審計法制工作意見范文第1篇
一、加強法制宣傳教育，營造依法審計的良好氛圍
深入開展以學習貫徹新修訂的《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》(以下簡稱《審計法實施條例》)和《中華人民共和國國家審計準則》(以下簡稱《國家審計準則》)為主的“六五”普法教育活動，全面推進依法審計。主要是結合審計工作實際，深入學習修訂后的《審計法實施條例》、《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定》和《國家審計準則》，學習今年內出臺的其他法律法規;要正確執行《審計法實施條例》和《國家審計準則》，堅持依法審計，提高審計執法的獨立性水平;要結合審計工作實際大力宣傳審計法律法規，結合全國法制宣傳日，利用互聯網、電視、報刊等多種方式，廣泛開展審計法規的學習宣傳，提高遵守財經法律法規的自覺性。按照“六五”普法和依法行政工作的要求，認真貫徹落實加強領導干部學法用法工作的意見的相關規定，著力提高領導干部依法執政的能力和水平;繼續加強對審計人員的法律培訓，將審計人員學法考試考核制度落到實處，不斷提高審計人員學法用法的自覺性和積極性，促進審計人員嚴格執法、公正執法和文明執法;加強對被審計單位的審計法制宣傳，提高其依法行政、依法管理的水平，促進其增強審計監督意識，積極配合審計工作。
二、強化法律法規的貫徹落實，全面推進依法行政工作
重點是堅持依法審計，認真執行審計程序，明確審計執法責任制，落實審理復核和審計業務會議等制度。按照審計廳的部署和要求，全面推行審計項目審理制度，嚴肅各級審計業務會議制度，全面提升審計項目質量控制能力和水平。重視對大案要案線索的查處力度，督促被審計單位認真執行審計決定，促進整改，積極推行審計公告制度，強化社會和輿論監督。各級審計機關要堅持依法辦事，進一步加強機關內部民主法制建設，確保權力正確行使;堅持用制度管權、管事、管人，加強對領導干部、人財物管理使用、關鍵崗位的監督，健全崗位責任制和行政責任追究機制;完善工作機制，健全工作目標責任制以及業務管理、質量控制、業績考評等方面的規章制度;加強組織建設，嚴肅黨的紀律，加強自身建設，抓好班子帶好隊伍，強化務實作風，注重能力培養，完善工作機制，提高審計效率，全面提升審計工作的層次和水平。努力做到審計法制建設水平提升，切實做到依法審計、文明審計。
三、積極開展精品審計項目創建活動，強力提升審計工作質量
要進一步強化精品審計項目意識，充分認識精品審計項目的拉動作用、帶動作用、推動作用和典型示范作用，通過創建精品審計項目，促進我市審計工作整體質量和水平的提高。各級審計機關要切實加強組織領導，充分發揮領導崗位的優勢，合理配置審計資源，有效聚合信息宣傳、綜合分析、政策法規、理論研究與審計實務等各種力量，通過領導方式的轉變，實現審計工作方式的轉變，促成精品審計項目審計一個點、翹動一個面的杠桿效應和可復制效應。
四、積極轉變作風，全面提高審計法制人員素質
要以深入學習貫徹新修訂的《審計法實施條例》和《國家審計準則》活動為契機，積極組織開展教育活動，樹立實事求是、務實清廉的工作作風，嚴格要求自己，做到嚴謹細致，無私奉獻。法制工作人員要有強烈的工作責任心和事業心，嚴把審計執法質量的關口，不怕
審計法制工作意見范文第2篇
全文分為七部分:總體要求、發揮審計促進國家重大決策部署落實的保障作用、強化審計的監督作用、完善審計工作機制、狠抓審計發現問題的整改落實、提升審計能力、加強組織領導。
《意見》明確總體要求, 堅持以鄧小平理論、“三個代表”重要思想、科學發展觀為指導, 深入貫徹落實黨的十八大和十八屆二中、三中全會精神, 依法履行審計職責, 加大審計力度, 創新審計方式, 提高審計效率, 對穩增長、促改革、調結構、惠民生、防風險等政策措施落實情況, 以及公共資金、國有資產、國有資源、領導干部經濟責任履行情況進行審計, 實現審計監督全覆蓋, 促進國家治理現代化和國民經濟健康發展。并提出要堅持基本原則, 圍繞中心, 服務大局;發現問題, 完善機制;依法審計, 秉公用權。
《意見》強調發揮審計促進國家重大決策部署落實的保障作用, 推動政策措施貫徹落實, 促進公共資金安全高效使用, 維護國家經濟安全, 促進改善民生和生態文明建設, 推動深化改革。
《意見》重點指出強化審計的監督作用, 完善審計工作機制, 狠抓審計發現問題的整改落實, 提升審計能力, 加強組織領導。
審計法制工作意見范文第3篇
一、確保內部審計組織地位, 優化內部審計管理體制
(1) 獨立設置內部審計機構, 充分保障內部審計獨立性。獨立的機構設置是內部審計履行職責的首要條件, 高校應該按要求設置獨立的內部審計機構, 并按照不低于教職工總數2的比例配備專職審計人員。根據呂先锫調查報告, 2012年教育部直屬高校仍有22%的高校審計機構與紀檢部門合署辦公, 而地方高校沒有設立獨立審計機構的比例會高出更多, 尤其是近幾年專升本的院校, 大多數未獨立設置內審機構。高校不但要獨立設置內審機構, 同時要保障內部審計部門獨立開展審計業務, 依法履行審計程序, 不受其他機構和個人的干涉。對阻撓、干擾和不配合審計工作或者威脅、恐嚇、報復審計人員的, 要依法依紀查處。
(2) 主要行政負責人直接領導內部審計, 完善內部審計領導機制。2004年教育部17號令第四條和國發[2014]48號文件第二十一條對審計的領導機制做出明確規定, 按照要求, 高校主要行政負責人為內部審計工作第一責任人, 應依法直接領導審計工作, 定期研究、部署和檢查審計工作, 聽取內審機構匯報, 解決審計工作中遇到的問題和困難。內部審計部門負責人直接向主要行政負責人匯報, 有權參加或列席學校與審計、財務、內部控制、治理程序等相關會議, 并積極發揮內部審計的作用。內部審計領導機制的建立是獨立開展工作的重要條件, 但是呂先锫調查報告指出, 2012年教育部直屬高校副書記等黨委成員主管內審機構的占52%, 這勢必影響內部審計的獨立性。同時, 被審計單位和個人要自覺接受審計、積極配合審計, 其他部門要協助和支持內部審計工作。建立審計、紀檢監察等部門的協調配合機制。
