企業稅收論文范文第1篇
摘 要：為了實現財政與宏觀調控的目的，國家針對不同的類型的經濟活動、不同的納稅人以及不同的納稅時期，規定了高低不同的稅收負擔。但這畢竟不是納稅人的自愿捐款，因而對納稅人來講，想方設法降低自己的稅收負擔是一種必然的經濟行為，為此需要研究一系列符合政府政策導向，不違反稅法且較好地促進社會經濟發展的避稅行為，即研究企業稅收籌劃。企業稅收籌劃可以幫助企業降低成本，提高企業的經濟效益，增強企業資金的流動性。對政府來說，企業稅收籌劃有利于政府進行資源配置、利于收入分配、有利于國家經濟的發展、有利于稅法的完善;對企業來說，企業稅收籌劃有利于提高企業管理人員的素質、提高納稅人的納稅意識等。本文將立足于企業這一一般經濟主體，介紹了稅收籌劃的概念以及分類，提出了企業稅收籌劃的六種基本方法，對企業稅收籌劃進行分析，了解到了企業稅收籌劃的必要性，還研究了我國現階段的稅收問題以及現狀并對此給出相應的應對措施?，F如今我國企業稅收籌劃還存在管理者認識不足、制度復雜、沒有專業人才、風險過大等問題，我們要針對這些問題去尋找解決方法，更好地促進企業稅收籌劃工作的進步與發展。
關鍵詞：稅收籌劃;問題;對策
引 論
企業稅收籌劃產生于西方發達國家，涉及多門學科知識，是一門綜合性強的學問。國外企業已經充分認識到企業稅收籌劃的重要性，投資者或者納稅人在投資或者經營之前都會委托專家進行稅務籌劃。目前，在西方發達國家中稅收征管體制成熟完善，公民納稅意識強，國外企業會根據國家稅收法律法規開展稅收籌劃工作，甚至還會請專業的稅收籌劃師為企業的繳稅納稅做出科學合理的整體規劃。我國的稅收制度隨著社會經濟的不斷發展也在不斷的完善，近年來我國的稅收制度經歷了重大改革調整，國家也出臺了一系列反避稅規定，但納稅人依然有權利在法律允許的范圍內依法避稅，降低成本，所以稅收籌劃對納稅人來說非常重要。
一、企業稅收籌劃總論
（一）企業稅收籌劃的概念
1、企業稅收籌劃的定義
企業（納稅主體）依據國家現行稅法的要求，依法履行企業（納稅主體）的義務前合法使用企業（納稅主體）的權利，在企業的日常生產經營活動中做出科學合理的工作安排，達到納稅最小化、企業稅后利潤最大化即有利于提高企業的未來經濟效益的目地，整個過程稱之為稅收籌劃。
2、企業稅收籌劃的特點
（1）遵守稅法中的法律法規
企業稅收籌劃最根本性的要求是需要企業嚴格遵守稅法中的法律法規。即企業根據稅法中法律法規的要求制定適合企業的納稅規劃方案，遵守稅法中的法律法規。不能為了想要去減少企業的應交納稅額而去違反法律法規，如果違反稅收的的法律法規會受到稅務執法部門的稽查受到法律的制裁，并不能為企業帶來多少經濟效益，從而因小失大。企業的高層管理者需要密切關注國家稅收法律法規的變化，企業的高層管理者還需要根據國家最新的稅收法律法規制定符合國家法律要求的納稅規劃方案開展稅收籌劃工作。企業的高層管理者在開展稅收籌劃工作時需要遵守稅法中的法律法規，不能惡意的尋找稅收法律法規的漏洞，從而為企業謀取非正當利益。
（2）提前做好稅收籌劃工作
提前做好稅收籌劃工作是指企業的高層管理者在根據國家最新的稅收法律法規制定符合國家法律要求的納稅規劃方案開展稅收籌劃工作必須要在企業履行納稅義務之前。即在納稅行為發生之前，企業的高層管理者需要提前完成稅收籌劃工作，不然在納稅行為之后是無法再開展稅收籌劃工作的。所以企業的高層管理者需要提前做好稅收籌劃工作。任何企業在履行納稅義務之后再去想辦法減少繳稅納稅的行為是不符合企業稅收籌劃的定義，這個屬于違反國家稅收的法律法規中的偷稅漏稅行為，這點是需要企業的高層管理者重點注意的。
（3）綜合考慮多種影響影響
綜合性考慮多種影響是指企業的高層管理者在根據國家的最新的稅收法律法規制定符合國家法律要求的納稅規劃方案開展稅收籌劃工作時需要綜合考慮到稅收和市場環境的影響，達到納稅最小化、企業稅后利潤最大化即有利于提高企業的未來經濟效益的目地，科學合理的最大化企業綜合效益。
（4）比較成本和收益
企業稅收籌劃是一種先前行為，具有預見性和長期性。由于各種各樣的因素存在，企業在稅收籌劃中會產生一定的成本，這就需要企業在稅收籌劃中對稅收籌劃所產生的工作成本和所得到的收益進行比較，只有當企業稅收籌劃所產生的工作成本小于所得到的收益時企業才應該開展稅收籌劃工作，并選擇其中納稅最小化、企業稅后利潤最大即企業利潤達到最大化的方案。
（5）多元化的安排
多元化的安排是指企業稅收籌劃從方式、內容、方法等方看都不是單獨的，是多種多樣的。在企業稅收籌劃中可以通過多元化的安排企業繳稅納稅的方式方法，在稅收籌劃中收到多種因素的影響所以會有多元化的安排，根本目的還是稅收籌劃方案組合達到最優解。
（6）聘請專業的稅收籌劃師
企業稅收籌劃工作過程中需要聘請專業的稅收籌劃師，其發展已經呈現專業化的趨勢。因為世界各國根據國情的需要制定稅法，各國稅法并不相同甚至還有很大區別，所以需要聘請專業的稅收籌劃師制定企業科學合理的的稅收籌劃方案組合?，F代企業發展的主流趨勢之一是重視企業的稅收籌劃工作，所以目前出現了很多的稅收籌劃辦理咨詢公司，在企業稅收籌劃過程中有專業地稅收籌劃師非常有利于企業制定科學合理稅收籌劃方案組合。
（7）具有普遍性和指導性
稅收籌劃的普遍性是指任何納稅主體都需要在遵守國家稅法中的法律法規的條件下開展生產經營活動。稅收籌劃的指導性是指國家根據促進經濟發展的需要制定科學合理的稅收政策，企業生產經營的目地是為了納稅最小化、企業稅后利潤最大化，所以會根據國家稅收政策的要求開展促進國家經濟增長的生產經營活動，促進國家和納稅主體的共同發展。
（二）稅收籌劃與逃稅、避稅的區別
1、從本質上看，稅收籌劃是企業（納稅主體）依據國家現行稅法的要求，依法履行企業（納稅主體）的義務前合法使用企業（納稅主體）的權利，在企業的日常生產經營活動中做出科學合理的工作安排，達到納稅最小化、企業稅后利潤最大化即有利于提高企業的未來經濟效益，是一種合法合理的行為。逃稅是一種不合法行為，違反國家稅法中的法律法規。避稅是一種合法不合理行為，故意尋找稅收法律法規的漏洞，從而為企業謀取非正當利益。
2、從時間點看，稅收籌劃發生在納稅主體產生于應繳稅款之前。逃稅發生在納稅主體產生于應繳稅款之后，避稅發生在納稅主體產生于應繳稅款之前。
3、從后果看，稅收籌劃以國家政策為導向，國家宏觀經濟的發展也依靠稅收這個杠桿來調節。避稅和逃稅不符合國家稅法中法律法規，同時減少了國家預期稅收收入。
