企業內控報告理性思考論文范文第1篇
摘 要：企業內部會計控制制度是現代企業財務管理的重要組成部分，它可以保證企業在競爭激烈的市場中實現企業制定的戰略目標，企業可以通過制定相關管理制度以規范與控制經濟業務活動，保證企業資產安全完整及提高會計核算的規范性。但我國企業在實際執行內部會計控制制度中仍存在著缺少監督、人才素質有待提高及制度設計不合理等問題，亟待我國企業通過完善制度、提高人才業務素質等手段提高企業內部會計控制效率。本文通過對我國企業內部會計控制制度中存在的問題進行分析的基礎上，提高解決內部控制制度問題的若干對策。
關鍵詞：會計內部控制制度 因素 對策
一、企業內部會計控制制度的內容及重要性
內部會計控制制度是指企業通過制定審批授權、不相職位分離、內部審計等制度，旨在規范企業會計核算、提高經營管理效率及保證企業資產安全完整的一整套制度體系。內部會計控制制度貫穿于企業原材料采購、生產、銷售及投融資全部過程中，企業通過建立健全內部會計控制制度可以促使企業財務工作人員規范會計基礎工作，提高會計信息質量及財務管理效率，同時，內部控制制度中有關資產管理、定期盤點等規定可以有效保證企業資產安全、完整，避免企業工作人員為了追求經濟利益而侵害企業資產行為發生的機率。
二、影響我國企業內部會計控制制度效率的因素
1.內部會計控制制度本身設計不合理。首先，多數企業出于對制定內部會計控制制度成本考慮，加之為應付財政部門對建立內部會計控制制度的硬性規定，直接照搬其他企業內控制度，以該制度作為本企業財務管理的指導依據，未能將制度與本企業生產經營特點、人員結構等實際情況相結合，導致制定的內部會計控制制度缺少可執行性，造成財務管理混亂。其次，個別企業內部控制設計中缺少對不相容職位分離及審批授權制度，財務部門經常由出納一人辦理現金支付所有業務，重大投資項目未經企業集體決策，最終導致企業面臨較高的投資及貪污舞弊風險。
2.企業財務人員綜合業務能力有待提高。一是財務人員業務方面。個別企業財務人員由于年齡、學歷及專業等因素的影響，無法完全適應內部會計控制制度對其財經法律、電算化操作及辦公自動化運行等工作，同時，在日常工作中不能對財經、稅收等專業知識進行及時更新，缺少財務管理創新理念，工作中表現懈怠、無進取心，不利于企業財務管理工作的正常開展。二是職業道德方面。個別企業財務人員由于職業道德缺失，在受到企業領導授意情況下，不能堅持原則，在違背職業道德情況下編制虛假會計憑證，甚至個別財務人員與其他工作人員串通后侵占企業資金，給企業帶來巨大的經濟損失。
3.未對內部會計控制制度執行進行有效監督。首先，企業內部方面，多數企業未能在企業內部建立獨立的審計機構，導致企業內部會計控制制度的設計與執行情況無法取得有效的監督，造成企業財務管理混亂及效率低下。個別企業雖然在內部建立了審計部門，但由于審計部門隸屬關系、人才配備及各部門重視程度等因素的影響，導致企業內部審計監督工作開展受到阻礙。其次，外部監督方面，各地財政部門由于人員數量限制，未能對所有企業內部控制進行監督。同時，會計師事務所雖然開展對企業內部控制制度審計工作，但由于審計費用由被審計企業承擔的原因，對會計師事務所獨立、公開開展審計工作造成一定影響。
三、提高企業內部會計控制效率的對策
隨著我國企業現代管理制度的不斷完善，內部控制制度在規范企業財務核算、保證資產安全與完整、降低個人侵害企業資產風險等方面發揮著巨大的作用，越來越多的企業能夠按照財政部《企業內部控制制度規范》要求在企業內部建立內控制度，并保證內控制度有效運行，但個別企業由于受到思想意識、人才隊伍、審計監督等方面的影響，內部控制制度在設計與執行中存在諸多問題，亟待我國企業通過提高認知、強化人才培訓及健全內控制度等手段予以解決。
1.樹立正確的內控風險防范意識。企業應在內部建立風險防范機制，定期對資產負債率、資產周轉速度及現金比率等指標進行計算與分析，一旦某指標達到警戒線時，應及時向企業管理層進行匯報，以便企業可以及時采取措施降低財務風險。同時，企業應指定專人定期對國家宏觀政策、財經法規與稅率等變動情況進行實時關注，降低外部宏觀影響因素對企業造成的財務風險。最后，鼓勵企業各部門及全體員工從自身作起、從身邊作起，將日常工作中所發現的生產工藝改進、產品成本降低等細小建議進行收集、反饋，以此作為企業改進生產經營管理、降低經營風險的科學依據，保證企業內部樹立正確的風險防范觀念。
2.建立健全企業內部控制制度。首先，企業應按照《企業內部控制制度規范》要求并結合企業自身生產經營特點設計內控制度，并根據內審機構出具的內控審計報告及各部門在內控執行中提出的問題對內控制度進行及時修訂，以保證內控制度的科學性、可操作性。其次，內控制度中應詳細列明各部門及員工在內控執行工作中應具體負責的內容，保證部門及員工在執行中有章可循，避免相互推諉。同時，企業應根據制定的內控制度崗位設置情況配備一定數量且掌握專業技能的財務人員，保證內控制度執行的順利。
3.利用內外部監督規范企業內部會計控制制度運行。一是在企業內部成立內審機構，并為了保證內審機構獨立開展監督工作，將其隸屬關系直接由企業董事會領導，定期對企業內部會計控制制度設計與執行有效性進行審計，并督促企業各部門及員工嚴格按照內審報告中發生的問題及建議進行整改。二是財政部門應定期對轄區內企業內控制度執行情況與建立情況進行監督，加大對企業內控制度監督處罰力度，以督促企業積極建立與完善內部會計控制制度。
