審計風險控制論文范文第1篇
一、衛生系統經濟責任審計風險成因
衛生系統經濟責任審計是通過對領導干部任職期間，所從事的經濟活動的真實性、合法性和有效性進行審計，借以評價領導干部執行國家財經法規、履行經濟職責和廉潔勤政情況，是組織、人事、紀檢監察部門對干部進行考察考核、綜合評價、任用和獎懲的重要依據。
衛生系統經濟責任審計存在風險的原因是多方面的。從內因講，有審計人員素質、審計方法與手段、審計范圍與重點等原因；從外因講，有被審單位的財會工作不規范、對內審的認識態度不端正、內審標準不統一等原因。筆者認為，經濟責任審計缺乏獨立性、審計模式和方法落后、審計質量控制制度不健全、審計機構的地位低下、審計人員的素質不高是造成審計風險的主要成因，具體講，導致經濟責任審計風險的成因至少有以下六個方面：一是審計力量缺失。二是審計流程不規范。三是審計重點不突出。四是與相關部門配合協調不夠。五是審計手段不完善。六是審計范圍缺乏統一標準。
二、衛生系統經濟責任審計質量控制對策
化解衛生系統經濟責任審計風險，從總體上講，要提高單位領導人對內審工作的認識和提高內審人員的素質采用先進的審計方法和手段；以及加強對審計質量的控制（包括：內審人員素質控制；審計業務流程控制；審計報告控制；審計分歧意見解決過程控制等）。具體講，甚少應采取以下六項對策。
（一）規范經濟責任審計流程 建立一套嚴密的經濟責任審計流程，是化解審計風險不可忽視的重要內容。該流程包括：審前調查、編制審計工作計劃、下達審計通知書、開展現場審計、撰寫審計工作底稿、與被審計單位交換意見、發布審計報告和后續跟蹤審計等。尤其要重點關注以下三個方面：一是編制審計工作計劃。 審計機構在接受經濟責任審計委托后，應當根據具體要求編制審計工作計劃，在編制審計方案之前，應當了解被審計單位的經營情況，內部控制的設計以及運行情況，相關的財務、會計資料，重要的合同協議以及會議記錄，上次審計的結論、建議以及后續審計的執行情況 。從而確定審計重點、審計方法、審計時間和審計要求，使審計方案具有可操作性。二是關注審計工作底稿。審計工作底稿是內部審計人員在審計過程中形成的工作記錄，是關系到審計證據和審計結論的橋梁。審計工作底稿編制要全面，不僅要編制問題類審計工作底稿，而且要編制記錄審計人員工作全過程的工作底稿。為了保證審計質量，避免審計風險?，F場審計組長應當對所有工作底稿進行詳細復核，以確定必要的審計測試是否履行、重點審計領域和重要審計項目是否已經獲得充分適當的審計證據、受到限制的審計程序是否已經實施替代的審計程序、是否存在尚未解決的重要審計問題或者重大事項，并判斷對其審計結論的影響程度。復核中發現有重大疑問應當及時反饋給審計小組進行進一步的取證和修改。三是作好后續跟蹤審計和審計成果的轉化。跟蹤審計是實施審計質量控制的重要環節，后續跟蹤審計主要是檢查被審計單位對前一次的審計問題、審計建議或者審計決定的落實情況，尤其應當注意的是執行審計建議或者審計決定的效率和效果，并針對整改中出現的新情況提出進一步切實可行的審計建議，檢驗審計建議的有效性，體現為被審計單位服務的審計宗旨。
（二）重點關注內部控制環節 衛生系統經濟責任審計涉及的范圍較廣，涉及到單位各項經濟指標的完成情況。但單位內部控制制度的建立、健全及執行情況，應當作為審計重點關注的內容。衛生系統醫院經濟責任審計應當重點關注的內部控制環節：一是合同管理的程序。醫院所有合同、協議的管理是否經過了相關的程序，如醫療方面的對外合作項目是否進行了市場調研、成本分析、充分考慮社會效益和經濟效益等因素。二是收款環節的內控制度。收款結算環節是否制定了相關的內部控制制度，執行的情況怎樣，是醫院財務控制環節中的重中之重。如聞名全國的石巧玲案件，就是收款環節沒有設立嚴格的內部控制制度，才使得不法分子有空可鉆。因此，在對內部控制制度及執行情況審計時，應當采取調查問卷、相應的書面證據等多種形式收集大量的審計證據。三是大型器材購買環節。大型器材的購買環節是否建立了相應的內部控制制度，是否有相應的招投標程序，購買活動的考察、談判與付款環節是否分置等，是購買環節重要的控制措施。