審計風險研究論文范文第1篇
摘 要：內部審計涉足風險管理領域有其客觀必然性。在風險管理中，內部審計工作就是對整個審計過程進行監督，從而實現對風險的防范工作。本文作者結合自身就審計工作中風險和管理方面的問題進行分析，希望通過本文的分析，可以在降低審計過程的錯誤率，從而提高審計工作的效率。
關鍵詞：內部審計；風險管理
1風險與風險管理
我們常說的企業風險，是指在企業生產運營過程中，對未來發展的發展的不確定性因素，一般來說，企業風險分為戰略風險、運用風險、法律風險等。作為一種特殊的管理方式，風險管理主要是幫助人們降低生活中的風險性，使人們更好的追求安全和幸福，對以前的經驗進行總結，并由此發展起來的專門的科學。風險管理，主要是指企業的管理人員也就是企業管理的高層和企業員工共同對企業進行的過程，這種模式廣泛應用于戰略制定和企業各部門的活動中，用于確認可能影響企業的潛在事項并在其風險偏好范圍內管理風險，對企業目標的實現提供合理的保證。
中央企業全面風險管理是指在企業的管理過程中，應該將風險的管理滲透到整個企業管理各項流程中，同時更應該建立健全的風險管理體系（包括風險管理策略體系以及風險管理的組織職能管理體系以及其他管理體系），從而保證風險的全面管理，上面已經簡要介紹了風險管理的定義以及相關內容，我們可以得出以下幾點認識：1）企業的風險管理是一個持續不斷的過程，準確的說，企業的風險管理沒有終點，整個風險管理是一個過程。2）風險管理要受到管理人的影響，企業管理的成敗主要是由企業管理人的影響。3）企業風險管理應該滲透到企業管理的各個層面，并應以一種企業總體的風險組合的觀點來看待。4）風險管理的設計可以幫助企業在實際運營中規避風險。5）風險管理僅為企業的管理者和董事會提供合理的保證。
2內部審計參與風險管理的動因
總的來說，企業有必要監理一套完善的風險管理體制，借此來幫助企業在運營過程中判斷是否能夠盈利。內部審計之所以涉足風險管理領域，主要有以下幾個原因：
2.1企業面臨的風險日益增大
近年來，經濟技術的發展以及經濟全球化對企業經營的影響，導致企業在運營過程中風險也大大增加。內部審計的工作就是審計人員通過審計的方式來增加組織的價值以及改善組織的經營情況。
2.2內部審計對發展的渴求
內部審計部門需要不斷的發展，也就需要內部審計部門能夠在企業中擔當更重要的角色和發揮更重要的作用，因此就需要不斷地尋找新企業，同時通過對這些企業進行風險的管理工作，使內部審計在企業中成為一個重要的角色，并將其在企業中的作用推向一個新水平。
3內部審計在風險管理中的獨特作用
1）內部審計工作能夠全面對風險進行管理。一個部門產生風險，如果沒有及時進行處理，將會將風險傳遞到其他部門，這就像食物鏈一樣，一環緊扣一環，這樣一旦發生問題就使整個企業陷入癱瘓。這在日常審計過程中很常見，一般來說，一些部門為了逃避風險，會出現道德過度，將責任推脫到其他部門的頭上，例如：一些采購部門，在購買材料的時候，往往會忽視材料的規格和型號、質量方面的問題。而這方面真正出現問題時，責任已經推卸到其他人頭上了，這些潛在的危險往往是通過銷售部門反映出來，最終給企業也帶來了損失。但是審計部門卻不一樣，因為審計部門不依附于任意的結構和部門，審計部門在實際生產過程中要隨時性地、全面性地對風險進行預測，一旦在風險預測中發現問題就應該及時建議管理部門采取措施控制風險。
2）指導企業的風險策略。內部審計部門可以通過制定一個長期和短期的目標來指導對風險的管理工作，因此內部審計部門處在各個部門之間能夠充當企業長期風險策略與各種決策的協調人。通過對長期和短期計劃目標調節實現對企業的風險管理。
3）內部審計部門的建議更易引起重視。內部審計部門往往可以將對整個風險評估的結果直接反映給董事會。這樣由董事會來直接對風險進行掌控，同時也能加強管理當局對內部審計部門意見的重視程度。
3內部審計在審計過程中如何參與風險管理
內部審計部門進行的風險管理就是對風險管理的基礎上對風險進行監督，主要有三個方面：1）可以充分評估風險；2）評價已有風險衡量措施的恰當性、準確性；3）判斷對風險規避的準備工作是否充分。
3.1評估風險識別的充分性。
風險識別是對那些企業、以及機構所產生的的風險進行判斷和歸類。也就說，判斷企業面臨哪些風險，并對已有的風險進行整理和規避。即企業所面臨的主要風險是否均已被識別出來，并找出未被識別的主要風險。
3.2評價已有風險衡量的恰當性
風險衡量主要是通過定性和定量的方式，應用管理科學技術最終定量估計風險大小，內部審計人員要對審計的結果進行檢驗，來判斷審計是否恰當。
3.3評估風險防范措施的充分性
對內部審計中的審計風險以及已經存在的的風險防范措施進行分析，并提出整改意見，針對整改意見提出整改措施。風險的防御是指在降低已識別出的風險，并對這些風險采取措施，內部審計人員對風險采取的防范措施進行檢查，強化企業的風險管理，降低風險損失。
總結：綜上所述，內部審計工作必然要設計到風險管理領域，同時內部審計也是環境因素和自身相互作用的結果，內部審計工作主要是針對風險管理部門和相關部門而言的，主要的通過內部審計工作來對風險管理進行監督，從而保障企業風險管理工作正常有效，防范企業風險。
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審計風險研究論文范文第2篇
一、風險管理審計與風險導向審計概述
(一) 企業風險與風險管理審計
企業風險的完整定義應包含兩個層面的內容。首先, 風險是事件在未來發生的可能性及其后果的綜合, 包括風險因素、風險事故和損失等要素。其次, 風險與機遇在數量及性質上成正比例的辯證統一關系, 機遇蘊涵于得到有效管理的風險之中。
《企業風險管理框架》指出, 企業風險管理是一個過程, 該過程受董事會、管理層和其他人員的影響, 從組織戰略制定一直貫穿到組織的各項活動中, 用于識別那些可能影響組織的潛在事件并管理風險, 使之在組織的風險偏好之內, 從而合理確保組織取得既定的目標?！秶H內部審計專業實務標準》指出, 內部審計活動必須評估風險管理過程的有效性并對其改善做出貢獻, 必須評估與組織治理、運營及信息系統有關的風險。綜上所述, 企業風險管理指由企業的董事會、管理層和其他員工共同參與的, 應用于企業戰略制定和企業內部各個層次和部門的, 用于識別可能對企業造成潛在影響的事項, 并在其風險偏好范圍內管理風險, 為企業目標的實現提供合理保證的過程。它圍繞企業分析、評估、應對風險的能力及其管理過程, 以幫助企業成功化解風險、甚至將風險轉化為機會和目標。
