審計工作范文第1篇
2001年12月2日，安然這家不久前還被華爾街的分析員強列推薦“買入”的明星企業一夜之間轟然崩塌，根據“美國破產法”第十一章規定，向紐約破產法申請破產保護，創下美國歷史上最大宗的公司破產案記錄。貸款給安然的美國、歐洲和亞洲債權銀行的損失可能超過50美元，且其股票原本一直是美國退休基金的最愛，持有安然股票的共同基金和退休金也成了“受害者”。對于這樣一家頗具國際影響的能源交易商陷入破產的消息震動了國際金融市場，美國股市和債券市場受到嚴重打擊，也附帶引發了美國兩黨的政治爭斗。
負責安然公司財務報表審計的是安達信(Arthur Andersen)會計師事務所，成立于1913年，至2001年發生安然事件，已有88年的歷史。在安然事件暴發之前，曾是國際五大會計師事務所之一。安達信曾經是建立整個會計專業倫理標準的領航人，曾被全美大學教授公開評選為最值得推薦的會計師事務所。安達信2001年1—8月的全球收入就累計達93億美元，98連綿上維持兩位數的增長。
然而，安達信因未能發現安然財務報表中的不實表達而受到社會各界的指責。2001年10月中旬，美國SEC通知安然公司，其要調查有關安然的特殊目的實體(SPE)及安然CFO涉案情形。安然公司很快將此消息通知了安達信的負責為其審計的工作團隊。安達信高層立即召開緊急電話會議，討論有關SEC的調查，并作出結論，即要求為安然審計的工作團隊整理有助于安然回答SEC調查的文件。然而，10月23日，負責安然審計項目的安達信合伙人突然發出指令，要求安達信在休士頓的事務所徹底銷毀所有與安然有關的文件，數周后，安達令迅捷無比的效率，毀滅了也安然有關的實體文件及電腦檔案。此外，波特蘭、芝加哥和倫敦三地參與安然審計的工作團隊也接到指示，將其與安然有關的文件銷毀殆盡。
11月初，美國SEC將調閱有關安然公司審計要案的傳票及美國院調查小組委員會傳訊安達信成員的傳票送達安達信，安達信此時對外承認，與安然公司審計相關的大批工作底稿與檔案已經被銷毀。
審計工作范文第2篇
一、影響審計工作質量的主要因素及表現
審計機關是一個綜合性經濟監督部門, 工作涉及到方方面面?？梢哉f, 影響審計工作質量的因素有很多, 其中既有審計主體方面的, 也有審計客體方面的;既有體制、制度方面的, 也有人員素質等方面的因素。具體講主要有以下幾種:
1. 審計目標是否明確。
審計目標是審計行為的既定方向和預定結果, 它不僅能體現審計為社會經濟發展服務的時代要求, 而且影響審計事業自身的發展, 在不同的社會發展時期, 政府審計的目標定位不同。審計目標是否明確, 直接關系到審計工作的開展, 目標的偏差, 意味著審計內容、手段以及技術的偏差。如果審計目標不具體、不明確, 就會使審計監督難以做到有的放矢, 影響審計的質量和職能作用的發揮。
2. 審前準備是否充分。
審前準備是審計機關在實施審計前, 必須進行的一項重要工作, 包括收集審計資料、編制審計實施方案、選派審計人員等。準備工作是否充分, 直接影響審計實施效果和質量。審前準備不充分的主要表現為:審前調查不夠深入, 編制審計實施方案時目標不明確、內容不具體、重點不突出;與審計事項相關的法律、法規和被審單位基本情況收集不夠全面;沒有開展有針對性地審前培訓, 以及審計技術方法準備不充分等。如果審前準備不充分, 將在一定程度上造成審計實施中的盲目性, 從而影響審計質量。
3. 審計實施是否徹底。
審計實施是審計人員檢查被審計單位賬目、收集審計證據的過程。審計實施中能否按審計方案檢查被審計單位會計資料, 發現的問題線索是否及時查深查透, 并取得完整合法、有效的審計證據, 都直接影響著審計工作的質量。因此, 審計實施徹底與否, 是決定審計工作質量的關鍵因素。實際工作中導致審計實施不徹底的原因主要來自兩個方面:一是審計主體方面。如審計人員不能按照要求進行審計抽樣測試和判斷, 導致審計重點不突出;沒有按方案要求對會計資料進行全面審計;審計證據收集不夠全面、充分等。二是審計客體方面。如被審單位內部控制薄弱, 經濟業務復雜, 會計人員業務素質不高, 提供審計的會計資料不完整等, 都在不同程度上對審計質量產生影響。
4. 審計處理是否公正。
依法依規、客觀公正、實事求是地評價審計事項, 處理審計查明的問題, 是保證審計質量的基本要求。在具體審計實踐中, 由于受主、客觀方面原因的影響, 有些審計處理存在一些偏差, 主要表現為:審計定性不準、審計處理適用法律、法規不當, 處理處罰偏寬偏嚴等, 而直接影響審計質量, 導致審計風險。
5. 審計對象的復雜程度。
審計對象的復雜性必然導致審計監督的復雜性。隨著改革的深化和市場經濟的發展, 審計對象的經濟活動變得更加復雜, 與恢復審計制度初期相比, 有三個明顯的不同:一是企業向集團化和行業向系統化發展。許多企業通過重組、兼并等形式, 由零散的小公司, 逐步發展成為了集團公司。一些行政單位也由過去的塊塊管理, 發展成為了系統的垂直管理, 審計難度明顯加大。二是審計范圍和內容逐步擴大。隨著經濟和審計事業的發展, 審計工作由傳統的財務收支審計向管理和效益審計延伸, 由單純的審計處理發展為處理和服務并重。特別是開展經濟責任審計后, 審計工作已由對“事”的監督轉向了對“人”的監督, 審計監督的復雜性明顯加大。三是經濟活動變得更加復雜。隨著市場經濟的發展, 特別是加入WTO后, 政府和企業的經濟活動都將發生深刻變化, 使審計監督的難度和復雜程度加大, 進而對審計工作質量產生直接影響。