4、從各個國家對它們的態度來看，各國對稅收籌劃一般持支持和鼓勵態度，支持納稅主體遵守國家稅法中的法律法規開展稅收籌劃工作，推動納稅人和國家的共同發展。逃稅違反了國家稅法中的法律法規，在稅法中通過法律規定嚴禁和制止逃稅行為，還規定有嚴厲的處罰。避稅是一種合法但不合理的行為，大部分國家會根據稅法中的漏洞去完善法律，還有部分國家會有嚴厲的處罰。
（四）企業稅收籌劃的必要性
1、從政府的角度看
（1）有利于資源配置
各個國家政府會根據國家的發展情況鼓勵或者限制國內某些行業的發展從而推動社會資源的合理配置，政府一般都會制定稅收政策。為了體現政策目標，發揮稅收政策對納稅人的引導作用，我國政府有意加重了某些資源產品的稅收負擔，促使納稅人提高資源產品的合理利用。此外，國家為了實現稅收的資源配置職能，還通常會有意地使稅負在不同產業、不同地區有所不同。企業（納稅主體）應該根據國家稅收政策的要求開展促進國家經濟增長的生產經營活動來達到實現效益最大化、降低稅負以及進行資源合理配置的目標，這對國家和納稅人來說是一個雙贏的過程。
（2）有利于收入分配
稅收作為一種分配工具有利于調節收入分配不均的問題，推動社會公平和促進社會穩定發展。我國現行稅種中個人所得稅和企業所得稅在調節收入分配問題上其重要作用，但是僅靠所得稅的調整力量是不夠的，還必須同時借助其他稅種，其中作用最為顯著的即為遺產稅。
（3）有利于經濟的發展
為了提高企業的經濟效益，保證社會經濟的發展，國家制定了一系列合理的稅收政策，利用減免稅收優惠等手段正確引導產業結構以及產業結構調整，促進企業投資主體改善資源配置的狀況。
（4）有利于完善稅法中的法律法規
企業（納稅主體）在日常生產經營活動中做出科學合理的工作安排，達到納稅最小化、企業稅后利潤最大化即有利于提高企業的未來經濟效益的同時，客觀上還有利于完善稅收中的法律法規。國家政府會分析了解企業（納稅主體）的稅收籌劃工作，是否推動國家經濟科學合理的發展，稅法中的法律法規是否存在漏洞和不足，是否能夠同時推動國家和企業共同發展，從而不斷完善稅法中的法律法規。
2、從企業的角度看
（1）稅收是企業強制性純成本
企業付出成本部分的目的就是為了取得收入，求得合理的經濟回報。一般來說，企業對稅收這種純成本的付出是沒有回報的，企業節約營運成本，雖然使經營收入有了相對程度的增加，但并沒有增加等值的凈利潤。同時國家規定企業必須依法繳納稅款，說明企業稅收具有強制性，不依法繳納稅款就是偷稅行為，會受到法律的制裁。
（2）稅收籌劃成為困難小企業的生死線
我國的征稅制度在多數情況下是對企業的銷售額征稅，并不考慮企業是否盈利，要想在這種以流轉稅為主的稅收體制下生存對中小企業來說尤其艱難。所以稅收籌劃技能的高低成為了企業的生死線，甚至成為某些行業的入行標準。
（3）提高納稅人的稅收管理意識與納稅意識。
企業要想成功進行稅收籌劃，可以委托稅收籌劃和自行稅收籌劃，但是都是需要聘請專業的稅收籌劃師開展工作，在企業稅收籌劃過程中有專業地稅收籌劃師非常有利于企業制定科學合理稅收籌劃方案組合。還需要科學合理規范好企業內部的財務會計管理章程，提供有效的財務會計信息。
二、企業稅收籌劃的存在的問題以及建議
（一）企業稅收籌劃存在的問題
1、企業的高層管理能力不足
國外企業已經充分認識到企業稅收籌劃的重要性，投資者或者納稅人在投資或者經營之前都會委托專家進行稅務籌劃。而國內的企業還沒有充分認識到企業稅收籌劃的重要性，許多企業內的高層管理人員并不懂得企業的稅收籌劃方案組合，無法在企業的日常生產經營活動中做出科學合理的工作安排，達到納稅最小化、企業稅后利潤最大化即有利于提高企業的未來經濟效益。企業內有的高層管理人員將企業稅收籌劃認為是偷稅漏稅的違法行為，在一定程度上損害了公司的利益。雖然有的企業高層管理者認識到企業稅收籌劃的重要性，但是將企業稅收籌劃交由企業內部的財務會計部分負責，缺少與企業內部其他部門的合作，為企業的稅收籌劃工作增加了難度。有的企業高層管理者對企業稅收籌劃的理解片面，雖然企業稅收籌劃可以提高企業的經濟收益，但是在企業稅收籌劃的過程中會產生成本，需要對企業在稅收籌劃中對稅收籌劃所產生的工作成本和所得到的收益進行比較，只有當企業稅收籌劃所產生的工作成本小于所得到的收益時企業才應該開展稅收籌劃工作，并選擇其中納稅最小化、企業稅后利潤最大即企業利潤達到最大化的方案。
2、稅收政策多變
我國的稅收制度會隨著社會經濟的不斷發展而不斷的完善，稅收政策比較多變?？赡艽嬖谄髽I（納稅主體）根據現行稅法中的法律法規制定企業的稅收籌劃方案組合后稅收政策發生變化影響企業的稅收籌劃工作。
3、企業經營活動多樣
企業會為了享受國家的優惠稅收政策開展多樣化的經營活動，在這種情況下，一旦國家的稅收政策發生變化，企業就要自己去對稅收工作進行新的籌劃，企業也就要轉變自己的經營活動，否則就不能享受稅收優惠政策，這就導致稅收籌劃工作必須向國家政策預期方向發展，雖然對提高企業現代管理水平、體恒企業經營效果有一定的作用，但這將導致企業稅收籌劃部門的工作更加困難。
4、企業目標沒有預見性
企業稅收籌劃工作受國家政府稅收政策控制的一個重要原因在于，企業在制定自己的經營目標時缺乏遠見，損害了企業的可持續性發展能力。部分企業的稅收籌劃工作為企業爭取了極大的稅收政策優惠，但卻影響企業內其他業務的開展，即企業雖然通過稅收籌劃減少了納稅額提高了企業的經濟效益，但是影響了企業內部的運轉，最終損害了了企業的根本利益。
5、專業的財會人員不足
企業稅收籌劃產生于西方發達國家，涉及多門學科知識，是一門綜合性強的學問。納稅企業制定納稅籌劃方案，甚至實施方案的最終結果，都會隨著員工的主觀意識而發生變化，所以需要請專業的稅收籌劃師為企業的繳稅納稅做出科學合理的整體規劃。企業稅收籌劃開展的基礎是需要企業財會人員提供企業日常生產經營活動中真實準確有效的財務數據，所以要加強企業內部財會部門的管理。首先要企業內部的財會人員要真實準確有效的記錄好企業的日常生產經營活動中的財務數據，其次企業還應該靈活設置自己的財務科目，使企業內部各部門之間的工作能夠有效協調統一，確保稅款不逾期，降低稅收籌劃的風險。
（二）完善企業稅收籌劃的建議
1、正確認識稅收籌劃
企業的高層管理者要充分認識到企業稅收籌劃的重要性，正確認識稅收籌劃的相關概念，提高企業的可持續性發展性能力。同時，稅收籌劃不僅僅是公司財務部門的工作。稅收籌劃只有真正融入生產經營的各個環節，才能有效實施。此外，稅收籌劃并沒有把節稅作為最終目標，節稅只是稅收籌劃最基本的目標之一。稅收籌劃最根本的目標是實現企業科學合理的最大化綜合效益，所以企業的高層管理人員應從企業的可持續性發展能力出發，將企業運行各個階段的稅收籌劃概念融入企業內部，甚至在企業建立和形成的過程中，綜合分析各種組織對稅收籌劃的影響，根據企業的實際發展情況，調整企業的入場生產經營范圍。企業的高層管理者只有充分認識到企業稅收籌劃的重要性才能將企業運行各個階段的稅收籌劃概念融入企業內部，從根本上提高企業的可持續性發展能力。
