審計合同管理范文第1篇
建設項目的工程造價跟蹤審計是由審計部門或者其委托有造價咨詢資質的公司對建筑項目實施工程造價的全過程控制[1]1]。工程造價跟蹤審計是針對工程項目的建設周期長、需要建設的資金量大等情況, 對不同階段的工程項目的不同內容, 提出不同的要求, 盡可能地將建設程序階段化、細致化。在如今的現代化社會, 可以應用現代化的審計方法, 保證工程造價合法性、有效性和真實性;監督整個工程項目的固定資產、技術和經濟, 從而維護建設工程的業主、國家等工程建設的每一方的有效權益, 提高工程的管理水平及使用效益, 促進工程項目的廉政建設。
2 跟蹤審計的內容
2.1 實施主體
工程投資對于不同的項目有著不同的投資方式, 因此, 相對于不同的投資方式亦有著不同的跟蹤審計方式, 相應的工程造價跟蹤審計對不同的投資主體有著不同的內容, 對應的實施主體是國家、社會以及單位, 內容分別為國家審計、社會審計以及內部審計三種審計方式。
2.2 運行模式
工程造價跟蹤審計運行模式是多樣化的, 一個工程項目可以有多種運行模式相結合, 每種運行模式都有其固有的特點, 多種運行模式相結合, 有利于增強跟蹤審計的準確性。工程項目, 不同的階段有著不同的內容, 項目的重要性決定了運行模式的選擇。如果按照時間跨度可以分為階段性和全過程。階段性是由于資金量、工程項目各個階段的重要性以及人力情況等條件所決定的;全過程貫穿于整個工程項目, 無論是對人力, 還是對資金量都有著較高的要求, 在工程項目的各個過程都需要相應的審計工作。所以, 工程項目所需要的工程造價跟蹤審計全過程和階段性的選擇常常是根據實際情況所決定的, 沒有固定的標準。另外, 有時候在工程項目的建設過程中需要對不同的環節、階段來進行跟蹤審計, 這是由相應的環節和階段的重要性來決定的, 相應的有三種審計方式。環節審計和分期審計是根據實際情況有針對性地對工程項目的某個環節、階段來進行跟蹤審計;駐場審計則是進行全天候24 h進行跟蹤審計。
2.3 運行中所存在的主要問題
較之于傳統的事后型審計, 跟蹤審計的工作量明顯較大, 審計所需要的資源量大, 人力需求高, 審計環境相對更加復雜, 成本顯著提高, 資源占用量明顯增大。因而, 合理地分配資源, 清楚地認識審計環境, 有效地控制成本將是跟蹤審計解決這些主要問題的合理方法。
在工程項目中, 高估冒算、虛假變更的情況時有發生, 當這樣的事情發生以后, 傳統的事后審計無法更改和補救的;而工程造價跟蹤審計可以及時地發現工程項目中隱蔽的問題, 對于改善工程項目中偷工減料, 以及對各種不合理、不正確的做法有著很大的作用, 可以有效地增強工程資金的利用, 加強廉政建設, 促進工程項目的建設管理。
3 合同管理在建設項目中的重要作用
合同管理在企業建設中有著舉足輕重的地位, 好的合同管理體系可以有效地促進企業正常工程項目建設步伐, 使工作得以高效率, 高質量地完成。建設項目工程造價跟蹤審計對合同管理的作用也是顯而易見的。跟蹤審計可以最大程度地保證合同管理的合理性, 減少在合同管理中可能出現的各種問題, 提高合同管理中工作細節的準確性。
3.1 合同在建設項目中的地位
合同是承發包雙方根據自己的需求, 為了彼此共同的目標來實現的一種具有責任和義務性質的協議。協議一經簽訂, 就具備了法律效應, 承發包雙方就應該自覺地履行合同中所要求的內容。建設工程項目的工作量往往比較大, 工作歷時長, 資金參與量大, 建設項目中有著各種復雜的問題。這些都需要在制定合同之前有著詳細的考慮, 因為在浩大的工程面前, 合理的計劃是控制工程實施的重要保證, 項目的工期和個人的職能往往都詳細地反映在合同上。因此, 加強合同管理是建設項目中的必不可少的重要內容[3]。
3.2 推行合同管理目標制
合同中所提到的內容必須要作為承發包雙方所期望達到的最終目標。建設合同管理的目的是要求雙方都要履行合同中的職責, 在建設項目的過程中, 進行工程的計劃、組織、協調等各方面的工作, 建立一個和諧的工作環境, 保證建設項目各個環節順利高效完成。
合同管理包括幾方面的內容。分為合同訂立前、合同訂立時、合同履行時、合同產生糾紛四個方面的管理。在各個方面都要有著相應的管理辦法。
3.3 合同管理的績效評估
合同管理活動以及合同管理在其運行過程中必須要求規范, 合同管理制度就是為了滿足這樣的要求而存在, 合同管理的關鍵即是合同管理制度是否健全。因此, 必須建立評估制度。