6. 審計人員素質及審計技術方法的局限性。
人的因素是最為關鍵的因素, 人員素質的低劣和方法技術的落后, 必然導致審計質量的低劣。人員素質和技術局限性主要表現為:一是少數審計干部特別是基層審計干部還不能完全適應新形勢發展要求。從人員結構上看, 復合型審計人才較少, 知識和年齡結構老化的現象在基層審計機關較為普遍, 由于經驗和能力均受到一定的局限, 使審計監督職能作用的發揮難以達到社會的預期要求;二是審計人員工作責任心和對職業的關注狀況。除了業務能力外, 影響審計質量的還有職業精神。如果沒有一個好的精神狀態, 就難以高質量地完成審計任務, 甚至造成審計過失, 而影響審計工作質量;三是審計技術方法還比較落后。隨著國民經濟信息化的快速發展和科技知識的日新月異, 一方面, 對審計技術方法提出了很高的要求, 另一方面, 也使經濟活動中的舞弊行為更加隱蔽, 傳統的手工查賬方式難以適應新形勢發展要求, 制約了審計監督職能作用的發揮和審計工作質量的提高。
7. 審計人員的非獨立性。
按照《審計法》的規定, 審計機關和審計人員依法獨立開展審計工作, 這是保障審計工作客觀公正的基本要求。但從實際情況看, 影響審計獨立性的因素主要是少數地方還存在行政干預以及審計活動受審計經費不足的制約, 從而嚴重制約著審計職能的發揮, 最終影響審計工作的質量。
二、關于提升審計工作質量與水平的思考
審計質量控制包括很多個方面, 它貫穿于審計工作的全過程, 如對審前調查控制、對審計實施方案的控制、對審計實施過程和對審計結果的控制。
為促進審計人員進一步增強精品意識、績效意識、大案要案線索意識、開放性意識和計算機審計意識, 提升審計工作質量和水平, 更好地為實現審計目標服務, 省審計廳從今年開始在全省審計機關倡導開展“五個一”活動, 即爭創一個精品審計項目、開展一個績效審計項目、移送一起大案要案線索、公告一個審計項目結果、打造一個計算機審計示范項目。我們要認真落實省廳部署, 統一思想, 提高認識, 將“五個一”納入年度總體工作安排, 認真抓好落實, 重點把握好以下幾個關鍵問題:
1. 強化精品意識。
全體審計人員要進一步增強精品意識, 努力推動審計業務質量上層次、上水平。一要注重挖掘審計深度。在全面審計的基礎上, 務求突出審計重點, 在審計的深度上做文章, 緊緊圍繞政府最關心的事情、群眾最切身的利益、社會最關注的問題展開審計, 查深查透, 這是保證質量、出精品的關鍵。要加大對侵吞國家資產、以權謀私、損害國家和人民利益的重大違法犯罪問題的審計力度, 及時向紀檢監察部門、司法機關移交案件線索。二要拓展審計廣度。進一步開擴思路, 拓展視野, 將審計視角延伸到我市改革和發展的各項事業中, 發現新情況, 反映新問題, 打造新亮點。要跳出就審計論審計的思維定式, 用心琢磨全局性、宏觀性的問題, 在審計成果的轉化運用上狠下工夫, 大力揭示和反映制度上的漏洞、機制上的缺陷、體制上的障礙和管理上的失控, 努力在完善制度、改革體制、健全機制和加強科學管理等方面發揮建設性作用。三要提高審計精度。這里要重點強調提高審計公文質量的問題。審計公文體現法定效力, 是審計工作的“臉面”。當前審計公文中存在很多具體問題, 雖是小節, 但影響惡劣。全體人員都要進一步認識到規范公文處理的重要性和必要性, 務必樹立嚴謹細致的工作作風, 發揚一絲不茍的求真精神, 保證審計公文的質量, 提高審計公文的權威性、嚴肅性和約束力。
2. 健全科學管理機制。
審計工作是一項系統工程, 如果沒有系統和規范的管理, 是難以搞好的。尤其是當前審計任務繁重與力量不足的矛盾比較突出, 更要注重加強管理, 建立科學有效的工作機制。今年要重點建立四個方面的管理機制:一是建立審計組長責任制。一方面明確審計組長任職基本條件, 實行審計組長任職資格管理, 另一方面做到審計組長責、權、利三者統一, 充分明確審計組長的職責, 賦予審計組長相應的權限, 并保障多次擔任審計組長且績效顯著人員的權益。二是實行處長負責制。處長是處室工作的第一責任人, 對本處所有審計項目負責, 并且每年至少擔任本處室二至三個重點項目的審計組長。三是完善審計質量考核體系。對全市審計系統工作目標考評方案進行修訂, 使之進一步豐富和規范, 更加科學、合理和有效。四是建立公文出錯備案制度。提高審計業務公文規范化水平, 規避疏漏和差錯。市局公文擬文稿在審理會上發現錯誤的, 由局法制處備案, 納入年度業務綜合考核。各縣 (市) 、區審計局也要結合實際, 采取有力措施, 切實改進審計公文質量。
3. 嚴格審計程序。
首先, 深化審前調查。目前審計業務工作中, 審前調查走形式、走過場的現象還比較突出, 直接影響到審計質量和成效, 這一點在今年工作中要堅決予以扭轉。每個審計項目都要深入、廣泛地開展審前調查, 在摸清情況、充分占有和分析資料的基礎上, 經審計組全體人員認真討論, 形成重點突出、分析透徹、凝聚集體智慧的審前調查報告。其次, 規范審計實施方案的編制。審計實施方案要充分體現出被審計單位的個性特點, 緊緊圍繞審計目標確定審計重點, 明確審前調查發現的問題線索以及查證落實問題線索找準的審計切入點, 真正發揮審計實施方案的指導作用。要對審計實施方案認真審核把關, 未經審核的方案審理會不予審議。第三, 嚴格審計報告復核程序。要堅持“三級復核”制, 從嚴格執行審計工作制度和準則著眼, 切實履行好審計報告復核、審核職責, 確保審計報告質量。