2、規范企業財務工作的管理
稅務籌劃工作要實現與企業生產經營活動的一體化，就必須對企業的日常管理進行改進，提高數據的收集和處理效率，使得企業內部的財會人員能夠真實準確有效的記錄好企業的日常生產經營活動中的財務數據，讓企業內部的稅收籌劃師能夠制定出科學合理有效的企業稅收籌劃組合方案。不僅要加強企業內部財會部門的管理記錄企業生產經營活動中真實準確有效的財務數據，還要設置好企業內部的財務科目，做到企業內部各部門協調發展。
3、企業應增強對稅收籌劃風險的防范
企業稅收籌劃必須遵守現行的稅法中的法律法規，這是稅收籌劃的根本原則。在企業稅收籌劃中，企業必須要樹立科學全面發展的意識，企業的高層管理者要有統一規劃統籌發展的眼光，將企業的實際生產情況與優惠政策有機結合，只有這樣才能控制好稅收籌劃的風險。
4、培育高素質專業人員
企業內部專業的稅收籌劃師不僅了解企業的日常生產經營管理活動，還了解企業所屬行業現行稅法中的法律法規。這才是高素質的專業人員。在對企業內部的專業稅務籌劃師進行工作考核時可以考核實際減少的納稅額和提高企業的經濟效益，還有推動企業內部的運轉的成果。有利于提高企業內部稅收籌劃師工作學習積極性，更加準確、深入掌握現行稅法中的法律法規，滿足企業的發展需要。其次，企業還需要加強對企業內部高層人員稅務籌劃意識的培訓，讓高層管理人員意識到企業稅收籌劃的重要性，共同推動企業的發展。
參考文獻：
[1]杜旋.論企業稅收籌劃[J].納稅. 2017（36）.
[2]賈麗娜.企業稅收籌劃研究[J].商業會計. 2018（24）.
企業稅收論文范文第2篇
中國目前對小微企業實施了一系列稅收優惠政策，且稅收政策也在不斷調整，扶持力度不斷加大。但現行小微企業稅收政策在政策范圍、支持力度和政策落實等方面也存在一定的問題，有待進一步調整和完善。為充分了解小微企業的稅費負擔情況，筆者對遼寧、上海、安徽、江西、山東、湖南、廣東、四川、甘肅、寧夏等地547家小微企業的稅費負擔、享受現行稅收優惠政策和稅收征管情況進行了問卷調查。
現行小微企業稅收政策存在的問題
1.小微企業稅費結構還有待優化
從增值稅(營業稅)和企業所得稅等稅收優惠政策看，小微企業尤其是微型企業，在享受增值稅(營業稅)起征點政策、企業所得稅的優惠稅率和減半征收政策后，其稅收負擔應低于大中型企業。但有關小微企業稅負重的觀點一直在社會上流傳，因此，有必要對小微企業的稅費負擔問題進行深入分析。
根據調查，在有效的506家樣本企業中，企業繳納的稅款占營業收入比的平均值為5.59%，收費占營業收入比的平均值為3.06%，二者合計占營業收入比的平均值為8.65%。具體看，按照營業收入對企業進行分類，各類小微企業的稅費負擔呈現以下三個特點。
(1)規模越小的企業稅費負擔越重。四類企業三項稅費負擔指標的平均值如圖1所示?？梢钥吹?，隨著營業收入的遞減，三項稅費負擔指標全部呈現升高的態勢。以稅款占營業收入比為例，營業收入10000萬元以上企業為3.23%，2000-10000萬元企業為4.07%，300-2000萬元企業為5.61%，300萬元以下企業為7.22%，稅負依次升高。
(2)收費負擔加重是小規模企業稅費負擔重的根本原因。小微企業的繳納稅款和收費占比情況如表1?？梢钥吹?，隨著營業收入的減少，稅款占稅費的比重也逐漸降低，而收費占稅費的比重逐漸增加。這表明規模越小的企業收費負擔越重。
(3)規模越小的企業間稅費負擔的差異越顯著。對繳納稅款占營業收入比、收費占營業收入比和稅費占營業收入比三個稅費負擔指標在四類企業中的方差進行計算，結果表明：隨著營業收入的減少，三項稅費負擔指標的方差均是遞增的。以稅費占營業收入比指標為例，營業收入10000萬元以上企業該指標的方差是0.17%，2000萬-10000萬元企業是0.23%，300萬-2000萬元企業是1.47%，300萬元以下企業是2.71%。這表明營業收入越低的企業類別中，稅費負擔指標的離散程度越高，分布越不均衡。
2.對小微企業的稅收支持力度有待進一步加大
盡管小微企業的稅費負擔相對不高，但考慮到稅收優惠政策實施中的相關問題，以及企業發展中存在的融資難、成本高等諸多困難，仍有必要加大對小微企業的稅收支持力度，幫助小微企業突破發展期的相關障礙。
(1)部分稅收優惠政策的門檻較高。調查結果表明，小微企業稅收優惠政策的受益面較窄?，F行適用于小微企業的稅收優惠政策共有8條，在全部547家樣本企業中，任何一項稅收優惠政策的享受比例都沒有超過50%。這表明，雖然國家出臺了很多稅收優惠政策，但是能夠享受這些政策的小微企業比例不高。究其原因，還是與相關稅收優惠政策設置的政策條件有關，例如小型微利企業要求同時符合應納所得稅額、資產規模與從業人數三項條件，要求較為嚴格。
(2)現行稅收政策在解決小微企業發展瓶頸方面還有待完善?，F行小微企業稅收優惠政策，對于降低貨物與勞務稅和所得稅的負擔發揮了重要作用，但未能針對小微企業融資難、融資貴、生產成本上升較快、社保負擔重、轉型升級難等發展瓶頸設計相關政策。例如，給予小微企業的稅收優惠政策對于解決融資難問題無實質性幫助，需要從金融機構對小微企業貸款的稅收政策角度加以考慮。
(3)財產稅的優惠政策缺位。財產稅中的房產稅、城鎮土地使用稅等稅種，與企業使用的房產、土地等資產因素相關，但與企業的實際經營狀況關聯度不大。目前小微企業稅收優惠政策主要集中在增值稅(營業稅)和企業所得稅等稅種上，還沒有從房產稅、城鎮土地使用稅等政策給予小微企業直接的稅收優惠。同時，雖然地方政府有權對房產稅和城鎮土地使用稅實施相關減免稅措施，但在經濟形勢趨緊和稅收增收難度大的情況下，小微企業向稅務部門申請房產稅和城鎮土地使用稅減免存在困難。
3.缺乏對小微企業稅收政策的整體設計和專門性稅制安排
(1)缺乏針對小微企業的整體稅制設計。目前出臺的小微企業稅收優惠政策相對分散，沒有在整體上對小微企業稅收政策進行通盤考慮，缺乏與《中小企業促進法》相配套、具有針對性且較為系統的扶持小微企業發展的稅收政策。一是未能針對小微企業的特殊性，給予特殊的稅制設計。二是未能根據小微企業不同發展階段的需要，來制定稅收政策或制度安排。
