審計建議，應按規定程序履行工程計劃審批及調增計劃審批程序。以避免超計劃、無計劃、無資金來源投資而帶來的擠占挪用其他資金而帶來的經營風險。
物流結算審計工作總結范文第4篇
【摘 要】竣工結算是工程造價控制、經濟管理的最后一道關口，決定著工程最后結算的安全，如果不能很好的規避風險、發現隱患，就會造成很大的損失。因此，建設工程竣工后的結算工作需要嚴謹與精細，尤其是對風險的控制需要審計部門嚴格把關，提高風險控制的效果。
【關鍵詞】建設工程；竣工結算；審計；風險控制
對于工程竣工結算工作的地位，首先關系到施工企業是否能夠按照事先合同規定的內容完成工程、通過驗收、順利完成結算，其次對于驗收方來說，需要確定工程是否按照合同約定在質量、時間等等方面符合要求，進而履行合同約定，進行最終結算。結算過程中，竣工結算審計是十分重要的一環，是對整個建設項目竣工結算風險的總體控制，是確定結算有效及安全的實施環節，因此，需要加強工程竣工結算審計的落實環節，研究竣工結算審計的具體措施。
一、工程竣工結算審計的內容
1.確定經濟活動的正常。
工程全過程的經濟活動的真實、合法且能夠實現預期效益，需要進行有效的審計監督和經濟評價，審計是合理確定工程經濟活動正常的必要程序及重要手段。建設工程竣工結算審計工作的特點決定了其對經濟活動控制的有效性。首先，審計工作的政策性質強。國家對工程款項管理和使用建設資金有明確的制度和規定，因此，建設工程保證建設資金的合理使用，同時，明確的政策與制度支撐，對審計人員的工作也是強大的支持，是竣工結算審計的重要依據。第二，審計的涉及面廣。工程竣工結算審計對資金的運行、材料供應、相關價格浮動、設計圖紙等都有檢查、控制的內容，因此，審計工作能夠較全面的對工程進行把控。第三，技術權威性高。工程竣工結算審計工作，除了要有專業財務知識外，還要對工程圖紙識讀、工程量計算、項目建設各環節工程技術等專業知識能夠正確掌握。
2.工程竣工結算審計的組織形式。
一是社會審計，一般指的是中介機構審計的方式。承建單位一般將竣工結算審計工作委托給有資質的工程造價咨詢中介機構進行審計。尤其是在發包方和承包方在工程結算的某些問題上不能達成協議的，要指定中介機構進行竣工結算審計工作。
二是內部審計。內部審計是公司為了控制風險做的專門的審計工作。一般會對企業自身的一系列涉及到資金的項目進行審查，對于出現的問題要從源頭一步步的找起。建立內部審計機構，健全內部審計機制，首先做好風險的自控。
三是政府審計。政府審計首先針對的是政府籌資建設的工程項目。這些項目其投資渠道大多由國家財政投資，該工程項目竣工結算必須由負責部門財政投資審計機構——審計局統一審計，以確保國有資金、資產安全，確保建筑工程的質量。
3.工程竣工結算審計的主要方法。
對于建筑工程結算審計來說，在數據收集、分析計算、問題總結等多個方面都存在著較為繁重的工作量，審計工作的許多政策性和技術性的問題。審計的主要內容是利用工程量計算和結算檢驗資金利用是否正確，檢查各項費用標準是否符合現行規定。審計竣工結算的方法主要有：一是全面審計法；二是分組計算審計法；三是對比審計法；四是篩選審計法；五是重點審計法；六是分解對比審計法；七是利用手冊審計法等。
對于不同規模、形式、用途的工程，其竣工結算的繁簡程度、內容、質量水平也有不同。所以采用的審計方法也應不同，審計人應根據不同的工程情況選擇不同的審計方法，以選取最有效的辦法檢查出隱藏的問題，達到最好的審計效果。
二、工程竣工結算審計工作的流程
1.準備資料。
竣工結算審計需要檢查的資料很多，其中涉及的數據也較為復雜。其中必須要準備的資料有：
一是施工合同、招投標文件、編制標底等工程相關文件資料。其中工程結算編制的指導性文件是結算審計的參考，必須要按照規章審計，因此，必須做到熟悉。二是熟悉竣工圖紙?？⒐D是審計結算分項數據的現實依據，結合合同與圖紙共同審計，才能全面熟悉的了解竣工前后的全過程情況。三是了解結算包括的范圍。根據結算編制說明，了解結算包括的工程內容。四是弄清所采用的單位估價表。任何單位估價表或預算定額都有一定的適用范圍，應根據工程性質，對相應的單價、定額資料要詳細掌握。另外，工程施工圖、竣工圖、設計變更通知、各種簽證，所進材料的合格證、單價明細等。簽證是結算的計算依據，它必須數據準確且必須有甲乙雙方的簽字。
