審計技術方法范文第1篇
一、強化企業財務管理的技術方法
（一）財務決策
財務決策是強化企業財務管理的關鍵環節，是企業在實現財務總體目標的前提和基礎上，依據財務數據和預測的相關信息，經過系統科學的設計論證和歸納分析之后，向企業管理者反饋方案中存在的缺陷與不足，在若干備選的財務活動方案中進行優劣比較，結合企業的實際情況，以及項目特點和評選標準，來確定最佳方案。主要采取以下技術方法：
1.優選對比法是財務決策的基本方法。它通過將各個備選方案逐一排列、梳理、分析、比較，根據對企業實現經濟效益的影響程度和變化情況，擇優選擇并形成科學決策的技術方法之一。優選對比的標準不是一成不變的，而是動態變化的，對于不同項目的不同方案，所選擇的比較標準也千差萬別。例如：總量對比、差量對比和指標對比等方法?？偭繉Ρ戎傅氖且槍Σ煌桨傅哪昕偸杖?、總成本支出，以及總利潤等加以對比。而差量對比法指的是將不同方案的收入差額和預期成本的差額之間的關系進行對比，通過二者差量的利潤之間的關系，選擇出最佳方案。指標對比則指的是通過對比各個不同方案之間的經濟效益指標，經綜合分析與考量之后，確定最佳方案。
2.數學微積分法是通過固有的數學模式和邊界分析而進行的一種決策方法，在通常情況下用于企業最優資本結構的決策過程。除此之外，還用于存貨經濟批量和現金持有量的決策活動。在實際工作中，如果企業將成本作為唯一的評判標準，一般只需要尋求其最小值。但是，如果以利潤為評價指標，則需要求出方案中的最大值。這種根據邊界分析對曲線聯系的極值問題進行求解的方法，就是數學微積分方法。將數學微積分法應用于企業財務決策，有利于調整和優化資本結構。
3.線性規劃法。線性規劃主要指的是通過一系列具有線性關系的指標和參數的極值進行比較分析和測算的一種求解方法，將這種方法應用于企業經營管理和財務決策，能夠幫助企業快速找到最佳方法。在現有條件的約束下，線性規劃法在企業財務決策中，根據企業經營管理狀況和特點，通過分析企業財務信息和相關指標參數的極值，能夠有效幫助企業管理者結合企業實際情況，進一步優化人力資源、物力資源和財力資源的配置，從而提高企業的經營管理水平和經濟效益，增強企業核心競爭力。
4.概率決策法主要用于財務風險決策。盡管企業所面臨的財務風險具有不確定性，但是企業可以根據相關的財務信息和數據分析，對未來企業財務風險發生的概率進行考量和預測。這種決策方法主要是通過計算企業財務風險發生的概率與各個方案的期望值，并用決策圖的方式進一步表示出來，通過企業財務風險發生概率和計算出的期望值的對比分析，做出最佳的財務決策，以充分發揮企業財務管理的作用。
（二）財務控制
財務控制指的是在企業財務管理活動中，為了保障財務資金規范運行與合理有效使用，以及實現企業經營管理目標，采取一系列技術手段和方式方法，對企業日常的生產經營和財務活動加以影響、調節和監督管理，通過采取有效的控制措施規范財務行為，防止資產流失。主要有以下幾種方法：
1.防護性控制也稱排除干擾法，是企業在進行財務活動之前結合企業的實際情況、經營活動特點，以及財務管理要求所制定的一系列財務規定、標準和相關制度，其目的是為了能夠有效地強化企業財務管理，保障企業資金運行的規范性、安全性和有效性，盡可能消除其中的差異性，確保企業財務活動和資金運作在正常的適用范圍之內，保障企業的日常生產經營活動，充分發揮企業資金運用效果?；趶娀鸵幏敦攧展芾淼目刂浦贫鹊慕⒑屯晟?，有利于企業加強對財務活動與資金運行的監督和控制，增強企業財務控制的預防性、保護性和強制性，達到合理使用資金、節約支出費用、提高經濟效益的目的。
2.前饋性控制也稱補償干擾控制，在借助于科學預測、設計論證方法的前提和基礎上，通過合理的監督控制，對可能產生的財務偏差采取一系列的管理監督策略，注重財務風險的規避與化解，最大限度地消除差異性，將企業的財務行為始終把握在可控制的范圍內，尤其是要把控企業的短期償還能力，要持續關注和監督企業的流動資產和流動負債的比例，并對其發展趨勢進行分析，做出科學預測。對企業經營和財務活動，以及資金管理與運行使用等方面存在的問題，采取一系列的改進措施和策略來進行修正與調整，強化財務管理，規范財務行為，防控財務風險，為增強企業活力、提高經濟效益服務。這是一種有效的控制監督方法，但它要建立在掌握大量數據信息和準確預測的前提和基礎上，否則，難以達到預期的控制效果。
3.反饋性控制是一種平衡企業財務偏差的有效控制方法。需要針對企業的實際經營情況和財務工作特點，通過科學系統的分析，找出實際情況與計劃之間的差異及其影響因素，采取一系列行之有效的管控監督措施來進行調整和修正，對企業財務活動進行進一步改造創新，消除其差異性，并及時記錄和反映，積累經驗，不斷提升企業管理能力和水平，避免類似情況的發生。