風險管理審計是在審計過程中以風險管理活動為核心, 采用系統化、規范化的方法, 通過對企業全面風險管理活動進行鑒定和評價, 提出改進意見, 從而改善企業風險管理、增進企業價值的一種審計活動。
(二) 審計風險與風險導向審計
可將審計風險分成三個層次來進行理解。第一, 未能察覺出重大錯誤的風險。例如注冊會計師在審計過程中采用了并沒有意識到的、不恰當的審計程序和審計方法, 或對審計事項做出了錯誤的判斷等, 使重大錯誤或舞弊行為未能被揭示出來。第二, 發表了一個不適當的意見的風險。即財務報表總體上已公允揭示, 而審計人員卻認為未公允揭示的風險。第三, 審計職業風險。不僅包括審計結果與實際不相符而產生損失或責任的風險, 而且包括營業失敗可能導致公司無力償債, 或倒閉可能對審計人員或審計組織產生傷害的客戶關系風險。
現代風險導向審計, 是以被審計單位的重大錯報風險為導向, 對被審計單位可能引起重大錯報的內外部風險因素進行評估, 以確定審計的重點和范圍, 然后將有限的審計資源集中在高風險領域, 合理配置審計資源, 以提高審計效率和效果的一種審計模式。首先, 該模式以戰略經營分析為起點引用了戰略理論和系統觀念, 從對客戶的戰略分析入手, 充分識別企業內外部風險, 理解內外部風險對于會計報表認定的影響, 從源頭上和宏觀上分析和發現會計報表錯報, 把握審計風險。其次, 以風險評估程序為中心, 評估會計報表整體層次和認定層次的重大錯報風險, 并將有限的審計資源分配到需要重點關注的審計領域。最后, 以剩余風險控制為重點, 對重大錯報風險的評估水平做出恰當反映, 采取不同的應對措施, 以將剩余風險控制在可接受的水平上, 進而滿足預期的審計風險水平。
二、風險管理審計和風險導向審計比較
在審計發展歷史的長河中, 審計模式的發展大致可以分為四個階段:財務審計階段、業務審計階段、管理審計階段和風險導向內部審計階段。雖然風險管理審計是在管理審計的基礎上發展起來的, 但是其與風險導向審計既有各自鮮明的特征, 又在一定程度上相互聯系。
(一) 風險管理審計和風險導向審計的區別
1. 產生背景不同。
風險管理審計源于20世紀70年代, 內部審計進入管理導向階段。此后, 內部審計的關注點逐步由具體業務轉向了管理決策, 從“為管理”進行審計轉向了“對管理”進行審計, 審計范圍逐步擴展到戰略計劃與經營管理風險等內容, 風險管理審計隨之產生?，F代風險導向審計產生于20世紀90年代, 戰略管理思想在企業管理中的作用越來越重要, 并滲透到企業管理的各個方面, 審計師在審計工作中必須首先了解企業發展所依存的內外部環境、相關的發展戰略及風險與控制, 才能對會計報表做出合理的專業判斷。此外, 還加快了有關人士對新的審計方法的探索, 現代風險導向審計隨之產生。
2. 風險所指對象不同。
內部審計人員實施的風險管理審計, 關注的風險不是審計過程中產生的審計風險, 而是企業的經營管理風險及企業為降低經營風險所進行的各項風險管理活動。風險導向審計要求審計工作以評估重大錯報風險為起點和導向, 有助于引導注冊會計師緊緊圍繞評估的重大錯報風險來設計和執行審計程序, 在審計的全過程控制檢查風險, 從而降低審計項目的審計風險, 最終保證財務報表整體不存在重大錯報。由此可見, 風險管理審計中的“風險”與風險導向審計中所指的“風險”有很大的區別, 這也是對兩者進行區分的關鍵所在。
3. 服務性質不同。
風險管理審計要求內部審計人員在開展內部審計工作時, 首先以經營風險評估為起點, 注意向企業經營管理者提供有關風險信息, 以合理保證內部審計的有效性, 因此內部審計人員實施的風險管理審計具有較大的咨詢服務色彩, 風險管理審計作為一種具體審計業務, 主要服務于企業管理層。風險導向審計主要針對外部審計, 提供的主要服務是鑒定業務, 風險導向審計更多地作為一種審計方法, 直接服務于審計部門。
4. 評價風險時所站角度不同。
風險管理審計對風險的評價分為戰略風險層、控制風險層和作業風險層, 對企業各個層次的風險均要予以考慮。風險管理審計不僅是在內部控制系統中看待業務過程, 而是在企業所處的整體風險環境中觀察業務過程。而風險導向審計站在企業的控制、業務操作風險的層面上對企業風險進行分析和鑒別, 并不對企業的戰略是否正確給予評價, 也不對企業是否能夠在未來發展良好負責。
5. 業務側重點不同。
風險管理審計促使內部審計師站在企業戰略管理的高度, 運用系統思維, 通過對風險管理措施、方法、程序的審計, 結合企業內部控制、財務、績效的審核結果, 對風險管理現狀及效果進行專業判斷, 提出審計評價與建議, 主要關注固有風險, 目的是控制和減少企業風險, 側重于對風險管理進行鑒證。而風險導向審計通過對組織風險的測試確定實質性測試的程度, 從而提高審計效率和質量, 降低審計風險, 主要關注控制風險、剩余風險, 側重于對會計信息質量的鑒證。
(二) 風險管理審計與風險導向審計的聯系
1. 風險管理審計是風險導向審計的延伸。
風險導向審計的主要理念是在全面理解企業經營風險的前提下, 識別出固有審計風險, 并進一步評價企業對這些固有風險的控制措施。而針對企業控制不足或無效部分而形成的剩余風險, 審計人員需要制定相應的策略和措施, 從而將其降至可接受水平。因此, 風險導向審計主要可分為三大步驟, 即風險識別、風險控制的評價、剩余風險的確定和管理。風險管理審計則是風險導向審計的延伸, 它將全面風險管理的理念融入到了風險導向審計的各個步驟。在吸收了風險導向審計各種特點的基礎上, 擴大審計關注點至企業的主要戰略目標、管理層對風險的容忍度、主要風險評價指標以及企業績效評價分析等涉及現代企業整體風險管理領域的多方位角度。而且風險管理審計已經開始關注為實現企業戰略目標應如何進行風險優化, 例如企業對哪些固有風險可以實行規避、轉移或接受并予以控制的風險管理策略。
2. 審計目標在一定程度上的融合。