通過分析性測試，審查三者之間是否有嚴格的制約與監督關系，三者之間沒有產生制約與監督關系，支出的真實性就值得分析，要進一步審核購買事實是否存在，購買物品的質價比、性價比等都屬于重點審查范圍。四是基建工程決策程序是否規范。單位固定資產的投資程序是否合規，是否經過招投標，購置決策是否經過集體研究，公開操作。有無利用職權牟取私利的可能性存在，是這一個環節應當重點關注的問題。五是醫用耗材采購以及藥品的采購程序。目前國家對醫用耗材以及藥品的采購都有明確的規定，應重點考察醫院是否設置了相應的規定，以及這種相應的規定是否得到了落實。通過內部控制程序的設計和執行情況的測試，分析有無通過購買耗材和藥品收取帳外回扣的情況存在。
（三）合理確定審計范圍 經濟責任審計不是涵蓋的內容越多越好，審計范圍也不是越廣越好。經濟責任審計應當依據相關性原則，從經濟責任審計的范圍、經濟責任的性質和經濟責任的大小等方面把握審計重點，切實選擇能準確、客觀、恰當地反映或體現領導干部經濟責任的內容或事項，有效地揭示問題。對重大經濟事項進行審計和調查，不搞面面俱到。不屬于領導干部經濟責任范疇的部門及其活動或行為，不應列入審計范疇；雖屬領導干部經濟責任范疇，但審計無法查實或缺乏可操作性的事項，也不應在經濟責任審計范圍之列。同時，根據審計范圍和審計結果，建立科學公正的責任認定標準和評價體系。
（四）紀檢、組織部門密切配合 在經濟責任審計中，象收取租金不入帳、私設小金庫、賬外收取回扣等問題，是審計中最容易出現的風險所在。這些問題通過常規的內部控制測試，或全面的財務收支審計很難發現。針對這種情況應借鑒紀檢監察的取證方法加以實現。這類問題雖然賬面沒有反映，但是群眾的眼睛是雪亮的，最大的突破口就是從群眾反映的問題入手。經濟責任審計是一個涉及面廣、層次高、內容復雜的工作，不只是審計部門一家的事，出現審計手段難以核實的情況和問題時，需要紀檢、組織等部門介入，通過紀檢、組織等手段加以解決。
（五）增加效益審計評價內容 隨著客觀形勢的發展，經濟責任審計中以財務收支的真實性、合規性、合法性為主的審計，已不能滿足對領導干部監督工作的需求。經濟責任審計要增加效益評價的內容，保證領導干部任職期間資金的合理有效使用及國有資產的保值增值。要從執行國家財政經濟政策、遵守國家財經法規制度和社會影響方面判定其合規性、經濟性和效益性。單位的一切經濟活動，包括各項經濟政策的貫徹、制訂和執行，各項資金和財物的接納、調配、管理及使用，重大工程和項目的決策、組織、實施和運作，以及所有涉及到與國有資產有關的一切經濟活動和經濟行為，都是否遵循了相關的程序和規定。注意揭露由于決策失誤、管理不善造成的嚴重損失浪費等問題，從而為科學評價領導干部提供充分的依據。
（六）提高內部審計人員素質 審計是一個專業技術要求很強的職業，同時也是一個不斷面對新法規、新知識、新技能的行業。要求內審人員不斷學習，提高其政策、業務水平，以便更好地勝任各自崗位，滿足內審工作要求。經濟責任審計雖然從帳務監督審查入手，圍繞經濟責任展開工作，但內審人員僅僅會查帳是遠遠不夠的。內審人員的政策水平、業務技巧以及處事協調的綜合能力，在各個審計環節都起著積極作用。衛生系統內部審計人員提高素質要從以下幾個方面入手：一是從職業準入入手，選拔綜合素質較高、實踐經驗豐富的人員充實到內部審計隊伍中來。二是組織高起點、多層次、全方位的職業培訓，使內審人員具有較為廣博的專業知識。不但要熟悉財務會計和審計業務，而且要具備經營管理、工程技術、經濟法律等方面的知識。建立一支知識結構多元化、專業知識技能化、技術職稱資格化的衛生系統內部審計專業隊伍。三是提高內審工作的技術方法，建立審計數據庫。加快審計的網絡化建設步伐，加大計算機輔助審計的工作力度。四是建立審計質量責任追究制度。增強內審人員的緊迫感、危機感和責任感，引導和督促內審人員努力提高自身素質。使經濟責任審計真正發揮其在領導干部管理領域的高層次監督作用。
參考文獻：
［1］劉明輝：《高級審計理論與實務》，東北財經大學出版社2006年版。
［2］王風華：《網絡審計風險的防范》，《中國管理信息化》（會計版）2007年第3期。（編輯 園 ?。?/p>
審計風險控制論文范文第2篇