4. 提高審計工作效率。
要進一步完善《審計項目時效管理辦法》, 以求最大限度地整合審計資源, 縮短審計實施時間, 提高審計工作效率。與此同時, 要加快審計信息化建設步伐, 為提高審計工作效率提供技術保障。全市審計機關都要把審計信息化建設作為一項戰略性任務去認識、去要求、去落實, 做到標準高、推動快、工作實、效果好。當前, 重點推廣應用審計管理和現場審計兩大系統, 在現有基礎上進一步提高網上辦公的覆蓋面, 認真挖掘和總結計算機輔助審計的經驗和典型實例, 有效提高審計業務的信息技術含量。
5. 發揮全市審計系統的整體效能。
市局要進一步加強與縣級審計機關的溝通和聯系, 通過交流、培訓、以審代訓、授權、統一組織審計項目等多種方式, 加強對基層審計工作的指導監督, 及時總結推廣工作經驗, 幫助解決工作中的實際困難和問題。認真抓好審計科研、審計學會的工作, 切實加強審計理論研究, 積極推進科研成果應用, 有效服務審計實踐。同時, 進一步加強對內部審計協會工作的指導, 強化內審工作作用, 從而不斷提高各單位執行財經法規的自律性, 不斷增強自我約束、自身免疫的能力, 促使全市的財務管理工作進一步走向規范化。
6. 努力建設學習型審計機關, 為開展“五個一”活動提供人才保障和精神支撐。
第一, 以建設學習型黨支部為抓手, 提高審計隊伍的政治素養。把黨員個人自學與支部集體學習結合起來, 確定共同學習目標, 進一步完善黨支部學習制度, 抓好集中學習, 適時開展理論培訓。通過學習不斷凝聚黨員思想, 引導黨員堅定理想信念, 加強黨性鍛煉, 發揮好黨員的先鋒模范作用和黨支部的戰斗堡壘作用。第二, 創新業務素質教育方式, 不斷提高審計隊伍的實戰能力。進一步增強業務培訓的針對性和實用性, 分層次、分類別、分專業地開展培訓, 引導審計人員把學習作為一種工作模式, 學以致用, 使學習成為理清審計思路, 創新審計技術, 挖掘審計成果, 提升審計質量的理論武器。第三, 狠抓紀律約束, 維護良好審計形象。加強對審計權力運用情況的檢查監督, 建立健全教育、制度、監督三位一體的廉政建設機制, 嚴格執行“八不準”規定、審前承諾、審后回訪、審計回避和年終考核一票否決等制度, 筑牢思想、制度、責任、監督四道防線, 著力解決好黨員干部黨性、黨風、黨紀等方面存在的問題。第四, 強化精神文明建設, 構建和諧審計機關。近年來, 我市審計系統精神文明建設整體推進, 取得了豐碩成果, 但我們要清醒地認識到創建工作和鞏固成果的艱巨性, 把取得的成績作為新的起點, 進一步加強組織領導, 采取有效措施, 深化創建內容, 鞏固創建成果。要不斷推進以“文明、服務、依法、程序”的理念為核心的審計文化建設, 積極開展形式多樣、豐富多彩的群眾性文化活動, 用先進審計文化感召人、凝聚人、激勵人、約束人, 從而構建和諧文明的審計機關。
參考文獻
[1]董大勝.審計技術和方法[M].北京:中國審計出版社, 2001.
審計工作范文第3篇
摘要：本文以石景山熱電廠“十一五”能源審計為例，介紹了火力發電企業組織本單位專業人員開展自主能源審計的過程和方法，對同類型企業的能源管理人員領會和學習能源審計方法，開展能源審計具有指導意義。
關鍵詞：火力發電廠 能源 審計
0 能源審計概述
審計是一種科學管理的手段與方法，具有很強的監督與管理作用。通常審計活動分為財務審計、效益審計和管理審計。能源審計是一種專業性審計活動，屬于管理審計的范疇，為節能管理提供一種有效的評價方法與模式。
能源審計是指用能單位自己或委托從事能源審計的機構，根據國家有關節能法規和標準，對企業和其它用能單位能源利用的物理過程和財務過程進行的檢驗、核查和分析評價，是一種加強企業能源科學管理和節約能源的有效手段和方法，具有很強的監督與管理作用。能源審計分為三種類型：初步能源審計、全面能源審計、專項能源審計。
初步能源審計：這種審計要求比較簡單，只是通過對現場和現有歷史統計資料的了解，對能源使用情況僅作一般性的調查，所花費的時間也比較短，一般為1-2天，其主要工作包括三個方面：一是對用能單位的用能設備情況進行調查，掌握用能單位的總體基本情況。二是對用能單位的能源管理狀況進行調查，了解用能單位的主要節能管理措施，查找管理上的薄弱環節；三是對用能單位能源統計數據的審計分析，重點是主要耗能設備與系統的能耗指標的分析，若發現數據不合理，就需要在全面審計時進行必要的測試，取得較為可靠的基本數據，便于進一步分析查找設備運轉中的問題，提出改進措施。初步能源審計一方面可以找出明顯的節能潛力以及在短期內就可以提高能源效率的簡單措施，同時，也為下一步全面能源審計奠定基礎。
全面審計：對用能系統進行深入全面的分析與評價，就要進行詳細的能源審計。這就需要用能單位有比較健全的計量設施，或者在全面審計前安裝必要的計量表，全面地采集企業的用能數據，必要時還需進行用能設備的測試工作，以補充一些缺少計量的重要數據，進行用能單位的能源實物量平衡，對重點用能設備或系統進行節能分析，尋找可行的節能項目，提出節能技改方案，并對方案進行經濟、技術、環境評價。