4.加大財務人員業務技能培訓力度。首先，企業應聘請財經院校教授、財政部門工作人員就《企業內部控制規范》在設計、與執行中應關注的事項等內容對財務人員進行培訓，一來促使企業財務人員能夠領會控制制度規范的精神，二來可以保證企業財務人員在制定本企業內部控制制度時能夠有效結合本企業實際情況，提高企業內部會計控制制度可操作性。其次，在企業各部門及員工之間廣泛宣傳內部會計控制制度對企業經營發展的重要性，在增加企業員工法律意識的同時，使其樹立正確的內部會計控制觀念。
5.建立內控制度考核機制。 企業在開展對內部會計控制制度進行監督的同時，也應在企業內部建立內控執行考核機制，通過組織對各部門及員工一定期間執行內部會計控制制度情況進行考評，對于積極并出色執行內控制度的部門及員工給予物質、精神方面的獎勵，同時，對未能認真履行內控制度的部門及員工給予嚴厲的懲罰，以此鼓勵企業全體員工樹立內部會計控制意識，不斷提升企業內部會計控制效率。
6.嚴格企業授權與不相容職務分離制度。首先，企業應建立審批授權制度，按照經濟業務金額及重要性對各級領導設置審批權限，例如，對于1000元以下由部門領導進行審批，1萬元以上由企業總經理審批，10萬元以上必須經企業董事會集體決策通過方可執行。其次，企業應建立不相容崗位分離制度，對經濟業務風險點進行查找，并對各個風險控制點設置相應崗位，規定不準由一人經辦某項經濟業務全部過程，以降低個人因追求經濟利益侵害企業資產的風險，經濟業務由不同崗位工作人員之間形成有效制衡。例如，對于采購業務而言，禁止詢價崗位與簽訂合同崗位由一人擔任，避免辦理人員與供應商串通侵害企業利益。
四、結語
綜上所述，企業應科學制定內部會計控制制度，積極查找內部控制制度執行中存在的問題及管理漏洞，通過建立健全相關制度、提升財務人員業務素質、建立考核機制等對策提高企業內部會計控制效率，以充分發揮內控制度在保證資產完整、規范會計核算過程及提高會計信息質量方面的作用，切實降低企業生產經營管理中面臨的各種風險，促使企業健康、持續發展。
參考文獻：
[1]王志紅：淺議企業會計內部控制存在的風險及防范，中國集體經濟，2016年06期.
[2]劉學理：企業會計內部控制存在的風險及措施，企業導報，2014年10期.
企業內控報告理性思考論文范文第2篇
關鍵詞：小微企業,內控,企業管理
一、目前小微企業內部控制制度和財務制度現狀
目前小微企業普遍存在人員配備不足, 管理部門設置不夠完善, 在日常管理中往往由一人經辦整個業務過程, 缺乏職務牽制;沒有規范的成文的財務管理制度, 一些事項的處理隨意性較大, 具體情況如下:
(一) 缺乏預算、決算監控
目前小微企業普遍未編制全面的財務預算與工程成本預算, 基本建設投資缺乏預算監督, 施工結束也沒有工程決算審計。實際經營支出和工程支出, 全憑老板一支筆, 給企業財務資金管理和經營管理帶來很大風險及不確定性, 不利于企業經營者掌控全面、有礙長遠發展。
(二) 支付審批制度不完善
大多數小微企業沒有成文的財務審批制度, 辦理支付手續存在較大的隨意性。費用支出無事前的申請與批準制度, 也無事后的相關證明, 僅憑一張發票就在財務入賬;部分辦公費用和預付工程款未見審批記錄;總經理費用報銷不夠規范, 大額費用報銷缺乏監督。預付款項有些雖有總經理審批, 但沒有相關協議、合同, 不能充分說明預付的依據、理由。借款借出時沒有專門的董事會決議。
(三) 物資采購制度不夠完善
物資請購、批準、采購、檢驗、使用職責不分, 基本由物資使用部門負責采購, 即是球員又當裁判;大額工程材料未公開招標;物資采購不事先經過申請, 無采購計劃, 采購存在著一定的隨意性。
(四) 物資管理簿弱
大多數工程物資沒有專門的倉庫, 材料領用無書面審批手續, 材料領用憑證不在財務匯總, 平時未進行倉庫材料盤點并與財務數據核對。固定資產無專人保管, 不進行定期盤點并報告固定資產的存在狀況。
(五) 工資計算與發放制度存在缺陷
農民工的工資無具體計算標準, 每天從80至150元不等, 農民工的招用、考勤、工資計算大多由一人負責, 較多的農民工工資存在代領現象。
(六) 會計核算方法不正確
按稅法和會計制度的規定, 建造合同應按完工百分比法核算收入和成本, 而大多小微按照開票結算額確認收入, 不符合會計制度和稅法的要求。按此做法, 需要大量暫估工程成本, 如不能及時取得發票, 容易造成稅務風險。
(七) 會計監督力度不足
一般小微企業會計機構設置不健全, 會計人員數量較少, 會計監督力度不足。此外, 各職能部門與財務部門之間的信息溝通不充分, 大額工程發包合同、采購合同, 未全部在財務部備案, 不便于工程施工過程中的財務監督。
(八) 稅務處理不夠規范
較多成本和費用未取得正規發票;某些職工工資福利未依法代扣代繳個人所得稅;存在未開票收入等。
二、對改進內部控制制度和財務制度的建議
健全公司內部控制制度和財務制度的目的是為了保證公司經營管理合法合規、保護公司資產安全、維護投資各方權益、提高經營效率與效果、實現企業可持續發展。