(3) 建立健全內部審計制度, 明確內部審計權限職責。內部審計制度是明確內部審計權限職責和推動審計工作開展的基本條件, 對于規范審計程序, 加強審計工作管理有重要意義。高校應制定內部審計章程, 明確內部審計的職責和權限范圍, 并完善各項內部審計制度, 以規范審計程序和審計行為, 使內部審計有法可依有章可循。內部審計應當根據自身特點編制審計工作手冊, 指導內部審計人員工作, 保證審計質量。
(4) 保證預算經費供給, 提供必需工作條件。高校應提供內部審計部門預算經費和必需的工作場所、工作設備。同時解決審計人員在后續教育培訓、職務職稱評聘和待遇等方面存在的實際困難。
二、注重審計能力建設, 加強審計工作管理
(1) 加強審計隊伍專業素質培養, 提升審計勝任能力。按照國發[2014]48號文件要求, 高校應把審計隊伍建設作為提升審計隊伍專業勝任能力的首要工作。內部審計部門負責人應具備經濟、管理類專業知識, 具有從事財經、審計等方面工作經驗, 內部審計人員應具備會計、審計、金融、法律、建設工程、信息系統、管理等專業背景和專業知識技能, 并通過后續教育培訓加以保持和提高。
(2) 加強審計工作管理, 提高審計質量。內部審計負責人應加強審計工作管理, 對內部審計人員和內部審計活動實施進行科學的計劃、組織、領導、控制和協調, 使內部審計資源得到經濟和有效的利用, 為達成審計目標, 提高內部審計質量, 更好地履行監督與評價的職責盡力盡責。同時注重審計人員政治素質和工作作風培養, 打造成為政治素質、業務素質和工作作風都過硬的審計隊伍, 做到依法、文明、廉潔、高效審計。加強內部審計宣傳力度, 擴大審計影響。
(3) 推進審計信息化建設, 提高審計效率。注重審計軟件的開發和利用, 加快審計電算化進程, 創新電子審計技術, 提高運用信息化技術審核問題、宏觀分析的能力, 為提高工作效率創造條件。推進有關部門與審計部門實現信息共享, 加大數據集中力度, 實現數據綜合利用。推進對學校各部門、學院計算機信息系統安全性、可靠性和經濟性的審計。
三、加強審計整改, 推進結果公開
(1) 促進整改落實, 注重后續審計。對審計發現的問題和提出的審計建議, 被審計單位要認真研究和及時整改, 整改結果在書面告知審計部門的同時, 要向主管部門或領導報告。按照國發[2014]48號文件精神, 被審計單位、項目的主要負責人是審計整改工作的第一責任人, 負責組織制定整改方案和整改落實。內部審計部門應加強對整改工作的檢查, 對整改情況進行后續審計。
(2) 落實責任追究, 推動制度完善。高校要建立審計、紀檢監察、組織人事等職能部門協調配合的整改檢查跟蹤機制。審計部門對發現問題要查深查透查實, 依法依規認定責任, 提出責任追究建議;紀檢監察部門和組織人事部門要根據審計結果和案件查處情況, 依法依規追究相關責任人責任, 并及時向內部審計部門反饋責任追究結果。對整改不力、屢審屢犯的, 要嚴格追責問責。對審計發現的典型、普遍和傾向性問題要及時研究, 注重從管理層面分析原因和提出建議, 推動制度完善。
(3) 選擇合適方式, 推進結果公開。對涉及高校發展的重大事項、公共服務以及教職工關注的熱點、難點問題的相關審計結果, 經主要行政負責人批準以合適的方式公開。對其他審計結果可以通過印發審計情況通報等方式, 在高校內部進行公開, 并及時將后續整改情況予以公開。在此基礎上, 要依照法律法規, 結合學校實際, 逐步向社會公開審計結果。
四、拓寬審計業務范圍, 實現審計全覆蓋
(1) 深入開展預算管理審計, 優化資源配置。按照國發[2014]48號文件加強預算執行審計的要求, 高校審計部門應對預算編制、預算執行和預算執行結果進行全過程管理審計。在預算編制階段, 內部審計部門應重點評價預算依據的充分性、預算編制完整性、預算安排合理性和預算調整規范性;預算執行過程審計要對其真實性、合法性和控制機制的健全性、有效性進行評價, 并重點關注收支規模大、經濟活動頻繁的內部機構和下屬單位;預算執行結果審計, 要關注重點項目的績效情況。通過審計提出改進建議, 促進預算編制更加科學, 強化預算剛性約束, 推動預算執行更加及時、規范, 促進預算資金合理配置和高效利用。
(2) 深化經濟責任審計, 促進干部履職盡責。經濟責任審計通過評價領導干部守法守紀守規盡責情況, 促進責任追究和問責機制的建立, 促進領導干部主動作為、有效作為。與離任審計相結合, 高校要適時開展任中經濟責任審計。對承擔重要職責的領導干部, 任期內至少審計一次。注重經濟責任審計結果運用, 逐步建立健全經濟責任審計情況通報、責任追究、整改落實、結果公告等制度。對審計發現的重大違法違紀案件線索, 要依法移送紀檢監察和司法機關。要將審計結果作為考核、任免、獎懲被審計領導人員的重要依據。高校經濟責任審計應按要求實行經濟責任審計工作聯席會議制度。
(3) 推動內部控制審計, 提高風險防控意識。高校應將內部控制納入審計范圍, 并結合內部控制制度建設情況, 逐步建立內部控制監督評價制度。內部控制審計要結合學校經濟活動風險評估情況, 在對內部控制全面評價的基礎上, 關注重要業務單位、重大業務事項和高風險領域。內部審計部門對全校、各部門或學院開展內部控制審計, 要重點評價內部控制制度、機制的建立與執行情況、關鍵崗位設置情況和不相容職務分離情況, 應當關注串通舞弊、濫用職權、環境變化和成本效益等內部控制的局限性。對重點業務、重點項目應開展專項內部控制審計。通過審計查找內部控制設計和運行的薄弱環節, 促進制度、機制的建立和完善, 加強風險防范。
(4) 強化建設工程管理審計, 促進建設項目質量速度和效益目標完成。建設工程管理審計應將風險管理、內部控制、效益的審查和評價貫穿于建設項目各個環節, 包括投資立項、設計 (勘察) 管理、招投標、合同管理、設備和材料采購、工程管理、工程造價、竣工驗收、財務管理、事后評價等全過程。對重大建設項目的全過程跟蹤審計要著力進行。通過審計, 加強工程實體質量管理, 保證工程進度, 促進工作效率和工作質量提高、控制工程成本, 提高項目效益。建設工程項目未經審計不得辦理竣工結算。