專項審計：對初步審計中發現的重點能耗環節，針對性的進行的能源審計稱為專項能源審計。在初步能源審計的基礎上，可以進一步對該方面或系統進行封閉的測試計算和審計分析，查找出具體的浪費原因，提出具體的節能技改項目和措施，并對其進行定量的經濟技術評價分析，也可稱為專項能源審計。
1 企業能源審計簡介
為貫徹落實“十一五”規劃《綱要》，2006年4月國家發改委和國家能源辦等部委聯合印發了《關于印發千家企業節能行動實施方案的通知》，通知要求電力、石化等九個重點耗能行業1008家企業開展能源審計。
為貫徹落實“十二五”規劃《綱要》，2012年5月國家發展改革委和工信部等12部委聯合印發了《關于印發萬家企業節能低碳行動實施方案的通知》，要求萬家企業開展能源審計。
根據發改委有關文件要求，企業能源審計報告必須涵蓋以下十項內容：企業能源管理概況；企業的能源計量及統計狀況；主要用能設備運行效率監測分析；企業能源消耗指標計算分析；重點工藝能耗指標與單位產品能耗指標計算分析；產值能耗指標與能源成本指標計算分析；節能效果與考核指標計算分析；影響能源消耗變化因素的分析；節能技術改進項目的經濟效益評價；企業合理用能的建議與意見。
以下以石景山熱電廠“十一五”能源審計為例，介紹企業開展自主能源審計工作的過程和方法。
2 石熱電廠能源審計
根據北京市發改委開展“十一五”能源審計的目的和要求，石景山熱電廠（以下簡稱石熱電廠）選擇對能源利用狀況開展全面審計。主要包括能源管理情況，用能情況及能源流程，能源計量、能源消費結構、用能主設備運行效率，產品綜合能耗、節能技術改造項目等。
2.1 石熱電廠能源審計目的
石熱電廠是北京市重點用能企業，希望通過能源審計，全面掌握公司的能源利用狀況，并確認其能源利用水平，查找存在的問題，能耗變化的原因，分析對比節能潛力和方向，提出切實可行的節能措施和建議，指導企業提高能源管理水平，促進經濟和環境可持續發展，同時也提高企業競爭力。
2.2 石熱電廠基本情況及能源審計范圍
石熱電廠原有4臺220MW超高壓、中間再熱、單軸、三缸、兩排汽、抽汽供熱冷凝式燃煤供熱汽輪發電機組，年發電量50億千瓦時左右，年供熱量1200萬吉焦，供熱面積近3000萬平方米。2007-2008年度實施增容改造后，單機組容量達到220MW。
“十一五”能源審計的范圍選定2005年度和2006年度石熱電廠的工業生產，即：發電和供熱。
2.3 石熱電廠審計方法和方式
由于此次能源審計時間緊，任務重，石熱電廠選擇了自主能源審計，于2007年1月24日成立能源審計領導組和工作組。領導組由總工程師任組長、主管節能副總工程師任副組長，有關部門第一負責人為成員，負責能源審計工作計劃、方案、審計報告、能源規劃的審核，協調工作組開展能源審計工作，審核、批準能源審計報告和能源規劃；工作組由節能工程師和各專業主管組成，負責制定能源審計工作計劃，確定能源審計內容，明確分工，制定能源審計工作進度。工作組依據審計依據開展現場調查，統計數據核查，能源數據計算，編制能源網絡圖，繪制能量平衡表等工作，針對發現的問題制定節能措施，編寫能源審計報告和能源規劃。
2.4 石熱電廠能源審計的過程
2.4.1 制定能源審計方案和計劃。
根據北京市上報時間要求，領導組明確時間表，制定能源審計培訓計劃和審計方案；工作組由按照專業性質確定了各專業小組并制定小組工作計劃。
2.4.2 開展能源審計培訓。
通過參加發改委組織的千家企業節能工作會議和能源審計培訓，廠級領導和節能管理人員對能源審計工作有了基本了解，初步掌握了能源審計方法。為保證能源審計領導小組及工作小組成員掌握科學系統能源審計方法，全面、優質、高效的完成能源審計工作，石熱電廠聘請了國內知名能源審計專家對工作組成員進行發電行業的專項培訓。在能源審計實施以及報告編寫過程中，針對具體問題，審計專家耐心細致地培訓講解對石熱電廠能源審計工作組完成審計工作，提高專業水平起到了關鍵作用。
2.4.3 組織和實施能源審計。
由于石熱電廠是能源加工轉換企業，消耗的能源主要是燃煤、柴油、汽油和電能，能源轉換過程中有熱能的交換，最終產品是熱力和電力。實施能源審計以能源轉換的過程為工作主線。由此，將工作組成員分成四組，一組負責審計工作的總協調，繪制能源網絡圖，編制能量平衡表和編寫能源審計總報告；二組負責進行電能平衡分析，編寫電能平衡分報告；三組負責燃料平衡分析，編寫燃料平衡分報告；四組負責熱能平衡分析，編寫熱能平衡分報告。水平衡已委托華北電力科學研究院完成。
2.4.3.1 繪制能源網絡圖，編制能量平衡表
通常情況下，能源審計時，先要根據能源統計報表作出能量平衡表，再繪制能源網絡圖，對企業各類能源的收入與支出平衡、消耗與有效利用及損失之間的數量平衡，進行能量平衡與分析。但是，發電企業的能源統計報表和生產指標統計相對全面，因此可以先根據統計報表繪制能源網絡圖，再根據網絡圖編制能量平衡表，圖與表之間可以相互驗證，避免繁瑣的制表工作，能為工作組完成審計節省大量的時間。
石熱電廠能源審計工作組根據審計期的燃料報表和生產指標臺賬中的基礎數據繪制出能源網絡圖。能源流動方向按照轉換過程從左至右用向右的箭頭表示。箭頭上的數據表示標準煤量，箭頭下用括號內的數據表述此處能源量占總輸入能源標準煤量的比例。如：上網電量折標煤量為547692tce，占總輸入標煤量1961555tce的比例為27.9%。