(一) 健全公司治理, 提升決策能力
良好的公司治理結構是公司穩定和發展的基石, 按公司法規的相應要求, 股東會是公司的最高權力機構, 決定公司項目投資的計劃、預算和其他重大事項, 董事會對公司的重大經營活動作出決策并維護出資人的權益, 公司經理具體執行經營計劃, 公司應當按上述要求, 明確股東會、董事會、經理的相關職責權限。
企業的重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付業務等, 應當按照相應機構的權限和按規定的程序進行決策, 任何個人不得代替股東會、董事會單獨進行決策或者擅自改變上述機構的決策意見。
(二) 職務適當分離, 改進授權審批
公司的業務和事項, 如果決策、執行、考核均由一個人擔任, 既可能發生錯誤和舞弊行為, 又能幫助掩蓋其錯誤和舞弊行為。一個有效的制度應能夠形成職務牽制, 不兼容崗位由不同的人員擔任, 各部門各司其職, 緊密配合。
至少在以下幾方面, 涉及的各個環節的人員應當適當分離:
1、貨幣資金收支、授權批準。
2、工程項目預算、執行、考核。
3、物資采購預算、采購審批、采購執行、物資檢驗。
4、物資領用審批、物資保管、物資盤點。
5、員工招用、員工考核、工資發放。
(三) 編制財務預算, 強化預算約束
編制詳細的財務預算, 包括工程項目預算是非常必要的, 經過股東會或董事會批準的項目預算, 不僅可以合理安排資金、對工程成本管理與控制也有較好的作用。
以項目投資預算為前提, 根據階段性成本核算結果, 比較實際工程成本與預算成本的差異, 以及實際費用與預算費用的差異, 分析差異原因, 發現管理中存在的問題, 由管理層商議解決并向董事會匯報, 從而改進和提升工程成本管理。
(四) 加強支付審批、維護資金安全
資金支付, 不僅需要有書面的支付審批單, 還應當附有相關的原始憑證, 預付款項, 需要有合同約定;出借資金, 至少要經董事會集體討論批準, 形成專門決議;采購付款, 至少要有送貨單、過磅單、入庫單、發票等單據;費用類支付的, 需要有費用預算和批準單據等。
此外, 在按審批權限審批前, 公司財務部門需要先對相關單據進行審核并簽署意見。
(五) 完善采購制度, 避免采購風險
1、企業應當建立采購申請制度。一般由物資或勞務的使用部門提出書面申請, 由分管副總審批后, 再根據采購金額的大小, 由公司總經理或董事會批準。
2、建議公司成立采購部門或確定專人負責日常采購事務。由總經理或董事會批準的采購事項, 由采購部門負責具體執行。
3、小額的物資采購, 可由采購部列出采購的意向、供應商和采購價格, 由公司總經理批準后交采購部執行。
4、建立公開招標制度。一定金額以上的物資采購, 經由總經理或董事會批準后, 必須進行公開招標, 由采購部發布公開的招標信息。
5、應建立評標委員會。評標委員會應當由企業的股東代表和有關技術、經濟方面的專家組成, 評標委員會應當客觀、公正地履行職務, 對所提出的評審意見承擔責任。
6、應當建立嚴格的采購驗收制度。由專門的驗收機構或驗收人員和物資使用部門共同對采購項目的品種、規格、數量、質量等相關內容進行驗收, 出具驗收證明, 涉及大宗和新、特物資采購的, 還應進行專業測試。
(六) 加強物資管理, 防止物資流失
1、企業應當建立存貨保管制度, 定期對存貨進行檢查, 存貨流動時應當辦理出入庫手續。
2、企業應當明確存貨發出和領用的審批權限, 大批、大額存貨發出應當實行特別授權。倉儲部門應當根據經審批的 (出庫) 通知單發出貨物。
3、加強生產及施工現場的材料、周轉材料等物資的管理, 防止浪費、被盜和流失。對物資領用, 應先經過相關部門領導審批, 審核用途、數量是否合理。
4、企業倉儲部門應當詳細記錄存貨入庫、出庫及庫存情況, 每月將出庫單匯總報送財務部門, 做到存貨記錄與實際庫存相符, 并定期與財會部門、存貨管理部門進行核對。
5、企業應當建立存貨盤點清查制度, 結合本企業實際情況確定盤點周期、盤點流程等相關內容, 核查存貨數量, 盤點清查結果應當形成書面報告。
6、建立固定資產的專人保管制度, 定期全面盤點固定資產, 形成書面盤點記錄, 報告固定資產的數量及使用狀況。
(七) 完善民工考核, 改進工資發放
1、農民工的工資標準, 應當工程部、綜合辦公室 (人事部) 、財務部共同制訂。
2、招用農民工, 應當由工程部提出申請, 列明農民工的工作量、工時預算交人事部與財務部備案, 由人事部門負責招用農民工并在財務部備案。
3、農民工的工時統計, 應由人事部負責統計與考勤, 月末, 應由工程部將農民工的實際工作量統計后交于人事部, 由人事部根據工資標準與農民工實際工作量計算工資, 人事部計算完成后, 應將所有計算資料交與財務部復核后再發放工資。
4、發放工資不得代領, 必須由農民工持身份證自行到財務部領取或由銀行代為發放工資。
(八) 細化會計核算, 加強會計監督
1、參與公司合同的制定。財務也應參與公司各項合同的制定中, 發表專業意見, 保證合同的可靠履行, 減少財務風險。