（三）財務分析
財務分析指的是根據企業歷年來的信息數據資料，采取一定的方法，對財務活動結果進行深入分析和有效評價，據此對財務指標的具體完成情況，以及財務活動規律有一個基本了解和認識，有利于企業進行科學的財務預測、決策、監管和控制，對提高企業整體的管理水平和經濟效益都具有良好的推動作用。對于財務分析而言，可采用的技術方法很多，但最常用的方法是綜合分析法，也就是將那些會影響企業財務指標的各項因素有序地排列在一起，在此基礎上，對企業的財務狀況和經營活動進行系統性的綜合分析。因為如果僅僅依賴單一指標的評價來判斷，是不能全面評價企業的財務狀況和未來的發展趨勢的，只有經過各個因素的綜合系統性考量與分析，才能讓結果更加科學、完整和準確。這里常用的分析方法主要有財務比率綜合分析法、因素綜合分析法、杜邦分析法等。在實際工作中，要將上述方法有機地結合起來，才能更好地對企業財務活動作出客觀公正、準確全面的評估，為企業經營管理和財務決策、控制提供重要依據。
二.強化企業財務管理的措施
（一）健全企業財務管理制度
建立和完善企業財務管理制度必須以企業經營管理目標為出發點和落腳點，按照財務活動規律，針對企業生產經營規模和財務管理運作要求，從“人、財、物”、“產、供、銷”入手，在資金鏈、項目鏈、業務鏈、管理鏈的關鍵環節上進一步建立健全財務管理規章和相應的內控制度，只有這樣，才能實現財務管理的制度化、規范化、法治化，進一步提升企業管理質量和工作水平。
（二）完善企業審核監督機制
要加強對經濟業務發生前期的審批、經濟業務辦理過程當中的審核和事后的會計稽核工作。還要提前審核和分析經濟業務是否合理、合法，有無出現違反國家法律法規和相關政策的事項。業務辦理中還要審核和監督各項手續是否齊全、所辦理的憑證是否符合具體的工作要求、其內容是否真實可靠、是否能夠在授權的范圍內辦理。對于已經辦理結束的各項經濟業務，監督稽核人員還要加強事后審核，確保其提供憑證真實完整、合規合法。一旦發現問題要及時調整和修正。應建立和完善企業內部審計機構和控制評估系統，加強企業財務會計控制的監督與評估，及時發現漏洞和隱患，并針對薄弱環節，提出改進措施和建議，進一步完善企業審核監督機制。
（三）嚴格企業采購管理控制
采購時必須與供應商簽訂合同，同時要將合同提交至財務部門進行核查。當采購物資到達企業時，采購部門必須及時通知倉庫，而倉庫則需要根據采購合同的相關事項和具體要求，同送貨人核對物資的名稱、型號、數量等是否與合同條款規定的內容一致，并開具物資入庫證明。采購付款要實行付款憑單制，遇到需要現金付款的情況則需要由采購部門填寫應付憑單，經過財務經理、財務總監和企業負責人層層把關，嚴格審核、審批后才能予以進行。財務部門應該按照應付賬款總分類賬和明細分類賬按月結賬，并進行嚴格審核。一旦出現異常情況，則需要進一步調整和修正。財務部門還需要在每個月的下旬從供應商中獲取對賬單及與之相對應的明細表，將其與應付賬款明細賬和未付單明細表逐一進行比較，進一步查找異常情況并分析產生問題的原因。
（四）注重企業財務風險預防控制
建立一套完善的財務風險預警機制，可以對企業經營狀況實時監控，一旦投資及運營中出現較高的風險因子，將自動進行風險警告，企業通過調整財務機制，優化資金結構，做到企業股東與債務結構的均衡，降低企業的財務經營風險。提高財務風險控制能力。通過對企業整體風險狀況的把握，建立風險指標檢測體系，并將之與企業管理層的風險偏好進行對照，評估企業財務風險指標的動態預警標準，定期對其風險預警指標進行跟蹤分析，把握企業財務風險趨向，強化財務風險防控，規避財務危機，幫助企業科學決策。同時，構建企業財務管理評估及監督系統，為企業決策者提供準確的財務信息，以激勵企業管理者做出正確的、合理的經濟決策，對錯誤的財務信息提供者進行責任追究，切實防范和控制財務風險。
（五）抓好企業財務預算執行和控制
財務預算執行和控制是加強財務管理的關鍵環節。首先，要搞好事前把關。財務部門是預算管理的職能部門，必須嚴格遵守財務預算管理重點，嚴格執行各項財務預算，并按照預算的審批簽字權限，做好事前把關。對于不符合財務管理制度和預算審比程序的支出項目，財務部門一律拒絕付款和報銷。其次，要搞好事中控制。有關財務預算執行的職能部門及項目負責人應認真組織好基層部門財務預算的實施，對本部門分管的財務預算進行不定期追蹤、檢查，及時了解和掌握預算執行情況，對執行中出現與預算不符的情況，如價格變動、市場變化等不可預見因素，要認真分析原因，按規定程序，及時調整財務預算。未經批準，不得擅自調整或超預算。再次，要做好事后分析、考核。對年度財務預算執行情況，要結合年終財務結算的編審情況，搞好綜合分析。對每項預算執行情況應作出詳細分析說明及評價。對出現偏離預算、超預算或無預算項目，要查明原因，及時調整、修正。