(5) 加強科研經費管理審計, 提高科研經費使用效益?？蒲薪涃M審計要堅持嚴格規范科研行為與保護科研人員積極性與創造性相結合, 建立涵蓋校、院 (系、所) 、項目負責人的分級管理體制, 完善科研經費管理和運行機制, 促進科研經費安全、規范、高效使用?？蒲薪涃M管理審計要對預算編制與執行、管控機制, 管理責任落實等情況進行評價, 重點關注外協經費劃撥、勞務費的發放、經費開支范圍和標準等內容的合規性。對重大科研項目、重要業務環節進行重點審計。
(6) 注重資產管理審計, 保障國有資產安全完整。高校應提高對資產管理審計重要性的認識, 定期對包括流動資產、長期投資、固定資產、無形資產和其他資產在內的所有資產開展管理審計, 重點評價規章制度的建立健全情況、資產的安全和完整、資產的合理配置和有效使用、經營性資產的保值增值、產權關系的明晰性及其管理。通過審計, 促進資產合理配置、高效使用和保值增值, 防范資產流失, 特別是校辦企業國有資產和資產報廢過程中的流失。
(7) 加強公款消費和公務支出審計, 推動建立簡樸節約長效機制。按照中央八項規定精神和國務院約法三章要求, 關注高校對政策規定的貫徹落實情況, 評價相關制度和措施是否切實有效, 責任落實是否到位。加強三公經費、會議費使用和培訓支出等公務支出和公款消費的審計監督, 根除有令不行、屢禁不止的問題, 促進厲行節約和規范管理, 推動廉政建設長效機制施行。
(8) 適時開展專項審計調查, 為宏觀決策提供依據。內部審計根據學校改革發展和內部管理需要, 配合黨風廉政建設工作, 對學校存在的重點難點熱點問題適時進行調查了解, 通過綜合分析發現問題、揭示規律, 指出內部管理存在的風險漏洞, 提出解決問題的建議, 為學校決策提供依據。
(9) 探索戰略規劃審計, 推動政策制度貫徹實施。逐步探索對高校發展戰略規劃和年度計劃進行跟蹤審計, 了解規劃計劃執行過程中出現的問題和政策制度具體落實情況, 監督檢查內部機構和下屬單位的具體部署、執行進度、實際效果等, 提出有價值意見和建議, 促進發展規劃和計劃的順利完成以及政策制度落地生根。
隨著教育改革的不斷深入, 高校治理面臨更多新情況、新問題, 內部審計應不斷與時俱進, 緊跟國家政策, 圍繞高校改革發展和科學治理需要, 不斷調整工作重點, 為高校預防腐敗、提高辦學效益提供有價值建議, 真正彰顯內部審計促進完善管理控制、防范風險、創造效益, 促進學校事業目標實現的重要作用。
參考文獻
[1].呂先锫.我國高校內部審計現狀調查報告.會計之友, 2012 (29) .
審計法制工作意見范文第4篇
摘要：本文對2006年我國1456家上市公司財務報表審計中出具的非標準審計意見審計報告進行了研究，結果發現：公司可持續經營能力存在的重大不確定性；會計師事務所和注冊會計師規避審計風險；投資者和社會公眾對高質量審計報告的需求增加；完善資本市場的要求。在此基礎上提出了完善上市公司審計報告的措施：充分考慮審計報告意見的類型，增加否定意見審計報告；提高審計報告的撰寫水平；持續的關注審計風險；重視審計報告日后的重大期后事項。
關鍵詞：上市公司 財務報表審計 審計意見 非標準意見審計報告
一、財務報表審計目標及審計意見類別
(一)財務報表審計目標 財務報表審計的目標是注冊會計師通過執行審計工作，對財務報表的兩方面發表審計意見：財務報表是否按照適用的會計準則和相關會計制度的規定編制，包括判斷選擇和運用的會計政策是否符合適用的會計準則和相關會計制度，并適用于被審計單位的具體情況，管理層作出的會計估計是否合理，財務報表反映的信息是否具有相關性、可靠性、可比性和可理解性，財務報表是否作出充分披露，使財務報表使用者能夠理解重大交易和事項對被審計單位財務狀況、經營成果和現金流量的影響；財務報表是否在所有重大方面公允反映被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量。包括經營管理層調整后的財務報表是否與注冊會計師對被審計單位及其環境的了解一致；財務報表的列報、結構和內容是否合理；財務報表是否真實反映了交易和事項的經濟實質。注冊會計師通過審計報告對已審計單位的財務報表發表審計意見，審計報告指注冊會計師根據中國注冊會計師審計準則的規定，在實施審計工作的基礎上對被審計單位財務報表發表審計意見的書面文件。
(二)審計意見類型 注冊會計師通過審計報告對被審計單位的財務報表審計意見的類型主要有以下幾種：(1)標準意見。注冊會計師如果認為被審計單位的財務報表符合以下條件就應當出具無保留意見審計報告，且不附加說明段、強調事項段或任何修飾性用語時，則該報告就稱為標準意見審計報告。即財務報表已經按照適用的會計準則和相關會計制度的規定編制，在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量；注冊會計師已經按照中國注冊會計師審計準則的規定計劃和實施審計工作，在審計過程中未受到限制。標準意見審計報告一般包括三部分：管理層對財務報表的責任；注冊會計師的責任；審計意見。(2)非標準意見。非標準意見審計報告指標準意見審計報告以外的其他審計報告，包括帶強調事項段的無保留意見審計報告和非無保留意見審計報告(指保留意見、無法表示意見、否定意見審計報告)。強調事項段的無保留意見。指無保留意見審計報告意見段后增加對重大事項予以強調的段落，強調事項主要是存在可能導致對持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況和存在可能對財務報表產生重大影響的不確定事項，除這兩種強調事項外，注冊會計師不應在審計報告的審計意見段之后增加強調事項段或任何解釋性段落，以免財務報表使用者產生誤解，強調事項段僅用于提醒財務報表使用者關注，并不影響已發表的審計意見。