合同管理績效評價主要是從行為績效和結果績效兩方面評價。眾所周知, 合同總目標主要是三方面:質量、進度和投資。這三個方面相互影響, 不可分割。建設項目主要是在盡量減少投資, 但必須保證質量和進度的前提下進行, 沒有質量和進度的約束, 建設項目根本無從談起。結果績效要求在合同形成階段必須要有完整的招標文件;選擇恰當的承包商, 合理而準確地對外部環境風險進行估計, 并且提出防范風險的合理措施, 保證各方面的協調。在合同的履行階段必須隨時發現問題并對其進行調整, 保證計劃實施。索賠管理和合同變更的績效目標要努力做到盡可能早地做好因為合同變更所造成的后果防范工作, 對合同變更可能造成的后果提供合理有效的解決方案, 重要的是要認真分析并研究發生合同變更的原因, 對合同的爭議要正確的理解, 以保證下次合同的完美。合同管理有著不同的內容, 主要概括為四個方面:組織結構;組織制度;組織文化;信息管理。組織結構要求合同管理部門制定相應的制度, 按程序來安排各個組織部門在工作中所要進行的任務, 劃分各個部門的職能權限, 使其在不同的崗位進行其要求的內容。組織制度是進一步明確各個組織部門在其內部的職責, 保證其內部工作人員的協調合作, 分工情況。合同管理制度的建立有利于加強組織內部的分工和協作。組織文化所體現是逐步發展逐漸形成的價值觀。信息管理是保證組織信息的完備性, 及時掌握準確完整的信息, 從而保證合同管理工作的順利進行。
4 工程案例
深圳市某區一建筑工程由4棟32層住宅、1棟5層住宅和一層地下室 (局部二層) 組成, 總建筑面積為131 117.54 m2, 結構形式為框架剪力墻。
本工程為直接發包工程, 合同造價暫定為150 613 392.00元, 結算造價為322 985 107.17元, 結算價超合同價114.45%。
結算價超合同價的主要原因是:施工圖不全, 不夠深入, 致使合同造價嚴重偏離正常建設項目工程造價的合理范圍;在施工過程中提高了部分項目的建設標準 (如外墻涂料、鋁合金門窗幕墻) , 相應地也增加了工程費用。
本工程結算價嚴重超合同價主要是施工圖不完善, 造成結算價超合同價114.45%。反映了建設單位在簽訂施工合同時, 并不完全具備施工條件, 希望建設單位認真吸取教訓, 今后在工程設計階段, 應加強工程設計圖紙的質量控制, 待完善施工圖設計后, 合理確定建設工程的合同價, 在工程實施階段, 嚴格控制設計變更, 以保證有效的控制工程造價。
5 工程結算的影響因素
在建設項目工程中, 要想進一步提高資金的使用率, 還有很多因素需要考慮, 比如施工單位如果想要盡可能地提高收益, 比較可行的辦法便是在工程質量結算方面做好文章。通過高效率的工程質量結算, 可以有效地控制工程支出。在工程結算方面, 有很多的影響因素, 歸納如下, 供參考。
1) 由于企業的管理水平不同, 導致在控制編制過程中報表誤差的約束機制能力有限, 再加上企業的管理人員素質差異較大, 往往造成對質量結算的多估、冒算等情況發生。
2) 由于建設項目工程的實際情況往往不同, 人員對工程質量的把握能力也不盡相同, 有些情況相對難度較大。有些工程項目由于地形、氣候環境等因素造成實際勘測在計算中誤差很可能達不到理論要求值, 當出現這樣的情況時, 施工過程中會造成工程量的偏差、變更、技術核定增多, 因而可能會造成工程量的重復計算或者是漏算, 這些都會造成工程質量結算過程的不準確。
3) 由于工程量較大, 工作內容多, 工作的細化方面很容易出現偏差, 工程量的定額也會發生改變, 影響到結算。
6 結語
建設項目工程造價跟蹤管理有利于提高項目資金的利用率, 加強廉政建設的步伐, 減少工程建設中高估算、虛假變更的情況。當前應用現代化的審計方法, 可以在很大程度上保證工程造價合法性、有效性和真實性, 監督整個工程項目的固定資產、技術和經濟, 從而維護建設工程每一方的有效權益, 提高工程的管理水平及使用效益, 促進工程項目的廉政建設。
參考文獻
[1]彭紅濤, 朱敏, 姚新宇, 等.建設項目工程造價跟蹤審計運行模式研究[J].施工技術, 2011, 4 (4) :60-63.
[2]盧永艷.淺談全過程工程造價跟蹤審計的實施方案[J].管理學家, 2011 (2) :57.