2、進行項目成本核算與分析。工程項目成本核算應當按項目進行, 不同項目之間的成本不得混同, 以月度或季度為周期統計各個項目的實際工程成本, 與工程部共同做好工程成本核算, 形成分析報告供董事會審議。
3、加強對相關憑證的審核。入賬的憑證不僅應當有發票, 還必須有反映業務原始發生情況的各項單據, 如請購單, 付款申請單、合同等, 對物資采購業務, 還要有送貨單、過磅單、入庫單等原始憑據。每月都要有專人對會計記賬憑證進行審核, 以便發現錯誤及時糾正。
4、防范稅務風險。應以財務部門為核心, 提高全公司對稅法的遵循程度, 及時查找漏洞, 防范稅務風險。
參考文獻
[1]《企業內部控制規范講解》財政部會計司
[2]《精細化管理》汪中求
企業內控報告理性思考論文范文第3篇
一、企業內部控制制度中存在的缺陷
(一)企業貨幣資金內控制度的缺陷
首先,財務管理的地位逐漸被弱化。隨著市場經濟的不斷完善與發展,我國各企業內部財務管理地位逐漸被弱化的趨勢越來越明顯,很多企業的財務部門在企業中的處于被動地位,企業的經營決策者對財務管理的重視程度嚴重不足,例如:企業的高層對財務管理與控制缺乏力度、財務人員的學歷水平與綜合水平較低、財務部門在企業中的地位不高等。其次,貨幣資金管理理念陳舊。這主要表現在很多企業的管理制和對貨幣資金的管理還處于老式的思維狀態中,并未站在統籌的高度來看待貨幣資金問題。例如:有的企業雖然設立了比較全面的貨幣資金內控制度,但是在執行的過程中由于財務部門工作人員地位低下,使得很多制度無法按照正常流程執行。第三,貨幣資金內控執行力差。所謂貨幣資金內控制度的執行力主要是指企業在日常的生產經營活動中,對于涉及到的貨幣資金問題必須遵照企業制定的貨幣內控制度來執行,這樣才能保證企業競爭力的提升。但是,就目前我國企業的貨幣資金內控制度的執行力來看嚴重不足,例如:由于內控制度流程較為繁瑣,再加之財務人員的惰性心理,在執行中隨意減少流程。貨幣資金執行力度的匱乏將導致企業資金成本的增加和資金使用效率的降低。
(二)企業采購內控制度存在缺陷
首先,企業的采購流程設計存在缺陷。目前,有的企業的采購流程中還存在著較深的傳統企業采購流程的痕跡,例如:采購申請過于簡便化,只要有需求部門向企業的采購部門提出申請,并有分管的副總審批簽字后就可以進行購買。這種嚴重缺乏年度總體采購預算的做法將造成企業的采購時間倉促、采購準備不充分、缺乏采購的可行性研究、質量與采購價格難以保證等問題。其次,采購審批制度執行缺乏嚴格性。企業的采購審批流程一般需要經過需求部門提出書面申請,由企業的部門經理簽字,并獲得采購部門批準后由采購經理簽字,然后再有分管的副總簽字,最后再根據采購金額的大小決定是否由企業的董事長、總裁決定。由于采購程序比較復雜,有的企業在采購審批制度的執行中并未按照制度的要求來執行。例如:有的需要部門經理簽字的地方存在空白,或者是直接找企業的懂董事長或企業的總裁簽字,這種不嚴格的采購流程將造成企業生產經營風險的增加。
(三)企業銷售內控制度存在缺陷
首先,企業的銷售流程設計存在缺陷。有的企業在銷售環節中,銷售內控制度中并未建立完善的銷售人員對意向客戶的調查制度。例如:有的企業的產品銷售范圍比較廣泛,不僅在國內外的一些主要大中型城市中銷售,有的產品還出口,這種狀況就導致企業的銷售人員在對于已經表達了購買意向的客戶進行購買資格、購買實力等方面調查的匱乏,這對日后企業的銷售回款造成影響。其次,企業銷售費用的控制缺乏科學性。企業在銷售過程中發生銷售費用是必然的,例如:產品的推廣費用、運輸費用、辦公費用等。對于銷售費用的控制將對提升企業的銷售收入產生直接影響。但是有的企業由于缺乏對銷售費用的管理,使得銷售費用大幅增加,對于銷售前沿的銷售人員而言,在資金嚴重不足的情況下很難將企業的產品推廣出去,從而影響了企業的銷售利潤。第三,應收賬款的管理存在缺陷。對于應收賬款的管理問題一直就是令各企業頭疼的問題,企業應根據自己客戶的不同信譽對他們分別給予不同的授信額度、授信時間。但是,在實際管理中,很多企業對于客戶的授信額度、授信時間等并未制定出量化的統一標準。例如:有的企業的規模較大、客戶較多,如果不能針對不同的客戶來明確確定其授信額度和授信時間,企業的財務人員將很難預測銷售的回款時間,從而影響企業的正常經營。
二、完善企業內控制度的有效策略
(一)不斷完善企業的貨幣資金內控制度
首先,加強企業財務人員素質的提升。人的素質與責任心比任何完善的規章制度、良好的技術更加有效。因此,企業的經營者、管理者必須加強對財務人員素質的整體提升,使每名財務人員的能力與崗位需求相匹配,例如:企業建立完善的財務人員考評機制,對于不勝任崗位的員工一定要及時調離崗位;由企業的董事會和總裁任命企業的財務經理和財務總監;加強對財務人員的再教育和政策培訓。其次,高度重視貨幣資金對企業整體發展的重要性。這就要求企業必須在企業內部樹立貨幣資金對企業整體發展重要性的企業文化氛圍,例如:企業內部必須從根本上摒棄傳統的、老舊的貨幣資金管理理念,加強對貨幣資金的重視,不斷完善貨幣資金的內部控制制度,提升貨幣資金的使用效率。
(二)完善企業的采購內控制度