2.考察實際情況。
審計人員對于風險考察的時候，必須要對實際情況有清楚的了解與清醒的認識。如果從事工程竣工結算審計的造價人員，對其審計項目的一些關鍵情況不夠了解，對竣工圖上反應不到的部分不夠了解，需在工作人員的配合下，深入到現場進行實地核對、丈量、記錄保證準確無誤。
3.形成審計報告。
根據竣工階段對實際情況的調查與專業審計人員的判斷進行統計學分析，對風險存在點進行總結，對風險進行量化，分析出風險存在的不同層次。審計報告是企業存在問題的最直觀表現與反應。因此，工程結算審計要直接分析反應影響工程結算的因素，進而對辦好工程竣工結算有很大意義。
三、工程竣工結算審計存在的問題
1.結算情況失實。由于工程量計算的過程往往只依據竣工圖紙，對實際情況不夠了解，參考的數據不夠全面，因此作出的審計報告分析的結論不夠準確，甚至有失真的風險。由此看來，結算的失真也是竣工結算中的一項重要風險。這樣的風險會助長不法分析對工程涉及資金的問題鉆空子，給建設工程質量帶來威脅。
2.各項費用計算是難點。工程施工中資金使用的一些關鍵數據，涉及的項目太多，很多條目沒有有效票據，甚至沒有甲乙雙方的簽字認可的合同，這會影響審計工作的有效性。另外，同種類材料的價格和質量也有差異，沒有一個可以嚴格參照的標準，因此費用的額定計算就有困難。
3.欺詐、隱瞞等行為的存在。施工單位弄虛作假、惡意篡改數據、票據作假、巧立名目、虛假簽字等等行為的存在，對于審計工作來說是一種考驗。審計過程中，對于這些行為稍有疏忽，對于整個審計工作來說就很可能失敗。而內外環境的復雜是導致欺詐存在的主要原因，例如內外勾結等等行為，審計工作并不容易發現。
四、工程竣工結算審計風險的防范措施
1.建立相互監督的控制機制?；ハ嚓P聯的職責崗位需要互控，互控有利于對整個基本建設項目進行全過程的監督，例如建設單位現場代表的監督，內部審計部門的監督互相配合等等。再如對繁雜的工程款項，進行嚴格的合同控制，嚴格審查招標過程是降低審計風險的較好方法。通過法律管理部門與審計部門的配合，能夠大大提高審計效果。
2.審計調查和取證要詳細。詳細的調查和取證是降低審計風險的關鍵，進行審計的依據是工程圖紙、甲乙雙方認可的簽證、現行預（結）算定額、現行費用定額及有關政策。一般情況下，可通過以上資料收集審計證據。但施工單位往往利用小型土建、水電安裝、維修及裝飾工程等沒有準確的施工圖紙的特點，高估冒算、虛報工程量，審計人員必須進行現場測量，全面地、充分地收集審計證據。
3.充分的利用社會審計。社會審計較之內部審計來說，雖然在對工程的了解程度上有所欠缺，但是在專業程度上要遠遠強于內部審計。因此，要利用好社會審計是降低審計風險的有效補充的作用，提高建設工程項目預（結）算審計的專業性、技術性，做好社會審計與內部審計的配合。
參考文獻：
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物流結算審計工作總結范文第5篇
為促進國民經濟的發展, 政府不斷進行投資項目工程建設, 而在工程建設過程中, 工程造價結算審計機制上不夠健全, 對工程建設的監督和把控不足。在政府投資項目工程上顯現出諸多問題來。我國政府投資項目工程造價結算工作仍需要進一步改進創新, 提高結算審計水平, 規范工程施工程序, 最大程度保障政府投資項目工程的利益。
二、政府投資項目工程造價結算審計工作中常見問題
(一) 我國政府投資項目工程造價結算審計起步晚, 發展水平較低
我國在政府投資項目工程造價結算上起步晚, 發展緩慢, 其工程造價結算審計工作水平較低。隨著經濟發展, 我國立法程序也不斷進步, 出臺了一系列相關法律法規:《中華人民共和國審計法》《中華人民共和國審計法實施條例》《中華人民共和國合同法》等。但立法程序相對滯后, 面對政府投資項目工程造價結算審計工作中具體的工程造價規范性、技術標準確立、政府投資項目預算、工程項目決算等多方面的工程標準和規范性的相關法律法規還不夠健全, 立法程序還跟不上實際工作需要, 導致在政府投資項目工程造價結算審計工作上缺乏較為明確的法律法規和法律支持, 影響了工程造價結算審計工作。