【摘要】 在瞬息萬變的今天，風險無處不在，從審計的發展過程中看，審計風險又是無法避免。本文就審計風險形成的原因進行研究，分析審計風險可能存在的環節，最后提出從審計人員、被審單位、審計方法以及國家法律法規等方面入手制定風險應對策略，以便審計人員在審計過程中盡可能地降低審計風險，提高審計質量。
【關鍵詞】 審計風險 成因 控制措施
隨著國家第十二個五年計劃的制定和實施，審計環境必將面臨著較大的變化，同時也會不斷涌現出新的現象，而這些新事物的出現勢必會增加審計的難度。所以我們有必要對審計風險進行再研究，以便于將審計風險控制在可以接受的程度。
1. 審計風險及其成因
1.1審計風險的定義
我國《獨立審計具體準則第9號——內部控制與審計風險》
將審計風險定義為：會計報表中存在重大錯報或漏報，注冊會計師審計后發表不恰當審計意見的可能性。而審計風險又由兩方面風險構成：一方面是審計人員認為會計報表公允可以接受，但實際上會計報表卻存在重大錯報的風險；另一方面是審計人員認為會計報表存在重大錯報而不能接受，但實際上是公允的風險。
1.2審計風險的成因
1.2.1審計風險形成的外部原因
（1）經濟環境對審計風險的影響。市場經濟成份的多元化，被審單位行為的不穩定性，如企業改組、兼并、重組等，使審計人員對企業的情況難以全面地反映和評價，獲得正確結論的難度加大，從而增加了審計風險。
（2）社會環境對審計風險的影響。由于企業內部控制制度不完善或執行不力，但審計人員又不能覺察所造成的風險。
即使審計人員確認被審計單位的內部控制制度不合理或在關鍵環節上失控，其提出的修正建議是否能夠真正適合被審計單位的經營活動，也會形成一種修正風險。
（3）法律環境的影響。法律是審計工作的依據，如果法律體系不完備或不衍接，審計人員就會失去統一標準，增加風險機會。近年來審計人員在執行審計業務中，因種種原因而引發的訴訟事件不斷出現，審計準則中從業人員“應有的職業謹嗔”和“適當的職業關注”已成為法律界關注的焦點。今后隨著市場經濟環境的不斷變化和法律建設的進一步推進，審計工作人員面臨的風險將日趨增大。
（4）會計電算化信息系統的廣泛使用。
在電算化會計信息系統下，被審單位經濟活動記錄都已變成由計算機按程序指令自動完成，然而儲存在電腦中的會計信息很容易被修改、刪除或轉移，而且并無明顯的痕跡，從而也就加大了審計風險。
1.2.2審計風險形成的內部原因
（1）審計人員的專業水平和素質不高。審計工作是一種專業性和技術性很強的職業，因此對人的要求就相應較高。如果審計人員的責任心不夠強，職業道德水平較差，那么審計質量也會受到影響，則就會造成很大的工作失誤，而形成審計風險。
（2）審計人員所采用的審計技術方法落后?，F代審計方法強調審計成本和審計風險的均衡，所采用的審計程序以允許存在一定審計風險為必要前提。審計人員就必須追求審計效率和效果的平衡。他們把審計的重點放在各個重要組成項目上，抽取全部業務的一部分來進行審查，而抽取的樣本及其代表的整體主觀結論和客觀事實之間的可能存在一定偏離，從而形成一定審計風險。
（3）被審單位的內部控制機制薄弱。內部控制與審計之間存在的是一種相互依賴、相互促進的內在聯系。當前，我國有許多的被審計單位沒有良好的內部控制制度，從而影響對其經濟活動記錄的會計報表真實性、合法性，進而加大了審計風險。
（4）被審計對象的復雜化?，F代市場經濟的日益復雜，企業為了在競爭日益激烈的市場中謀求發展，所進行的交易也就日趨復雜化，這就使得會計核算中記錄不恰當業務的可能性就隨之增大了，從而審計風險，審計結論與實際情況發生偏離的可能性也就更高。
2. 審計風險存在的主要環節
2.1簽訂審計約定書環節的風險
簽訂審計約定書，是委托人與被委托機構之間明確權利義務關系的法律過程，約定書一旦確定，就對雙方均具有約束力。一般情況下，除老客戶外，會計師事務所對被審計單位內部財務制度和內控系統是否健全和有效并不了解，而這些方面的狀況又恰恰是審計機構和注冊會計師能否得出客觀、真實審計結論，發表客觀、真實審計意見的基礎。簽訂約定書環節是產生審計風險的源頭。
2.2審計抽樣的風險