(2)稅收政策支持小微企業范圍有待統一?，F行有關小微企業的稅收優惠政策，其支持范圍存在差別。具體看，企業所得稅優惠政策中界定的小微企業是指小型微利企業;而增值稅(營業稅)優惠政策是針對“增值稅小規模納稅人企業或非企業性單位”。小微企業概念界定和優惠范圍上的差別，不利于小微企業稅收政策的統籌設計，有待統一和明確。
(3)臨時性稅收政策較多，缺乏長期性制度安排。除了企業所得稅對小型微利企業的優惠稅率、增值稅對小規模納稅人的征收率、增值稅(營業稅)的2萬元起征點等政策屬于長期性稅收政策外，其他大多屬于反周期的帶有優惠期限的臨時性政策。臨時性的優惠政策不利于企業制定長期規劃和進行相關決策。
4.小微企業稅收優惠政策執行有待加強
(1)小微企業征管程序有待進一步簡化?，F行小微企業稅收優惠政策的備案程序仍較為繁瑣。由于小微企業處于初創或求生存的階段，管理能力相對薄弱，不適應環節較多的各種認定手續和流程。
從課題組調研結果看，小微企業實行互聯網辦稅的比重達到82%，可見小微企業辦稅條件有較大改善。同時，認為納稅成本較高的企業占比為26%、成本中等的企業占比55%、成本較低的企業占比為19%，表明納稅成本還有待進一步降低。
(2)對小微企業的稅收宣傳和納稅服務有待加強。從調研結果看，有關企業對小微企業稅收優惠政策的享受情況，在部分樣本企業的表格中還是空白，并沒有填寫，這表明一些小微企業對國家小微企業稅收優惠政策還存在不了解的情況。其原因，一方面是小微企業受規模限制，缺乏專業的財稅人員或財稅人員素質不高，缺少對國家稅收政策的了解;另一方面，也說明稅務部門的稅收宣傳還存在一定的問題，需要針對小微企業群體，加大稅收政策的宣傳和加強納稅服務。
完善小微企業稅收政策的建議
1.完善小微企業所得稅政策
(1)完善小型微利企業所得稅優惠稅率和減半征收政策。對于小型微利企業所得稅政策，進一步加大政策優惠力度的可能方向是對年應納稅所得額低于一定限額的小微企業給予更優惠的減征待遇。建議在年應納稅所得額不超過30萬元的范圍內，再選擇年應納稅所得額低于一定水平(10萬元或20萬元)的小型微利企業，給予所得雙減半征稅的政策。
通過這種設計，可以形成不同贏利水平的小型企業之間的差別稅率。即年應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的企業實際稅率為5%;10萬-30萬元(含30萬元)的企業實際稅率為10%;大于30萬元的企業稅率為25%。
根據2014年小微企業所得稅減半征收政策的運行結果，假設按照2014年的小微企業數量規模，如果將減半征收的規定調整為減按25%征收，則減免稅額將達到200億元。
(2)適度放寬小型微利企業認定條件?？紤]到小微企業一般屬于勞動密集型產業，員工人數較多，將從業人數(企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數之和)作為限制享受優惠政策的條件，與鼓勵小微企業發揮吸納就業作用的政策目標相悖。同時，稅收征管中以從業人數為標準進行審核的難度也較高。因此，建議放寬企業所得稅小型微利企業從業人數標準限制(現行標準為工業企業100人，其他企業80人)，或者直接取消從業人數標準限制。
2.完善小微企業增值稅政策
對于小微企業增值稅(營業稅)政策，加大優惠力度的可能方向是繼續提高起征點。建議在一定期限內對月銷售額2萬元(含2萬元)至4萬元的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。如果將增值稅和營業稅起征點提高到4萬元，減免稅額約為880億元。
3.完善小微企業財產稅政策
現行涉及到小微企業的財產稅政策，主要是針對孵化器和科技園無償或通過出租等方式提供給孵化企業使用的房產、土地，給予房產稅和城鎮土地使用稅的免稅政策?？紤]到創業初期的小微企業的負擔較重，為減輕其財產稅方面的負擔，也有必要考慮對小微企業自用的房產、土地免征房產稅和城鎮土地使用稅。同時，對小微企業租賃房產、土地的合同免征印花稅。
通過上述相關優惠政策安排，擁有自有房產、土地的小微企業，或租用孵化器和科技園等相關機構(包括符合條件的眾創空間等新型孵化機構)房產、土地的小微企業，都可以直接或間接地享受到減免房產稅和城鎮土地使用稅的優惠。
4.完善小微企業金融服務等稅收政策
(1)完善小微企業融資服務的稅收政策。一是完善小微企業融資租賃的稅收政策。應制定專門的優惠政策，對面向小微企業的融資租賃企業增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策;對為小微企業提供融資租賃服務的融資租賃企業給予融資租賃加速折舊的企業所得稅政策。二是參照為中小企業提供擔保的機構的優惠政策，對為小微企業提供增信服務的信用增進機構，以及為小微企業提供信息服務、信用評估等服務的金融服務機構，也給予一定期限內免征營業稅的政策。
(2)完善小微企業投資服務的稅收政策。一是適度放寬創業投資企業投資對象的條件，將中小高新技術企業的條件適度放寬到科技型中小企業。二是制定對天使投資的所得稅優惠政策，對小微企業、孵化機構和投向創新活動的天使投資等給予稅收支持。建議對天使投資企業采取股權投資方式投資于未上市的初創期科技型中小企業2年以上并符合條件的，可以按照投資額的100%，在股權持有滿2年的當年抵扣應納稅所得額;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。
(3)完善小微企業其他服務的稅收政策。建議將符合條件的眾創空間等新型孵化機構適用科技企業孵化器稅收優惠政策，給予房產稅、城鎮土地使用和營業稅免稅政策。
(作者分別為中國財政科學研究院副院長、研究員和副研究員)
企業稅收論文范文第3篇
[摘要]外資稅收優惠法律制度在一個國家的稅收法律體系中占有重要的地位，它是吸引外資、促進經濟發展的重要措施，我國的外資稅收優惠法律制度存在許多缺陷。應全方位、多層次地完善現行的外資稅收優惠法律制度，使之在吸引外資、更好地為我國市場經濟發展服務方面發揮更積極的促進作用。
[關鍵詞]外資稅收優惠法律制度 稅收法定主義 中國
一、現行外資稅收優惠法律制度存在的缺陷
由于內在的制度缺陷及其所體現的政策導向的偏差，現行的外資稅收優惠法律制度在發揮積極作用的同時，也對
我國經濟的持續、快速、健康發展產生了許多不利影響，這些內在缺陷主要體現在：
1.對內外資企業實行兩套稅制，致使稅收優惠內外有別，對外資企業實行超國民待遇