風險管理審計的核心是通過監督發揮內部審計的增值作用, 而其增值作用的作為領域比風險導向審計更為寬泛, 例如涉及管理是否真正有效地履行職責、管理效率問題等。工作效率不高不一定會帶來損失, 但可能影響組織或員工創造更多的價值。降低風險、提升價值是風險管理審計的整體目標。需要說明的是, 這里所指的降低風險, 不僅包括降低審計風險, 還包括通過企業自身的風險管理活動及審計人員的風險管理導向審計, 降低現代企業在創造財富的過程中所面臨的風險, 進而使得審計的風險也相應地降低到可接受水平;與此同時, 與風險降低相對應的是價值的提升, 即企業創造出更多的財富的同時, 作為這一財富創造過程的價值鏈中的一個重要環節, 隨著整個價值鏈價值的增加, 風險管理審計的自身價值也得到了提升。
3. 二者在審計工作中的相互促進和推動。
風險管理審計更加強調采用風險導向審計的方法, 重點關注和評估企業面臨的主要風險, 從而達到節約審計資源, 降低審計風險, 提高審計效率的目的, 風險管理審計良好開展, 將對目前我國風險導向審計的開展起到一定的推進作用, 因為如果風險管理政策遵循的合理性、執行措施的有效性得到監督和評價, 將會促進企業的風險管理水平, 而企業風險管理水平的程度影響風險導向審計風險評估的難度, 所以風險管理審計的良好開展將會對風險導向審計起到推動作用。
三、風險導向審計與風險管理審計協同融合發展
(一) 二者的融合是內部審計的必然發展趨勢
內部審計資源有限, 風險導向審計不應與風險管理審計完全割裂開來, 二者可以相互結合、相互利用。例如風險導向審計的判斷結論可轉化為風險管理的審計結果, 階段性風險管理審計結果也可作為計劃審計工作的參考, 直接為風險導向審計服務。同時, 在風險管理審計時不可能避開風險導向審計發現的風險因素, 也不可能只去披露循序測試帶來的差錯或結果。風險導向審計與風險管理審計相互融合, 是內部審計的必然發展趨勢。
(二) 協同融合發展實踐探索
在審計工作中, 為了更好地使二者協同融合發展, 提高審計效率和效果, 筆者認為應做好以下兩個方面的基礎性工作。
1. 建立風險信息數據庫。
風險導向審計與風險管理審計都有一項重要的工作, 即預測風險、查找風險源頭、判斷風險屬性。而要做好這項工作是非常困難的, 一個較為有效的措施是借助以往的類似資料, 建立風險信息數據庫。這個數據庫不僅包括經濟數據資料, 還應包括對風險的一致定義、與風險有關的數據、風險事件、風險分解結構模型、風險預測模型、風險與部門匹配模型、風險與工作任務匹配模型等。審計工作中可利用風險數據庫中的這些資料, 發現哪些區域存在潛在問題, 獲得對內部控制的深刻認識, 弄清楚各種風險的管理責任主體, 將風險管理審計和風險導向審計融入到經營業務管理活動中等。
2. 以風險因素為基礎計劃審計工作。
內部審計實務標準指出, 內部審計部門的計劃應該反映機構的風險戰略, 機構的風險管理與內部審計程序之間應該協調一致, 使這兩項工作產生協同增效的作用。在具體的審計實踐中, 應該注重從制定審計計劃工作時就進行一定的融合, 具體有包括: (1) 編制內部審計項目計劃應以風險為導向; (2) 在對具體審計項目進行計劃和制訂審計方案時, 應考慮企業的風險、風險接受程度、風險管理需求、風險管理水平; (3) 在對風險進行優先排序后, 分配相關的審計資源。
摘要：風險管理審計是一種新興的審計模式, 風險導向審計是現代審計理論與實踐發展的一個嶄新階段。我國企業目前對于風險管理審計及風險導向審計的認識尚不夠清晰, 常將風險管理審計與風險導向審計等同起來?；诖吮疚氖紫葘@兩種前沿的審計類型進行比較研究, 進而提出其協同、融合發展的實踐建議。
關鍵詞：風險管理審計,風險導向審計,比較研究
參考文獻
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審計風險研究論文范文第3篇
摘 要：審計風險是現代審計理論的一個重要概念。當前，隨著市場經營風險的加劇，審計在社會主義市場監督作用中日漸突出，審計風險也隨之加大。如何加強審計風險管理，有效控制和防范審計風險，提高審計質量，正愈來愈受到審計全行業及全社會的關注。
關鍵詞：審計風險；審計人員；控制與防范
審計風險與審計工作同在，伴隨著審計工作全過程。隨著審計責任的加大，審計風險的問題越來越受到人們的極大關注，普遍認為有效控制與規避審計風險是目前亟待解決的問題。如何保證審計工作質量，最大限度地防范審計風險已成為我們審計工作者必須不斷探討和努力規避的問題。
1 努力加強審計隊伍建設，提高審計人員的綜合素質
審計人員是審計工作的第一要素，審計隊伍素質的高低是防范審計風險的關鍵。目前，我國正處于經濟轉軌時期，法制建設還不完善，審計所處的外部環境不容樂觀，加強審計隊伍建設要從以下方面著手，一是建立職業準入制度，對進入審計機關的人員嚴格把關，以確保全體專業人員達到履行其職責所需要的專業勝任能力；二是建立審計人員后續教育制度，樹立終身學習的思想，針對審計工作需要，系統的、有計劃的組織高層次業務培訓，不斷更新專業知識，以適應新形勢發展要求；三是建立審計人員待遇與專業知識水平掛鉤的制度。
2 努力轉變思想觀念，自覺增強化解審計風險意識
審計人員應具有一種客觀辯證的哲學思想，并把這種思想具體地融于審計活動中，用正確、科學的知識論和方法論提高審計人員客觀準確分析問題、觀察問題和解決問題的能力，正確地處理好審計活動中的各種問題與矛盾，做好審計工作。隨著人們對審計期望值的不斷提高，審計人員的責任和風險也越來越大，審計機關將會更加關心如何采取有效的審計方法和審計程序，在降低審計成本的同時，高質量完成審計任務，并有效地規避審計風險及其損失。要認識到審計風險既是自身的職業風險，也會對審計人員自身形成政治風險。因此，審計人員一定要沖破傳統審計思路的束縛，從思想上、觀念上深入理解審計風險，并在執行審計業務的過程中，尋求積極有效的方法和措施控制審計風險，自覺形成防范審計風險的思想意識。
3 努力規范審計行為，扎實提高審計工作質量
提高審計質量是防范和減少審計風險的有效措施。提高審計工作質量，就要建立健全審計質量標準、審計質量責任、審計質量檢查、考評等制度體系。在信息化條件下，將審計機關的審計質量控制規范化、審計過錯責任追究化，通過審計項目管理系統的控制，在一定程度上規范審計行為，提高審計質量，防范審計風險。審計質量控制體系包括：針對不同的審計階段，建立審計準備、審計方案、審計日記、審計證據和審計工作底稿、審計報告草案、審計信息發布和總結等各環節的質量控制流程，設置質量控制點，使審計質量監督更加規范有效；通過對審計機關外部審計質量控制的檢查來達到對審計質量責任的控制；建立審計項目質量為考核指標的導向制度，使審計人員逐步強化審計質量的意識；建立審計質量考核機制，監督檢查審計項目質量，考評和追究審計責任，切實起到控制審計質量的作用。