注冊會計師在審計過程中正確運用審計抽樣方法不僅可以提高審計效率，同時也能保證審計質量、防范審計風險。因為注冊會計師在審計過程中不可能面面俱到，而每一經濟事項在財務會計上的反映真實與否，又關系到企業財務報表的客觀性、合法性和真實性，這就有一個“公允”的問題。要達到公允的程度并不容易，誤差必須控制在可容忍的范圍內。這就要求抽樣要有可靠性，組成適量、有效的樣本，以盡可能提高樣本對總體的反映程度。
2.3審計取證環節的風險
審計證據是形成和支持審計意見的基礎。錯誤、失真的審計證據必然得出錯誤的審計結論，不全面、不充足的審計證據必然會得出片面、不可靠的審計結論。
2.4審計報告環節的風險
審計報告是審計的成果，也是追究審計責任和承擔審計風險的具體依據。按照審計抽樣、取證所形成的工作底稿做出的，好像審計風險應存在于審計報告以前各計程序和正常邏輯思維審計報告是依據審計約定書規定的內容和要求，依據審計環節。事實上，撰寫審計報告本身不但存在風險，而且是防范風險的重要環節。
3. 審計風險的防范與控制
3.1加強審計隊伍建設，提高審計人員的自身素質。
審計風險的高低，在很大程度上都取決于審計人員個人素質的高低，因此審計人員應當強化風險意識，堅持實事求是，客觀公正，并樹立嚴謹踏實的工作作風，認真負責的對待每一項審計業務，嚴格按照獨立審計準則進行審計，以確保審計質量，降低審計風險。
3.2優化審計方法
在方法上，可以引進目前最先進的以風險為導向的風險基礎審計模式，以保證質量為前提，統籌運用各種方法。如審閱法是指審計人員通過對有關書面資料的仔細觀察和閱讀，來查明有關資料及其所反映的經濟活動是否合理、合法和有效，適用于各種書面資料的檢查。它是最基本的技術方法之一，但審閱法不是一種獨立的審計方法，運用審閱法常常只是提供審計線索，為了更好地收集審計證據，必須將審閱法與其他審計方法結合起來使用。交叉使用傳統的審計方法來獲取審計證據，這樣所獲得審計證據不論從數量上還要從質量上都顯得更為充分，達到降低審計風險的目的。
3.3加強被審計單位的內部控制
由于被審計單位的內部控制制度存在一定的缺陷，所以被審計單位應從加強經濟業務管理、內部控制制度與內部激勵制度相結合、建立和完善內部控制評價體系三個方面完善內部控制制度，確保其經濟活動經濟資料合法性合理性。
3.4健全各項法律法規制度
法律法規和法律準則是審計人員判斷是非的標準，隨著經濟的發展，社會環境的變遷，隨時都會出現新的情況新的問題，需要對我國現行的有關審計的法規應除注冊會計師的民事責任方面的管理等方面進行完善。
參考文獻：
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[2]云娜論.審計風險及其防范fIl.鐵道工程企業管理，2010（02）.
（作者單位：黑龍江省雞西市審計局）
審計風險控制論文范文第3篇
摘 要：內部審計是現代企業有效運作、提高生產效益和管理科學化不可缺少的一項重要工作，對內部審計存在的風險形成的原因進行分析，并提出對內部審計的風險防范控制對策，以期能進一步促進企業對內部審計的重視，真正發揮內部審計的作用。
關鍵詞：內部審計；風險，成因；控制對策
隨著當前社會經濟高速發展，現代企業制度的建立和完善，企業的經營管理活動也發生了很大的變化，內部審計的風險控制、工作目標和要求等均隨外部環境發生了重大改變，企業經營方式的復雜化和企業信息使用者的多元化，使得內部審計的風險和任務更加艱難，內部審計風險日益增加。筆者認為只有認真分析和對待內部審計的風險成因并制定控制對策，樹立和增強風險意識，防范和避免審計風險，并制定切實有效的控制對策，才能真正有效地發揮內部審計的功能，為現代企業有效運作、防止舞弊、堵塞漏洞與提高生產效益和管理科學化發揮其應有的作用。
1 內部審計風險形成的原因
內部審計風險是指單位內部審計機構和人員對單位的經濟活動、財務報告、專項經濟等業務審計后，對存在的一些重大問題未能及時發現，審計報告結論不當或不全面而導致存在的審計風險。筆者認為,內部審計風險形成的原因主要有以下幾個方面:
1.1 內部審計傳統工作形式的影響