能源網絡圖中用向下的箭頭表示各項能源損失，如鍋爐輸入的能源量為1962793噸標準煤，鍋爐效率為89%，鍋爐的能源損失量為1962793×（1-89%）÷100=215907噸標準煤。
發電廠為能源轉換企業，本身要消耗一部分電量。如果企業有外購電量，在購入儲存環節需要加入電能的消費量。石熱電廠無外購電能，廠用電均從發電量里抵扣，因此，在繪制能源網絡圖時，將廠用電量當做能源損失。
汽油為電廠交通工具的能源消耗量，不參與能源加工轉換的生產過程，因此全部作為能源損失處理。
2.4.3.2 開展能量平衡分析，編寫能量平衡分報告
火力發電企業的能量平衡主要涉及燃料，電能、熱能三個方面，工作組按照專業性質成立了燃料、電能和熱能平衡測試小組。各小組按照審計要求和范圍，對審計期的統計數據進行能量平衡分析，同時采集審計當月的生產數據進行能量平衡測試分析。小組成員根據能量平衡測試結果繪制能量平衡框圖，并在數據分析的基礎上提出改善措施。
2.4.4 編寫能源審計報告。
根據能源網絡圖、能源平衡表和各分項能量平衡分析報告編寫能源審計報告，制定能源規劃。
2.4.5 組織專家審核。
為完成“十一五”規劃綱要提出的節能目標，“十一五”能源審計由國家發改委組織，并劃定全國千家用能企業實施，體現了本次能源審計的重要性。石熱電廠高度重視本次能源審計工作，能源審計報告編寫完成之后專門聘請國內知名專家進行審核，保證了審計報告的質量。
2.5 石熱電廠“十二五”能源審計
根據國家 “十二五”節能減排目標，各級政府與各重點用能企業均簽訂節能減排目標責任狀。2012年4月，北京市制定下發了《北京市用能單位能源審計推廣實施方案》（2012-2014年），對未完成年度節能考核目標、能源利用狀況報告審核不合格的年綜合能耗5000噸標準煤以上的重點用能單位，責令實施強制能源審計。對須開展強制性能源審計以外的年綜合能耗5000噸標準煤以上（含）的重點用能單位開展鼓勵性能源審計，并給予相應財政獎勵資金支持。
本次能源審計由北京市發改委確定審計中介機構名錄，企業自主選擇名錄中的審計機構。石熱電廠被劃定為第一批能源審計單位，于2012年8月與中介機構共同完成了“十二五”能源審計，并獲得政府的財政獎勵。
3 結束語
能源審計不是個新鮮事物，在美國、日本等國家能源審計興起的時間較早，而我國開展能源審計的范圍極為有限，因此能源審計工作水平也存在較大的差距。
能源審計作為政府、行業和企業管理節能工作的重要手段之一，在“十二五”期間必將發揮其重要作用。因此，對于企業的能源管理人員來說，必須認真學習和領會能源審計的過程和方法。
石熱電廠在積極開展能源審計的基礎上，繪制了企業能源網絡圖，編制了能量平衡表，并進行了燃料，電能、熱能平衡分析，全面掌握公司的能源利用狀況及水平，并提出切實可行的節能措施和建議，使節能管理工作得到較大提升。
審計工作范文第4篇
關鍵詞:審計機關;審計;工作質量
黨的十六屆六中全會,在全面分析國內外形勢和任務的基礎上,作出了構建社會主義和諧社會重大決定。中國現在經濟和社會事業的發展,是在全面貫徹落實科學發展觀,積極貫徹十六屆六中全會精神。因此,審計工作正面臨著如何適應新形勢、提高審計工作質量的問題。因為審計工作質量是審計的生命線,關系到審計事業的發展。在新的經濟發展階段,如何在全面落實科學發展觀的基礎上,進一步提高依法審計的能力和審計工作質量,已成為各級審計機關面前的一個現實而緊迫的任務。
一、影響審計工作質量的主要因素及表現
審計機關是一個綜合性經濟監督部門,工作涉及到方方面面?？梢哉f,影響審計工作質量的因素有很多,其中既有審計主體方面的,也有審計客體方面的;既有體制、制度方面的,也有人員素質等方面的因素。具體講主要有以下幾種:
1.審計目標是否明確。審計目標是審計行為的既定方向和預定結果,它不僅能體現審計為社會經濟發展服務的時代要求,而且影響審計事業自身的發展,在不同的社會發展時期,政府審計的目標定位不同。審計目標是否明確,直接關系到審計工作的開展,目標的偏差,意味著審計內容、手段以及技術的偏差。如果審計目標不具體、不明確,就會使審計監督難以做到有的放矢,影響審計的質量和職能作用的發揮。
2.審前準備是否充分。審前準備是審計機關在實施審計前,必須進行的一項重要工作,包括收集審計資料、編制審計實施方案、選派審計人員等。準備工作是否充分,直接影響審計實施效果和質量。審前準備不充分的主要表現為:審前調查不夠深入,編制審計實施方案時目標不明確、內容不具體、重點不突出;與審計事項相關的法律、法規和被審單位基本情況收集不夠全面;沒有開展有針對性地審前培訓,以及審計技術方法準備不充分等。如果審前準備不充分,將在一定程度上造成審計實施中的盲目性,從而影響審計質量。
3.審計實施是否徹底。審計實施是審計人員檢查被審計單位賬目、收集審計證據的過程。審計實施中能否按審計方案檢查被審計單位會計資料,發現的問題線索是否及時查深查透,并取得完整合法、有效的審計證據,都直接影響著審計工作的質量。因此,審計實施徹底與否,是決定審計工作質量的關鍵因素。實際工作中導致審計實施不徹底的原因主要來自兩個方面:一是審計主體方面。如審計人員不能按照要求進行審計抽樣測試和判斷,導致審計重點不突出;沒有按方案要求對會計資料進行全面審計;審計證據收集不夠全面、充分等。二是審計客體方面。如被審單位內部控制薄弱,經濟業務復雜,會計人員業務素質不高,提供審計的會計資料不完整等,都在不同程度上對審計質量產生影響。