4 積極強化內部管理，努力提高審計部門管理水平
建立審計部門質量監督體系，不僅包括加強注冊會計師協會在行業的執業監督的作用，還包括加強事務所的內部質量管理。在事務所內建立一套嚴密科學的質量標準、質量控制制度，并得到切實的執行，以保證審計人員按照規定的專業標準執業，達到質量控制要求，從各環節上控制審計風險。針對國家審計機關除了要建立健全強有力地內部約束機制外，還要不斷完善和提高內部管理水平，以達到減少和規避審計風險的目的。在當前的信息環境下，審計機關可按照機關管理的控制環節運用信息技術，對審計機關輔助辦公系統（OA）進行完善，內容涵蓋財務管理、文書管理、機關事務管理、審計業務管理、考核體系管理、人事管理、政務管理等各個方面，規范機關基礎管理，避免管理工作的隨意性，保證審計機關管理高質、高效。
5 運用科學的審計方法，努力降低審計風險
在信息化快速發展的時代，傳統的手工審計方法已不適應現代審計工作的需要，當前計算機已同現代管理方法相融合，廣泛地應用到各個領域，明顯地強化了工作手段，應用計算機科學和技術開展審計勢在必行。審計必須跟上時代發展的要求，運用計算機技術進行審計。首先要普及，并逐步的提高審計人員的計算機知識；其次，要開發設計計算機輔助審計軟件，并在一些項目審計中進行試點，再經修改完善，提出需求，再推廣使用。以審計方法的高科技含量達到提高審計質量，加強審計風險管理，防范與控制審計風險的目的。
綜上所述，審計工作本身就是一個具有相當風險的職業，社會環境的變化使其所面臨的風險因素更加復雜，風險存在于整個審計活動中，可以控制，卻不能完全消除，因此，這要求審計人員要不斷調整自我，并在調整中開發風險分析和防范方法，加強風險理論研究，深化審計監督，只有這樣才能達到遏制風險的目地，才能更好地為保證社會主義經濟快速穩定、健康發展做出應有的貢獻。
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審計風險研究論文范文第4篇
關鍵詞：互聯網金融,現代風險導向審計,審計風險,風險控制
相對于傳統金融行業, 互聯網金融由于門檻低、交易方式便捷及交易成本低等優勢, 滿足了許多個人投資者及小微企業等對金融理財服務的多元化需求, 因此它在我國能夠快速發展。但目前整個互聯網金融行業亂象叢生, 平臺質量良莠不齊。從2013 年下半年以來, 許多互聯網金融公司倒閉、跑路及其他丑聞事件的發生等情況都說明了加強監管的必要性。而審計是我國監管體系的組成部分, 在監管活動中起著不可或缺的作用。 互聯網金融審計, 它應與互聯網金融法律法規、相關監管部門以及互聯網金融企業的內控制度一樣發揮自身的獨特作用。而由于互聯網金融的特殊性, 在開展互聯網金融審計時, 審計機構與審計人員都面臨著很大的審計風險。 鑒于此, 本文把現代風險導向審計的理念引入到互聯網金融審計風險的研究中, 是非常值得探討的, 并且具有很深的理論意義和實踐意義。
一、現代風險導向審計
現代風險導向審計將系統論、 戰略管理論等運用到審計實踐中, 是審計模式的創新, 也是未來各個國家審計發展的一種趨勢。當前在許多國家的審計實踐中, 現代風險導向審計已經得到了很多的應用并取得了很好的效果。 我國的許多學者和專家們也逐漸重視研究現代風險導向審計理論并推動它在我國審計實務中的運用。
來自美國佛羅里達大學的一位會計學教授, W.Robert Knechel, 他認為由于現代企業的經濟業務變得復雜, 對應的審計環境也變得復雜, 傳統的審計方法、手段這時候已經難以發現企業的資產缺失等問題, 而運用現代風險導向審計卻是解決這些問題有效的一種手段。
在我國, 劉金星 (2009) 提出現代風險導向審計主要是指審計人員對被審計單位的風險進行職業的判斷, 并評價相關的風險控制;進而確定出剩余風險, 并執行追加的審計測試程序, 從而將剩余性風險降低到可接受的水平。 謝志華, 崔學剛 (2006) 則認為現代風險導向審計從根本上說是一種審計的觀念, 或者說它是一種審計的戰略性定位;而不是指一種具體的審計方法。
總的來說, 現代風險導向審計, 它是以企業的風險為導向, 審計人員根據對企業風險的識別和評估, 以此確定接下來應該采取的審計程序, 以獲取所需要的審計證據。而傳統的風險導向審計卻是以企業的內控為導向, 根據內控測試的評價結果, 從而采取相應的實質性測試程序。
二、互聯網金融的審計風險
本文中所運用的審計風險計量模型為中國財政部2006 年所頒布的注冊會計師新準則中規定的模型 (與IAASB發布的審計風險模型相同) , 該審計風險的計量模型是:審計風險=重大錯報風險* 檢查風險。
(一) 重大錯報風險
互聯網金融企業的重大錯報風險主要指的是互聯網金融企業的財務報表在被審計前就存在重大錯報的可能性。在對互聯網金融進行審計時, 審計人員應先根據獲取的資料進行分析, 從整體上把握企業的經營風險, 進而判斷該企業重大錯報風險的水平。
1. 互聯網金融行業環境風險
互聯網金融企業面臨著來自內、外部環境所帶來的風險。 從內部來看, 互聯網金融企業以現代信息技術為依拖, 自身的發展對技術的要求很高, 并且產品的運作環節比較復雜。 從外部來看, 當前激烈的市場經濟環境也會使互聯網金融企業大起大落。 許多互聯網金融企業其實發展很不穩定, 在市場上存續時間很短, 比如P2P網貸, 截至2015 年9 月底, P2P網貸出現問題的平臺累計達到1031 家 (其中僅今年增加的就有663 家) 。 按所有的平臺數量3448 家來看算的話, 相當于每三家網貸平臺, 就存在一個有問題的平臺。
2. 互聯網金融企業的信息技術性風險
互聯網金融企業依托信息系統運行, 計算機信息技術滲入到了互聯網金融企業的生產流程、運營管理流程以及財務信息系統等各個方面, 信息系統在很短的時間就會處理、生成大量的數據。 因此它對現代信息技術高度依賴, 由此導致了互聯網金融特有的信息技術風險, 具體主要表現為以下兩種。