審計合同管理范文第2篇
關鍵詞：合同審計,預算審計,風險,防范
企業預算審計是企業內部審計的重要分支,是對企業預算管理的全過程的審計活動。預算審計是對企業預算管理的效率、效果性進行全面的審查和監督,以促進企業預算管理水平的提高,促進企業的生產力要素得到充分的發揮,實現企業的經濟效益。企業開展合同審計是企業根據相關的法律文件,運行科學的現代審計手段對企業所發生的合同簽約、履行以及合同履行結果進行全過程的監督和審查。開展合同審計有利于促進企業加強經營管理,防范企業經營風險,防止企業的資金流失,促進企業的商譽提升,增加企業的經濟效益。企業在開展合同審計和預算審計的過程中存在一定的風險,對企業內部審計的有效性的提升起到一定的制約作用。本文對合同審計以及預算審計過程中存在的問題進行分析,并就如何防范合同審計和預算審計提出合理化建議。
一、企業合同審計和預算審計中存在的問題
(一)企業缺乏有效的內部控制機制
由于很多企業的經營管理比較落后,一些企業的經營權和管理權仍然沒有得到實質性的分離,使得企業內部各項規章制度都難以得到有效的落實。很多企業都沒有一整套完善的內部控制機制,使得企業開展合同審計和預算審計工作難以順利進行。一些企業由于企業領導層的忽視,導致內部控制制度成為擺設,內部控制難以有效地發揮其應有的作用,使得企業的審計控制風險大大增加。另外,很多企業對于會計財務工作仍然不夠重視,企業缺乏專業的財務會計人員,財務管理以及會計核算工作不夠規范,使得企業對預算審計和合同審計缺乏足夠的重視,使得企業內部審計的效果大打折扣。
(二)企業內部審計的獨立性比較差
內部審計包括合同審計和預算審計的一個重要特性就是獨立性,企業的內部審計部門只有真正地具有獨立的自主權力,不受企業領導層以及其他部門的干涉,才能發揮內部審計工作應有的獨立監督作用,及時地發現企業合同管理和預算管理中存在的問題。目前,中國很多企業對于企業內部審計工作的重要性認識不足,很多企業的內部審計工作都是由其他人員代為完成,導致審計工作的效率比較低下。一些建立了專門的內部審計部門的企業,由于審計人員缺乏獨立性,企業領導層對于審計工作進行干涉,導致審計工作存在嚴重的審計風險。
(三)企業合同審計和預算審計的方法和手段落后
中國的很多企業缺乏對于內部審計工作的重視,導致內部審計的方法與手段比較落后,難以適應企業開展合同審計和預算審計的要求?，F代審計工作中常用的方法主要是抽樣技術,通過抽取樣本分析特征,從而推斷出總體特征。中國很多企業由于自身的局限性,在內部審計工作中往往采用比較簡單和落后的方法手段,在審計方法與模式的確定中往往忽視了審計風險因素?，F代公司治理結構對于內部審計提出了越來越高的要求,很多內部審計工作需要通過先進的手段和方法來進行,才能有效地配合企業開展合同審計和預算審計。
二、防范合同審計和預算審計風險的措施
(一)構建嚴格的內部控制機制
嚴格的內部控制機制是企業內部審計工作能夠順利開展,保證企業開展合同簽訂、履行全過程審計以及預算執行全過程是審計。企業的管理層一定要重視內部控制機制的構建,為企業內部控制作用的發揮營造良好的環境。首先,企業應該按照現代企業制度的要求積極地構建完善的內部控制機制,將內部控制以規章制度的形式落實下來,加強對企業預算管理和合同管理的內部控制制度建設。另外,對于建立了內部控制制度的企業,企業的領導層一定要發揮帶頭作用,積極地遵守各項規章制度,保證企業的內部控制制度能夠落到實處,真正地發揮其作用。
(二)明確審計部門在企業中的位置
企業一定要加大對于內部審計的重視,通過內部審計章程等形式將內部審計在組織中的地位進行明確。具有一定規模的企業一定要建立內部審計部門,并引入專業的內部審計人員,并通過內部審計章程將內部審計的地位確定下來。企業一定要保證內部審計人員的獨行性,積極地配合內部審計工作的開展,保證內部審計的獨立監督作用能夠有效的發揮,從而使得企業的審計風險能夠有效地得以防范和控制,并為公司治理結構的完善提供組織基礎。
(三)明確審計目標,創新合同審計和預算審計的手段
企業一定要根據自身的業務開展以及經營管理的實際情況,對于企業的合同審計和預算審計環境進行充分的評估,并明確企業預算審計和合同審計目標,從而將審計風險控制在預期的范圍內。企業一定要根據審計工作的實際情況,對于企業難以控制或者無法控制的審計風險要采取策略,積極地予以回避。另外,企業要根據內部審計工作中存在的各種弊端以及可能面臨的審計風險,積極地改進和創新內部審計方法和手段,從而提高企業合同審計和預算審計工作的效率。
(四)提高內部審計人員的素質
提高內部審計人員的綜合素質,塑造專業技能過硬的內部審計人員隊伍,是企業內部審計發展的重要保障。企業一定要不斷地對于審計人員進行專業技能培訓,提高他們應對復雜審計環境的能力。另外,企業要逐步引入專業水平高,經驗豐富,具有良好職業操守的復合型審計人才,提高企業合同審計和預算審計工作的效率,為企業內部審計的發展奠定良好的人才基礎。