4.審計處理是否公正。依法依規、客觀公正、實事求是地評價審計事項,處理審計查明的問題,是保證審計質量的基本要求。在具體審計實踐中,由于受主、客觀方面原因的影響,有些審計處理存在一些偏差,主要表現為:審計定性不準、審計處理適用法律、法規不當,處理處罰偏寬偏嚴等,而直接影響審計質量,導致審計風險。
5.審計對象的復雜程度。審計對象的復雜性必然導致審計監督的復雜性。隨著改革的深化和市場經濟的發展,審計對象的經濟活動變得更加復雜,與恢復審計制度初期相比,有三個明顯的不同:一是企業向集團化和行業向系統化發展。許多企業通過重組、兼并等形式,由零散的小公司,逐步發展成為了集團公司。一些行政單位也由過去的塊塊管理,發展成為了系統的垂直管理,審計難度明顯加大。二是審計范圍和內容逐步擴大。隨著經濟和審計事業的發展,審計工作由傳統的財務收支審計向管理和效益審計延伸,由單純的審計處理發展為處理和服務并重。特別是開展經濟責任審計后,審計工作已由對“事”的監督轉向了對“人”的監督,審計監督的復雜性明顯加大。三是經濟活動變得更加復雜。隨著市場經濟的發展,特別是加入WTO后,政府和企業的經濟活動都將發生深刻變化,使審計監督的難度和復雜程度加大,進而對審計工作質量產生直接影響。
6.審計人員素質及審計技術方法的局限性。人的因素是最為關鍵的因素,人員素質的低劣和方法技術的落后,必然導致審計質量的低劣。人員素質和技術局限性主要表現為:一是少數審計干部特別是基層審計干部還不能完全適應新形勢發展要求。從人員結構上看,復合型審計人才較少,知識和年齡結構老化的現象在基層審計機關較為普遍,由于經驗和能力均受到一定的局限,使審計監督職能作用的發揮難以達到社會的預期要求;二是審計人員工作責任心和對職業的關注狀況。除了業務能力外,影響審計質量的還有職業精神。如果沒有一個好的精神狀態,就難以高質量地完成審計任務,甚至造成審計過失,而影響審計工作質量;三是審計技術方法還比較落后。隨著國民經濟信息化的快速發展和科技知識的日新月異,一方面,對審計技術方法提出了很高的要求,另一方面,也使經濟活動中的舞弊行為更加隱蔽,傳統的手工查賬方式難以適應新形勢發展要求,制約了審計監督職能作用的發揮和審計工作質量的提高。
7.審計人員的非獨立性。按照《審計法》的規定,審計機關和審計人員依法獨立開展審計工作,這是保障審計工作客觀公正的基本要求。但從實際情況看,影響審計獨立性的因素主要是少數地方還存在行政干預以及審計活動受審計經費不足的制約,從而嚴重制約著審計職能的發揮,最終影響審計工作的質量。
二、關于提升審計工作質量與水平的思考
審計質量控制包括很多個方面,它貫穿于審計工作的全過程,如對審前調查控制、對審計實施方案的控制、對審計實施過程和對審計結果的控制。
為促進審計人員進一步增強精品意識、績效意識、大案要案線索意識、開放性意識和計算機審計意識,提升審計工作質量和水平,更好地為實現審計目標服務,省審計廳從今年開始在全省審計機關倡導開展“五個一”活動,即爭創一個精品審計項目、開展一個績效審計項目、移送一起大案要案線索、公告一個審計項目結果、打造一個計算機審計示范項目。我們要認真落實省廳部署,統一思想,提高認識,將“五個一”納入年度總體工作安排,認真抓好落實,重點把握好以下幾個關鍵問題:
1.強化精品意識。全體審計人員要進一步增強精品意識, 努力推動審計業務質量上層次、上水平。一要注重挖掘審計深度。在全面審計的基礎上,務求突出審計重點,在審計的深度上做文章,緊緊圍繞政府最關心的事情、群眾最切身的利益、社會最關注的問題展開審計,查深查透,這是保證質量、出精品的關鍵。要加大對侵吞國家資產、以權謀私、損害國家和人民利益的重大違法犯罪問題的審計力度,及時向紀檢監察部門、司法機關移交案件線索。二要拓展審計廣度。進一步開擴思路,拓展視野,將審計視角延伸到我市改革和發展的各項事業中,發現新情況,反映新問題,打造新亮點。要跳出就審計論審計的思維定式,用心琢磨全局性、宏觀性的問題,在審計成果的轉化運用上狠下工夫,大力揭示和反映制度上的漏洞、機制上的缺陷、體制上的障礙和管理上的失控,努力在完善制度、改革體制、健全機制和加強科學管理等方面發揮建設性作用。三要提高審計精度。這里要重點強調提高審計公文質量的問題。審計公文體現法定效力,是審計工作的“臉面”。當前審計公文中存在很多具體問題,雖是小節,但影響惡劣。全體人員都要進一步認識到規范公文處理的重要性和必要性,務必樹立嚴謹細致的工作作風,發揚一絲不茍的求真精神,保證審計公文的質量,提高審計公文的權威性、嚴肅性和約束力。
2.健全科學管理機制。審計工作是一項系統工程,如果沒有系統和規范的管理,是難以搞好的。尤其是當前審計任務繁重與力量不足的矛盾比較突出,更要注重加強管理,建立科學有效的工作機制。今年要重點建立四個方面的管理機制:一是建立審計組長責任制。一方面明確審計組長任職基本條件,實行審計組長任職資格管理,另一方面做到審計組長責、權、利三者統一,充分明確審計組長的職責,賦予審計組長相應的權限,并保障多次擔任審計組長且績效顯著人員的權益。二是實行處長負責制。處長是處室工作的第一責任人,對本處所有審計項目負責,并且每年至少擔任本處室二至三個重點項目的審計組長。三是完善審計質量考核體系。對全市審計系統工作目標考評方案進行修訂,使之進一步豐富和規范,更加科學、合理和有效。四是建立公文出錯備案制度。提高審計業務公文規范化水平,規避疏漏和差錯。市局公文擬文稿在審理會上發現錯誤的,由局法制處備案,納入年度業務綜合考核。各縣(市)、區審計局也要結合實際,采取有力措施,切實改進審計公文質量。