傳統的企業內部審計職能往往僅僅定位于查錯和發現問題方面，內審方法的工作形式仍以財務賬項基礎審計方法為主，主要審計目的是“查錯防弊”，主要是既成事實的事后審計，缺失了在經營過程方面的事前、事中審計，很難避免經營風險和舞弊漏洞所造成的損失。在當前經濟高速發展，信息經濟的環境下，內部審計的工作目標、控制風險、控制程序等均隨外部環境發生了重大改變，企業的經營管理活動也發生了巨大的變化，各種業務趨于隱性化和數字化，導致舞弊行為更易發生；傳統的企業內部審計職能的單一性、滯后性影響了工作創新的積極性，內審人員風險觀念淡薄，特別是經營方面過程控制的審計風險控制因素考慮較少，審計職能單一，審計技術落后，不能跟上形勢變化，極易形成審計風險。
1.2 內部審計機構缺乏應有的相對獨立性
內部審計是企業內部控制的重要手段，它在加強組織內部控制、防范經營風險、防止重大舞弊、提高企業效益、實現企業的共同目標等方面，具有外部審計不可替代的作用。但在現實企業運行管理中，內部審計部門往往缺乏應有的獨立企業地位，僅作為企業擺設或應付上級檢查的部門，以致出現內部人控制的現實非常普及，不能確保審計范圍的廣泛性，審計行為受到限制，即使提出了審計意見或審計決定也難以得到落實，以及審計建議的適當采納。在內部審計過程中，許多審計事項不可避免地涉及企業管理者和決策者，也有可能會引起這部分掌握企業實權人的抵觸情緒，在這種環境下，內部審計很難站在客觀、公允的立場上對企業的財務狀況和經營管理做出客觀、公正的評價，甚至出具虛假審計報告，從而帶來巨大審計風險的隱患，這無疑會給企業的財務和經營帶來損失。
1.3 內部審計人員業務素質的影響
傳統審計基本是以財務審計為主，而對單位的經營管理、工程預決算、經濟法律等方面的綜合性管理知識缺乏必要的了解和鉆研，特別是在當今互聯網絡經濟盛行，電子信息經濟的應用技術對審計人員的工作業務能力也是一個巨大的挑戰，在現代企業制度下，如果內部審計人員的業務素質和知識結構單一，往往面臨來自審計人員自身的職業判斷水平低下的審計風險。
1.4 審計工作缺乏必要的質量控制措施
許多企業由于沒有制定內部審計的質量控制制度，審計質量的好壞無從考核，缺少與之配套的獎懲和激勵機制制度，內部審計機構和內部審計人員的工作熱情和積極性往往不高，不能主動參與到企業的管理過程中，對審計任務敷衍了事，審計報告不嚴謹，對審計發現的問題僅在報告中進行表象描述，而沒有進一步提升存在問題的實質，輕易得出結論。由于沒有制定審計人員應承擔與檢查、評價和建議相關的審計風險責任制度，缺乏必要的質量控制措施，內部審計人員并沒有真正樹立起必要的審計風險意識。
2 內部審計風險的控制對策
2.1 改進傳統的內部審計方式，真正發揮審計內在作用
企業傳統的內部審計工作主要是查錯和發現問題方面，內審方法仍以財務審計方法為主，主要審計目的仍停留在“查錯防弊”的階段，這種審計在當前經濟高速發展，信息經濟的環境下，各種業務趨于隱性化和數字化，導致舞弊行為更易發生的嚴峻經濟環境下，內部審計面臨新的挑戰。為適應形勢的變化和企業管理的新要求，急需將內部審計工作重心從以往的財務審計轉向富有建設性的經營審計上來，更加重視對經濟和管理的過程審計工作，讓審計參與企業的經營，使內部審計更多地關注風險和事前控制，使管理層決策更科學合理。只有將經營融入到審計中，才可真正發揮審計內在作用，從而改變傳統的企業內部審計職能僅僅定位于查錯和發現問題的工作局限性和單一性，規避企業經營風險，提高企業的管理水平和經營效益。
2.2 確立內部審計的地位與獨立性
獨立性既然是內部審計的生命，內部審計沒有了獨立性就無法真正發揮其作用?，F代企業制度強調內部審計機構的獨立性和權威性，內部審計是企業自我監控和約束機制、保障所有者權益的手段，是管理體制的組成部分，其組織地位應是超然獨立于企業的其他管理部門，而且這一地位在企業中必須通過正式章程加以規定。針對內部審計角色面臨的尷尬定位和錯位，以及存在于企業內部審計角色缺失或可有可無的現象，那么作為現代企業應在企業制度建設中，就應明確內部審計機構的獨立企業地位，內部審計機構才能更好地體現其相對獨立性和權威性，從而為內部審計工作的順利進行奠定良好的基礎，才能真正發揮企業內部審計的功能，內部審計是否獨立，是內部審計工作能否真正起到監督作用的關鍵所在。例如：可在公司治理的高度，構建新的內部審計管理模式，建立董事會審計委員會領導下的內部審計機構，以增強內部審計的獨立性，更好地發揮內部審計在公司治理中的作用。