三、結論
審計合同管理范文第3篇
第一條(合同期限)
本合同期限從2010年4月日至2010年月日止。
但是，經過雙方協商并達成一致的情況下，即使在簽約期限未滿時也可以終止本協議。
第二條(委托費用)
1)乙方應向甲方支付委托費用6,416,660日元。
2)乙方應向甲方在簽訂合同后工作日以內支付日元。
乙方對甲方在添附譯本的結束時點后工作日支付日元。
乙方對甲方合同終了后工作日內支付尾款日元。
如支付日為休息日的情況下，在下個工作日支付。
應支付到甲方制定的日元賬戶內、以乙方在中國的匯款日作為支付日。
1)匯款手續費以及產生稅金的情況下，此費用由乙方承擔。
2)甲方指定的銀行賬戶如下：
開戶行(英文)：
帳號(英文)：帳號
賬戶名稱(英文)：
第三條(委托業務內容)
乙方向甲方委托以下記載的業務(以下簡稱【委托業務】)。
1景觀提案業務○
2景觀設計要素的指導業務 ○
詳細的業務內容記載在另紙譯本內。
第四條(其他經費負擔)
1)在委托業務執行時產生的住宿費、交通費、辦公用品費及備用品等由甲方負擔。 2)在產生前項所規定的費用時，由甲乙雙方通過其他途經協商解決。
第五條(語言)
本合同用中文制定。
第六條 (未規定事項)
關于本合同內未規定事項，由甲乙雙方友好協商解決。
以上、作為本合同簽訂的證明，本合同一式二份，由甲、乙雙方簽字蓋章后，各自保存一份。
甲：株式會社日建設計
審計合同管理范文第4篇
[摘要]本文針對醫院經濟合同管理制度不完善等問題提出相關建議，以降低經濟合同風險發生的概率，維護醫院合法權益，保障醫院經濟活動合法、有序開展。
[關鍵詞]經濟合同 審計 監督 責任追究
一、醫院經濟合同管理現狀
一是經濟合同管理制度不完善。醫院經濟合同數量龐大、種類繁多，部分醫院經濟合同管理制度不完善，主要體現為合同缺少部分條款，缺少合同會簽流程，合同歸口部門不明確、多部門共同管理等。
二是經濟合同管理信息化建設滯后。當前，部分醫院的經濟合同管理仍然采用傳統的手工方式管理，缺乏高效的經濟合同管理信息系統，無法實時進行信息共享。合同申請、審批、簽訂、執行、歸檔相互脫節，造成合同信息缺少完整記錄，同時無法實時進行跟蹤和查詢。
三是經濟合同管理過程監督不到位。經濟合同管理過程監督是從立項到簽訂、履行乃至歸檔全流程閉環的監督，隨著醫院經濟合同數量和種類的增多，合同管理過程的監管力度明顯不足。一方面，部分醫院缺少對經濟合同履行環節的監管;另一方面，立項、簽訂及歸檔等環節監管不細致、不到位，存在監管盲區。
四是經濟合同責任追究機制不健全。內部審計包括對人、財、物的監管，部分醫院只重視對經濟合同管理事項的監管，往往忽視對不按照醫院規定履責人員的追究。經濟合同責任追究機制不健全，讓違規人員有機可乘，導致未經審批私自簽訂或更改合同、未按醫院有關規定執行合同等情況時有發生，增加了醫院經濟合同管理風險。
五是經濟合同風險管理意識較薄弱。醫院決策者對審計部門的關注度有待提高，對經濟合同管理的重視程度有待提高。經濟事項的主責部門只專注于事項的及時開展、正常運轉及按期結束，忽視了是否按照規定、流程簽訂合同，未意識到該行為帶來的經濟、法律等風險。
二、加強醫院經濟合同管理的建議
（一）完善經濟合同管理制度
健全的經濟合同管理制度、良好的經濟合同管理機制，能夠有效促進審計部門有序開展審計工作，依法依規履行審計監督責任。根據合同法等相關法律法規，結合醫院工作實際需要，逐步完善現有經濟合同管理制度。一是規定合同的當事人、標的、數量、價款、權利與義務、違約責任、爭議解決方式等基本條款。二是制定合同草擬和會簽流程，具體規定主責部門、審計部門、財務部門等在經濟合同管理中的職責和權限。醫院對外經濟業務發生時，由主責部門以醫院名義簽訂合同并依合同辦事。主責部門經科學論證并與簽約方充分溝通后草擬合同，啟動合同會簽程序，將相關材料提報審計和財務等部門會簽，主責部門根據會簽意見修改后報領導簽批，加蓋醫院公章后合同生效。三是規定合同變更、合同解除程序。四是規定合同歸口管理部門，做好檔案管理工作。重新修訂的經濟合同管理制度以院內管理制度的形式傳達至各部門落實執行。
（二）提高經濟合同信息化管理水平
一是創建經濟合同線上審批流程。將合同審批流程固化于系統，減少人工操作，實現全過程跟蹤、實時在線監督，有效防范經濟合同審計風險。
二是強化經濟合同大數據思維。通過加強經濟合同數據的綜合比對，提高運用數據核查問題、宏觀分析的能力。通過數據分析，準確發現經濟合同潛在的問題，精準查找經濟合同審計風險點。
（三）強化經濟合同全過程跟蹤與監管