3.嚴格審計程序。首先,深化審前調查。目前審計業務工作中,審前調查走形式、走過場的現象還比較突出,直接影響到審計質量和成效,這一點在今年工作中要堅決予以扭轉。每個審計項目都要深入、廣泛地開展審前調查,在摸清情況、充分占有和分析資料的基礎上,經審計組全體人員認真討論,形成重點突出、分析透徹、凝聚集體智慧的審前調查報告。其次,規范審計實施方案的編制。審計實施方案要充分體現出被審計單位的個性特點,緊緊圍繞審計目標確定審計重點,明確審前調查發現的問題線索以及查證落實問題線索找準的審計切入點,真正發揮審計實施方案的指導作用。要對審計實施方案認真審核把關,未經審核的方案審理會不予審議。第三,嚴格審計報告復核程序。要堅持“三級復核”制,從嚴格執行審計工作制度和準則著眼,切實履行好審計報告復核、審核職責,確保審計報告質量。
4.提高審計工作效率。要進一步完善《審計項目時效管理辦法》,以求最大限度地整合審計資源,縮短審計實施時間,提高審計工作效率。與此同時,要加快審計信息化建設步伐,為提高審計工作效率提供技術保障。全市審計機關都要把審計信息化建設作為一項戰略性任務去認識、去要求、去落實,做到標準高、推動快、工作實、效果好。當前,重點推廣應用審計管理和現場審計兩大系統,在現有基礎上進一步提高網上辦公的覆蓋面,認真挖掘和總結計算機輔助審計的經驗和典型實例,有效提高審計業務的信息技術含量。
5.發揮全市審計系統的整體效能。市局要進一步加強與縣級審計機關的溝通和聯系,通過交流、培訓、以審代訓、授權、統一組織審計項目等多種方式,加強對基層審計工作的指導監督,及時總結推廣工作經驗,幫助解決工作中的實際困難和問題。認真抓好審計科研、審計學會的工作,切實加強審計理論研究,積極推進科研成果應用,有效服務審計實踐。同時,進一步加強對內部審計協會工作的指導,強化內審工作作用,從而不斷提高各單位執行財經法規的自律性,不斷增強自我約束、自身免疫的能力,促使全市的財務管理工作進一步走向規范化。
6.努力建設學習型審計機關,為開展“五個一”活動提供人才保障和精神支撐。第一,以建設學習型黨支部為抓手,提高審計隊伍的政治素養。把黨員個人自學與支部集體學習結合起來,確定共同學習目標,進一步完善黨支部學習制度,抓好集中學習,適時開展理論培訓。通過學習不斷凝聚黨員思想,引導黨員堅定理想信念,加強黨性鍛煉,發揮好黨員的先鋒模范作用和黨支部的戰斗堡壘作用。第二,創新業務素質教育方式,不斷提高審計隊伍的實戰能力。進一步增強業務培訓的針對性和實用性,分層次、分類別、分專業地開展培訓,引導審計人員把學習作為一種工作模式,學以致用,使學習成為理清審計思路,創新審計技術,挖掘審計成果,提升審計質量的理論武器。第三,狠抓紀律約束,維護良好審計形象。加強對審計權力運用情況的檢查監督,建立健全教育、制度、監督三位一體的廉政建設機制,嚴格執行 “八不準”規定、審前承諾、審后回訪、審計回避和年終考核一票否決等制度,筑牢思想、制度、責任、監督四道防線,著力解決好黨員干部黨性、黨風、黨紀等方面存在的問題。第四,強化精神文明建設,構建和諧審計機關。近年來,我市審計系統精神文明建設整體推進,取得了豐碩成果,但我們要清醒地認識到創建工作和鞏固成果的艱巨性,把取得的成績作為新的起點,進一步加強組織領導,采取有效措施,深化創建內容,鞏固創建成果。要不斷推進以“文明、服務、依法、程序”的理念為核心的審計文化建設,積極開展形式多樣、豐富多彩的群眾性文化活動,用先進審計文化感召人、凝聚人、激勵人、約束人,從而構建和諧文明的審計機關。
參考文獻:
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[2]姜新明.收獲來自于審前調查[J].中國審計,2003,(10).[責任編輯 吳迪]
審計工作范文第5篇
(一)夜審班前準備
班前必須了解日審工作有關交班事宜,檢查打印機和電腦是否正常,從審箱中將各營業點的繳款憑證和賬單分類,主要有三部分:
1、前臺客房結賬單及收銀日報表。
2、餐廳繳款憑證及賬單包括：東園餐廳、西園餐廳。
3、其它部門繳款憑證及附件單：游泳館、游泳保健、保齡球館、咖啡廳、臺球廳、乒乓球廳、桑拿房、康樂商品、游藝廳、商務中心。
(二)夜審工作流程
1、查看收銀員的繳款憑證，同電腦報表核對：審計員要查看繳款憑證的各類明細填寫同電腦報表是否一致，如果數據有修改，收銀員應說明原因。沒有收銀機的繳款憑證，要統計附件單的數據與收銀員填寫的繳款憑證是否相符。
2、打印出“今日入住客人報告”，根據入住報告，審核今日入住的每一間房房價輸入與開房單上的價格是否一致，折扣房手續是否完整。如有錯誤應立即通知接待員調整，并將情況寫入夜審報告交日審處理。
3、打印出“今日非平賬離店報表”，審核非平賬離店的原因，確認責任人。
4、打印出“今日調整賬目表”審核調整賬目的原因，調整賬目單需負責人簽字。