目前我國實施的是內外兩套稅制，對外資企業所提供的稅收優惠待遇在廣度和深度上都超過了內資企業，內資企業的實際稅收負擔遠遠重于外資企業。內外資企業不公平競爭的結果是外資企業在國內許多產業中占據優勢地位，在某些領域形成壟斷地位，這種稅收歧視也使得內資企業在市場競爭中處于劣勢，最終導致許多企業（特別是國有企業）嚴重虧損、被兼并甚至破產倒閉。
某些內資企業為獲得和三資企業一致的待遇，改頭換面鉆法律空子，以“三資企業”的名義進行工商登記，在很大程度上導致市場秩序混亂和國家稅款流失。
2.稅收優惠層次過多，政出多門，管理混亂
現行外資稅收優惠法律制度是在我國改革開放不同時期，根據經濟發展形勢的需要和開放地區的先后順序，針對不同的情況分別制定的，缺乏總體的規劃設計和宏觀控制。稅收優惠層次過多、政出多門，導致地方與地方之間、地方與中央之間的稅收優惠措施相互沖突和效用抵消，不利于正確引導外資投向，人為地造成了外資在全國各地的不平衡分布。
3.稅收優惠方法單一
現行的外資稅收優惠主要以直接減免稅額、降低稅率為主，具體措施有從開始獲利的年度起“免二減三”征收所得稅，或返還一定比例的已納稅額等。這些稅收優惠只能使一部分企業受惠，如“免二減三”的辦法對投資小、經營期限短的項目有利，而對于投資期限長、投資規模大的項目則難以奏效，甚至與短期項目比還有不利影響。再如，直接減免型稅收優惠對于生產型，特別是勞動力密集型企業有利，而對于無形資產或設備投資比重大的高新技術企業和資本密集型企業不利。由于稅收優惠存在時限因素，部分外商還可以采取重新登記或變更登記的辦法規避稅法，延長享受優惠待遇的時間。因此，單一的稅收優惠方法在實踐中會因其過于簡單而使其作用大打折扣，從而造成國家稅款的流失。
4.稅收優惠以地區性優惠為主，與國家產業政策不協調
現行外資稅收優惠法律制度偏重于地區性（主要是沿海開放地區）優惠，對結構性運用不夠。稅收優惠制度對國家優先發展的產業（如高新技術產業）和經濟欠發達地區重視不夠，產業引導力不夠。如設在經濟特區的外資企業，不分產業性質都可享受15％的企業所得稅，這種稅收優惠政策使外資不分資本規模、技術層次密集投向沿海地區，在經濟特區，不少企業只是普通的制造或服務企業，真正屬于高新技術產業的企業較少。再如，對投資能源、通訊等基礎設施建設的項目，其稅收優惠待遇只提供給國務院批準的特定地區，弱化了外資稅收政策的產業調節效果，導致外資大量涌入規模小、技術質量低的行業，而現階段面臨著東部地區產業升級換代、西部大開發和振興東北老工業基地的局面，現行的稅收優惠政策有悖于經濟協調發展的要求，有悖于產業結構調整的目標。
二、我國外資稅收優惠法律制度的完善
我國的外資稅收優惠法律制度改革的基本方向應是：逐步取消外資企業在稅收優惠方面的超國民待遇，實行內外
完全一致的稅收優惠法律制度，實現內外資企業平等的稅收待遇，使內外資企業在平等的起點上公平競爭。
1.堅持稅收法定主義，明確稅收優惠立法權的主體
稅收法定主義是稅法的根本原則，是一個國家稅收法治程度的衡量標準和前進方向，在某種程度上也是WTO原則對稅法的最高要求。只有堅持稅收法定主義才能保證各種稅法措施（包括外資稅收優惠法律制度）具有最大的權威性、確定性、穩定性和普遍性。
稅收法定主義要求征稅主體、納稅人、征稅對象、稅目、稅率等稅法要素必須由最高立法機關以法律形式加以明確，不能在課稅要素中留下空白并委托行政機關立法決定，否則就會影響稅收法律的效力。因為稅收優惠無論形式如何，如稅率減免、稅額扣除等，都是對原有稅法要素的改變，地方各級政府都無權行使稅收優惠的立法權，即使是授權稅務行政機關立法，授權事項也只能限于個別具體的和輔助性的細節。從這個意義上講，擁有稅收優惠立法權的主體必須只能是最高立法機關，稅收優惠立法權通過最高立法機關制定法律的方式行使，行政法規、行政規章、地方性規章及行政機關的內部規范性文件等都無權涉及稅收優惠立法權的行使。
由于受種種因素的制約，稅收法定主義所代表的稅收法治在我國短期內是不能實現的。目前，比較可行的做法是由國務院委托財政部或國家稅務總局以規范性文件的形式對這些優惠措施的適用進行解釋和補充，但不能對課稅要素作出變更或修改，除此之外的地方各級政府（包括經濟特區政府）和地方稅務部門都無權制定新的稅收優惠措施，從而維護和保障稅收的權威性和統一性。
2.在統一稅法的基礎上統一稅收優惠，保障內外資企業的平等競爭
我國應按照國際慣例，逐步統一稅法，對征稅對象一致的稅種制定內外資企業統一適用的稅法，取消境內納稅人在法定適用上的區別待遇。首先，從與企業經濟利益密切相關的企業所得稅人手，制定境內所有企業統一適用的企業所得稅法。
其次，對征稅對象一致的其他稅種也要制定統一的稅法。如：將適用于內資企業的房產稅法和適用于外資企業的城市房地產稅法加以調整、合并、完善，制定出內外資企業統一適用的房產稅法；制定內外資企業統一適用的車船使用稅法等；此外，在城市建設維護稅方面，應取消外資企業不用繳納該稅的規定，使外資企業和內資企業成為同樣的納稅人。
在統一稅法的目標實現后，應在消除稅收優惠差別待遇根源的基礎上，進一步統一稅收優惠法律制度，稅收優惠政策作為一種吸引外資、促進我國經濟發展的有效手段無疑仍需堅持，但應在統一稅法的基礎上進行。完善稅收優惠法律制度的改革重點應放在取消外資企業不合理的、超國民待遇的稅收優惠待遇上，逐步實現稅收優惠法律制度的內外統一，完善稅收優惠法律制度的改革必須由國家統一部署，根據國家產業調整的需要制定出切實可行、內外資企業統一適用的優惠政策，使我國境內的企業，不分其資本來源、產權歸屬，只要符合法律規定的稅收優惠條件，符合產業結構調整需要，就可以享受與之相對應的稅收優惠待遇。這一舉措也是WTO原則的要求和體現。
3.調整稅收優惠的實施范圍，使之更符合我國經濟發展的要求和國際慣例
調整稅收優惠范圍，使其偏重于技術含量高、投資規模大、社會效益好的技術密集型企業和資本密集型企業，要改變地區性優惠為主的稅收優惠法律制度，適應東部地區產業升級、西部大開發和振興東北老工業基地的需要，有針對性地調整地區性稅收優惠的結構。在東南沿海地區，稅收優惠應偏重于投資規模大、技術密集型的企業，對于傳統的勞動力密集型的制造業和服務業不再給與優惠；稅收優惠應向中西部地區傾斜，對在中西部地區投資的企業要給與大量的稅收優惠，只要有利于促進中西部地區經濟發展的、有利于市場前景的企業，即使是傳統的制造企業也可享受稅收優惠。
從整體上看，稅收優惠范圍也應緊密結合國家產業調整政策發展的需要，加入產業性、技術性稅收優惠的內容，對于資本密集型產業和高新技術產業要加大優惠力度，同時，外資稅收優惠不能僅面向外商直接投資，還應給與外商間接投資的稅收優惠，在境內發行股票、債券、基金等形式吸引的外商間接投資也可以享受優惠待遇。為此，應考慮對境外個人從中國取得的利息、股息、紅利和特許權使用費等降低預提稅率，以鼓勵間接投資和引進外國先進技術，對于投資農業、開墾荒山荒地的外商投資企業，經過批準，可以延長一定年限的免稅期。