一是經濟合同簽訂環節的管理和控制。經濟合同簽訂前，須經多部門會簽。由主責科室進行科學論證后發起會簽申請，審計部門對合同的合法性、合規性進行審核，財務部門審核合同的預算及付款方，醫院相關領導審核簽字。各部門在網上流程中寫明各自的審核意見，分工協作，切實維護醫院利益。審計部門主要從經濟合同立項、簽約資質、合同條款等方面進行審核。（1）合同立項方面：審核立項手續是否齊全;相關科室是否按照醫院制度、流程進行市場調研和科學論證，突發性或重大經濟事項決策應有醫院辦公會議相關紀要。（2）簽約資質方面：審核企業經營資質、經營區域等證明材料是否與合同內容一致;是否出示法人委托授權書;招標采購醫療耗材時，除審核營業執照外，還應審核經營許可證及生產經營許可證等。（3）合同條款方面：審核合同簽約方名稱與中標通知書中的名稱是否一致;合同表的質量、數目、規格、型號等相關條款的內容是否清晰完整，且是否與招標文件、中標通知書一致，合同價格是否與中標通知書一致;付款進度、付款比例及質保金比例是否符合標準;合同雙方的權利義務是否明確、責任是否明晰。針對上述問題，提出相應的整改建議并跟蹤落實，確保相關部門按照審計意見有效地整改合同條款。醫院重大事項、金額數目較多的經濟合同，由醫院聘請專業律師或由院內法律顧問提出合法建議，以降低合同風險。
二是經濟合同履行環節的管理與控制。審計部門應對經濟合同的履行情況進行全過程跟蹤監督，對經濟合同進行事中與事后嚴格審計。主要監督服務質量是否到位、是否嚴格按照合同約定履行、是否及時收款或付款。對于服務類合同，應建立服務考核機制，制定詳細的考核內容。相關部門根據考核內容定期檢查工作，并將考核結果作為是否續簽的重要依據。同時，服務合同須保證連續性，杜絕出現時間間斷。審計部門應及時梳理、定期更新，加強督導、實時跟蹤，對于即將到期的合同，應通知相關主責部門，及時做好立項、招標等前期工作，以確保合同按時、按規簽訂，避免影響醫院經濟活動正常運轉。
三是經濟合同履行結束后的管理與控制。經濟合同履行結束后，相關部門要對合同及時進行匯總、分類與歸檔，對合同訂立、履行、變更等全部資料進行整理歸檔，并認真總結整個經濟合同流程中存在的紕漏，防止類似情況發生。醫院審計部門定期對這部分合同的履行情況開展審計并出具審計報告，提出審計意見并督促整改。
（四）健全經濟合同責任追究機制
為提升合同管理質量與水平，促使合同管理相關人員認真履行職責，醫院應建立嚴格的責任追究機制。一方面，醫院應通過互聯網平臺進行合同流轉、審批流程，實時跟蹤，做到執行有痕、追究有據;另一方面，對于未經審批私自簽訂或更改合同、未按醫院有關規定執行合同的行為，應追究相關人員的責任。因經濟合同無效、賠償、無法履行等情況給醫院造成一定損失的，應當追究相關部門和人員的責任。
（五）增強經濟合同風險管理意識
增強經濟合同風險管理意識，是從醫院決策層到普通員工自上而下的行動。一方面，組織開展內部審計、合同管理等相關講座及培訓，不僅財務部門、審計部門參加，醫院領導也應定期參加，讓領導者認識到內部審計的重要性，意識到合同審計在內部審計工作中的重要意義;另一方面，為醫院各部門統一組織合同管理培訓，增強工作人員合同風險意識及管理能力，更好地落實合同管理工作。
（作者單位：青島市市立醫院，郵政編碼：266011，電子郵箱：qdwssjqq@163.com）
審計合同管理范文第5篇
合同審計是指內部審計機構和人員對合同的簽訂、履行、變更、終止過程及合同管理進行獨立客觀的監督和評價活動。合同審計的主要內容如下。
（一）合同簽訂前的審計
合同簽訂前審計是合同審計的重點和關鍵，因為合同簽訂過程中的任何疏漏或失誤，都有可能給醫院造成損失或帶來風險。合同簽訂前審計的主要內容如下。
1. 審查簽訂合同的必要性
主要審查合同項目是否列入醫院的采購計劃，是否已安排了相應的預算，資金是否有保證。
2. 審查合同的合法性、合規性和合理性
主要審查合同是否符合國家法律法規和相關文件的規定，是否違反國家利益或者社會公共利益;審查合同是否符合醫院的規章制度要求，履行該合同是否給醫院帶來預期利益;審查對方的主體資格是否合法，合同標的是否超出其經營范圍，對方是否具備履約能力，簽訂合同的當事人是否有簽訂該合同的權利，選擇對方簽訂合同的理由是否充分。
3. 審查合同條款的真實性和完整性
合同條款的完整性，主要審查是否符合合同法的規定，標的名稱、標的數量質量、價款或者報酬、履行期限、地點、付款方式、違約責任、解決爭議方法等是否具備;合同條款是否規范、用詞是否準確。合同條款的真實性，審查是對標的數量、質量、價款等重要條款除了審查形式上的完整性還要審查其真實性、合理性，如合同當事人的信譽、經營范圍、履約能力、售后服務;合同的內容是否可行，是否經過單位相關部門的論證。
4. 審查合同在醫院內部相關部門的會簽情況
要審查合同是否經過財務部門、監察部門、審計部門、分管領導的審查會簽，擬簽訂合同的經辦人是否得到法人代表的授權，合同擬蓋公章是否符合醫院的規定。