首先,加強內控制度建設,完善、規范化采購流程。對于企業而言,采購環節在其整個經營活動中所占的地位極為重要,頻繁發生的采購業務、流程的復雜化、手續的繁雜使得很多企業在采購環節出現風險和漏洞。因此,各企業必須針對實際情況建立完善的采購內控制度,進一步規范采購的流程。例如:設置采購申請單、報價單、與供應商的對賬單等。其次,加強對采購過程的審批力度。企業采購審批制度的完善性對采購流程的起著決定性作用,因此,各企業必須完善采購流程中的審批制度。例如:進一步明確采購過程中審批人員的工作職責,從而對采購過程起到良好的監督作用;實行審批人員與采購執行的崗位分離,從而減少采購風險與漏洞。
(三)完善企業銷售內控制度
首先,制定企業的年度銷售目標和銷售計劃。市場經濟的發展使得市場瞬息萬變,企業必須根據自身的發展情況和市場的變化情況,再結合企業在市場上的占有率和競爭對手的情況、對市場未來的預測和發展趨勢等影響因素制定出企業全年的營銷與發展目標、規劃。值得提醒的是,企業必須要對市場的風險現行做出預測,以保證企業銷售計劃的順利實現。其次,加強對企業應收賬款的管理。應收賬款的管理始終是企業銷售環節中的重要內容,大部分企業都會針對客戶的信用度給對方一定時間的信用期,作為企業的銷售人員、財務人員一定要始終保持對應收賬款的高度關注,對于那些具有較長賬齡的、余額較大的應收賬款應特別關注,并按照事先制定的會計準則計提壞賬準備,從而真實的反映企業的財務風險。應收賬款的管理涉及到企業的整體資金周轉,上至企業的領導者、下至普通員工必須予以高度重視。
三、結束語
總之,內部控制得好壞直接關系到企業的生存與發展,由于目前我國企業內部控制制度中存在這樣或那樣的問題,嚴重影響了企業的經營與發展。因此,完善企業內控制度是保證現代企業健康、可持續、穩定發展的基本前提。
參考文獻
[1]楊佳.企業內控管理與財務風險防范探討[J].中國外資,2013
[2]寧秀華.如何加強企業財務控制[J].中國管理信息化,2012
企業內控報告理性思考論文范文第4篇
一、我國企業財會內部控制監督機制的現狀
近些年來, 在內控監督機制的健全和完善方面, 我國企業做出了很多努力, 取得了不少的成果。但是, 許多企業的財會內控監督機制還不完善, 存在一些問題。
(一) 企業的財會內部控制意識比較淡薄
目前, 我國許多企業的財會內部控制監督意識比較淡薄。甚至在一些企業中, 經營管理者還不了解財會內部控制機制, 可想而知, 企業員工對企業內部控制的了解就更少了。在部分企業中, 管理者甚至認為健全和完善企業的內部控制會降低企業的工作效率。
(二) 企業的財會內部控制監督體制不夠完善, 內部審計工作不到位
一方面, 在我國, 即使一些企業建立了財會內部控制監督體制, 但卻形同虛設, 沒有發揮很大的作用。在這些企業中, 財會內部控制體系的建立缺乏科學系統性, 而且也十分不全面。不少企業的財會內控制度的實施力度也不到位, 許多措施也尚未落實。而且企業在經營活動中, 往往習慣于事后控制, 而不是進行事前或事中的監督和控制。另一方面, 在我國的很多企業中, 監督工作主要依靠內部的審計部門, 但在一些企業中, 企業的內部審計部門受財務部門的管理, 這種組織管理體制, 使企業的內部的審計部門喪失了獨立性。此外, 在內部審計部門的日常工作中, 很多企業僅僅是對會計賬目進行審核, 卻不重視企業的內部稽查以及對企業內部各個組織機構的工作效率等方面的評估和監督, 沒有發揮財會內部控制監督體制應有的作用。
(三) 企業會計人員的綜合素質普遍較低
在我國, 許多企業的會計從業人員綜合素質普遍較低, 一些會計人員不僅會計專業知識貧乏, 而且也缺乏職業精神, 不遵守會計原則, 有些甚至不惜觸犯國家的法律, 編造篡改會計報表, 造成企業會計信息的不真實, 使企業的財會內控制度不能真正發揮作用。
(四) 企業內部缺乏約束激勵機制
目前, 在我國一些企業中, 缺乏內部約束激勵機制, 許多經營管理者享有很多的權利, 卻沒有承擔相應的責任, 企業經濟效益的高低對經營管理者的個人利益沒有很大的影響。在不少國有企業中, 經營管理者并沒有堅持自主經營以及自負盈虧的原則, 企業的虧損仍靠國家救助。在這種管理體制下, 管理者不會重視企業內部財會控制的管理和完善。
(五) 法人治理結構的不完善
目前, 在我國許多企業中, 法人治理結構并不完善, 沒有發揮其應有的作用。企業雖然設置了董事會以及監事會, 但在實際的經營活動中, 這些機構的監督功能并沒有真正發揮, 形同虛設, 它們不能履行自己的職責, 沒有行之有效的相關措施。企業如果不能徹底的完善治理結構, 將會大大的降低財會內控監督的作用。
(六) 企業缺乏有力的文化
在我國企業中, 許多都缺乏健康有力的企業文化, 這種企業文化的缺失也使得財會內部控制制度不能發揮其相應的作用。企業的文化是一種無形力量, 是企業的無形資產, 它會影響企業員工的思想和行為, 是一種凝聚力。良好健康的企業文化, 在思想上可以指導員工, 規范他們的行為, 從而有助于企業財會內部控制監督機制的建立和完善。
二、完善企業財會內控監督機制的對策
(一) 加強會計師事務所的監督作用