（六）加強企業財務管理信息化建設
應及時引進現代化的財務管理軟件，建設一套完善的信息化財務處理系統，將內部信息透明化，提高信息收集的及時性、高效性及準確性。一方面，要把財務信息化建設納入到企業的整體信息化建設中來，在企業財務信息管理系統、辦公信息系統中，預留信息接口或者信息通道，保證信息共享，實現資源整合。另一方面，精心設計信息系統功能。企業的系統主要是由企業的賬務、企業的資金以及物質、預算、成本控制中心等子系統所組成。其主線是財務管理，對于企業的資金流、業物流、信息流、物資流進行合理的整合，根據信息的管理系統，對資源子系統的功能進行優化，逐步實現企業財務管理的數字化、智能化、網絡化，提高企業財務管理效能和信息化水平。
（作者單位：陜西燃氣集團有限公司）
審計技術方法范文第2篇
動作的重拍在開始的瞬間,起始點速度最大,然后速度改變,整個運動過程一直在減速。
2沖擊:
是爆發式的反面。重拍和最高速都在運動的結束點,所以是一個動作逐漸加速的過程。
3擺蕩:
擺蕩動作的重拍在運動的中間。擺檔動作的開始和結束兩端都處于懸掛的狀態,而速度變化的最大處是在重量的下落點,即在運動的中間點發生。
4勻速:
很多動作都沒有重拍或者不出現任何一種變化,整個過程從始至終都處于被控制狀態。
5震動:
每個動作(每一下)都有重拍且速度不規則,在用力和釋放相互的持續影響中得到控制。顫抖的動作就是震動的例子。
6敲擊:
每個動作都是重拍,且目的是要創造出一種清晰的有節奏的結構。
7回彈:
回彈是爆發后緊接著沖擊的運動韻律,在一個動作中融入了這兩種韻律,有且只有一個重拍。
告訴大家教學和認識舞蹈動作的方法后,Ruud Vermeij又通過一個奇妙的表格告訴我們.編舞同樣是有方法的,經驗只是最有利的工具而己,并告訴大家:誰都可以自己來填寫這個表格。
編舞就是不斷地選擇,融合了我們怎么編排舞蹈的全部過程:動作選擇以及處理動作的質量就是給舞蹈特性一個準確的物理描述,表格中的ABCD分別代表如下內容。
A每種舞中各有哪一些身體部位被強調使用?比如胯部、軀干、骨盆、腿、手臂、頭、手、腳等等。
B動作的動感如何?快或慢——指時間;輕或重——指重量;直線或彎曲——指方向;有控制的或自由的——指能量。
C強調了哪些動作?比如轉、伸展、彎曲、跳、擰、姿勢、重量轉移、靜止、移動、平衡、失去平衡等等。
D動作重拍的位置點在哪里?是在開始時還是在結束處,或者是在中間,也許是每一步。
或許,對方法的學習就像欣賞一幕精彩的舞劇,每個人的體會各不相同,有的擅于總結歸納,有的擅于分析創造,還有的會茅塞頓開舉一反三,但對任何一位教師而言,掌握學習的方法遠比掌握技術本身重要得多。畢竟,我們的職責是培養最優秀的學生,而并非一定要自己成為最優秀的舞者。
Ruud Vermeij
審計技術方法范文第3篇
【關鍵詞】審計方法 創新 國企審計
國家“十二五”戰略規劃綱要中明確提出，未來5年中國的經濟發展戰略重點是深化國有企業改革。我國國企審計工作經過多年的探索與實踐，在深化國企改革進程中的諸多領域都取得很大的成績，積累了較多的經驗和做法。但肯定成績的同時，我們也客觀認識到我國國企審計與發達國家無論是在審計的范圍、審計目標、審計方法方式、審計管理、審計質量控制、審計人員結構、信息化和數字化的應用、行業監管上還都存在很多方面的差距。作為國企審計人員必須強化創新意識和理念，在實踐中不斷探索創新，才能不斷提高審計質量和水平，才能有效地防范審計風險，才能擴大審計的監督力和影響力，也只有不斷創新，才能更好地為深化國有企業改革服務，為經濟社會全面發展服務。在當前和今后一個時期，個人認為國企審計方法創新要把握好以下四個方面。
一、以自我轉型為重點，夯實能力基礎