（二）合同履行過程的審計
主要審查履行合同的主體是否是合同的當事人，有無由他人代為履行的情況;審查雙方是否按照合同約定行使自己的權利和承擔應盡的義務;合同當事人履行合同的地點是否與合同約定相同;以分次、分期、分部履行的方式簽訂的合同，其履行方式是否與約定一致;合同的費用結算是否符合合同的約定，優惠承諾是否按照合同約定進行;對合同執行過程中存在問題，有關職能部門是否及時查明原因并予以糾正;合同違約責任是否按法律規定或者合同約定進行;合同糾紛的處理是否及時、合法、合理。
（三）合同變更的審計
合同變更的審計是指對當事人修改或者補充的合同內容進行的審計。具體審查的內容包括：合同的變更理由是否充分，有無欺詐、脅迫、重大誤解、顯失公平而導致合同權利義務對一方當事人不合理、不公正的變更;合同的變更是否經雙方協商一致，合同當事人是否履行法定程序;合同變更是否損害公共利益;變更條款是否真實、完整。
（四）終止合同的審計
終止合同的審計主要包括：合同終止是否符合合同法規定的情形;合同的權利義務終止后，當事人是否遵循誠實信用原則，履行通知、協助、保密等義務;對已解除的合同，當事人是否依照法律、法規規定辦理批準、登記等手續;解除已履行的合同后，已履行方是否根據履行情況和合同性質，要求對方恢復原狀、采取其他補救措施和賠償損失。
二、醫院開展合同審計工作的必要性
醫院開展合同審計，有助于完善合同條款，避免潛在的經濟糾紛和經營風險;有助于強化醫院內部控制機制，加強相關業務部門經濟責任意識，促進黨風廉政建設;有助于確保合同合法合規，避免或減少經濟糾紛，防范合同風險;有助于依法維護合同當事人的合法權益;同時有利于促進醫院整體規劃和長遠的發展。
三、醫院在合同審計中存在的問題
現在，各個醫院已認識到開展合同審計的重要性，各個審計部門都很重視這項審計工作，合同審計在實際運行中收得了良好的效果，取得了一定的成績，但在合同審計過程中也遇到了一些問題。
（一）合同管理制度不健全、不完善，合同審計工作缺乏制度保證
合同管理制度是開展合同審計工作的制度保證。有些醫院對目前的經濟形勢認識不清，忽視合同管理制度的建設，或是雖然建立相關的制度或管理辦法，但是具體條款不明確，缺乏實用性及可操作性，難以適應醫院經濟多元化發展的新形勢，不能滿足解決出現新問題的需要，導致出現審計監督無法可依，審計風險難以避免的情況。
（二）合同管理意識不強，缺乏對開展合同審計工作重要性的認識
有些部門對合同審計工作重視不夠，有怕麻煩的思想，認為審計工作費時費勁，不利于提高工作效率，因此在開展經濟活動時，有意避開審計部門。
有些醫院在開展經濟活動過程中習慣于憑經驗辦事，在合同簽訂過程中忽視必要的程序，以致出現不按制度規定的程序審查和簽訂合同的現象。
這些問題和現象的存在，表明有些醫院對合同簽訂程序不清，認識不夠，更對簽訂合同中存在的風險缺乏足夠的了解，對開展合同審計的重要性缺乏充分的認識。
（三）審計人員的專業水平與合同審計任務之間的矛盾
醫院開展合同審計是維護醫院經濟權益的重要舉措，這是符合內部審計發展趨勢的，更是醫院適應市場經濟發展的客觀需要。但目前醫院對外簽訂的合同種類越來越多，所涉及的經濟領域越來越廣，這對審計人員的業務素質、專業知識都提出了更高更新的要求。但目前有些醫院審計力量不夠、審計條件不足、審計人員職業道德水平不高，以致于審計人員難以在越來越復雜的合同審計工作中達到應有的審計力度、廣度及深度。
四、醫院如何做好審計工作
（一）建立健全合同管理制度
隨著醫院經濟活動的日益增加，醫院應建立完善的合同管理制度和辦法，以進一步加強醫院合同管理，明確醫院相關部門的職責與權限，規范合同簽訂流程，防范風險，提高管理效率。只有建立起合同管理制度，才會更加有利于審計工作的開展。健全的合同管理制度、辦法，應具備以下內容。
(1)合同管理規定。規定醫院對外簽訂的合同除即時清結外，一律采用書面形式;合同承辦部門對合同的訂立、履行和執行全過程全面負責;審計監察部門對合同訂立、履行、變更、解除全過程進行審計、監察。(2)合同相關部門職責。包括合同承辦部門職責和合同會簽部門的職責。合同承辦部門負責合同立項、組織合同談判、起草合同文本、組織合同的簽訂、負責合同的履行、變更、解除及糾紛處理。合同會簽部門職責為：財務部門對合同的價款、支付方式的合理性及可行性、資金預算及來源的可靠性、財務手續的合法性、合規性等進行審查;監察部門對合同辦理程序及相關當事人行為的合法性、合規性、真實性進行監督檢查，對合同管理中出現的違法、違紀、違規問題進行調查處理，提出監督建議;醫院重大的合同的論證、談判、起草、簽訂及合同糾紛的處理要求法律顧問參加。(3)合同簽訂程序。包括合同立項程序、草擬合同文本程序、合同審查會簽程序、合同審批程序、合同簽署程序等各個程序。(4)合同履行的程序、變更或解除程序、糾紛處理程序。(5)合同檔案管理與使用。