(1) 信息安全風險。 在當今的大數據時代, 數據及信息每時每刻, 都以極大的速度傳播著, 這就造成互聯網金融在信息安全風險方面具有破壞性很強、影響廣泛等特征。 按以往的情況分析, 主要是由于信息泄密及系統遭到病毒入侵導致互聯網金融企業的信息安全性風險。雖然互聯網金融企業一般都會采取各種手段對信息進行加密處理, 以確保信息安全、完整。但如果技術遭到黑客攻擊等原因被破解了或泄密所致, 都會給企業及其客戶帶來嚴重的后果。
(2) 操作風險。 對互聯網金融企業來說, 都存在由于企業工作人員或投資客戶操作不當造成嚴重后果的風險。 例如, 許多居心不良的平臺在網絡上發布一些虛假投資產品, 往往收益率特別大, 誘導客戶登陸這些網站購買理財產品, 從而獲取客戶的信息甚至盜竊客戶的資金。不管是何種操作不當, 都會帶來嚴重的后果, 給互聯網金融企業的經營活動造成不利影響。
3. 法律監管風險
由于我國互聯網金融起步的時間較短, 因此現有的關于互聯網金融的法律還不完善, 監管仍處于起步階段, 一些互聯網金融監管的主體不明確, 力度不夠。 雖然央行在2015 年7 月份公布了 《關于促進互聯網金融健康發展的指導意見》, 但它對互聯網金融行業來說只是一個框架性的指導, 比較寬泛, 監管部門還沒有出臺具體的、針對各種模式的監管細則。 這就會讓一些道德品質差、居心不良的經營者利用相關監管政策存在的空白或漏洞, 從而粉飾企業財務報表, 造成企業重大錯報風險比較大。
4. 互聯網金融企業內控制度的健全性、有效性
互聯網金融企業自身內控的健全、有效, 在一定程度上, 對它經營的成敗起著關鍵的作用。一般來說, 健全、有效的內部控制可以確保企業會計信息的真實性、準確性, 可以維護企業資金安全和完整, 并且它還能有效的防范企業面臨的經營風險。如果互聯網金融企業的內部控制不是健全有效的, 將會給審計的工作造成很大的困難。
(二) 檢查風險
檢查風險是指當某一認定存在著錯報并且該項錯報單獨或者說連同其他的錯報是重大的, 而審計人員卻沒有發現的可能性。將現代風險導向審計理念引入互聯網金融審計中, 就需要審計人員對互聯網金融的審計風險具有很高的識別、評價能力, 最終把風險降到可接受的水平。
1. 審計人員的風險意識
與傳統得手工審計相對比, 現在的互聯網金融的審計風險, 它多出了很多新的特點, 比如說審計風險的隱蔽性較, 還有可控性較差及破壞性大等很多特點。審計人員必須對互聯網金融的風險有足夠的重視, 才能針對這些風險采取恰當的審計測試程序, 從而更好的完成審計工作, 實現審計目標。
2. 審計人員的素質要求
互聯網金融審計是一項綜合性審計, 相對于傳統的審計來說, 它需要的知識面更廣, 采取的審計方法更先進。 它要求人員對互聯網金融行業、經營模式、風險控制有全面的了解和認識, 對審計人員的素質提出了更高的要求。但由于技術的原因以及知識更新比較快, 當前的審計人員在知識結構上很難滿足互聯網金融審計的需求。 另外, 由于與互聯網金融審計有關的審計準則不完善, 使得審計人員在審計過程中缺少相應的審計依據, 由此也帶來了一定的檢查風險。
三、互聯網金融審計風險的防控措施
( 一) 加強對互聯網金融企業內控的測試
審計人員要充分運用詢問、觀察、利用計算機開展輔助審計等多種審計方法, 對互聯網金融企業的內控制度進行有效的測試, 檢查其中的風險控制系統是否有效、是否存在薄弱環節、人員的操作是否恰當等。此外, 審計人員還可以利用企業內部審計的資源, 必要時獲取他們對企業自身風險的評價資料, 從而減少自己的工作。
( 二) 實施以現代風險為導向的審計程序
在開展互聯網金融企業的審計時, 審計人員自身應具備足夠的風險意識。在實施風險評估程序的過程中, 要將重點放在對互聯網金融企業經營風險的評估、測試上, 分析風險形成的原因, 從而采取恰當的測試程序。 具體來講, 審計人員首先通過分析互聯網金融企業的相關信息和資料, 并結合整個行業的政策經濟環境, 來判斷互聯網金融企業的審計風險因素, 并對風險因素進行初步的評估, 根據風險評估的結果進而確定接下來用什么樣的測試來獲取所需要的證據, 從而執行相應的審計測試程序工作;并且審計人員還要重點對一些高風險的領域開展測試程序, 從而提高審計的效率性、效果性。
( 三) 完善互聯網金融善監管細則和相關法律
相對于傳統金融業嚴格的監管體系來說, 互聯網金融由于出現的時間較短, 因此面臨著“監管滯后”和法律不完善的問題。一些互聯網金融企業的經營者鉆法律的空白、踩著監管的紅線, 走在法律的邊緣。 對于政府而言, 要促使有關監管部門明確各種互聯網金融的監管主體, 盡快出臺相應的監管細則以及加強保障互聯網金融投資者的權益。對于互聯網金融行業來說, 行業的自律顯得尤為重要, 而且需要盡快出臺針對各種模式的行業規范。對于互聯網金融審計來說, 相關的立法機構要完善與互聯網金融審計相關的審計準則, 使得審計人員在審計時有法可依, 從而提高審計的質量并確保審計人員自身的權益。
( 四) 提高互聯網金融審計人員的素質
為了進一步滿足對互聯網金融審計的需求, 必須對現有審計人員的知識結構體系進行全面提升、拓展。 審計機構應加強對相關審計人員利用計算機開展審計工作能力的培訓;審計人員自身要多關注互聯網金融, 多參加有關互聯網金融的講座;學校等教育組織在審計課程的設置中增加有關互聯網金融審計的知識和案例;社會上一些審計職業考試, 如注冊會計師考試的審計教材中也可以多增加有關互聯網金融審計的內容等。 此外, 開展互聯網金融審計時, 必要時可以借助其他相關的專業人士, 如風險控制有關的專家、信息系統審計方面的專家、 公司治理專家等, 讓實施審計工作隊伍的專業結構更合理化, 從而使審計工作更加順利的開展。
四、結論
在國家支持金融創新的背景下, 互聯網金融由于入行門檻低、交易方式便捷等原因得到快速發展, 但同時由于身存在時間較短, 許多模式發展還不成熟、行業監管不到位、經營者道德品質差等原因帶來了很大的風險。為了促進我國互聯網金融的發展及保障投資者的權益, 互聯網金融審計也應發揮監管的作用。本文把現代風險導向審計的理念引入到互聯網金融審計風險的研究中, 促使相關審計人員能夠確立風險的意識, 重點針對一些互聯網金融企業中高風險的領域開展審計測試程序, 從而把審計風險降低至可接受的水平, 實現審計的目標, 最終促進互聯網金融健康發展。
參考文獻
[1]王詠梅, 吳建友.現代風險導向審計發展及運用研究[J].審計研究, 2005 (06) .