4.建立多種優惠方式并存的稅收優惠模式，豐富稅收優惠的形式和內容
我國應將現行的稅收優惠調整為“間接減免為主，直接減免為輔；過程優惠為主，結果優惠為輔”的稅收優惠模式。優惠模式要實現兩個方面的轉變：第一，由直接減免為主轉變為間接減免為主，充分發揮間接減免方式在稅收優惠中的作用。在具體操作中可以根據具體的產業和地區特點，靈活采用跨期結轉、項目扣除、縮短折舊年限、延長減免稅期限等辦法將稅收減免的重點轉向間接減免。根據產業調整的需要，對資本投入較大、時間長、短期內經濟效果不明顯的高新技術企業以及前期資本投入大的能源、交通、通訊等基礎設施建設項目準予加大項目扣除額，對于投資綠色環保型農業的外資企業給與較長的免稅減稅年限；對前期投資較大、短期內經濟效益不明顯甚至會短期虧損的高新技術企業，可以延長虧損抵補期限；增加關于節約能源和環境保護方面的稅收優惠，用以鼓勵外商投資于科技含量高、社會效益好的環保產業和節能產業，這對我國實現可持續發展戰略意義重大。第二，由結果減免為主轉變為過程減免為主。首先應改革增值稅制，將現行的生產型增值稅轉變為消費型增值稅，允許納稅人扣除當期購進的固定資產總額，在此基礎上實現其他流轉稅優惠由結果優惠轉向過程優惠，特別是對于投資規模大、短期經濟效果不明顯的高新技術產業和資本密集型產業，應采取加速固定資產折舊、允許抵扣資本購進項目的全部增值稅稅額、允許扣除技術開發費用、允許扣除無形資產投入等過程減免措施，以降低企業的投資風險，對于技術轉讓和科技成果轉讓的所得應予以免稅或減稅。
5.改善投資環境，為稅收優惠法律制度發揮作用創造良好的外部條件
投資環境是指足以影響資本有效運行，發揮資本的基本職能，實現資本增值的一切外部條件和因素有機結合而形成的綜合環境。稅收優惠是投資環境的重要組成部分，其作用的發揮有賴于其他條件的成熟。各級政府必須采取綜合配套的措施，進一步完善投資環境。在完善“軟環境”方面，重中之重就是轉變政府職能，提高辦事效率，改變工作作風，建設“廉潔、務實、勤政、高效”的政府；同時應加強法制建設，注重保護生態環境，建立交通方便、通訊暢通、環境舒適的投資環境?？傊?，要多管齊下，全方位建設吸引外資的良好環境。只有進一步改善投資環境，外資稅收優惠的作用才能得到充分發揮，為市場經濟的發展創造良好條件。
我國應根據經濟發展的需要，按照WTO原則的要求對我國外資稅收優惠法律制度進行改革。只有堅持內外資企業稅收無差別待遇，并根據我國產業政策調整稅收優惠法律制度的內容和形式，才能為我國經濟融人世界經濟一體化提供一個高效、公平、穩定的稅收法制環境，更好地促進我國稅法體系的完善以及更好地與國際慣例接軌。
企業稅收論文范文第4篇
摘 要：隨著我國經濟效益的以及世界經濟地位影響力的日益提升，中國在世界上的經濟競爭力也不斷增強從而促使著我國內企業的市場競爭力也是日趨增強，在這樣的市場競爭能力下，我們的企業該如何提升自我，提高自身實力，立于世界之林。企業在提高自身市場競爭力的同時不斷提高自身成本最小化來促使經濟利益最大化，高昂的稅收是企業成本中不可或缺的重要組成，在法律許可的范圍內降低納稅成本這也是我們納稅人追求利潤及企業價值最大化的重要途徑。本文將根據個人觀點淺析我國企業稅收籌劃現狀及其未來發展。
關鍵詞：企業；稅收；籌劃
一、我國企業稅收現狀
在二十一世紀的今天，稅籌這個名詞在我國企業眼中仍舊比較目生，企業內還未涉足很深，認知還比較淺薄，不論是它的理論研究還是它的實踐操作都是停留在文字字面淺層意義，不少個企還簡單的認為稅籌所代表的就是偷稅、漏稅等違法含義。造成如此結果，也是我國對稅收強制性、無償性等性質的著重強調，從而使企業在賦稅方面不會做出過多的改變并對納稅人自身的納稅權益不能得到更好的了解，如此以來，企業就忽視了從有效控制稅收方面來收縮企業成本的途徑。從客觀的環境因素上作用著企業，從源頭上扼殺了企業納稅人應擁有的稅籌意識。
二、企業稅籌所存在的問題：
1.對稅籌認知的匱乏
首要的第一點，我們要先從淺層涵義剖析稅籌，字面上講：我們可以理解它為國家稅收的籌措計劃，但是我們該如何正確且精準的應用這個名詞儼然成為這個問題最樞紐的部分。通過深入分析，本人認為，企業的稅籌是其在維護國家利益之前所要進行的。
2.對稅籌風險的匱乏
稅籌要遵循國家的稅法法律章程，在企業運用過程中相結合，這就使籌劃內容變得十分復雜需企業謹慎并認真對待，這里不只是單方面的責任所在，它的構架包含著企業的每一個領導決策以及財務人員的理論及實踐的支撐，少了哪一方面都可能使稅籌的失敗，因此企業管理方面以及財務人員的素質至關重要，這就體現出其風險所在。
3.稅籌人才的匱乏
稅籌對其專業人才的要求是十分嚴格苛刻的，它要求其相關專業人才擁有足夠的專業知識儲備，并且能夠真正的貫徹落實我國稅法的各項要求，真正的了解稅法、運用稅法，不僅如此還要將稅法與企業運營管理完美契合，完全了解企業整個籌資、運營及投資管理等各項活動，結合主觀意識從而做出適合企業的稅籌方案，這類的高復合型專業人才對個人的專業素質有太高的要求，因此我國對這類人才才會極度匱乏。
二、稅收籌劃的意義
（一）稅收籌劃強化企業納稅意識
起首，我們應該意識到稅收籌劃它代表著企業自身對稅法的深層認知，這樣的發展趨勢是與當代經濟體制的發展方向相謀和的。其次，企業強烈的稅收意識和企業的稅籌具有共同的要求。最后，成立完全范例的財務管帳報表，依法舉行恰當的管帳處置，是企業進行稅籌的基本前提。
（二）有效填充企業經濟效益的提升空間
稅收籌劃就是為了削減企業成本的存在，讓企業遠離高昂的稅收有效躲避稅收的陷阱，也正是因此我們企業納稅人才能有這些籌劃的機會，但稅法陷阱的存在使得納稅人必須保持謹慎，否則將會誤認為是稅務機關設定的稅收縫隙從而失足。
（三）深度提升企業管理人員個人素質與企業整體素質
會計是企業納稅籌劃中不可缺少的一部分。會計的技能的重要性在稅收籌劃中起到了決定性的因素，因其門檻較高，這無疑是增加了會計人員的認知難度，通過有效的學習稅收籌劃的理論知識，通過合理的專業實踐能力，從而提升相關會計從業人員的個人素質，當這些先決條件基本滿足時，對于企業來說，這不僅意味著稅收籌劃的基本成功，更是企業內部人員個人素質質的提升。企業內財務的成熟也是企業管理階層素質高低最直接的體現。
三、稅收籌劃內容和案例分析
（一）節稅籌劃