2.3 建立完善的內部質量控制制度，制定內部審計的激勵機制
建立完善的內部質量控制制度，內審機構應建立健全各項規章制度并嚴格執行，要建立一套審計質量指標體系，以加強對內審人員工作質量的考核，對涉及的各項審計業務，尤其是要對審計工作底稿的復核，審計出具的報告、結論、建議等文件進行考核等關鍵性工作建立質量控制制度，減少或消除人為審計誤差，及時發現和解決審計過程中遇到的問題，以保證審計計劃的順利進行，得出公正、客觀、有效的審計評價，降低審計風險。另外，做好內部審計工作，制定內部審計的必要的激勵機制非常重要，審計機構除了按照國家法律法規及企業相關制度的規定完成審計程序和任務外，還需要建立相應的激勵機制，與審計人員的績效評價掛鉤，對單位被審計事項提出的建議起到了規避風險或提高了企業良好的經營管理和效益作用的審計人員予以獎勵，對審計工作人員為了完成審計工作而流于形式，沒有起到監督和防范風險作用或對企業造成損失的予以懲罰。通過制定內部審計的激勵機制，與審計人員的績效評價掛鉤，不但可以提高審計人員的工作熱情和積極性，而且使審計人員承擔與檢查、評價和建議相關的審計風險責任，樹立審計的風險意識和效益意識。
2.4 提高內部審計人員專業水平和綜合業務素質
內部審計人員的工作業務水平和綜合業務素質是做好內部審計工作的關鍵性因素，在當前經濟高速發展，特別是互聯網絡經濟普通應用的環境下，企業的經營管理活動也發生了巨大的變化，內部審計的工作難度、風險控制、目標要求等都對內部審計工作者提出了更高的要求和挑戰，在工作過程中應提高審計人員的職業判斷技能，能在具體的審計過程中，針對不同的審計案例，分析了解被審計對象的不同表現形態，運用辯證的邏輯思維方式，去感知審計事項中可能出現的實質性問題。同時，還應具有通過收集到的審計資料、信息等，通過系統化整理、進行綜合分析，獲取全面有效的證據，以透過現象看本質?？梢妼徲嬋藛T不但要具備很強的審計專業水平，對經濟法律、金融知識甚至是電子信息的應用技術都要掌握，所以說內部審計工作是一項專業性和技術性都很強的工作，是高層次、綜合性的經濟監督。另外，加強審計人員職業道德建設也很關鍵，對于審計工作，不僅要考核業績，還要評價誠信，防止因審計人員自身道德問題導致審計結論失真而帶來的風險。因此，提高審計人員的專業水平和綜合業務素質與應對各種復雜局面的能力，對控制和防范審計風險，提高審計質量起著根本性作用。
2.5 更新審計思維，提高防范審計風險的能力
在當今經濟全球化、一體化的發展趨勢下，筆者認為更新審計思維，可以提高防范審計風險的能力，也是符合與時俱進，適應新形勢發展的時代要求，具體做法是：(1)變被動審計為主動審計，重視審計的事前和事中監督功能。傳統的內部審計工作任務往往是事后審計，工作被動，事先存在的風險沒能及時規避和化解，在經濟業務過程中很難杜絕舞弊行為，很顯然已不符合當前的經濟高速發展形勢，我們可以更新審計思維，變被動審計為主動審計，變被動行為為積極行為，使內部審計工作始終貫穿于經濟運行工作中，做到事前審計，事中審計的內部監督職能。(2)參與企業內部控制制度建設，加強和完善監督職能。內部審計除了依照法律、法規來進行工作外，在企業的實際管理工作中還應更主動地參與企業有關管理制度的設計和制度建設，運用專業優勢結合企業實際情況制訂出更科學的符合企業實際利益的內部控制制度，使內部審計工作更易操作，堵塞漏洞，加強和完善監督職能，確保企業管理的科學化、效益化。
3 結語
在當前經濟高速發展，信息經濟的環境下，企業的經營管理活動也發生了巨大的變化，內部審計的工作挑戰和困難在加大，重視內部審計的風險防范和應對措施，與時俱進適應新形勢變化，內部審計工作大有可為，必將為企業實現管理現代化、科學化，提高經營效益和管理水平發揮其應有的作用。
參考文獻
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［4］張東銀．企業內部審計的新對策［Ｊ］．管理與財富，2006，(6).