(二) 審計人員審計方法和自身業務能力的不同可能影響政府投資項目工程造價結算審計工作的準確性
部分政府投資工程造價結算審計人員審計方法的不同會影響對工程量審計的判別。在對工程的圖紙與設計上有不同的理解, 不同的審計人員針對工程的造價會采取不同的審計方法, 在不同的審計方法下, 對工程造價結算審計結果會有差異。
其次, 審計人員自身的業務能力也會對政府投資項目工程造價結算審計結果造成一定影響。部分審計人員在工作中缺乏嚴謹認真的工作態度和先進的工作理念, 工程造價結算審計人員工作理念落后, 在工作中缺乏先進的工作理念, 在工作方式方法上較為落后, 在對造價預結算審計上效率和質量較低。部分工作人員缺乏嚴謹的工作作風, 在工作中缺乏獨立性和原則性, 容易受他人影響, 甚至出現違法違紀行為, 更不利于工程造價預結算審計的正常進行, 影響了政府投資項目工程造價結算審計工作的客觀真實性。
(三) 在對工程造價結算審計上, 建材價格確認和工程成本核算上不夠準確
市場上建材價格變化較大, 政府投資項目工程一般建設周期較長, 在工程建設期間建材價格可能發生變化。從工程的競標到工程預算, 到工程施工, 再到工程驗收中間過程漫長, 市場上建筑材料價格難以穩定, 建筑材料價格會隨著市場需求的變化不斷變化。如果市場建筑材料價格上漲, 建筑工程也會因為建筑材料價格的上漲而增大成本。審計人員在對投資工程進行造價結算審計時, 面對材料的多樣性和復雜的市場環境, 同時材料本身可能存在較大的差異性, 可能對建材價格和工程成本的確認上不準確和不客觀。
其次, 施工單位在施工過程中可能出現材料的以次充好, 虛報材料價格等現象, 這也給審計人員進行工程造價結算審計增加了難度。由于施工單位虛報材料價格或虛報工程量, 導致與工程實際成本不符, 對審計人員進行審計工作和核算工程的真實成本和支出增大了難度。
(四) 政府投資項目工程造價結算審計監督力度不足
在對工程造價結算審計上監督機制不夠完善, 在監督管理環節中存在漏洞, 從而造成審核結果不夠客觀和準確, 影響了造預結算審計的最終結果, 不利于工程施工企業控制成本和費用, 增加了資金支出。由于監督力度的薄弱, 對審計工作把關不嚴, 導致在審計過程中可能存續權力尋租、違法違規現象, 破壞了正常的市場秩序, 增加了工程成本, 影響了審計工程的正常開展。
三、提高政府投資項目工程造價結算審計工作水平的對策
(一) 培養一批高素質的工程造價結算審計人員
對政府投資項目工程的造價結算審計需要加強人才戰略, 培養一批具有專業知識的審計人員。政府投資項目的發展影響著國民經濟的發展, 做好政府投資項目工程的造價結算審計工作十分重要, 培養一批專業的審計人員參加政府投資項目工程的審計, 保障政府投資的順利開展。加強對政府投資項目工程造價結算審計人員的培訓, 提高審計人員的業務能力, 督促審計人員掌握最新的審計方法和審計思路。建立合理的薪酬待遇制度, 提高審計人員的待遇, 提高審計人員的工作積極性。
同時加強思想道德的培養, 提高審計人員的思想道德素養, 提高審計人員的職業道德和工作責任感, 形成愛崗敬業的工作作風, 培養良好的工作氛圍。審計人員也要嚴格要求自己, 在督促不斷學習的基礎上, 在業務上認真負責, 深入分析施工圖紙和造價結算, 對項目施工有整體把握和分析研究, 保障審計工作的準確性和科學性。
(二) 健全嚴格的工程造價結算審計制度
政府投資項目工程造價結算審計工作的進行需要建立嚴格的審計制度。審計過程按照審計程序嚴格執行, 工程造價結算審計需要選擇具有能力的審計人員進行審核工作, 在審核工作中也要按照相關規定, 按照相關制度規定開展工作。審計人員要秉承客觀、公正的原則進行審計和核算, 根據工程量進行核算, 真正發揮個人價值, 核算出工程的真實成本, 保障工程的順利開展。
(三) 積極創新, 優化審計方法, 提高審計信息化, 提高審計效率