審計方法創新的主體是廣大審計人員，要實現加強國企審計的目標，國企審計人員不僅要注重自我完善，具備與國企審計需求相適應的綜合能力，而且還要注重在不斷發展中完善自我，牢固樹立科學審計理念，轉變自我思維方式，實現自我轉變。黨的十八大對新時期審計工作提出了新要求，作為企業審計要立足于推動完善國家治理，促進國家經濟社會科學發展的高度，拓寬企業審計思維角度。要由“微觀審慎審計”向“宏觀審慎審計”轉變，由注重微觀(即企業個體)向微觀與宏觀并重轉變，由注重個體風險向注重系統性風險轉變，要更加注重審計服務，切實處理好依法審計與促進發展的關系，將“強服務、保增長、促發展”理念滲透到企業審計工作中，將服務理念貫穿企業審計全過程，全方位、多層次、多視角、多聯系地對典型性、傾向性、普遍性問題，從宏觀治理層面進行全局性綜合分析、歸納、提煉和分析，提出審計建議，更好地發揮國有企業審計的建設性作用。
二、以需求為導向，積極探索創新
黨的十八大報告指出，背離了科學發展觀的發展，會感覺到力不從心?？茖W發展觀提出十年以來，實踐證明，中國社會一切只有按照科學發展觀發展，才能取得又好又快的發展，背離了科學發展觀的發展，我們就會感覺到力不從心。解放思想、實事求是、與時俱進、求真務實貫穿科學發展觀的始終。國家審計署劉家義審計長也多次重申，“做好審計工作須求真務實、探索創新”。當前，我國經濟社會正處于發展和改革的關鍵時期，國企審計中發現的諸多問題，有的是涉及改革發展的帶有體制性的深層次問題，不能簡單用一種常規的審計方法去實施，國企審計方法創新必須符合科學發展的要求，其實質是體現了求真務實、探索創新的科學發展觀精神。馬斯洛的需求層次理論將人的需求分成生理需求、安全需求、社會需求、尊重需求和自我實現需求五類，依次由較低層次到較高層次。由此可將國企審計需求作人格化的理解，在國企審計的成長過程中，必然要滿足各種需要。首先應該是以查錯糾弊堵塞漏洞等為需要財務收支審計，然后是加強管理提升效益的效益審計需要，再次是完善國家治理層面的審計需求，如此類推等等。在每一個需求層面或需求層面內部具體目標下所采用的國企審計方法都可能不盡相同，目標決定方向，國企審計方法也必須結合國企審計目標任務具體要求去開展創新。
三、以審計效用為目標，提升審計質量
實踐中即使有最好的審計方法發現的審計問題，如果沒有被充分歸納、匯總并利用，這樣的審計方法也是得不到應有的“尊重”和“認可”，從經濟學上講該創新是無效的。國企審計方法創新必須以實現審計效用最大化為目標，審計成效的好壞一定程度上受審計方法影響的，審計方法是為實現一定審計目標而采取的手段、途徑、行為方式等，國企審計目標在一定的歷史環境下，審計主體通過審計實踐活動所期望達到的境地或最終結果，它又劃分為總體目標和具體目標。實踐中，通過創新的審計方法往往能很好的達到審計目標，但并不一定有最好的審計成效。根據目標制定的SMART原則要求，目標必須是具體的(Specific)、可以衡量的(Measurable)、可以達到的(Attainable)、和其他目標具有相關性(Relevant)、有明確的截止期限(Time-based)。審計目標的制定受審計人員認識、素質、能力以及客觀環境等多方面的因素影響，可能會出現目標偏離實際的情況，審計目標也需要不斷地修正完善，以使審計方法創新的過程更接近實際，更能最大化的發揮審計成效。審計效用最大化也是審計方法創新的最終價值體現，利用創新的審計方法去實現不斷修正的審計目標，并因勢利導，趨利避害，竭力使審計成效達到預期目標。
四、以計算機技術為手段，助推轉型升級
審計署十二五規劃中指出，要全面推進信息化建設，以數字化為基礎，創新計算機審計的形式和內容，總結推廣數字化審計模式，探索形成適應信息化環境的審計方式。同時，提出要大力推進電子審計體系建設，努力提高審計工作的信息化水平，并在建立健全電子審計體系、提高審計業務信息化水平、提高審計管理數字化水平、建成國家審計數據中心、建成審計信息網絡及安全保障系統等方面提出具體要求。因此，計算機審計是未來審計工作發展的趨勢。近年來，一些大中型國企在信息化建設方面都投入了相當大的力量，在會計電算化基本普及的基礎上，很多企業還進一步加強了ERP系統等實現財務、業務、人事、管理等多方面的信息化建設。傳統的國企審計方法也應及時適應新的信息環境的要求，正如審計署在實施“金審工程”后流傳的一句話：“審計人員不掌握計算機技術將失去審計資格。”新的信息環境同樣對國企審計方法創新提出了新的要求。特別是在查處大要案方面，犯罪分子作案的手法越來越隱蔽，手段越來越“高明”，審計方法若不與時俱進，改進創新，一件件經濟犯罪案件就會擦肩而過。借助于對先進的計算機審計手段，往往在審計方法創新中占據先機，切實推動國企審計的轉型升級。
參考文獻
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[2]程宏杰.淺談企業內部審計的轉型.魅力中國，2010，(13).