（二）審計人員要加強學習，不斷提高對審計工作的認識
認真學習審計相關的法律法規，不斷提高對新形勢下審計工作的認識。審計人員對審計工作認識的提高是做好審計工作的基礎。內部審計工作不僅是監督，更是一種特殊的管理活動，在職能上體現監督與服務的兼容性，即監督下服務，服務中監督，是監督與服務的高度統一。按照“獨立、客觀、公正、廉潔”的審計行為準則，認真開展各項審計工作。
宣傳審計法律法規及醫院相關的管理制度、管理辦法，提高廣大職工特別是發生經濟活動的相關科室人員對審計工作和審計作用的認識，為順利開展內部審計工作奠定良好的基礎。
學習和借鑒其他單位先進的經驗和做法，對照自己的工作，并結合醫院的實際情況不斷摸索審計工作的方法，努力在實踐中學習審計知識和提高審計水平。
（三）加強對審計人員的培訓，提高審計人員的專業素質
盡快提高審計人員的專業知識，使其掌握現代的審計方法，加快提高審計人員自身的綜合素質，這是改進審計工作的基礎。為提高審計效率和質量，醫院必須有計劃地加快對審計人員的業務培訓，使審計人員的專業知識及時得到更新和補充，同時也要加強職業道德培訓，不斷提高審計人員的專業勝任能力。
（四）積極與合同承辦部門溝通，得到被審計部門的理解與支持
爭得被審計單位的理解和支持，是發揮合同審計作用的關鍵。審計部門在進行合同審計時，應立足于為醫院各部服務的思想，轉變工作作風，不能以監督檢查者自居。審計人員要正確使用審計權限，深入實際，調查研究，多與合同簽訂部門進行溝通，確保審計結論的可靠性。充分利用所掌握的政策法規、專業知識和市場信息對經濟合同實施審計，尊重合同承辦部門的工作，并能做到換位思考，注意工作方法，要對合同中存在的問題提出整改建議，在尊重客觀事實的基礎上，多提出具有可操作性的合理化建議，為相關部門提供熱心服務。
（五）爭取醫院領導重視和支持合同審計工作
醫院領導支持和重視合同審計，是做好經濟合同審計的必要條件。合同審計工作應爭得領導在各方面給予足夠的支持，包括人力、物力、財力上的支持，在工作中出現不同意見時能支持審計部門的正確意見，審計部門要經常向領導匯報重要合同審計結果，醫院領導應對審計部門提出的問題督促合同承辦部門及時糾正處理。
醫院領導應要求相關的科室理解并積極配合審計工作，各科室相關的經濟活動必須按照審計工作的要求及醫院相關的管理制度規定的程序進行。凡列入審計人員參加的項目，財務付款、報銷時必須先由審計人員審核簽字，否則不予報銷。讓相關部門對審計工作的態度從不愿報審到事先主動報告，事后主動送審。
（六）建立責任追究和激勵機制
建立激勵與約束相結合的審計運行機制。要嚴格審計責任制，規范審計行為，對審計工作人員濫用職權，玩忽職守，給醫院造成損失的，按損失大小，給予相應處罰。對審計工作人員挽回較大的經濟損失或對審簽合同做出重大貢獻的應給予獎勵。進一步調動審計人員的工作積極性。
摘要：隨著醫療衛生事業改革的不斷深入, 醫院各項經濟活動也隨之增多, 醫院需要對外簽訂的合同相應地隨之增加, 這種現象給醫院審計部門的審計工作提出了新的挑戰。文章就醫院開展合同審計的必要性、合同審計中存在的一些問題以及如何更好地做好合同審計工作進行了探討。
關鍵詞：合同審計,必要性,問題,對策
參考文獻
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審計合同管理范文第6篇
一、引言：
按照公司2011年度內部審計的計劃安排，審計室對公司采購合同的簽署、審批、履行等主要業務環節的內部控制情況進行審查，審計過程中我們實施了合適的、必要的審計程序，按照既定的審計方案，結合其實際情況，對2011年1月1 日-2011 年8月31日 期間的重大采購合同進行了審計。
二、審計方式說明：
抽取固定資產、原主料、辦公用品的采購合同各2份，檢查其起草、審核、管理層審批、檔案管理等工作流程是否符合公司要求。審計資料搜集方法采用直接觀察法、采訪法，資料搜集形式有抽樣調查、重點調查。
三、審計發現與建議：
審計發現：2011年1月購入的文件柜等辦公用品，供應商為成都市青羊區亞華儀表配件廠，所屬期為2010年訂單，生管部門未對訂單檔案進行整理歸檔。
建議：于2011年1月份起制定的辦公用品訂單，整理后按順序編號，并建檔，以便于核查。
四、審計總結：
本次審計方案得到了各相關部門的大力支持和配合。
1、檢查所抽取合同內容的合理性：
(1)對所抽取的固定資產、原主料、辦公用品的采購合同，進行內容上的審查，發現采購合同的起草、審核以及審批都有權限范圍內的簽字蓋
章，格式合同的版本與公司要求基本相符。
(2)對所抽取的采購合同的主要條款進行審查，各類條款約定都基于公平公正的原則，且同時維護了公司利益，不存在差異情況。