[2]劉金星.風險導向審計問題研究[J].會計研究, 2009 (04) .
[3]謝志華, 崔學剛.風險導向審計:機理與運用[J].會計研究, 2006 (07) .
[4]申俊玲.基于模式創新的現代風險導向審計及其在我國應用[J].財會通訊, 2012 (03) .
[5]方琦.基于現代風險導向審計的互聯網金融審計初探[J].財經界, 2015 (09) .
審計風險研究論文范文第5篇
摘 要：會計師事務所的發展受到國家的大力支持，隨著國內經濟形式不斷發展，在各類企業、事業單位對外部審計的需求不斷增加的情況下，會計師事務所的發展態勢較好。但是在展開審計工作的過程中極易產生審計風險，所以會計師事務所需要加強對審計風險的控制研究。會計師事務所也面臨較大的市場競爭，會計師事務所為了能夠快速發展必須加強控制審計風險，但是少數會計師事務所在控制審計風險方面存在一定的不足，會計師事務所需要加大研究力度，有效控制審計風險。
關鍵詞：會計師事務所 審計風險 研究
一、審計風險的含義以及特點
（一）審計風險含義
會計師事務所的審計風險包括委托審計的企業單位提供的財務報表中有漏報、錯報的問題，若會計師事務所在審計過程中未能及時找出這些問題，則導致審計結果受到影響。審計風險分為三個層面，一是固有風險，二是審查過程中的風險，三是控制層面的風險。固有風險指的是會計事務所在經營管理方面的風險，審查過程中的風險是指應被檢查出的風險卻未能被檢查出，審查過程中的風險主要是會計師事務所造成的[1]。
（二）審計風險特點
審計風險都是客觀存在的，委托會計師事務所進行外部審計的企業單位存在的風險以及審計工作中的失誤都是致使審計風險產生的原因。審計風險存在于審計工作中的各個環節，會計師事務所需要通過有效對策進行解決防范。審計風險大部分都是人為因素造成，比如審計委托方謊報財務數據、審計工作人員的工作失誤都可以通過相應的對策進行解決，因此審計風險是可控的。審計風險具有一定的潛在性，不同風險也會帶來不同程度的影響。
二、會計師事務所審計風險的成因
（一）少數審計人員的風險控制意識和專業能力不足
進行審計工作過程中存在多種干擾因素，影響審計工作的獨立性及正確性。會計師事務所的少數審計人員風險控制意識不足，給審計工作帶來極大的損害。審計工作環節較多且瑣碎，審計人員不具備風險方法意識，使一些潛在的審計風險不能被發現，給會計師事務所以及委托企業單位的發展都帶來一定的不利影響。展開審計工作其中最關鍵的就是審計人員，審計人員對審計工作的影響較大，部分會計師事務所為了減少經營成本選擇降低審計人員的薪酬，導致人員流失情況嚴重。另外，還有部分會計師事務所一味重視人才引進，但是缺乏有效的培訓，使新入職的審計人員對當前的審計知識了解不充分[2]。審計工作的順利進行需要審計人員具有較高的專業能力，還需要掌握與審計工作相關的政策法規以及行業發展。
（二）會計師事務所組織形式不合理
國內會計師事務所正處于發展階段，在組織形式方面存在一定的缺陷，根據國家的相關法律條例，會計師事務所一般都是合伙制或者有限責任制。大多數會計師事務所都采用的是有限責任制形式，有限責任制對社會公信力有一定的制約作用，但是導致會計師事務所面臨的審計風險增加，影響事務所的審計工作，不利于會計師事務所的發展。
（三）會計師事務所獨立性不強
社會企業或事業單位通常選擇會計師事務所進行外部審計工作，兩者之間是委托與被委托關系。業務委托往往都伴隨著經濟交易，進而也帶來一定的風險問題，審計工作也會受到一定的影響。會計師事務所最終的審計報告可信程度不高，尤其是成立時間較短、在業內名氣較低的會計師事務所面對的這種風險問題較多。會計師事務所的行業競爭逐漸激烈，大多數會計師事務所往往通過降低費用、簡化審計過程的方法吸引更多客戶，對會計師事務所的名譽極為不利，同樣也會使整個行業的發展受到損害，嚴重破壞市場秩序，影響行業穩定發展。
（四）風險評估存在問題
會計師事務所與委托單位之間存在信息不對稱情況，會計師事務所能夠準確獲得委托單位企業的各項數據信息，但是委托單位企業并不熟悉會計師事務所的運行機制。會計師事務所內部不能有效實現信息交流，信息存在滯后性，使審計工作的出錯概率增加，會計師事務所存在較大的風險評估漏洞。
三、會計師事務所審計風險的防范措施
（一）提升審計人員風險控制意識，強化專業能力
會計師事務所的審計人員需要不斷增強風險意識，在展開審計工作過程中要深入分析風險的形成原因，準確預測風險，正確認識審計風險帶來的影響。會計師事務所需要針對審計人員風險防范意識不足的情況展開培訓，強化審計人員的風險防范控制意識。會計師事務所內可以定期開展座談會，通過交流探討深化審計人員的風險防范意識[3]。會計師事務所需要對審計人員的專業能力進行針對性培訓，提高審計人員的專業水平，在事務所內部定期組織專業能力強且經驗豐富的會計師，與專業能力相對較弱的會計師進行交流，全面提升會計師事務所員工的專業水平。除培訓專業能力之外，還需要對審計人員加強職業道德培訓，提升其職業道德修養，確保審計工作的開展符合規范。
（二）完善會計師事務所的組織形式
國內會計師事務所的組織形式應該適當的參考借鑒國外優秀事務所，采用合伙制的組織形式，能夠保證會計師事務所的快速發展。結合當前的發展形勢，運用合伙制組織形式，是會計師事務所發展的必然選擇。同時，在進行審計工作時審計人員必須根據自身事務所的審計特點提高審計結果的準確性。會計師事務所選擇組織形式時可以結合實際情況，將有限責任制與合伙制結合，使合伙制更加完善，有效避免審計風險。
（三）提高會計師事務所的獨立性
會計師事務所應該適當擴展業務范圍，通過這種方式增加事務所的資金來源，減少會計師事務所與客戶之間的利益牽扯。會計師事務所要加強對審計人員的管理，合理調整審計人員的薪資福利，通過豐厚的福利待遇招攬更多優秀人才。加大對新入職員工的培訓教育，在讓其適應工作的同時加強員工之間的溝通與交流，改進事務所的工作氛圍。重視員工的思想變化，樹立正確的企業文化，建立完善的規章制度，保證員工在工作時能有一定的規范約束，減少工作失誤的概率。政府相關機構需要對新建立的會計師事務所進行嚴格的考核審查，針對其業務能力、名譽情況進行綜合考核，確定其都能滿足標準后進行審批通過。同時，政府需要對監管體系進行完善改進，防止與審計相關的法律條例出現紕漏。對于審計過程中發生違規行為的員工要進行嚴懲，提升會計師事務所的獨立性。