[3]吳昊.強化審計調研、切實轉變作風推進審計工作轉型升級.http：//www.szsjj.gov.cn，2012-12-24.
審計技術方法范文第4篇
一、竣工決算審計的具體方案
(一)審計的主要方法
審核內容及目標決定了審計的主要方法，審計內容包含竣工決算報告所涉內容、項目建設程序、決算是否存在問題、手續是否完善、費用開支是否合理規范、是否資料齊備等進行審核。我們擬定主要方法如下：
1、做好審前調查工作。
審前調查是建設項目竣工決算審計成敗的先決條件，我們確保在按照規定的時間內把審前調查搞深、搞透、搞細，以全面掌握審計項目的基本情況。在審計開始之前應對所審計項目開展深入細致的審前調查,對建設項目的資金來源、立項批復、概預算執行、招投標管理、項目實施過程中曾經出現的重大變更以及項目實施單位的基本情況等通過查閱資料、踏看現場做到心中有數。高速公路的建設具有投資大、施工單位多、隱蔽工程復雜等特點，圓滿地完成竣工決算審計，真實地反映建設項目，最大程度地節約國家投資，防止國有資產流失，如果沒抓住重點，確定正確的審計目標，整個審計過程將全盤皆輸。
2、根據項目實施的主線展開審計。
即從項目的立項、征地、設計、招投標、合同、變更、承發包、監理、質量、工期、驗收、環保、竣工文件等要素中合理分解事前、事中、事后等階段予以審計有關程序、手續、資料齊全性以及資金開支的合理性等。
3、用先進軟件實行計算機審計是提高審計效率的重要手段。
我們的會計師、工程師們熟悉電腦操作，并可使用殷雷、廣聯達、斯維爾、同創、鵬業等工程軟件以及WORD、EXCEL等軟件。讓各種專業軟件的充分利用增強了審計手段，提高了審計質量，也是緊跟審計信息化建設的步伐。
4、對重大變更工程資金變化重點關注。
如對地質情況變化大的項目、軟基處理、設計變更大的項目等予以重點關注資金變化情況，全盤掌握有關圖紙、簽證、工程洽商等技術經濟內容，以客觀真實的予以審計。
(二)審計的主要程序及注意事項
1、現場采用檢查、監盤、觀察、查詢、函證、計算、分析性復核等程序獲
取審計證據，對被審計單位編制的竣工決算報表進行細致審核。
(1)通過檢查方法收集審計證據的，取得與審計事項相關的會計資料、承諾書、會議記錄、文件、合同等資料，以及審計人員編制的匯總表、調節表、分析表等材料。
(2)通過監盤方法收集審計證據的，編制實物資產盤點清單和現金、有價證券盤點表等材料，并由審計人員和被審計單位有關人員簽名。本次審計對于所有實物資產，包括現金、有價證券、存貨、固定資產、在建工程等，均實施監盤。
(3)通過觀察方法收集審計證據的，編制觀察記錄，注明觀察的事項、內容和結果等情況。
(4)通過查詢方法收集審計證據的，取得被查詢的單位或者個人的書面答復材料或者口頭答復記錄，并注明查詢事項、內容、方式和查詢結果等情況。
(5)通過函證方法收集審計證據的，取得被函證單位或者個人的回函，編制函證記錄，注明函證事項、范圍和回函結果等情況;本次審計對于銀行存款、借款(包括零余額賬戶和在本期內注銷的賬戶)及與金融機構往來的其他重要信息，重要的債權、債務需實施詢證;抵押、擔保等重大或有事項也是詢證的重要內容。
(6)通過計算方法收集審計證據的，編制計算表或者計算工作記錄，注明計算的事項，所根據的相關數據，計算的方法和結果等。
(7)通過分析性復核方法收集審計證據的，編制對比分析表、比率分析表和趨勢變動表，分析說明異常變動項目、重要比率或者趨勢與預期數額和相關信息的差異情況。
2、在實施階段的過程中，我們將重點注意以下事項：
(1)項目基本建設程序是否得到充分有效執行。
(2)項目投資、初步設計及概(預)算的執行情況。
(3)項目建設資金來源、支出及結余等財務情況。
(4)項目工程價款結算(決算)及工程合同執行情況。
(5)項目已交付使用資產情況。
(6)項目收尾工程的未完工程量計算及所需投資情況。
(7)竣工工程概況表、竣工財務結算表及說明書、交付使用財產總表及明
細表等編報審核情況。