節稅規劃是指在稅法允許的范圍內，按照當局的稅收政策取向，通過事先安排企業的經營活動、投資活動和財務管理活動，盡可能減輕稅收負擔的行為。稅法所帶來的不僅僅是強制的稅收政策，它還包含了富有人情的稅收優惠和多重的選擇機會。
（二）避稅籌劃
“避稅計劃包括廣義和狹義。從狹義上講，避稅計劃是指納稅人本人或其稅務代理人利用稅法的漏洞或缺陷，通過認真安排來避免或減輕稅負。既不違法，也不能依法處罰。從本質上講，它既不是非法的，也不是非法的，但是在合法性與非法性之間，即它不是非法的。廣義避稅計劃還包括最大限度有效利用稅收優惠的節稅計劃”。
（三）轉嫁籌劃
稅收轉移分為三個節點：
1.前轉嫁：納稅人通過交易活動向價格征收稅款，并按照價格變動方向轉移給購買者負擔；
2.后轉嫁：納稅人降低購買貨物（服務）的價格，抵消部分價款，向后轉移給賣方負擔；
3.散轉嫁：納稅人將部分納稅前后轉移，使納稅負擔不屬于一人，而是屬于多人，分別屬于納稅人向買賣人轉移。
四、加強企業稅收籌劃措施及建議
（一）加強企業稅收籌劃措施
首先，企業依法實行稅籌，減輕稅收承擔，節約經營成本，提高自身經濟效益，增加企業應納稅所得額，為實現國家稅收提供經濟依據。從企業和國家兩方面來看，這有利于稅法所尋求的效率價值的實現。其次，稅法不涵蓋稅收籌劃。企業可以根據意識自主選擇自由精神。企業對于稅收籌劃來說，本身就是自我選擇的表現，選擇與不選擇權都在企業手上，該怎樣更好利用稅收籌劃，通過什么方式來實現稅收籌劃的最終目的，這些都是企業自身所決定的，因此，通過這點企業可以通過稅籌來提高競爭力，實現公平競爭。
（二）加強企業稅收籌劃建議
1.減少國家稅法漏洞，實行全面有法可依
企業（納稅人）本身必需周全了解國家的宏觀經濟環境和政策，有效規避稅籌的風險，稅籌取決于納稅人追求自身準則的內在動機。國家稅收制度和政策的外部環境和利益。應該說，稅籌可以是真實的。
2.納稅人必須與時俱進，適應當地情況，不斷更新稅收籌劃計劃
伴隨社會經濟的大步向前，稅法的內容也在不斷與時俱進，這就需要我們的企業納稅人實時掌控國家稅法動向。納什均衡是一個動態均衡。政府應根據經濟發展和稅收法律法規的制度性弱點，不斷完善稅收法律制度，調整稅收空間。
五、稅收籌劃未來的必經發展趨勢
首先稅籌是市場經濟的必然產物，在計劃經濟體制高度集中、高度統一的情況下，企業通過收支控制來經營。作為一個獨立的法人，公司追求的是實現經濟效益最大化和合法化合法化的目標。所以，稅收籌劃在這里就起到了至關重要的角色，這就會決定著企業未來的發展優劣。
在未來，稅收籌劃只能會被國家越來越重視，這將會是一種發展趨勢，我們通過稅籌對企業帶來的經濟效益來看，稅籌也會使各企業所提倡，與此同時也會相繼出現一些問題，這些問題就將會是國家所要重視的，畢竟不是所有企業都是那么愛護國家權益?？v觀全文，我們將會得出一個結論，稅籌將會成為企業的一種常態，而國家稅務、經濟等政策也會因企業的稅籌而不斷完善進步，與大與小，這都將是好的結果，國家也將會重點扶持關注。
六、結語
稅籌將會是我國企業納稅的必然發展趨勢，因此我們企業要時刻警醒自身，盡早躋身于未來社會發展趨勢的受益中。最后，我想和你們分享一句話：無知者是抵制稅的，傻瓜才去偷稅，聰明人去避稅，精明的人才會籌稅。
參考文獻：
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企業稅收論文范文第5篇
【摘要】 我國航運企業實現國際稅收籌劃的策略可以在海外設立海運公司、利用船舶登記制度的差異、利用資本弱化方式或者采用會計方法合理的籌劃稅收，使企業利益最大化。
【關鍵詞】稅收籌劃 國際避稅 資本弱化
一、航運企業利用船舶登記制度實現國際避稅籌劃
國際航運企業的承運載體是船舶，船舶是國際航運企業固定資產的主要組成部分，占其整體資產的90%左右。世界上主要航運國的船舶登記制度存在著較大差異，進行船舶登記所繳納的稅費差額也較大，這就為國際航運企業進行船舶登記的稅收籌劃提供了較大的空間。
1、現行國際船舶登記制度?，F行國際船舶登記制度是：依據有關國際公約和各國法律規定，對船舶所有人、經營人、船名、船舶技術性能數據等內容進行登記。登記機關的所在地稱為船舶登記港。船舶登記港即為船籍港。
依據各國法律和政策對船舶登記條件的不同規定，目前船舶登記制度可以分為開放式、半開放式和封閉式三種。其中采用船舶開放登記制度的國家，對前來登記的船舶，條件限制比較寬松，有些近乎沒有限制條件，幾乎所有的船舶都可以在該國登記，取得該國國籍，并懸掛該國國旗，該種國旗稱為方便旗。懸掛方便旗的船舶營運成本低，注冊國一般按船舶噸位征收注冊費和年度稅，免收船舶所得稅或征收很低所得稅。
2、巴拿馬開放的船舶注冊制度。歷史上巴拿馬是南美的一部分，而地理上又連接著南美、中美和加勒比海，是太平洋和大西洋之間的通道，由于巴拿馬獨一無二的優越地理位置，其國家歷史與全球商業長期緊密相聯，巴拿馬自始至終努力保持著一個低廉的注冊制度，因其開放的船舶注冊制度而聞名于世。在巴拿馬注冊的船舶每年只需交納固定的幾項稅費。注冊一家巴拿馬本國的公司擁有其在巴拿馬注冊的船舶，可在各方面節省費用。如果游艇擁有者是巴拿馬自然人或公司實體，其注冊費每兩年只需USD1000.00，如果擁有者不是巴拿馬自然人或公司
實體，則為USD1500.00。而維持一家巴拿馬公司的費用每年只需幾百美金，這樣做可以合理規避稅費。
二、航運企業設立海運公司避稅
由于經濟發展的全球化，海運企業的所有權和經營權不一定在同一個國家。其總管理機構可設在第三國。同時，擁有的船舶還可在別處注冊。這類公司一般使用“方便旗幟”，即可由非居民船東懸掛的國旗，旗幟國除收取一定的注冊費外，對掛旗的船東不實行財政性或其他控制。巴拿馬是這類海運公司避稅中常用的典型國家。這就是為什么我們看到很多船只懸掛巴拿馬國旗的原因。早在1980年，中國船舶工業總公司、中國租船公司同香港環球航運集團在百慕大設立了“國際聯合船舶投資有限公司”，這是典型的利用避稅地“海運公司”避稅的案例。
跨國法人利用《公司法》，通過改變登記注冊地等手段改變稅收居民身份。對于以登記注冊地所在國為判定法人居民身份標準的國家來說，通過改變登記注冊地所在國就可以實現法人居民身份的改變。比如，一個在高稅國登記注冊成立的公司，可以在高稅國辦理注銷登記，并到低稅國辦理注冊登記，從而放棄了高稅國的居民身份，獲得了低稅國的居民身份。這種居民身份改變的同時，納稅人也實現了稅收規避。對于納稅人改變公司的注冊登記行為，一國的稅務當局同樣是無權干涉的。所以，納稅人在《公司法》的掩護下，實現了避稅。
三、恰當安排企業的組織形式和資本結構