（四）構建完善的風險評估機制
會計師事務所需要對審計工作中出現的風險問題進行評估，借此預測風險的發生概率，并且采取有效措施降低發生概率，確保審計工作能夠正常進行。會計師事務所在對委托企業單位展開審計工作前需要結合實際情況以及積累的相關經驗選擇合理且正確的審計方法，詳細制定審計方案，保證審計工作的精細化，要及時與委托企業單位進行交流聯系，防止發生審計風險。會計師事務所不僅需要與委托企業單位進行溝通，還需要加強事務所內的溝通交流，使審計工作過程透明公開。會計師事務所需要讓委托企業單位詳細了解自身的運行機制，加強信息溝通。事務所內部需要建設快速的信息交流平臺，保證審計人員的信息交流暢通，確保信息的時效性。
四、結束語
審計風險是客觀存在的，具有一定的普遍性，并且審計風險可以通過有效措施進行控制。會計師事務所需要改進審計管理，提升會計事物所工作的獨立性，加強對員工專業能力以及職業道德修養的考核，確保審計工作的合理性以及規范性，保證審計結果可以促進委托企業單位的發展。會計師事務所的工作仍然需要國家法律政策的支持，會計師事務所要將審計過程透明公開，保證委托企業單位能夠了解審計全過程。會計師事務所要接受內部、政府、委托單位的監督，有效避免審計風險，確保審計工作的開展能夠嚴格符合相關規范。
參考文獻：
[1]郭春光. 河南大匯和會計師事務所審計風險管理問題的調查分析[J]. 經貿實踐， 2019（02）：236.
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[3]賈佳. 會計師事務所審計風險控制研究——以福建金森并購連城蘭花為例[J]. 北方經貿， 2019（8）.
審計風險研究論文范文第6篇
關鍵詞：互聯網金融;現代風險導向審計;審計風險;風險控制
相對于傳統金融行業，互聯網金融由于門檻低、交易方式便捷及交易成本低等優勢，滿足了許多個人投資者及小微企業等對金融理財服務的多元化需求，因此它在我國能夠快速發展。但目前整個互聯網金融行業亂象叢生，平臺質量良莠不齊。從2013年下半年以來，許多互聯網金融公司倒閉、跑路及其他丑聞事件的發生等情況都說明了加強監管的必要性。而審計是我國監管體系的組成部分，在監管活動中起著不可或缺的作用?；ヂ摼W金融審計，它應與互聯網金融法律法規、相關監管部門以及互聯網金融企業的內控制度一樣發揮自身的獨特作用。而由于互聯網金融的特殊性，在開展互聯網金融審計時，審計機構與審計人員都面臨著很大的審計風險。鑒于此，本文把現代風險導向審計的理念引入到互聯網金融審計風險的研究中，是非常值得探討的，并且具有很深的理論意義和實踐意義。
一、現代風險導向審計
現代風險導向審計將系統論、戰略管理論等運用到審計實踐中，是審計模式的創新，也是未來各個國家審計發展的一種趨勢。當前在許多國家的審計實踐中，現代風險導向審計已經得到了很多的應用并取得了很好的效果。我國的許多學者和專家們也逐漸重視研究現代風險導向審計理論并推動它在我國審計實務中的運用。
來自美國佛羅里達大學的一位會計學教授，W.Robert Knechel，他認為由于現代企業的經濟業務變得復雜，對應的審計環境也變得復雜，傳統的審計方法、手段這時候已經難以發現企業的資產缺失等問題，而運用現代風險導向審計卻是解決這些問題有效的一種手段。
在我國，劉金星(2009)提出現代風險導向審計主要是指審計人員對被審計單位的風險進行職業的判斷，并評價相關的風險控制;進而確定出剩余風險，并執行追加的審計測試程序，從而將剩余性風險降低到可接受的水平。謝志華，崔學剛(2006)則認為現代風險導向審計從根本上說是一種審計的觀念，或者說它是一種審計的戰略性定位;而不是指一種具體的審計方法。
總的來說，現代風險導向審計，它是以企業的風險為導向，審計人員根據對企業風險的識別和評估，以此確定接下來應該采取的審計程序，以獲取所需要的審計證據。而傳統的風險導向審計卻是以企業的內控為導向，根據內控測試的評價結果，從而采取相應的實質性測試程序。
二、互聯網金融的審計風險
本文中所運用的審計風險計量模型為中國財政部2006年所頒布的注冊會計師新準則中規定的模型(與IAASB發布的審計風險模型相同)，該審計風險的計量模型是：審計風險=重大錯報風險*檢查風險。
(一)重大錯報風險
互聯網金融企業的重大錯報風險主要指的是互聯網金融企業的財務報表在被審計前就存在重大錯報的可能性。在對互聯網金融進行審計時，審計人員應先根據獲取的資料進行分析，從整體上把握企業的經營風險，進而判斷該企業重大錯報風險的水平。
1. 互聯網金融行業環境風險
互聯網金融企業面臨著來自內、外部環境所帶來的風險。從內部來看，互聯網金融企業以現代信息技術為依拖，自身的發展對技術的要求很高，并且產品的運作環節比較復雜。從外部來看，當前激烈的市場經濟環境也會使互聯網金融企業大起大落。許多互聯網金融企業其實發展很不穩定，在市場上存續時間很短，比如P2P網貸，截至2015年9月底，P2P網貸出現問題的平臺累計達到1031家(其中僅今年增加的就有663家)。按所有的平臺數量3448家來看算的話，相當于每三家網貸平臺，就存在一個有問題的平臺。
2. 互聯網金融企業的信息技術性風險
互聯網金融企業依托信息系統運行，計算機信息技術滲入到了互聯網金融企業的生產流程、運營管理流程以及財務信息系統等各個方面，信息系統在很短的時間就會處理、生成大量的數據。因此它對現代信息技術高度依賴，由此導致了互聯網金融特有的信息技術風險，具體主要表現為以下兩種。
(1)信息安全風險。在當今的大數據時代，數據及信息每時每刻，都以極大的速度傳播著，這就造成互聯網金融在信息安全風險方面具有破壞性很強、影響廣泛等特征。按以往的情況分析，主要是由于信息泄密及系統遭到病毒入侵導致互聯網金融企業的信息安全性風險。雖然互聯網金融企業一般都會采取各種手段對信息進行加密處理，以確保信息安全、完整。但如果技術遭到黑客攻擊等原因被破解了或泄密所致，都會給企業及其客戶帶來嚴重的后果。