對政府投資項目工程造價結算審計上, 一方面審計人員要解放思想, 與時俱進, 對審計方法進行改良和創新, 優化審計方法, 完善工作思路, 提高審計效率。另一方面, 通過提高審計信息化, 利用現代信息技術水平的優勢, 進行網絡審計或網絡傳輸等, 對工程量和建材成本進行更加準確的核算, 通過網上審計更加迅速和便捷的核算出工程成本, 通過科學分析、優化造價結算審計方法, 提高審核質量, 減少審核過程中的失誤, 提高準確性, 進一步提高審計效率。
(四) 加強對政府投資項目工程施工過程和造價結算審計的監督和管理
政府投資項目工程建設對于提高民生, 促進經濟發展具有重要作用, 提高政府投資項目工程造價結算審計水平意義重大。在工程建設過程中, 政府相關部門要加強對工程建設和工程結算審計的監督, 一方面加強對工程施工人員的監督, 另一方面加強對工程造價結算審計的監督。提高施工企業的合規性, 同時也督促工程結算審計的客觀規范性, 減少在施工過程中管理上的混亂, 降低工程的施工成本。加強對政府投資項目工程造價結算審計的監督和管理, 提高相關審計人員的責任意識和法律意識、審計工程的獨立性, 推動工程造價結算審計工作的客觀真實性。
四、結論
政府投資項目工程建設的開展對于發展民生, 帶動當地經濟發展具有重要作用。在工程建設過程中, 加強對工程造價結算審計, 加強對工程的監督和管理, 提高工程質量, 降低工程成本, 對于工程項目的順利開展具有重要作用。因此加快促進政府投資項目工程造價結算審計工作水平提高, 培養專業人才隊伍, 保障投資工程健康順利發展。
摘要：隨著經濟的發展, 在國民經濟項目建設中政府不斷進行投資項目工程建設, 致力于國民經濟發展。政府投資項目工程造價結算審計工作還不夠完善, 在結算審計工作中存在一定問題, 提高政府投資項目工程造價結算審計工作水平, 有助于提高工程資金利用率, 降低工程成本。本文我們將對政府投資項目工程造價結算審計工作中常見問題及對策進行分析。
關鍵詞：政府投資項目,工程造價,結算審計
參考文獻
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物流結算審計工作總結范文第6篇
隨著市場的發展觀念的進步, 工程總承包模式逐步得到行業的認可, 但與之配套的竣工結算審計辦法卻存在缺失, 工程結算過程中仍沿用平行承發包模式的結算體系。隨著工程總承包模式的快速發展, 總承包項目的竣工結算和審計問題也變得日益突出。本文研討的審計特指工程造價審計, 并非審計法范疇的審計。
二、國內工程總承包結算審計現狀
相對于國際上在FIDIC條件下的總承包項目結算, 國內工程總承包相關的結算與審計辦法不夠健全, 工程總承包結算與跟蹤審計辦法仍沿用施工工程總承包的結算、審核套路, 平行發包的合同結算和審核思路用在工程總承包項目上并不適合, 未能體現出工程總承包合同雙方就合同義務、風險分擔、項目管理等各方面與平行發包合同的不同之處, 造成在竣工結算過程中業主方與工程總承包方及跟蹤審計三方容易出現諸多矛盾。
三、常見的問題
1、發包階段基礎資料不詳實
工程總承包合同發包處于項目前期階段, 對項目建設規模、建設標準要求不詳細, 范圍邊界模糊, 發包人設置的最高限價不準確。發、承包雙方對于權力、義務、責任、風險劃分不清, 不能做到風險共擔, 為項目的變更、結算留下較大不確定性。
2、現行造價審計收費模式導致結算不合理
現行的結算審計收費, 由基本費加核減追加費用兩部分組成, 基本費收費多為打折, 有的項目甚至沒有基本費, 只有追加費, 這樣的收費模式從一定程度上引導工程總承包企業在工程竣工結算報審時故意做高竣工結算送審價, 同時配合了造價咨詢單位做大了“核減額”, 從而導致建設單位承擔了較高的造價咨詢費, 同時還有可能承擔了高于合理水平的工程竣工結算價。
部分審計人員出于本身經濟效益的考量, 在實施審計工作時對被審單位較苛刻, 失去其本身公平公正的立場。
3、設定的商務條款對結算審計的影響
由于發包人的強勢地位, 會設定一些明顯有違固定總價原則的商務條款, 例如結算時量價不允許調增, 只能調減, 對總包實施的設計優化沒有獎勵措施, 反而將因設計優化而節省的費用予以核減, 把風險全部轉嫁至總包單位。