(8)內部控制制度設計是否合理并有效執行。
(三)審計工作計劃
審計工作計劃分四個階段實施：
1、第一階段：準備及預審階段
(1)接到招標人的審計委托業務后，由公司指派項目負責人根據項目特點提出項目組成員方案經過批準后成立項目組(該項目則嚴格按照該投標書分階段配備人員，詳見《擬派人員基本情況表》。根據招標人提供的資料分析結果和項目實際情況，項目組工程造價咨詢人員應及時提出項目服務建議，在公司編制項目造價咨詢服務方案的基礎上，由項目負責人編制具體的咨詢項目造價咨詢服務方案。
(2)項目負責人將與被審計單位管理層進行初步溝通，了解項目竣工結算的基本情況，并獲得單位編制的項目竣工決算報表、項目竣工決算書及其他相關基礎資料。
(3)就被審計單位的項目竣工基本情況初步評價審計風險，確定針對重大風險擬實施的審計程序。
(4)根據被審計單位的具體情況，編制所需資料清單及所需明細表。
(5)被審計單位根據要求，準備決算基礎資料,如“交付使用財產明細”等等。
2、第二階段：現場審計實施階段
該階段，結合所了解的情況和評估的風險，制訂具體的審計計劃，實施現場審計。同時，以工程結算審核報告為基礎，要求施工單位按竣工決算報告編制的相關規定完成有關文件編制。
(1)項目負責人向財務部門及相關業務部門具體了解內控、工程、財務等各方面的情況。
(2)審計人員系統地整理公司提供的相關資料，包括所有的各類合同、技術、工程結算文件、施工圖紙和各種變更與簽證、竣工圖紙、財務報表及有關報表等
(3)審計人員圍繞審計重點，按照審計準則的要求，將實施包括對內部控
制制度執行情況和效果有效性測試以及報表科目實質性測試。
(4)審計人員認真核對帳目，并組織開展實物資產盤點工作及債權債務函證工作。核查各類投資費用，如征地、建安工程、設備及工器具購臵、工程建設其他費用等;清理撥入資金，核實資金支付及使用情況;清理工程物資，含設備及材料，并做好供料的清理及退料工作。
(5)審計人員根據審核情況編制審計工作底稿。
3、第三階段：整理工作底稿、編制重大問題情況表
(1)項目組成員整理工作底稿，編制重大問題情況表。
(2)項目經理、主審會計師、主管本項目的高級經理、副主任會計師就重大問題開會討論商定解決方案;必要時，由會計師事務所風險管理委員會召開會議并決定對問題的處理意見。
(3)就重大問題與被審計單位充分溝通，征求被審計單位對重大問題處理辦法的意見。必要時，將直接與廣東省交通集團有限公司溝通，以利于妥善解決問題。
4、第四階段：整理資料和出具審計報告
(1)對已審的竣工決算報表、竣工決算書進行整體合理性分析復核，如發現情況應有原因說明。
(2)復核竣工決算報表內各數據間的銜接關系，報表與附注數據的對應關系。
(3)完成竣工決算財務及造價方面的重點審核，并完成審計報告的最終編制。
(4)與被審計單位進行充分的溝通，征求被審計單位對初步審計結果的意見。
(5)審計結果經被審計單位確認后，出具正式審計報告。
二、質量保證措施
根據交通部2007年4號令《交通建設項目委托審計管理辦法》《中華人民共和國注冊會計師法》、《中國注冊會計師執業準則》的規定，我們制定一套完整的業務管理制度并嚴格執行，確保業務的執業質量。
1、在安排外勤審計人員時考慮審計人員的專業能力和勝任程度，不委派和要求審計人員從事他們所不能勝任的工作。依靠聯合體較富經驗的對交通公路基建工程預決算審計經驗積累，以及擬派稱職合格的審計師、會計師、造價工程師隊伍，全力完成審計業務。
2、在實施審計過程先針對審計業務制定總體審計策略和具體審計計劃，以將審計風險降至可接受的低水平。
3、按照審計準則要求編制要素完整的審計工作底稿并完整記錄審計過程實施的審計程序。
4、通過嚴謹細致的審前調查，主抓項目實施的主線開展，關注造價變動的重大變化結合有關技術軟件的應用、以及對基建程序、手續等分析評價，通過配備強大的技術力量，能夠保證審計服務正常、準確、及時的完成。