保留意見。如果注冊會計師認為財務報表整體是公允的，但存在下列情況，則可出具保留意見審計報告。會計政策的選用、會計估計的作出或財務報表的披露不符合適用的會計準則和相關會計制度的規定，雖影響重大，但不至于出具否定意見的審計報告；因審計范圍受到限制，不能獲取充分適當的審計證據，雖影響重大，但不至于出具無法表示意見的審計報告。在審計意見段之前和注冊會計師責任段之后增加說明段，清楚地說明導致所發表保留意見的所有原因，并在可能的情況下，指出其對財務報表的影響程度。無法表示意見。如果注冊會計師在執行審計中，審計范圍受到限制可能產生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分適當的審計證據，以至于無法對財務報表發表審計意見，注冊會計師應當出具無法表示意見的審計報告。當出具無法表示意見審計報告時，注冊會計師要在審計報告中刪掉注冊會計師的責任段，直接發表導致無法表示意見的事項，并在可能的情況下，說明其對財務報表的影響程度。審計報告主要包括三部分：管理層對財務報表的責任；導致無法表示意見的事項；審計意見。否定意見。如果注冊會計師在執行審計中，認為財務報表沒有按照適用的會計準則和相關會計制度的規定編制，未能在所有重大方面公允反映被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量，注冊會計師應出具否定意見審計報告。審計報告主要包括四部分：管理層對財務報表的責任；注冊會計師的責任；導致否定意見的事項；審計意見。
二、出具非標準審計意見上市公司分析
(一)強調事項段的無保留意見 主要包括：(1)強調非持續經營：如上海鼎立科技發展(集團)股份有限公司的審計報告中，深圳大華天成會計師事務所對其營運資金為負36014萬元，資產負債率94.46％，銀行借款余額56776萬元，其中逾期借款33986萬元。(2)強調長期投資不確定：如利安達信隆會計師事務所對深圳世紀星源股份有限公司的肇慶項目60344萬元投資，未來經營由于合作方問題存在不確定性。(3)強調經營虧損：如深圳市鵬城會計師事務所對深圳市賽格達聲股份有限公司經營虧損9152萬元。凈資產負數1050萬元，借款46695萬元已逾期，涉及訴訟本息金額49079萬元。深圳大華天成會計師事務所對山東萬杰高科技股份有限公司出具的審計報告提請投資者關注其2005、2006年連續虧損的情況，經營狀況和財務狀況嚴重惡化，難以償還到期的各項債務。(4)強調或有事項：如深圳南方民和會計師事務所對深圳市深信泰豐(集團)股份有限公司出具的存在重大或有損失的審計報告。難以償還即將到期及逾期的債務，所持股權已被凍結及大部分實物資產被查封或被抵押及拍賣；部分子公司被提前終止主要經營用地的租賃約定；資不抵債49112.80萬元。(5)強調關聯方重大不確定交易：如中審會計師事務所對湖南嘉瑞新材料股份有限公司出具的審計報告中提出關聯方償債資產中擁有的張家界旅游開發股份有限公司股份及湖南亞華控股集團股份有限公司股份已分別用于抵押擔保，并為關聯方提供巨額擔保、訴訟產生較大的或有風險。如中信證券股份有限公司的審計報告中強調中信證券股份有限公司控股子公司中信建投證券有限責任公司與華夏證券股份有限公司重組中，子公司所投入的資產收購資金275150萬元，其中已收回13518萬元，余下的“其他應收款—華夏證券”金額的收回取決于華夏證券清算組對需收購的客戶證券交易結算資金及個人債權的甄別確認工作及證券投資者保護基金收購工作的進度及結果。(6)強調或有訴訟：深圳鵬城會計師事務所對東北電氣發展股份有限公司與沈陽高壓開關有限責任公司的出資糾紛引起的國家開發銀行的訴訟案件的披露。(7)強調資產的不確定性：如安永大華會計師事務所對上海貝嶺股份有限公司的審計報告中強調該公司存于健橋證券股份有限公司的證券交易款4890萬元由于公司處于行政清理，交易款的收回取決于其行政清理的進度和結果。(8)強調重大會計差錯更正。如深圳市鵬城會計師事務所對柳州
兩面針股份有限公司出具的審計報告中強調2003年虛計銷售利潤6467萬元，導致2005年年初未分配利潤減少8207萬元，累計掛賬廣告支出調整2005年年初未分配利潤22065萬元和2005年度凈利潤4468萬元，共計減少2005年年末留存收益26533萬元。
(二)保留意見 具體包括：(1)標準保留意見審計報告。注冊會計師在審計報告中提出了導致保留意見的審計事項。如深圳大華天誠會計師事務所對廣東科龍電器股份有限公司的審計報告中披露導致保留意見的事項有：公司對格林柯爾系公司及特定第三方公司應收賬款余額6.51億元，并計提壞賬準備3.64億元，無法采取適當審計程序，對應收賬款的計價是否合理、壞賬準備計提是否合理作出判斷。2005年計算主營業務成本采用年末產成品盤點數量和加權產成品采購單價計算年末庫存，倒推出2005年主營業務成本，該處理方法不影響2005年存貨余額的認定，但由于存貨控制系統的不可靠，無法判斷倒推出的主營業務成本是否全部屬于2005年主營業務成本，并在2005年財務報表審計中對2005年主營業務成本提出了保留審計意見，但2006年公司仍未采取適當的方法予以更正，并追溯調整2005年度的主營業務成本，該事項不影響2006年度利潤及利潤分配表及2006年度的現金流量表的認定。(2)非標準保留意見審計報告。指注冊會計師在審計報告中不但提出了導致保留意見的審計事項，并且在審計意見段后面附強調事項段，以提請投資者關注企業的可能影響企業未來經營的重大事項。如武漢眾環會計師事務所在審計深圳市物業發展(集團)股份有限公司的審計報告中，在保留意見事項中披露企業調整短期投資的重大會計差錯，影響期初資產總額和期末資產總額分別為1670萬元和1925萬元，占期初、期末資產總額的比例分別為0.92％和1.17％，但企業未提供充分的與調整相關的全部資料，注冊會計師無法取得實施檢查記錄或文件以及其他審計程序以獲取充分適當的審計證據。