會計師事務所的監督, 對于企業是一種外部監督, 這種制度可以促進企業財會內部控制機制的建立和完善。稅務以及審計部門可以加強相互之間的信息交流, 發揮有效的監督力量, 加強對注冊會計師工作質量的監督, 充分有效的發揮會計師事務所的監督作用。此外, 在審計業務中, 發現企業財會內部控制的嚴重缺陷和問題, 注冊會計師要及時的向有關部門匯報, 從而不斷完善企業財會內控監督機制。
(二) 建立和完善企業內部的審計制度
目前, 我國的許多企業中的內部審計制度都不健全, 即使有些企業建立起了相關的部門監督機構, 但由于各部門間缺少信息的交流和整體的規劃, 導致了各部門之間的相互舞弊現象。所以我國企業迫切需要建立和完善內部審計制度。首先, 必須保證內部審計工作的獨立性, 這是內部審計工作開展的基本要求。只有保證審計部門具有獨立性, 不受其它部門的影響, 才能發揮審計部門對企業財會內控的監督作用, 才能對企業的資產安全性和經營管理的監控起到積極的作用。其次, 要加強對內部審計工作控制, 重視企業內部審計工作的全部過程。但目前許多企業只注重事后控制, 僅僅對發生的經營活動進行事后監督, 卻忽視了事前監督和事中監督, 增加了經營風險。所以, 企業應該重視內部審計的各個環節, 從而增加企業預見風險的能力, 及時發現問題并及時有效的解決問題。
(三) 加強企業財會內控制度的實施力度
我國現階段的企業財會內控機制不夠健全, 存在許多的管理問題, 導致企業財會部門的監督力度不夠, 不能很好的履行職責。鑒于這種情況, 在充分考慮企業的經營戰略和發展規劃的前提下, 企業要制定有效的整體控制機制, 完善企業的監督機制。要嚴格劃分各個部門的職能, 明確自身的職責, 依法規范財會工作人員的行為, 提高財務部門的工作效率, 保證各個職能部門之間的監督和制約。此外, 健全的財會內控機制, 如果不能有效的實施也不會對企業的發展產生多大的作用, 所以, 我們必須加強企業財會內控制度的實施力度。首先必須提高企業經營管理者對財務內控機制的重視, 此外還要在財務部門和相關管理部門建立起有效的監督管理機制, 這樣不僅有利于檢查和監督財務內控制度的執行情況, 而且有利于內部審計程序和審計職能的擴大。
(四) 加強與內部審計人員的交流, 全面了解企業的財會內部控制情況
內部審計的目的是為了檢查和監督財會內部控制, 有些企業也可能通過內部審計人員評估企業財會內控體系的管理和實際操作情況, 通過對企業內部審計工作情況的了解, 注冊會計師有可能掌握一些由內審發現的并且可能對企業財務報表和審計工作產生較大影響的信息。內審工作如果表明企業的內控不足, 內控環境有缺陷, 注冊會計師就應該采取更多的審計程序并擴大審計范圍。所以, 只有加強與內審人員的交流, 才有助于注冊會計師對企業內控體系的深入了解, 以便他們對企業的財會內控提出有效的建議。
(五) 明確企業各部門職責, 健全法人治理結構
建立和健全企業法人治理結構, 有助于企業財會內部控制監督機制的實施, 因此, 必須要把企業經營管理者的權力納入內控機制的監控范疇, 明確各個職能部門的職責并嚴格履行。此外, 還要不斷健全企業管理層的內部監督機制, 促使企業財會部門的建立和管理符合國家相關的法律法規。
(六) 提高企業財會工作者的綜合素質
企業財會工作者的專業水平、業務能力以及職業道德很大程度上影響著企業的財會內部控制監督制度的實施效果。所以, 企業應該加強對財會工作者的素質教育, 定期組織會計人員進行會計知識培訓, 使他們熟練的掌握會計知識和制度, 及時關注國家的宏觀政策的調整。此外, 還要加強財會工作者的法制建設。近幾年, 我國一些企業為了謀求利益, 篡改會計報表, 以達到偷逃稅款和造假業績等目的, 面對這種現象, 會計人員必須堅持職業道德, 監督企業經營管理者的行為, 把經營管理者納入企業財會內控監督體系中。
鑒于目前我國企業財會內控監督機制的不足, 我們要不斷加強對企業財會內控監督的重視, 采取各種措施, 健全財會內控監督體制, 促進企業經濟效率的提高, 為企業的持續穩步發展奠定良好的基礎。
參考文獻
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企業內控報告理性思考論文范文第5篇
一、工業企業會計內部控制體系發展現狀
(一) 管理人員并未充分重視內控管理重要性
雖然我國經濟不斷發展創新, 但是存在部分企業尚未完善基礎設施建設, 在生產經營中, 并未重視資源使用的重要性, 由于工業企業發展起步較為緩慢, 管理人員并未正確認識到管理的重要性, 導致管理模式與自身的發展難以有效契合, 無法構建科學完善的會計內控體系, 導致企業內部資金, 控制管理工作混亂, 難以提高企業資金的使用效率, 嚴重制約了經營活動的有效開展。
(二) 內控體系尚未健全
目前我國大部分工業企業管理人員并未充分重視內控體系的重要性, 尚未健全完善的內控管理體系, 人員與設施配備不足, 企業也難以對資金情況進行良好的規劃, 無法有效監督資金流動情況, 企業內部的資金使用效率較低, 也無法落實各項經濟活動, 嚴重抑制了企業的正常運轉。
(三) 內控體系信息化程度較低