5、審計人員常駐現場，做到隨叫隨到，有求必應，密切配合業主工作。審計工作有目標、有重點、有方法，責任到人，通過全過程、全范圍審計工作并密切配合業主以達到審計要求目標。
6、審計工作實行主任會計師、副主任會計師、高級經理、業務經理、項目經理分級質量控制制度。各級管理人員都負有對下一級業務人員進行指導和監督的責任。
7、對于重大事項的處理存在意見分歧時，首先咨詢包括事務所內部或外部具有專門知識的人員、事務所風險管理部技術支持人員，在適當的層次上進行討論，如果仍然未能妥善解決意見分歧的，由審計項目負責人和簽字主任會計師協商，將意見分歧的內容以及內部討論情況向事務所風險管理委員會報告，由風險管理委員會召開會議并決定對問題的處理意見。
8、實行審計工作底稿三級復核制，由高級經理、項目負責人負責一級復核工作，審計風險管理部、外派復核員負責二級復核工作，簽字主任會計師、獨立復核副主任會計師負責三級復核工作，經三級復核確認所有重大問題均已解決后才能簽發審計報告。
9、在審計過程中，我們將始終保持獨立性，恪守獨立公正原則，嚴格保密制度及信守廉潔公約，嚴格按照業主的要求加強保密工作，不向無關人員透露與該工程有關的任何情況。如發現重大問題，我們將與被審計單位進行妥善溝通，
必要時，我們將直接向廣東省交通集團有限公司報告，以利于妥善解決問題。
三、竣工決算審計報告的內容
我們編制的竣工決算審計報告將包括以下內容：
1、竣工決算報表的審計情況。
2、基本建設程序的執行情況。
3、項目投資、初步設計及概(預)算執行情況。
4、建設資金來源、支出及結余等財務情況。
5、工程價款結算(決算)及工程合同執行情況。
6、交付使用資產情況。
7、收尾工程的未完工程量及所需投資情況。
8、竣工工程概況表、竣工財務結算表及說明書、交付使用財產總表及明細表等編報審核情況。
9、內部控制制度審計的情況。
審計技術方法范文第5篇
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[63]中華人民共和國 森林法漁業法礦產資源法土地管理法水法野生動物保護
審計技術方法范文第6篇
關鍵詞：審計抽樣,統計抽樣,抽樣研究
1 審計抽樣的含義分析
審計抽樣技術是對數據進行處理過程中一項比較實用的技術,它主要包括審計統計抽樣技術和審計非統計抽樣技術。兩者之間還是有一些的區別的,主要體現在:統計抽樣是依靠數學模型來進行相關數據的分析工作的,而非統計抽樣是依靠審計人員的自身工作經驗來判斷的。因此兩者之間的差距可以很明顯的顯示出來。這也就意味著,統計抽樣在樣品的選取、結果的測算和誤差等方面都是有一定的理論性依據,可以處理數據的結果相對來說可信度也是比較高的,而非統計抽樣由于是根據自身的經驗來進行必要的判斷,因此誤差相對來說還是比較大的。
2 審計統計的抽樣技術方法的特點分析
2.1 有利于提高工作效率
審計統計抽樣技術與其他的審計方法相比較是有一些優勢的。在眾多的特點之中,比較突出的特點之一就是審計統計抽樣技術可以有效的提高工作效率。以往的審計工作是需要大量的人和許多的部門相互配合共同工作的,每一個人又每一個人的職責、每一個部門有每一個部門的職責,在這樣的大環境下進行審計工作效率相對來說是比較低的。而審計統計抽樣技術就無須擔心這方面的內容。這主要是因為審計統計抽樣技術的工作主體是計算機。沒有涉及太多的部門和工作人員。這樣可以最大限度的節約工作時間,從而提高審計工作的效率。
2.2 能夠有效的降低工作風險
審計統計抽樣技術在一定的程度上可以有效的降低工作的風險。由于一些需要處理的數據可能具有機密性,因此越少人接觸這些數據相對來說工作的安全程度也就越高。審計統計抽樣技術的工作主體是計算機。[1]無論是樣本的篩選還是后期的測算,都是有計算機完成的。這也就意味著需要的工作人員數量可以大大的減少。也就可以在一定程度上降低了數據泄露的風險。提高了工作的安全程度?？傮w來說,審計統計抽樣技術可以有效的降低工作風險。
2.3 審計結果更精準