審計風險控制論文范文第4篇
摘要：近年來中外審計失敗案件頻繁爆發，由于未能控制好審計風險、將其降低至可接受的水平，國內外眾多著名會計師事務所聲譽掃地、損失慘重，有些甚至面臨倒閉的危險。本文指出了我國會計師事務所潛在的主要審計風險，提出了控制會計師事務所審計風險的對策，有利于規范其執業行為、減少損失、提高審計質量，進而增強會計師事務所的綜合實力，以便于會計師事務所更好的發展。關鍵詞：審計風險 風險控制 審計復核
一、審計風險控制的研究現狀
國內外學者對審計風險的含義存在著不同見解?！睹绹鴮徲嫓蕜t說明》第47號認為：審計風險是審計人員無意地對含有重要錯報的財務報表沒有適當修正審計意見的風險。加拿大特許會計師協會的觀點為：審計風險是審計人員未能察覺出重大錯誤的風險?！秶H審計準則》認為：審計風險是審計人員對實質上誤報的財務資料可能提供不恰當意見的風險。我國審計準則（2006）第1101號“財務報表審計的目標和一般原則”第十七條闡述：審計風險是指財務報表存在的重大錯報而注冊會計師發表不恰當審計意見的可能性。
綜合上述觀點，可從兩個方面對審計風險進行：（1）只要會計報表存在重要錯報或漏報，而審計意見不能恰當反映的，即為審計風險。這種結果可能是由于審計人員的技術水平不夠，或專業標準存在問題等原因造成的。（2）由于某種原因，例如被審計單位經營失敗導致無力償債或倒閉，受損方試圖找到可以彌補其損失的路徑，此時往往從注冊會計師或其所在會計師事務所著手。
二、審計風險的基本特征
（一）審計風險的客觀性
審計風險是客觀存在的，而且普遍存在于所有審計業務和整個審計過程之中。在審計結論未得到充分驗證之前，均有差錯風險存在的可能，人們只能認識和控制審計風險，而不可能完全消除審計風險。
（二）審計風險的普遍性
雖然審計風險通過最后的審計結論與預期的偏差表現出來，但這種偏差是由多方面的因素引起的，審計活動的每一環節都可能導致風險因素的產生。因此，有什么樣的審計活動，就有與之相適應的審計風險，并會影響最終總的審計風險。
（三）審計風險的潛在性
審計風險的潛在性指審計人員的審計結論雖然偏離了被審計事項的客觀事實，但未造成不良后果，沒引發追究審計責任的行為，審計風險只停留在潛在階段。一旦造成影響引發追究行為，潛在的審計風險就會轉化為實際風險。
（四）審計風險的可控性
審計要為其報告的正確性承擔責任風險早已為人們所熟悉，但仍可通過識別風險領域，采取相應措施加以避免，不存在由于風險的存在而不敢承接客戶的問題。只要風險降低到可接受的水平，仍可對客戶進行審計。
三、目前會計師事務所審計中存在的問題及潛在的審計風險
（一）審計方法仍以賬項基礎審計為主
筆者通過調查發現，目前會計師事務所的審計方法仍以賬項基礎審計為主，開展審計工作時，大多以賬簿作為出發點，同時又以賬簿作為終點，審計的整個過程主要集中在憑證、總賬、明細賬期末余額的細節測試。審計人員過分依賴被審計單位提供的會計資料和管理層的陳述及聲明，忽略了對管理層的品行以及內部控制制度的充分了解。而這種取舍可能導致一些影響審計意見的程序被忽略，從而引發審計風險。
（二）重形式輕落實
會計師事務所內部嚴格、健全的審計質量控制是防止和減少錯弊和過失，提高審計質量，避免和解決法律責任，降低審計風險的保證。雖然很多事務所制定了諸如考勤制度、電話費管理制度、工資獎金分配制度等內部管理制度及一些質量控制辦法，但是在實際執行中有些會計師事務所內部質量控制中最重要的審計工作底稿復核制度等均未落到實處，沒有發揮應有的作用，容易降低審計質量，進而可能會導致審計風險的出現。
（三）重操作輕督導
會計師事務所常滿足于其助理人員能適應實際工作的現狀，督導人員對實施項目事前、事中檢查的指導較少，往往在事后出現問題時才予以督查。缺乏對新員工的崗前培訓，直接將其派到審計現場進行審計工作，且助理人員的外勤審計工作中也未得到全面的指導與監督，其中潛在的審計風險可想而知。
（四）重能力輕職業道德
會計師事務所在工作委派時考慮能力較多而考慮職業道德素質較少，在人員培訓時也只關注業務訓練而非職業道德教育。例如，當由被審計單位安排審計人員和其財務人員等開展各種“聯誼活動”時，顯然將影響部分注冊會計師形式上的獨立性，能否保持實質上的獨立大打問號，進而可能導致審計風險的出現。
（五）重要性水平確定不合理