目前我國科學技術與網絡技術快速發展, 大部分企業已經實行了無紙化辦公, 切實提高了辦公效率。特別是會計部門, 如果應用信息化技術, 能夠有效提高管理技術水平, 降低管理工作難度, 減少工作量, 加強企業對于資金的管理速率。但是當前我國部分企業雖然采用了先進的財務管理系統, 但是卻并未在企業內進行廣泛推廣, 導致整體管理系統服務水平較低, 部分財務管理人員由于尚未掌握財務軟件的使用方法, 大大降低了工作效率。
(四) 缺乏夯實的會計核算基礎
工業企業分析會計結果與數據, 能夠確保企業的會計行為科學準確。但是當前我國大部分工業企業中, 并未有效配備相關會計人員, 由于會計人員的職業技能與綜合素養不足, 也無法保障會計結果的準確性。會計人員缺乏相應的基礎知識, 并未結合企業發展數據展開記錄分析, 導致企業的實際發展情況與企業財務管理的信息和數據不吻合, 阻止了企業生產經營活動的有效拓展。
二、建立并完善工業企業會計體系的相關策略
盡管部分工業企業內部有完善的財務控制體系, 但是在建設過程中仍然存在著眾多的不足之處, 嚴重制約著企業的健康成長, 所以我們必須正確認識會計內控體系的重要性, 結合企業發展過程中存在的缺陷, 采用相應的改善措施, 才能夠切實提高會計管理工作水平。
(一) 增強管理者對于會計內控體系的正確認識
工業企業并未重視會計內控體系, 主要原因在于并未正確認識內控體系的重要性, 所以也缺乏完善的內控體系。對于此種情況, 首先要提高管理人員對于內控控制體系的重視程度, 能夠以自身的言行舉止發揮榜樣作用, 使全體員工能夠了解企業發展與企業內控體系的真實情況。通過宣傳與推廣促使全體員工能夠認識會計內控體系, 明確會計內控體系的意義與地位, 有助于配合企業開展相關經濟活動, 通過完善會計制度, 結合自身的發展情況與企業的經營特點, 切實發揮管理體系的重要作用。
(二) 建立并健全會計內控管理機制
企業要想取得良好的發展, 就必須健全管理機制, 目前我國部分工業企業缺乏完善的會計內控制度, 主要原因在于企業的會計內控制度質量要求較低, 所以企業要想提高會計內部管理質量, 首先要建立完善的會計內控制度。在相關制度的約束下, 才能夠有效提高企業財務管理工作效率, 減少企業流動資金與實物財產的損失。構建完善的內部控制管理責任制, 加強對內部控制活動的監督與管理, 將責任落實到各單位與各部門各員工身上, 確保企業上上下下都能夠對內控體系有著正確的了解和認知, 有助于企業開展多元化的生產經營活動。
科學合理的健全企業內部會計控制制度, 企業決策人員應當遵循會計從業資格及會計行業規則與法規, 構建完善的會計控制制度, 嚴格要求工作人員的準入制度, 如果沒有取得會計從業資格證書, 則予以退聘?？梢赃m度分離淡化家族制管理, 能夠確保決策者構建良好的決策環境, 促使企業輕松發展。建立報告關系明確且職責明確的組織結構, 將職責落實到每個管理人員身上, 確保一旦出現問題能夠有承擔者, 減少經營過程中出現責任推諉或庇護現象。通過建立健全會計內控管理機制, 能夠確保企業內的財務會計內控體系嚴肅清潔, 相關管理人員與員工也能夠遵紀守法, 根據規章制度有效完成自己的工作, 切實提高企業財務會計內控管理工作效率, 促使企業可持續發展。
(三) 提高企業會計內控體系的信息化水平
信息技術與互聯網技術的逐步發展與創新, 已經廣泛應用于各行各業。當前我國經濟快速發展, 企業必須結合自身的實際情況, 有效提高內控體系信息化水平。工業企業的發展應當結合市場的多元化發展需求, 有效的調整自身發展中的不足之處。確保企業管理人員能夠有效操作會計相關軟件, 確保會計信息與數據能夠高效應用, 切實提高企業會計工作效率, 有助于保障企業生產經營活動準確無誤。
在信息化時代下, 企業應當重視信息孤島的有效解除, 加強各部門與各單位間的溝通交流, 可以實現財務數據的資源共享, 確保會計內控管理工作能夠信息化、智能化發展。同時應用信息化技術也能夠促使工業企業走上信息化發展道路, 緊密結合時代的發展需求, 在信息化道路上不斷地延展創新。
(四) 重視提高會計人員的核算水平
在部分工業企業過程中, 由于部分會計人員綜合能力有待提高, 無法結合信息化時代的多元化發展需求, 有效開展企業會計內控管理工作, 嚴重抑制著企業生產經營活動的有效延展與創新。這種情況下, 企業應當進一步加強財務人員的專業技能培訓, 通過定期組織會計監督與會計核算知識的教育, 舉辦會計知識教育培訓工作, 學習《內部會計控制基本規范》、《會計法》等基礎法律法規, 使會計從業人員對于會計內控制度有著詳細的了解和認知, 提高相關人員的監督水平與相關技能。會計人員也應當加強自身專業知識的有效學習, 主動學習與會計相關的知識技能, 提高自身的職業技能與綜合素養, 才可能構建科學高效的內控體系, 有助于企業內部會計活動的有效開展。同時可以安排會計人員崗位輪換制度, 不同會計制度崗位之間進行有效條款, 能夠確保會計工作人員具備全方位的會計知識, 有效避免同一會計人員在某崗位工作中的權力過于集中, 確保企業會計信息更加準確可靠。加強應收賬款以及預算控制工作, 建立嚴格的現金流量控制與貨幣資金控制, 進一步加強會計系統控制, 有助于為企業的發展營造良好的環境。
三、結語