(2)操作風險。對互聯網金融企業來說，都存在由于企業工作人員或投資客戶操作不當造成嚴重后果的風險。例如，許多居心不良的平臺在網絡上發布一些虛假投資產品，往往收益率特別大，誘導客戶登陸這些網站購買理財產品，從而獲取客戶的信息甚至盜竊客戶的資金。不管是何種操作不當，都會帶來嚴重的后果，給互聯網金融企業的經營活動造成不利影響。
3. 法律監管風險
由于我國互聯網金融起步的時間較短，因此現有的關于互聯網金融的法律還不完善，監管仍處于起步階段，一些互聯網金融監管的主體不明確，力度不夠。雖然央行在2015年7月份公布了《關于促進互聯網金融健康發展的指導意見》，但它對互聯網金融行業來說只是一個框架性的指導，比較寬泛，監管部門還沒有出臺具體的、針對各種模式的監管細則。這就會讓一些道德品質差、居心不良的經營者利用相關監管政策存在的空白或漏洞，從而粉飾企業財務報表，造成企業重大錯報風險比較大。
4. 互聯網金融企業內控制度的健全性、有效性
互聯網金融企業自身內控的健全、有效，在一定程度上，對它經營的成敗起著關鍵的作用。一般來說，健全、有效的內部控制可以確保企業會計信息的真實性、準確性，可以維護企業資金安全和完整，并且它還能有效的防范企業面臨的經營風險。如果互聯網金融企業的內部控制不是健全有效的，將會給審計的工作造成很大的困難。
(二)檢查風險
檢查風險是指當某一認定存在著錯報并且該項錯報單獨或者說連同其他的錯報是重大的，而審計人員卻沒有發現的可能性。將現代風險導向審計理念引入互聯網金融審計中，就需要審計人員對互聯網金融的審計風險具有很高的識別、評價能力，最終把風險降到可接受的水平。
1. 審計人員的風險意識
與傳統得手工審計相對比，現在的互聯網金融的審計風險，它多出了很多新的特點，比如說審計風險的隱蔽性較，還有可控性較差及破壞性大等很多特點。審計人員必須對互聯網金融的風險有足夠的重視，才能針對這些風險采取恰當的審計測試程序，從而更好的完成審計工作，實現審計目標。
2. 審計人員的素質要求
互聯網金融審計是一項綜合性審計，相對于傳統的審計來說，它需要的知識面更廣，采取的審計方法更先進。它要求人員對互聯網金融行業、經營模式、風險控制有全面的了解和認識，對審計人員的素質提出了更高的要求。但由于技術的原因以及知識更新比較快，當前的審計人員在知識結構上很難滿足互聯網金融審計的需求。另外，由于與互聯網金融審計有關的審計準則不完善，使得審計人員在審計過程中缺少相應的審計依據，由此也帶來了一定的檢查風險。
三、互聯網金融審計風險的防控措施
(一)加強對互聯網金融企業內控的測試
審計人員要充分運用詢問、觀察、利用計算機開展輔助審計等多種審計方法，對互聯網金融企業的內控制度進行有效的測試，檢查其中的風險控制系統是否有效、是否存在薄弱環節、人員的操作是否恰當等。此外，審計人員還可以利用企業內部審計的資源，必要時獲取他們對企業自身風險的評價資料，從而減少自己的工作。
(二)實施以現代風險為導向的審計程序
在開展互聯網金融企業的審計時，審計人員自身應具備足夠的風險意識。在實施風險評估程序的過程中，要將重點放在對互聯網金融企業經營風險的評估、測試上，分析風險形成的原因，從而采取恰當的測試程序。具體來講，審計人員首先通過分析互聯網金融企業的相關信息和資料，并結合整個行業的政策經濟環境，來判斷互聯網金融企業的審計風險因素，并對風險因素進行初步的評估，根據風險評估的結果進而確定接下來用什么樣的測試來獲取所需要的證據，從而執行相應的審計測試程序工作;并且審計人員還要重點對一些高風險的領域開展測試程序，從而提高審計的效率性、效果性。
(三)完善互聯網金融善監管細則和相關法律
相對于傳統金融業嚴格的監管體系來說，互聯網金融由于出現的時間較短，因此面臨著“監管滯后”和法律不完善的問題。一些互聯網金融企業的經營者鉆法律的空白、踩著監管的紅線，走在法律的邊緣。對于政府而言，要促使有關監管部門明確各種互聯網金融的監管主體，盡快出臺相應的監管細則以及加強保障互聯網金融投資者的權益。對于互聯網金融行業來說，行業的自律顯得尤為重要，而且需要盡快出臺針對各種模式的行業規范。對于互聯網金融審計來說，相關的立法機構要完善與互聯網金融審計相關的審計準則，使得審計人員在審計時有法可依，從而提高審計的質量并確保審計人員自身的權益。
(四)提高互聯網金融審計人員的素質
為了進一步滿足對互聯網金融審計的需求，必須對現有審計人員的知識結構體系進行全面提升、拓展。審計機構應加強對相關審計人員利用計算機開展審計工作能力的培訓;審計人員自身要多關注互聯網金融，多參加有關互聯網金融的講座;學校等教育組織在審計課程的設置中增加有關互聯網金融審計的知識和案例;社會上一些審計職業考試，如注冊會計師考試的審計教材中也可以多增加有關互聯網金融審計的內容等。此外，開展互聯網金融審計時，必要時可以借助其他相關的專業人士，如風險控制有關的專家、信息系統審計方面的專家、公司治理專家等，讓實施審計工作隊伍的專業結構更合理化，從而使審計工作更加順利的開展。
四、結論
在國家支持金融創新的背景下，互聯網金融由于入行門檻低、交易方式便捷等原因得到快速發展，但同時由于身存在時間較短，許多模式發展還不成熟、行業監管不到位、經營者道德品質差等原因帶來了很大的風險。為了促進我國互聯網金融的發展及保障投資者的權益，互聯網金融審計也應發揮監管的作用。本文把現代風險導向審計的理念引入到互聯網金融審計風險的研究中，促使相關審計人員能夠確立風險的意識，重點針對一些互聯網金融企業中高風險的領域開展審計測試程序，從而把審計風險降低至可接受的水平，實現審計的目標，最終促進互聯網金融健康發展。
參考文獻：
[1]王詠梅，吳建友.現代風險導向審計發展及運用研究[J].審計研究，2005(06).
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(作者單位： 南京審計大學)