并且，注冊會計師在最后的強調事項中強調了深物業對相關的海藝實業有限公司等買賣合同訴訟及應收深圳基永物業發展有限公司轉讓款14386萬元，深物業分別計提了相應的合理的估計了損失4177萬元。深圳中華自行車(集團)股份有限公司審計報告中的保留事項中披露企業破產和解程序尚未完成，債務存在不確定性。在強調事項段中提醒投資者企業負資產185813萬元，已資不抵債，雖采取改善措施，但可能導致持續經營能力產生重大疑慮的或情況仍存在重大不確定性，可能使企業無法在正常的經營中變現資產、清償債務。江蘇公證會計師事務所對江蘇申龍高科集團股份有限公司出具的審計報告中披露：控股子公司江陰賽生聚酯新材料有限公司尚未投產運營，于2006年度計提股權投資準備1722.08萬元。受條件限制，未能取得證據證實股權投資準備的正確性。其擁有該控股子公司權益金額為14759萬元。并在意見段后面披露強調事項至2006年13月31日止，公司對外擔保金額為36673.23萬元。占年末已審計凈資產比例的95.77％。已購入土地使用權金額7786.51萬元，產權手續尚未辦理。而資產負債表未列報預計負債金額，即公司對已發生的對外擔保根本沒按照新會計準則的或有事項準則計提相應的預計負債，公司在財務報表附注中對或有事項進行必要的披露，只披露了被擔保企業的名稱及擔保時限，雖然擔保時間普遍是2006年至2007年或2008年，但對江陰賽生聚酯新材料有限公司的擔?？顬?673.23萬元，而擔保時間為2004年11月25日至2008年5月25日，正如審計報告披露該公司至2006年底尚未投入運營，是否證實了項目不順利等，企業計提股權投資準備有可能是基于這一考慮。
(三)無法表示意見 深圳大華天成會計師事務所對廣東盛潤集團股份有限公司的審計報告中披露企業債務重組、經營重組正在進行中，企業按持續經營假設編制財務報表，注冊會計師無法獲取充分適當的審計證據以確證其能否有效改善公司的持續經營能力，無法判斷公司按持續經營假設編制的財務報表是否適當。關聯方交易的應收款項收回的不確定性。如江蘇公證會計師事務所有限公司對遠東實業股份有限公司的審計報告中提出無法取得充分適當審計證據的事項：應收關聯方的款項常州亞東服裝有限公司2064萬元，已計提壞賬準備1062萬元，無法判斷款項的可收回性及壞賬準備計提的充分性。無形資產賬面價值1430萬元，計提無形資產減值準備188萬元，無法判斷無形資產減值準備的計提是否充分。天思保利投資管理公司回函遠東公司控股子公司常州遠東科技有限公司尚欠593.60萬元，但常州遠東科技有限公司賬面未記錄該筆業務，對業務的真實性和欠款金額的準確性無法認定。深圳大通實業股份有限公司審計報告中披露2006年虧損16470萬元，凈資產負9148萬元，銀行由于借款已到期未償還而提起訴訟，公司由于對外大量擔保涉及大量訴訟事項，主要資產處于查封、凍結狀態，持續經營能力存在重大不確定性，注冊會計師無法獲取充分適當審計證據評價其按持續經營編制會計報表的合理性。公司分別計提應收賬款和其他應收款的壞賬準備216萬元和10849萬元，注冊會計師無法采用函證、也無法采取替代審計程序對期末應收款項的可收回性獲取充分適當的審計證據，亦無法確定期末計提壞賬準備的公允性和合理性。公司披露對外擔保為1.51億，而中國證券監督管理委員會和政處罰決定書證監罰字(2006)12號文顯示對外擔保4.59億。注冊會計師無法實施滿意的審計程序獲取充分適當的審計證據確定公司對外擔保事項披露的完整性。公司已于2007年5月由于2004、2005、2006三年連續虧損而暫停上市。
中和正信會計師事務所審計的四川東泰產業(控股)股份有限公司的審計報告中披露，東泰欠付中國信達資產管理公司成都辦事處借款本息合計10306.42萬元，未能收到回函，也無法實施替代審計程序，對債務的準確性無法獲取充分適當的審計證據。東泰控股子公司浙江瑞森紙業有限公司主要資產已經拍賣，所有者權益已是負86.20萬元，未納入合并報表范圍。持有的控股子公司蕪湖東泰紙業有限公司的57.89％股權已于2007年1月10日進行了拍賣，不再持有實質性控制，故未納入合并財務報表范圍。逾期貸款本金10255.35萬元和利息5786.53萬元尚未償還。年末股東權益負19527.29萬元。注冊會計師對東泰持續經營能力存在疑問，不能確定重大事項對財務報表整體影響程度，從而無法表示意見。2007年5月21日由于公司連續在2004、2005、2006三年虧損導致股票暫停上市。
北京立信會計師事務所對丹東化學纖維股份有限公司的審計報告中披露應收其大股東及關聯方款項共計82471萬元，并計提壞賬準備27528萬元，其中已詢征未收到回函61605萬元，應付大股東及其他關聯方款項13875萬元，已詢征未收到回函13560萬元。另外大股東因涉嫌非法占用資金，中國證監會沈陽稽查局已立案調查。逾期短期借款36105萬元，銀行承兌匯票等轉為短期借
款已逾期1982萬元，逾期長期借款6782萬元。主要的固定資產和無形資產中的土地使用權已用于銀行借款抵押。公司涉及訴訟案件金額62220萬元，銀行賬戶金額16萬元已被法院或稅務機關凍結。累計經營虧損62907萬元，營運資金負73600萬元，資產負債率96％。重大事項可能產生的影響非常重大和廣泛，無法對會計財務發表審計意見。
岳華會計師事務所審計的上海華源股份有限公司的審計報告中披露公司控股子公司常州華源蕾迪斯有限公司被依法裁定破產，公司長期股權投資4877.47萬元，其他應收款2445.33萬元，提供銀行借款擔保人民幣20843.40萬元，美元3608.72萬元，可能造成的損失無法獲取充分適當的證據。無法獲取充分適當的審計證據如壞賬準備23305.89萬元，固定資產減值準備12125.90萬元。重大會計差錯更正涉及2006年以前的長期股權投資無法獲取充分適當的證據。連續三年虧損，股東權益負24145.41萬元，累計未彌補虧損145441.26萬元，營運資金負196851.94萬元，銀行借款總額246891.79萬元，已逾期限105391.27萬元。上述事項可能造成的影響非常重大和廣泛，無法對財務報表發表審計意見。