5、查詢各收費點轉賬是否正確：將每一筆轉賬(未結賬部分)賬單上的客人簽名同開房單上客人的簽名及電腦記錄進行核對，查看是否相同、是否轉錯房間，如果是簽名不同，要提醒收銀員結賬時注意;如果是轉錯房間，則要立刻調整。
6、打印出“今日離店客人報告”(交日審查半天房費用)。
7、夜審審計資料維護：將當日數據復制到“c”盤或“d”盤，為夜審順利進行做好準備。
8、進入夜審數據統計：營業組審核(打印出營業點總班結賬表)，完成預審報告，完成自動過費，審核賬務報告兩遍，終審。
9、數據整理。
10、出具夜審報表：
A、編制“××賓館營業日報表”。
B、編制“今日非平賬離店報表”、“今日調整報表”各一份。
C、填寫“夜間審計報告表”：將夜審過程中發生的每件事記錄下來，需日審協助處理的要注明清楚，填寫時要認真。
11、當班結束：各項工作完成后，將資料進行整理分類后，交到日審辦公室。
(三)日審工作流程
1、處理夜間遺留問題，負責落實通知書內容
每天接到“夜間審計報告表”后，對遺留問題要及時處理;及時填寫審計通知書，通知責任人所在的部門主管，并負責落實解決，然后將解決的情況寫在通知書的第一聯上，最后將通知書編號存檔，月底統計后，注上處理意見報財務送經理處理。
2、賬單核銷：接到收銀員的結賬單后，檢查所付的賬單是否齊全，然后按照賬單的號碼，在票證核對表上按號劃銷。如有缺號，調整作廢單據手續不齊，要寫入夜審報告交日審處理。
3、核對前臺結賬處的結賬單及收銀員個人報表
客房結賬單是由前臺收銀員為住店客人結賬所打印的賬單，反映向客人收取的房租、餐費及其它等費用。收銀員收銀明細表是反映當天所結房客賬(包括向客人收取的現金、信用卡、支票、外匯、轉會議賬)的匯總表。
4、核對餐廳結賬單：
1)核對餐廳結賬單時應注意;賬單與附件單的核對，點菜單中每一項都要同電腦結賬單相核對，如果不符，要找收銀員查明原因，并進行處理。附件單如有修改，應由修改人在單上說明修改原因，并由廳面管理人員簽名證實，收銀員應起監督作用。
2)核對營業對賬表：要查看表中填寫的數據與收銀員上繳的附件單據中的數據是否一致，核對表中的收銀員填寫的數據與廳面其它相關人員填寫的數據是否一致，如有不符，應立即向收銀員查明原因并及時做出處理，確保營業收入的正確反映。
3)打折手續應完整：用賓館優惠卡打折的，要在賬單上注明卡號及客人簽名;如果是賓館管理人員為客人打折的，要有管理人員簽名并注明所打折扣。審計員在核對時，要注意收銀員所打的折扣是否正確，如果不正確，要找收銀員查明情況，及時做出處理。
4)免費接待是否符合標準：各級管理人員在賓館免費接待，簽單的權限應對照各級管理人員權限表。查看各級管理人員是否在權限范圍內簽單接待，如果發現接待超標，應立即找其補辦手續，否則上報財務經理處理。
5、核對其他部門的繳款憑證及收費單：
其他部門(包括康樂中心的游泳館、保齡球館、棋牌室、臺球廳，商務中心，咖啡廳等)的收銀員在營業結束后，根據收銀單匯總填制繳款憑證，繳款憑證各項金額與所附收費單金額合計應相符。
1)收費單的核銷及管理：收費單必須按號順序使用，審計員對各部門每日交來的收費單按號在“票證使用單”上逐張劃銷，發現不聯碼使用的，應向收費單使用人查詢原因，及時催交。作廢單必須有領班以上人員簽字方可。
2)核對商務中心繳款憑證：要查清收費單中各項收費項目金額的正確性，定期到商務中心采集機器上的數據，做到賬實相符。
6、檢查夜間審計人員制作的各項營業報表：
負責檢查夜間審計人員所做的各項報表的正確性，如數據計算有誤，應立即修改，并追究夜間審計員責任。
7、審計主管同日審人員要經常到各營業點進行檢查：
檢查收銀員及廳面其他操作人員是否按規范程序操作，營業款是否如實反映，現金是否如實上繳。如果發現收銀員或其他操作人員不按規范操作的，應立即糾正，并將情況及處理意見及時反映到部門經理和財務經理及質檢部門，以防止情況再發生，確保賓館不受損失。
8、報表裝訂：
按日期順序將“收銀員操作記錄”、“各收費點繳款憑證”以及各收費點原始賬單裝訂成冊，封面上注明起止日期存檔。
(四)賬務處理工作流程
1、每日營業收入傳票的編制
編制收入傳票的依據是每日銷售總結報告表和試算平衡表。
收入憑證的編制方法是：
借：應收賬款——客賬
應收賬款——街賬——明細
應收賬款——團隊
銀行存款
貸：營業收入
應付賬款——電話費
2、街賬、客賬分配表統計
街賬、客賬包含外單位宴會掛賬、員工私人賬、優惠卡及應回而未回賬單等內容，收入核數員每天要填寫街賬、客賬統計表，進行分配。及時準備將費用記錄到每一賬戶中。作到日清月結，為月末填寫街賬、客賬匯總表做準備。
3、客人清算應收款后賬務處理
客人接到賓館催款通知后，規定在30天之內向賓館結算應收賬款。當客人付款時，賓館應開正式收據呈交客人，作為結算憑證。收入核數員便根據客人付款內容及金額，每天進行賬務處理：在編制記賬憑證前，首先查明該公司賬號、賬項參考號碼及付款內容，并填寫在每日現金收入記錄表中。
4、超60天應收款掛賬催款
根據月結應收款對賬單記錄及賬項，分析報告內容。對凡是超60天以上應收款掛賬客戶，進行再次催款，催款前首先了解尚未付款的賬項具體內容，并將情況向財務經理匯報。由財務經理簽發催款信，連同繳款通知副本寄給客人;對客人提出的問題要及時給予答復，協商解決辦法，為盡快清算應收賬款排除障礙。