采用審計統計抽樣技術得出的結果相對來說更加的精準,這也是審計統計抽樣技術的特點之一。由于審計統計抽樣技術是依靠一些實際的數理模型進行必要的分析與測算,因此在工作上可以最大限度的減少計算的誤差。此外,審計統計抽樣技術的主要工具是計算機。計算機的準確度要遠遠的高于人和其他儀器。這也就意味著,采用審計統計抽樣技術進行測算的結果與其他方式相比較準確度更高、更可信。
3 審計統計抽樣技術的工作流程分析
3.1 計劃過程
審計統計抽樣在開展工作的過程中,是需要按照特定的流程進行的。審計統計抽樣工作的第一步就是需要對相關的審計統計抽樣工作進行計劃。一項工作在開展之前都是需要進行一定的計劃工作的,審計統計抽樣工作也不例外,它的計劃工作主要是確定此次審計統計抽樣工作的目標、對象、方式等。審計統計抽樣工作的計劃過程對接下來的工作具有一定的指導作用。
3.2 樣本選取過程
樣本選取過程是審計統計抽樣工作第二步需要完成的工作。在進行審計統計抽樣工作樣本選取的過程中,選取的樣本是有一定的要求的:首先是樣本應該具有隨機性。樣本的選取應該是隨機的,而不是人為的進行一些樣本的選取。如果人為的選取一些樣本,那么對審計的結果是具有一定的影響的;其次是在進行樣本的選取過程中,要保證總體中的每一個樣本被選中的概率都是相等的。如果刻意的去增加一些樣本選取的概率,那么會對審計的結果產生很大的影響。
3.3 樣本審核過程
接下來就是樣本的審核過程。樣本的審核工作是審計統計抽樣工作中非常重要的內容之一。樣本的審核工作主要是對已經選定的樣本進行相關的審核與考察。確定所選擇的樣本是否在研究的范圍內、是否符合此次研究的內容等?？梢哉f樣本審核工作是審計統計抽樣工作的一個安保過程,有效的保障了審計統計抽樣工作結果的準確性。
3.4 評估過程
評估工作是審計統計抽樣的最后一個工作。主要是對選定的樣本進行必要的研究、分析與總結工作。通過對選定樣本的研究[2],從而得出此次研究的結論是否具有有效性。
4 審計統計抽樣技術存在的問題及解決意見分析
4.1 審計統計抽樣技術人數人員素質偏低
首先,相關的企業應該加大資金的投入,雇用專業的審計統計抽樣技術人員參與相關的工作。與普通的員工相比較,專業的審計統計抽樣技術人員的工資相對來說比較高一些,相關的部門應該加大資金的投入,雇用一些專業的審計統計抽樣技術人員;然后,企業有責任也有義務定期的對審計統計抽樣技術人員進行專業技能培訓。對審計統計抽樣技術人員進行培訓是為了讓這些人員掌握最新的專業知識,不斷擴充自己的知識儲備,這樣可以更加游刃有余的參加審計統計抽樣工作;此外,相關的部門也應該定期的對員工的工作水平進行一定的考核,考核主要的目的是為了激勵員工更加努力的工作,同時及時的發現不適合參與這項工作的人員。
4.2 審計統計抽樣的管理制度缺失
審計統計抽樣技術運用到許多的領域,包括醫學、科研、企業的工作等。因此,一些數據相對來說是比較隱秘的,屬于機密文件。如果不對審計統計抽樣工作進行必要的管理,那么可能會為企業、科研等一些領域帶來一定的損失。不得不承認,在我國一些企業或者部門是缺少完善的管理制度的。因此制定一套完善的管理制度是非常有必要的,具體可以參考以下幾點:首先要對以往的工作進行分析與總結,找出以往工作中出現問題的環節,審計統計抽樣在以往的工作中或多或少的都會暴露出一些問題,對這些問題進行必要的分析與總結是非常有用的;接著,是對相關管理制度的制定與完善工作。[3]
5 結論
以上內容就是本文對審計統計抽樣技術的相關研究,通過本文的介紹,想必大家對這方面的內容都有了一定的了解。審計統計抽樣技術隨著科技的不斷發展,在我們生活中的應用也越來越多,逐漸成為了信息時代一項不可替代的技術。然而審計統計抽樣技術還是有一些地方是需要完善的。希望相關的人士能夠致力于這方面內容的研究。使得審計統計抽樣技術更好的服務于我們的生活。
參考文獻
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