武漢眾環會計師事務所審計的廣東華龍集團股份有限公司的審計報告中提出企業已累計虧損73714.34萬元，股東權益為負36639.22萬元，銀行借款19020萬元，逾期借款17320萬元，對外擔保17035萬元，主要經營資產已經或即將進入拍賣程序，持續經營能力存在重大不確定性(企業未于2006年財務報表作出充分披露，亦未取得任何改善此狀況的實質性計劃或方案，無法對財務報表所依據的持續經營假設的合理性作出判斷)對參股公司重慶中安房地產開發有限公司的長期股權投資余額4182.88萬元，公司未提供相應財務資料，無法獲取充分適當的審計證據。建筑物、構筑物、其他設備共計提減值準備3282.53萬元，未提供資產可變現凈值的相關資料，無法判斷計提的減值準備的合理性。湖南長沙市中級人民法院(2006)長中民二初字第00001號民事判決書，判決華龍集團對湖南隆源置業有限公司所欠招商銀行股份有限公司長沙分行借款本金1055萬元及逾期利息1.63萬元，共計1056.63萬元承擔連帶清償責任，公司未預計因承擔連帶清償責任而導致的預計負債，無法判斷預計負債的披露是否完整、準確及對財務報表產生的影響。經濟事項和業務的會計處理不合法，如企業列支的一筆“管理費用——咨詢服務費”120萬元，實際上公司承認是向總經理賴增國的借款，并有借款協議，同時公司也出具了情況說明書說明借款用于支付相關費用的事實，但并無證據顯示公司已發生這筆費用，注冊會計師無法證實費用發生的真實性。公司發生的五套房地產轉讓事宜，由華龍集團轉讓給個人，轉讓款沖抵個人的工資，相關會計處理無任何依據，注冊會計師無法獲取充分適當的審計證據來對處置房屋價格的公允性及合規性發表意見。
三、非標準審計報告意見影響因素分析
(一)企業可持續經營能力的重大不確定性增加 可持續經營能力指企業經營活動在可預見的將來會繼續下去，不計劃也不必終止經營或破產清算，可以在正常的經營過程中變現資產、清償債務。持續經營假設是會計核算的四大假設之一，企業一般是以持續經營假設編制財務報表，如果企業持續經營能力存在很大問題，則意味著企業編制的財務報表不真實，應改用其他編制基礎。帶強調事項段的無保留意見的審計報告中，大部分強調事項是與企業可持續經營能力相關的；導致保留意見的事項中大部分也是與企業持續經營能力相關；至于無法表示意見的審計報告，則一般是對影響企業的重大事項無法收集到充分適當的審計證據，也無法對該重大事項對財務報表存在的可能重大影響作出判斷，只能發表無法表示意見。由此可見，注冊會計師已經認識到經營失敗可能導致的審計失敗，持續經營能力會導致投資者的巨大損失，所以對于已經連續幾年虧損的sT上市公司，注冊會計師會特別關注其持續經營能力。
(二)注冊會計師規避審計風險的需要 2007年1月開始實施的《中國注冊會計師鑒證業務基本準則》、《中國注冊會計師審計準則》、《中國注冊會計師審閱準則》、《中國注冊會計師其他鑒證業務準則》、《中國注冊會計師相關服務準則》、《會計師事務所質量控制準則》，簡稱中國注冊會計師執業準則48項。新頒發的審計準則對審計風險提出了更為詳細、嚴格的要求，出具了多個與審計風險評估相關的準則，如財務報表審計中對舞弊的考慮、了解被審計單位及其環境并評估重大錯報風險、財務報表審計中對法律法規的考慮、針對評估的重大錯報風險實施的程序、持續經營等準則對可能存在的審計風險均提出了具體措施。審計風險是指財務報表存在重大錯報而注冊會計師發表不恰當審計意見的可能性?？山邮軐徲嬶L險的確定主要受會計師事務所對審計風險的態度、審計失敗對會計師事務所可能造成的損失大小、被審計單位的業務規模等因素影響。上市公司財務報表的審計業務，是一種保證程度很高的鑒證業務，可接受的審計風險應足夠低。審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險。對于2006年上市公司財務報表的審計中，ST類公司面臨股票暫停上市或終止上市的危機，有粉飾財務報表的需要，有可能通過虛增利潤、虛增資產吸引投資者的關注，使股票價格上漲，以便于進行資產重組。所以被出具非標審計報告的149家上市公司中有103家屬于ST上市公司，占69.13％，說明會計師事務所和注冊會計師對ST上市公司的審計風險特別關注。注冊會計師出具眾多的帶強調事項的無保留意見審計報告，旨在提請投資者關注公司的經營能力。并且，這與部分投資者熱衷于購買ST股票有關，如果投資者購買了ST類企業的股票，但企業第二年破產，而注冊會計師卻未在審計報告中盡到提醒的義務，那么注冊會計師和所屬的會計師事務所很可能面臨投資者的法律訴訟。
(三)投資者和社會公眾對高質量審計報告的需求增加 我國上市公司的數量在不斷增加，至2007年末已達到1733家，以后幾年可能增至2500～3000家，發展成熟的股票市場已經是趨勢。而資本市場的成熟不但需要證券監督委員會等國家監管機構，更需要社會監督機構——會計師事務所和注冊會計師。注冊會計師負有保證上市公司財務報表可信度的重大責任，投資者和社會公眾對注冊會計師的要求也更加苛刻，需要高質量審計報告的市場需求已開始形成。注冊會計師出于生存及維護其職業聲望的需要，也必須滿足投資者需求。注冊會計師要按照新準則的要求，進行合理的審計風險評估，確定合適的審計程序，發現企業存在的重大錯報，出具高質量的審計報告。如果出具虛假審計報告不但影響投資者對注冊會計師行業的信任，可能還會被取消執業資格。要增加投資者的信心，就必須響應市場需求，提供高質量的審計報告，讓投資者在進行決策中更多地利用審計報告。
(四)資本市場完善的要求 我國目前正在進行經濟的轉軌，要建立有中國特色的社會主義市場經濟，而市場經濟需要成熟的資本市場。資本市場的完善需要良好的法律環境，使資本市場有序可循，需要注冊會計師為資本市場的信息進行鑒證，為投資者利用