有些業主在招標文件中設定了“工程款決 (結) 算金額以XX市審計局結算審計 (審核) 結果為準”的條文。此條款對竣工結算結果的影響存在較大的不確定性, 也有違總承包管理辦法及法工備函[2017]22號文中的“決算審計結果不得作為竣工結算價款的依據”的精神。
四、改進建議
建議1:對業主建議
⑴建議在工程總承包合同中要體現風險共擔的原則, 業主不能利用其在參建各方中的強勢地位, 設置一些有利于業主方的約定, 并通過一些不合理的約定將風險全部轉移或要求總承包方承擔全部不可預見的風險。
⑵業主應當合理設置最高限價;限價主要是為了工程總承包方充分發揮設計為龍頭的限額設計引領作用, 控制造價, 但業主提供的限價要科學合理, 在廣泛調研的基礎上, 充分考慮影響價格的因素, 考慮承包人的利潤空間, 結合市場實際, 反復論證, 保證最高限價的準確性。
⑶發、承包人在簽訂合同時對于工程價款的約定, 如采用固定總價模式, 除發包人確認的工程變更、價格調整和索賠款項外, 合同價格不做任何調整。合同價款在合同中約定后, 任何一方不得擅自改變。
⑷業主應按照約定的流程和結算審查時限進行結算審核, 不能無故拖延結算審核的時間, 造成承包方資金壓力和成本增加。
⑸業主在與結算審核單位簽訂合同時, 委托合同應要求公平公正, 不能設置有業主主觀委托傾向性影響的合同條款。
建議2:對工程總承包方的建議
⑴對于固定總價合同, 總價包含的范圍應通過詳盡的工程 (工程量) 清單、各項工程技術標準和分界點等方式盡可能予以明確, 以減少合同執行階段發生的分歧。對于必然發生但暫時不能確定的部分工程, 應使用暫估價形式, 避免出現過大的工程量偏差以影響固定總價合同的有效性, 給工程竣工結算帶來不良影響。
合同文件中對固定總價的約定應保持一致, 對固定總價合同出發點和雙方的前期溝通工作宜通過會議紀要或備忘錄形式予以記錄, 可作為與審計單位溝通的有力依據。
⑵建議總承包方要及時送審竣工結算報告及完整的結算資料, 送審資料真實完整, 竣工圖要全面體現工程的實際情況。
⑶對過程資料留存做到規范和程序化。工程總承包項目一般工期較長, 由于過程資料的缺失, 給竣工結算工作帶來很大的困難, 以致影響工程結算審核的進度和質量?？偝邪揭幏痘芾磉^程資料, 特別是對隱蔽工程做到影像資料收集整理, 與參建各位的往來書面函件等要記錄在冊。
⑷工程總承包方的送審的竣工結算報告要全面地反映工程實施的實際情況, 嚴格執行合同要求, 不能故意高估冒算、高價索賠費用。
建議3:對結算審核方的建議
⑴結算審核首先要體現公平公正, 以中立的立場去審核, 不能為了追求效益費進行過度審核。審核人員應具備良好的職業操守和較強的責任心, 能秉持公平、公正、公開的原則審核工程結算, 避免弄虛作假等情況的發生, 從而提高工程結算審核工作的效能。
⑵建議修改造價結算審核收費模式, 提高基本收費標準, 降低核減收費比例。
⑶結算審核的主要依據為總承包合同及補充協議, 要正確地理解總承包合同中對價款的約定, 審核人員在對工程進行審核時, 要清楚把握審核的重點。審核的重點包括工程結算的范圍是否真實可靠、費用的標準是否與相關部門的規定相符合等。
⑷提高結算審核人員的綜合能力, 結算審核工作對審核人員的能力要求很高, 審核人員的實際能力與素質, 對結算審核工作具有重要影響。要提高審核人員的專業知識和技能, 能夠根據工程的實際情況, 切實對工程結算進行審核。
摘要：工程總承包模式逐漸普及, 但現階段相關實施管理辦法不夠健全, 使工程總承包項目在結算和審計中存在的問題較為突出。本文通過對總承包項目結算與審計中常見問題的分析和對各方提出操作建議, 以期預防不必要的結算糾紛, 確保合同全面履行, 提高工程收益, 實現業主和總包的雙贏, 并促進工程總承包業務健康發展。
關鍵詞：總承包,竣工結算,審計
參考文獻
[1] 建設項目工程總承包管理規范編寫委員會.《建設項目工程總承包管理規范實施指南》[M].中國建筑工業出版社, 2018