稅務籌劃中要考慮企業的組織形式。企業的組織形式主要有獨資企業、合伙企業和股份有限公司，適用于這三種組織形式的稅法規定有很大差別。因此，如果是在國外投資組建企業就要選擇特定的組織形式以減少納稅。如美國稅法規定股份有限公司滿足特定條件時可以適用按照合伙企業形式計算交納所得稅。如果企業設立時注意滿足這種小型的股份有限公司的條件就可以按合伙企業交納所得稅以節約大量的稅款。
同時，企業的資本結構也是稅務籌劃應注意的內容。由于我國企業自身發展水平不高，企業的資本結構容易出現不合理現象。例如企業的債務資本與權益資本之間比例的適當調整可以增加企業價值，但當存在個人所得稅時這種稅收屏蔽效應會被個人所得稅削減。所以，在安排企業資本結構時要找到企業最優負債比例點。我國企業在跨國經營時要注意首先熟知與籌劃目標相關的經營國稅收法律及法規的規定，密切關注法規的內容及其變化。選擇采用適當的不同比例負債，本著稅后凈利潤和企業價值最大化原則，綜合考慮企業風險、稅收風險和政治風險，最終選定可行性方案。
四、利用資本弱化方式避稅
資本弱化的表現一般有兩個方面：一是資本結構不合理，在公司設立時就存在出資不到位，借入資金過多，甚至虛假出資；二是公司設置后資本金實質減少，國際上表現為跨國公司抽取資金而不是充實資本?？鐕{稅人往往利用資本弱化的第二個方面進行國際避稅。
企業的債務資本與權益資本之間比例的適當調整可以增加企業價值，但當存在企業所得稅時，這種稅收屏蔽效應會被企業所得稅削減。所以，在安排企業資本結構時要找到企業最優負債比例點。例如我國稅法規定，對公司支付的利息，稅法一般允許作為費用抵扣，而支付的股息則不得扣除，需計入應稅所得總額中去。這使得許多跨國納稅人在為投資經營而籌措資金時，常?？桃庠O計資金來源結構，千方百計表現為舉債投資，加大借入資金比例，擴大債務與產權的比率，造成“資本弱化”。各國稅法都允許借款的利息計入成本費用，在所得稅前列支，這樣，一個位于高稅國的公司就可以通過加大債務資本、縮少股權資本的方式（即資本弱化）來多列支利息費用，從而達到少納所得稅的目的。我國的涉外企業在擴大生產規模過程中，也盡量運用國內外銀行貸款作為投入資本，從而降低稅務成本，最終達到避稅目的。
五、采用會計處理方法避稅
1、提取壞賬準備。壞賬是指企業無法收回的應收賬款，由于發生壞賬而產生的損失，稱為壞賬損失。提取壞賬準備就是壞賬損失的核算采取備抵法。備抵法就是按期估計壞賬損失，計入期間費用，同時建立壞賬準備賬戶，待壞賬實際發生時，沖銷壞賬準備賬戶。
2、適度舉債。企業資金來源除了所有投資者以外，就是舉借債務。如發行債務，向銀行或其他機構或單位舉借。舉借的好處有：一是可減少所得稅。因為債務利息費用最終均要計入成本費用，企業實際少繳一部分所得稅，而發行股票籌集資金，所支出的股息紅利是稅后利潤分派的，不會減少所得稅。二是在資金利潤率大于利息率時，利息費用固定，超額利潤為股東所有，債權人無法分享超額利潤，況且舉債不影響原股東的股份比例和相應的經營決策權。這方面的方法主要有利用貸款轉移資金和人為把利率訂得高于正常信貸水平。三是企業經營資金來源不限于所有者投入這一渠道，通過舉債籌集一部分，即資金利潤率大于利息率越大，股東所獲利越多。
3、無形資產的使用和轉讓。商標、版權、專利、專有技術等無形資產在跨國公司及其子公司中的使用與轉讓也是經常發生的，通過多收或少收特許權使用費，施加母公司對子公司的成本影響，從而達到轉移利潤、避讓稅收的目的。由于無形資產往往具有特異性、專用性、獨占性和排他性，因此在市場上很難或者根本找不到可比性價格，故而這種形式的利潤轉移具有更強的隱蔽性。
4、貨款往來中的利潤轉移?？鐕镜陌l展使其功能更加齊全，涉及的行業更廣，不少跨國公司具備金融業的準入條件。金融業跨國公司通過本系統金融機構或直接向子公司提供優惠貸款，多收、少收或不收利息，增加或減少子公司的生產成本，以達到轉移利潤避讓稅收的目的。
5、勞務購銷中的價格轉移。勞務購銷涉及的范圍很廣，包括設計、維修、廣告、科技服務、咨詢、中介等，這些勞務購銷在跨國公司內部發生，均存在收費多寡、收費標準高低的巨大彈性，關聯公司在彈性上做文章，影響成本和利潤，從而達到少繳稅或不納稅的目的。
6、有形資產的購置或租賃中的價格轉移。有形資產購置費雖然屬企業資本性支出，但它的高低，直接影響企業固定資產的原值，而通過折舊間接影響企業的生產成本，同樣可達到調節利潤的目的。在我國的實際經濟工作中，往往遇到外商用固定資產作為實物投資，并且高估冒算的情況，他們抬高價格可以有三方面好處:一是虛增資本，擴大分紅基數；二是盤活原有的資產存量；三是擴大企業折舊費，相當于擴大成本、轉移利潤。在固定資產租賃業務中，提高或者降低租賃費，都可以調高或者調低企業相應的利潤，最終達到避稅的目的。
7、加大母公司提取管理費力度?？鐕疽蚱淇毓苫蚬芾砺毮芙洺Ｏ蛟O在各國的子公司收取管理費。從世界100強在我國的投資管理來看，情況也是如此。這種由母公司向子公司收取的管理費可高可低，標準難以把握，稅務機關在征稅時，裁量有一定難度，這就使得管理費在減利避稅方面具備了一定的作用?？鐕就ㄟ^提高管理費從而加大子公司的成本，達到規避子公司所在國稅收的目的。
8、充分利用行業控制資源?？鐕纠闷淇刂频倪\輸系統、保險業等向子公司收取較高或較低的運輸費、保險費，以達到調節子公司利潤，有針對性地規避稅收的目的。
六、采用電子商務實現國際避稅
20世紀，全球已有七成以上的企業先后進行電子商務活動。電子商務一方面使國際商務活動更為便捷、高效，另一方面使得國際稅收中對傳統的居民、常設機構和屬地管轄權等概念無法進行有效約束，無法準確區分銷售貨物、提供勞務或是轉讓特許權等行為，給跨國企業的國際避稅提供了更隱蔽的環境。航運企業的迅速發展既推動了國際貿易的發展，又促進了電子商務的發展。
電子商務活動具有交易無國籍無地域性，交易人員隱蔽性，交易電子貨幣化，交易場所虛擬化，交易信息載體數字化、無形化，交易商品來源模糊性等特征，而這些特征使得國際稅收中傳統的居民定義、常設機構、屬地管轄權等概念無法對其進行有效約束，無法準確區分銷售貨物、提供勞務或是轉讓特許權。傳統意義上的常設機構的認定是屬于地理性質的，這一認定方法體現在網上銷售就很困難。某一項通過電子商務的銷售行為，其稅收應繳在哪個國家以及如何在各環節所涉及的國家間進行稅收分配就很難搞清。航運企業合理的利用電子商務避稅必然會給企業帶來更大的利益。
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（責任編輯：周曉曉）