資本市場的信息提供可信度。未來我國資本市場將快速發展，更多的企業取得上市資格，在股票市場上融資，以滿足企業資金的需要。注冊會計師承擔審計上市公司財務報表的責任，出具恰當的審計報告，對上市公司業績進行獨立評價，以確保上市公司的經營業績是真實的，提高投資者對上市公司財務報表的信賴度，在完善資本市場中發揮重要作用。
四、完善上市公司審計報告的建議
(一)充分考慮審計報告意見的類型，增加否定意見審計報告 注冊會計師在為2006年上市公司審計的財務報表的審計報告中，有149份非標準審計意見審計報告，包括85份強調事項無保留審計報告，35份保留意見審計報告，29份無法表示意見審計報告，但并未出具否定意見的審計報告。如果注冊會計師在執行審計中，認為財務報表沒有按照適用的會計準則和相關會計制度的規定編制，未能在所有重大方面公允反映被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量，注冊會計師應出具否定意見審計報告。前文所述的種種審計報告的導致非標準意見事項，有的事項已經影響到財務報表的合法性和公允性，相關的金額達到了幾千萬甚至上億元，有的上市公司的財務報表雖然重大事項的金額不大，但卻是極小的利潤使其可以暫時擺脫退市的困境。筆者認為注冊會計師在審計中，一定要特別關注高風險經營困難的上市公司，要充分利用審計報告發表恰當的審計意見，必要的時候要出具否定意見審計報告，揭露試圖粉飾財務報表的上市公司。
(二)提高審計報告的撰寫水平 《中國注冊會計師審計準則第1502號——非標準審計報告》中對非標準審計報告的參考格式做出了相關的規定，主要也是為了規范非標準審計報告的內容，避免審計報告使用者誤解審計報告，做出錯誤的投資決策，也更好地降低了注冊會計師的審計風險。強調事項段是指注冊會計師在審計意見段之后增加的對重大事項予以強調的段落，須同時符合兩個條件：可能對財務報表產生重大影響，但被審計單位進行了恰當的會計處理，且在財務報告中作出充分披露；不影響注冊會計師發表的審計意見。一般包括兩類強調事項：可能導致對持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況；存在可能對財務報表產生重大影響的不確定事項(持續經營問題除外)，并且強調事項不影響已發表的審計意見。筆者發現上市公司非標準意見審計報告中有個別會計師事務所的審計報告未按照審計準則的非標準審計報告的參考格式來撰寫，如未明顯地劃分為：管理層對財務報表的責任段；注冊會計師的責任段；導致非標準意見的段；審計意見段；強調事項段。準則規范非標準意見審計報告的目的就是讓審計報告使用者對注冊會計師的意見一目了然，但個別注冊會計師未按照參考格式劃分各種段落，尤其是導致非標準意見的事項未標明，只是在段落中說明導致非標準意見的事項的情況，但缺少“導致非標準意見的事項”標題，這樣普通投資者難以看懂審計報告的意見。另外，不少注冊會計師發表的保留意見審計報告中不但在審計意見段前面有導致保留意見的事項段，在審計意見段后面也增加了強調事項段，主要是強調持續經營能力的重大疑慮情況及存在可能對財務報表產生重大影響的不確定事項。筆者認為，對保留意見審計報告中增加強調事項段是不符合審計準則規定的，因為按準則規定，強調事項必須是被審計單位做出了恰當的會計處理且在財務報表作出充分披露，也不影響注冊會計師發表的審計意見，但一些注冊會計師發表的強調事項卻是被審計單位并沒有進行恰當會計處理，也未在財務報表作出充分披露，在這種情況下是不能出具保留意見審計報告的，只能出具無法表示意見審計報告，如果影響可能重大，應當出具否定意見審計報告，而不能出具模糊的保留意見。
(三)持續關注審計風險 審計風險指在鑒證對象信息存在重大錯報的情況下，注冊會計師提出不恰當結論的可能性，通常包括重大錯報風險和檢查風險，重大錯報風險指鑒證對象信息在鑒證前存在重大錯報的可能性，檢查風險指某一鑒證對象存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發現這種錯報的可能性。注冊會計師要有效地控制審計風險到可接受的范圍內，就必須在審計計劃階段、審計實施階段、審計報告階段充分考慮各種審計事項對審計風險的影響，要持續不斷的關注審計風險，當發現審計風險高于原先的估計，就必須采取必要的措施如擴大實質性程序或修改審計風險的估計水平等。
(四)重視審計報告日后的重大期后事項 當注冊會計師在執行審計中，往往也對期后事項進行了相應審計，視期后事項是否為須調整財務報表的事項或不用調整財務報表而只需進行財務報表附注披露的事項。注冊會計師在審計中會遇到三類期后事項：資產負債表日至審計報告日之間的期后事項；審計報告日至財務報表發表日之間的期后事項；財務報表發表日以后的期后事項。注冊會計師對資產負債表日至財務報表發表日之間的期后事項往往比較重視，會采取相應的主動識別和被動識別審計程序，采取必要的措施建議被審計單位管理當局修改財務報表或增加財務報表附注的披露，或采取必要的公告措施，以使審計報告使用者知道重大的期后事項事實。在審計實務中，注冊會計師還要面臨一種期后事項導致的審計風險：即注冊會計師對財務報表發表日后的重大期后事項可能會導致修改審計報告的事實，注冊會計師應當考慮是否需要修改財務報表，并與管理層考慮，同時應根據具體情況采取適當措施。如果管理層修改了財務報表，注冊會計師應根據具體情況實施必要的審計程序，復核管理層采取的措施能否確保所有收到原財務報表和審計報告的人士了解這一情況，并針對修改后的財務報表出具新的審計報告。新的審計報告應增加強調事項段，提請財務報表使用者注意財務報表附注中對修改原財務報表的原因的詳細說明，以及注冊會計師出具的原審計報告。如果管理層既沒有采取必要的措施確保所有收到原財務報表和審計報告的人士了解這一情況，又沒有在注冊會計師認庫需要修改的情況下修改財務報表，注冊會計師應采取措施防止財務報表使用者信賴該審計報告，并將擬采取的措施通知治理層，采取的措施取決于自身的權利和義務以及征詢的法律意見。而2006年度上市公司審計報告中，并沒有注冊會計師針對重大的期后事項修改審計報告或發表公告，提醒投資者關注企業風險。