2、檢查合同的實際執行情況：
(1)根據公司業務進展情況，經審計，合同中采購、驗收等環節都得以較好的執行。
(2)采購合同付款臺賬，基本做到了清晰完整，不存在超出合同約定的款項支付和未經審核的合同。
3、檢查合同存檔情況：
(1)合同保管按照公司要求，按順序進行了編號，便于核查。
綜上所述，對于采購合同的管理，具有較為完備的規范流程，合同的簽署、審批、履行等完全符合公司對于合同管理的規定要求。對供應商評價、付款審批等環節的實務操作有適當控制，采購部門相關崗位工作人員對采購管理流程和崗位職責都較為熟悉。
五、后續審計跟蹤：
1、根據報告中審計發現與建議的內容，與業務部門達成共識，將立即進行整改,我們將在2011年11月實施后續跟蹤。
2、2011年5月購入的固定資產密閉式混料機，正在驗收，設備(固定資產)申購、審批、驗收流程單尚未建立，故本次未經審計，計劃11月份再對此進行后續審計。
合同審計的具體方法
(一)合同簽訂前的審計
合同簽訂前的審計是指當事人就相關事項協商達成一致，合同條款也已基本確定，但雙方尚未簽字前所進行的審計。合同簽訂前的審計是合同審計的重點和關鍵，因為合同一經雙方簽字即具有法律效力，合同簽訂過程中的任何失誤，在實質上就已經給企業造成了損失(企業形象、信譽方面的損失，甚至是經濟方面的損失)。故對于企業重要的合同，內部審計部門應當在項目立項時就開始介入，既便于了解整個過程的來龍去脈，又為后續審計打下基礎。
1、審計目標：
①確保合同符合企業生產經營活動或者其境外活動的需要;
②確保合同的條款完整，意思表達清楚準確;
③確保合同合法合規合理，避免經濟糾紛，預防經營風險。
2、應索取的資料：
①對方的《企業法人營業執照》和《企業法人代碼證》的復印件;②對方單位相應的資格證書或者等級證書的復印件;
③對方單位簽約代理人的本人身份證和授權委托證書;
④對方當事人開戶銀行賬號、資信和履約能力的證明材料;
⑤選擇對方簽訂合同的理由的書面報告(包括采購類合同的比價采購的書面證明、業務部門到對方實地考察情況等);
⑥合同擬制稿。
3、審查的主要內容：
①合同的必要性。包括：明確合同項目的內容，審查合同是否符合企業經營方針、政策的要求，履行該合同能否給企業帶來預期利益;審查企業現有資源是否可以滿足其需要;是否已列人企業生產經營計劃、投資計劃或者其他計劃，且符合該計劃的要求;是否已安排了相應的財務預算。重大合同應有可行性分析報告并經評審確認;
②審查合同內容的合法性、合規性和合理性。包括：審查合同是否符合法律法規的規定，是否有違反國家利益或者公共利益;對方的主體資格是否合法，簽訂合同的當事人是否有簽訂該合同的權利;對方是否有履行該合同的能力和誠意;選擇對方簽訂合同的理由是否充分;
③審查合同條款和內容是否完整正確，意思和文字表達是否清楚準確。包括：標的名稱是否規范;數量和質量表述是否正確;價款和酬金是否明確合理;合同履行的期限、地點和方式是否明確和合理;違反合同的責任是否明確。不同的合同，其條款和內容不完全相同。但根據合同法的規定，合同一般應包括以下條款：當事人的名稱或者姓名和住所;標的;數量;質量;價款或報酬;履行的期限、地點和方式;違約責任和解決爭議的方法;
4、對于一些重大合同的審計，還應咨詢法律顧問和相關方面的專家的意見，以便充分完善合同條款，防止在合同中存在任何法律方面或者技術方面的問題。一般說來，在合同中比較容易忽視的問題有：
①與執行該合同相關的營業稅、個人所得稅等稅金的代扣代繳的問題，特別是與個人或者外方簽訂的合同;
②與執行該合同相關的服務及后續服務的要求及相關費用的承擔問題;
③合同執行過程中可能存在的風險的分擔問題等等。
(二)合同執行過程中的審計
1、審計目標：
①檢查合同執行情況，維護合同的嚴肅性;
②檢查合同變更或者解除是否符合條件，手續是否完備。
2、審查的主要內容：
①根據《合同簽訂與履行情況表》，檢查各業務部門在面上反映的合同執行過程中存在的問題;
②以具有典型意義的各類合同為基礎，深入到合同執行部門，檢查合同的執行情況，對于未執行或者未完全執行的合同，查明未能執行的原因，以及是否明確通知對方;
③根據《應收賬款分析明細表》，會同有關部門定期進行對帳清欠工作;④審查合同的變更或者解除是否符合原合同條款或法定條件。首先，應審查合同的變更或者解除是否合法，依據是否充分，相關手續是否完備。其次，應充分評估因合同變更或解除給自己造成的經濟損害，要求對方給予足額的補償;
⑤審查合同違約責任是否按法律規定或者合同約定進行及時、合理、合法的處理;
⑥審查合同糾紛的處理是否及時、合法、合理。
(三)合同終止前的審計
在合同已經履行，即將清算，以解除雙方的合同責任之前;或者合同事項已經完成，單就相關票據入帳之前所進行的審計。一些非常重要的合同應