綜上所述, 我們能夠看出, 企業要想促進自身可持續發展, 就應當建立并完善工業企業會計內控體系。在發展過程中, 應當以法律法規為發展依據, 將內部核算作為發展核心, 構建完善的會計控制體系。結合自身發展的實際情況, 進行有效的監督與管理工作, 切實提高會計, 內控管理工作水平與效率, 確保各項經濟活動有效進行, 促使工業企業在市場經濟中可持續發展, 能夠創造較多的社會經濟效益。
摘要：當前經濟快速發展, 為工業企業發展帶來了前所未有的機遇, 工業企業內控工作由于缺乏完善的管理系統, 部分工業企業在內部控制工作中會出現各類問題, 也嚴重影響著工業企業的健康發展。本文基于此種情況, 簡要分析如何建立并完善工業企業會計內控體系, 并提出相應的構建策略, 希冀有效促進工業企業內部會計控制工作有效進行, 切實促進工業企業可持續發展。
關鍵詞：工業企業,會計內控體系,財務工作,經濟
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企業內控報告理性思考論文范文第6篇
(一)重風險評估,輕問題解決
無論是美國、還是中國,上市公司涉及公眾利益,從政府監管的角度看,要求充分披露上市公司存在的內控方面的漏洞及瑕疵是必要的,以此造成上市公司股價波動從而給公司董事會、管理層施加壓力,這種做法是目前要求實施企業內控的一個出發點。但是,值得注意的是,上市公司是公眾為股東的公司,由于監管環境嚴格產生不利股價的信息披露,而又不能解決這些問題,從而造成股東損失,這種理念不應為社會所倡導。
(二)重程序流程,輕業務實質
2007年下半年金融危機以來,不少全球知名的大公司破產、倒閉,其中不乏制度嚴密,管理流程規范的大企業,甚至有的還以流程管理先進而成為其他企業模仿的對象。究其沒有在金融危機的環境中生存下來,很重要的一個原因是在一些重要的內控環節中,對業務的風險并沒有做到實質性的控制。
(三)內部人控制的現象仍然存在
盡管國內外監管部門都將內控管理事項提高到公司治理的環境層面上來,但實事求是地說,從有公司以來,公司治理一直是一個困擾實務界和理論界的問題,這些問題是在不斷的得以部分改善,但從來沒有完全解決。由于代理成本、監管成本、信息不對稱等因素的存在,在內控方面的董事會、高管等管理者控制現象還將存在。
二、改善內部控制的現實途徑
(一)建立有利于實施內控制度的企業文化
約翰·科特和詹姆斯·赫斯克特認為企業文化是指一個企業中各個部門,至少是企業高層管理者們所共同擁有的那些企業價值觀念和經營實踐。內部環境、風險評估、控制活動、住息與溝通、內部監督等所有內控要素的實現,必須以良好的企業文化為基礎。內控實踐的經驗表明,所有的內控流程再造,大到董事會對重大項目決策,小到一個管理流程中監督與牽制,最終都需要有企業文化相配合。
(二)更加關注在流程中實質控制
企業管理是一項沒有止境的改善性活動,鑒于企業管理的永遠不成熟性,我們可能會看到工作職責中有類似“審計是否有效”等制度規定,但究竟什么才是有效的,什么才是無效的,彼此間是否會有量的區別。如果在流程中,沒有明確的實質性控制規定及實施,內控鏈條中很多環節有可能成為“橡皮圖章”,看起來每一個環節都應當承擔責任,但實際上誰都沒有承擔責任。在企業審批事項流轉過程中,如果風險沒有被內控過濾出來,小金額的資金支付不會對企業經營有重大影響,但一份未來石油價格的掉期合同將會帶來滅頂之災。
(三)在企業全員范圍內建立內部控制
內部控制不是財務(或會計)部門的內部控制,它涉及企業的經營、人力、生產等各個環節中的所有人員。內控失敗導致的企業風險會最終體現在財務報表上,但防范風險、控制的過程必須來自于企業的全體員工。
(四)建立會計控制是中心內容
提高企業董事會、管理層對內部會計控制管理的重視程度,健全內部會計控制制度體系,使其他管理圍繞會計控制展開,對會計人員實施工作目標控制以及及時反饋與調整,確?？刂七m時性以達到設計和實施、激勵與約束并重的控制方法和體制。
(五)內控必須與其他管理措施相協調
企業發展的最終目的是給股東帶來最大價值,內部控制主要是為防范風險的管理手段之一而已。內部控制雖然重要,但不應給企業的盈利模式、人力資源管理、開發項目管理、研發管理等其他給企業帶來增加價值的經營方面造成不利的影響,更加需要考慮成本和效益的原則。實際上,美國實施薩班斯法案后,也必須考慮上市公司成本問題,也必須尋找企業到美國資本市場上市的積極性的平衡點問題。
(六)國有控股企業實施內控的特殊問題
一直以來提到的國有企業股東的非人格化,是導致國有企業諸多問題的基礎,所以國有企業內控除了董事會、高管人員一般性問題外,還存在特殊管理問題,解決這些問題應從職業經理人市場化、派駐起監督職能的財務總監、董事會成員與管理層人員分離等。
三、總結
內部控制是基于股東與經理人之間代理關系建立,其直接目的是確保風險防范,最終目的是實現股東價值,金融危機可能帶給企業的風險是毀滅性的,在此背景下建立有效的內控理念非常必要,也更具有現實的意義。
摘要：從2002年美國布什政府出臺《薩班斯法案》到2009年7月1日,號稱中國薩班斯法案的《企業內部控制基本規范》在上市公司開始實行,企業建立完善內部控制的浪潮席卷了整個世界,但就在此期間,發生了自1929年經濟危機以來最嚴重的金融危機。本文認為,在這種背景下值得對企業內部控制重新思考。