(編輯 劉 姍)
審計法制工作意見范文第5篇
審計文書名稱：審計報告
文書編號：揭審行報〔2019〕21 號 注：1、本表按審計報告提出的審計建議按順序逐項填寫。
2、本表一頁不夠，可以附頁。
報告日期 : 2019 年 9 月 17 日 序號
意見內容
落實情況
1 市財政追加項目支出數額較大，未將財政轉移支付資金納入年初預算，年初預算不完整，涉及金額 9 247.89 萬元。市林業局 2018 年年初預算收入 780.58 萬元，年中追加 609.81 萬元，占年初預算收入的金額占 78.12%。其中財政轉移支付資金247.89 萬元，未納入年初預算。
根據《財政違法行為處罰處分條例》第七條的規定，市林業局今后應嚴格遵守《預算法》的規定，做好年初預算編制工作，按照收支平衡的原則，統籌合理安排預算收入和支出，將上級政府提前下達的轉移支付預計數編入本級預算，減少申請追加項目，確保預算編制與經濟社會發展水平相適應，與財政政策相銜接。
我局今后將嚴格遵守《預算法》的規定，做好年初預算編制工作，按照收支平衡的原則，統籌合理安排預算收入和支出，將上級政府提前下達的轉移支付預計數編入本級預算，減少申請追加項目，確保預算編制與經濟社會發展水平相適應，與財政政策相銜接。
審計意見整改落實情況報告表 被審計單位(蓋章)：揭陽市林業局
審計文書名稱：審計報告
文書編號：揭審行報〔2019〕21 號 注：1、本表按審計報告提出的審計建議按順序逐項填寫。
2、本表一頁不夠，可以附頁。
報告日期 : 2019 年 9 月 17 日 序號
意見內容
落實情況
2 決算草案數據與會計數據總數和明細不一致，涉及金額3 284.03 萬元。市林業局 2018 年年末會計核算支出 1258.63 萬元，決算支出 1252.58 萬元。決算支出總數與會計核算支出總數少 6.05 萬元，差異明細科目 13 個，涉及金額 284.03 萬元。
根據《財政違法行為處罰處分條例》第七條的規定。市林業局今后應當加強決算審核和分析，規范決算管理工作，以真實會計數據為基礎，保證決算數據的完整、真實、準確。
我局今后將加強決算審核和分析，規范決算管理工作，以真實會計數據為基礎，保證決算數據的完整、真實、準確。
審計意見整改落實情況報告表 被審計單位(蓋章)：揭陽市林業局
審計文書名稱：審計報告
文書編號：揭審行報〔2019〕21 號 注：1、本表按審計報告提出的審計建議按順序逐項填寫。
2、本表一頁不夠，可以附頁。
報告日期 : 2019 年 9 月 17 日 序號
意見內容
落實情況
3 預算編制不科學，個別無預算支出，涉及金額 5 26.65 萬元。市林業局 2018 年“辦公設備購置”無編列預算，會計核算支出 26.65 萬元。
根據《財政違法行為處罰處分條例》第七條的規定，市林業局今后應當嚴格執行《預算法》的規定，按照年初預算和經批準調整預算為依據，安排核算各項支出，如實反映預算執行情況。預算在執行中原則上不予調整。因特殊情況確需調整預算的，應當按照規定程序報送審批。
我局今后將嚴格執行《預算法》的規定，按照年初預算和經批準調整預算為依據，安排核算各項支出，如實反映預算執行情況。
審計意見整改落實情況報告表 被審計單位(蓋章)：揭陽市林業局
審計文書名稱：審計報告
文書編號：揭審行報〔2019〕21 號 注：1、本表按審計報告提出的審計建議按順序逐項填寫。
2、本表一頁不夠，可以附頁。
報告日期 : 2019 年 9 月 17 日 序號
意見內容
落實情況
4 未嚴格執行公務卡強制結算制度，存在大額現金支付，涉及金額 9 17229 元。市林業局 2018 年現金支出 583762.78 元，占商品和服務支出 18.50%。經抽查發現 1000 元以上現金支出，共 3 單 17229 元。
根據《現金管理暫行條例》第三條、第六條和《關于實施市級預算單位公務卡強制結算目錄的通知》的規定，市林業局今后應嚴格執行公務卡強制結算制度，規范支付管理。
我局認真落實審計意見的整改工作，目前正在為各科室和森林分局有關工作人員申辦公務卡。今后將嚴格執行公務卡強制結算制度，規范支付管理。
審計意見整改落實情況報告表 被審計單位(蓋章)：揭陽市林業局
審計文書名稱：審計報告
文書編號：揭審行報〔2019〕21 號 注：1、本表按審計報告提出的審計建議按順序逐項填寫。
2、本表一頁不夠，可以附頁。
報告日期 : 2019 年 9 月 17 日 序號
意見內容
落實情況
5 額 會計科目使用不正確，涉及金額 0 8734.40 元。市林業局2018 年 7 月 13#會計憑證，在“辦公費”科目核算辦公室修繕費用 8734.40 元，會計科目使用不正確。
根據《行政單位會計制度》的規定，本應調整會計科目，考慮年度財務已決算，不再作賬務處理。市林業局今后應當根據業務內容性質，正確使用會計科目，規范會計核算管理，如實反映單位財務收支情況，保證會計信息真實可靠。
我局今后將根據業務內容性質，正確使用會計科目，規范會計核算管理，如實反映單位財務收支情況，保證會計信息真實可靠。
說
明
請被審計單位在審計文書規定期限內及時組織落實整改，在規定時間內將審計整改情況報告(包括審計決定的執行情況、采納落實審計意見情況、對有關責任人的處理情況、尚未能整改到位事項和原因等)及《審計決定執行情況報告表》、《審計意見整改落實情況表》發送至市審計局郵箱：jysjzgk@163.com， 或以 U 盤直接送揭陽市審計局整改監督科。同時將上述資料打印兩份，連同銀行繳款憑證、記賬憑證、會議記錄或紀要、文件、合同等其他相關佐證紙質資料每頁加蓋單位公章，送整改監督科(市審計局四樓 402)收。請各相關單位組織、落實審計整改工作，并在收到審計報告之日起 60 日內整改完畢。請各相關單位在整改期限截止后依法向社會公告整改結果。
聯系電話：8224186