按照行業的普遍標準，判斷重要性水平時應參考以下數值：資產總額的0.5%-1%；營業收入的0.5%-1%；企業稅前利潤總額的5%；凈利潤的5%-10%；凈資產的1%；流動資產的3%-6%；股東收益的0.5%-5%。然而，一些會計師事務所往往按高于普遍標準的比例來開展審計工作，這樣雖然能夠減少工作量，但按照審計風險與重要性水平的關系，可知其具有一定的潛在審計風險。
四、會計師事務所對審計風險的控制對策
（一）恰當運用現代風險導向審計模型
現代風險導向審計模型從企業的戰略分析入手，通過“戰略分析——經營環節分析——財務報表剩余風險分析”的基本思路，決定實質性審計程序的性質、時間和范圍，并建立企業財務報表風險與企業戰略風險之間的邏輯聯系。該模型要求審計師運用“自上而下”和“自下而上”相結合的手段，對財務報表風險做出合理的專業判斷?，F代風險導向審計模型的精髓在于研究企業是否存在經營失敗的風險。引入現代風險導向審計模型是減少審計風險、提高審計效率的根本途徑。
案例：藍田股份公司于1996年6月上市，曾被譽為“中國農業第一股”，現已退市。公司的主營業務為經營農副水產品種養、加工和銷售。1999年報表反映實現主營業務收入為18.5億元，凈利潤為5.1億元；2000年報表所反映的主營業務收入為18.4億元，凈利潤為4.3億元。如果采用現代風險導向審計模型，首先應對重大錯報風險進行評估。先對公司的經營環境進行分析：該公司的經營性質為漁業，面臨著巨大的競爭壓力，行業內整體盈利水平較低；從部分經營產品來看：由于武昌魚和洞庭水均生產淡水魚，產品的差異很小，而且自然條件和人文條件相同，生產成本不會產生巨大的差異；從銷售方式來看：藍田股份采取“錢貨兩清”和客戶上門提貨的銷售方式，這種傳統的銷售方式不能支持其水產品收入異常高于同類企業。因此，藍田股份的主營業務收入存在虛增的可能。再通過實質性測試，對該公司的具體財務數字進行分析，就可了解該公司是否存在財務造假問題。
（二）健全內部審計質量控制制度
1.認真執行審計復核制度。該項控制主要包括：（1）項目組內部人員對審計工作底稿的復核，即項目負責人指定的復核人員對審計工作底稿的復核及項目負責人對審計工作底稿的復核。（2）項目質量控制制度，即項目質量控制復核人員應在業務過程中的適當階段及時實施復核，以使重大事項在出具報告前得到滿意解決。同時，會計師事務所應制定政策和程序，要求記錄項目質量控制復核情況。
2.合理配置審計人員。選擇適當數量并能勝任工作的審計人員組成審計小組，應充分考慮被審計單位的實際情況，審計項目的繁簡程度以及審計人員的專業特長。尤其要強調重要審計項目審計人員的基本素質要求。
3.加強審計人員素質及其職業道德建設?？蓮囊韵聝蓚€方面來采取具體措施進行控制：（1）提高專業勝任能力并接受后續教育。由于注冊會計師行業的專業性和復雜性，因此對其從業人員的專業勝任能力提出了較高的要求。隨著國際化的發展和會計的國際趨同，財務知識不斷更新，事務所應采取專題講座、輔助、培訓、研討，參加會計師協會舉辦的后續教育等方式，組織審計人員學習政策法規、審計業務知識及其他學科知識，不斷提高和更新審計人員政策法規水平和專業審計技能，適應現代審計發展的需要。（2）自覺遵循職業道德準則。近年來，誠信是注冊會計師執業的靈魂，因此應要求注冊會計師從業人員嚴格遵循職業道德規范，履行對客戶的責任，切實增強風險意識和質量意識，努力提高專業服務水平，最終實現長遠的發展。
（三）保持審計的獨立性
會計師事務所應從整體上重視審計獨立性，提高全體成員對獨立性問題的認識，制定確保審計小組成員不替代被審計單位行使管理決策或承擔相應責任的政策和程序，并安排審計小組以外的注冊會計師進行復核，以確保審計工作的質量。同時對受理非法定業務的程序、范圍及程度也應做出明確的規定，尤其是針對被審計單位的業務，保證形式上的獨立性。
（四）確定適當的重要性水平
1.會計報表層次的重要性水平的確定。注冊會計師可采用固定比率方法確定會計報表層次的重要性水平。固定比率法指將選定的判斷基礎，例如資產總額、凈資產、主營業務收入、凈利潤等，乘以一個固定的百分比來確定會計報表層次重要性水平的方法。例如，當被審計單位凈利潤較小時，影響利潤表的錯報或漏報金額合計結果如果小于凈利潤的10%，那么利潤表整體是可以接受的，注冊會計師在審計報告中可不提及審計過程中發現的錯報或漏報；反之，如果超過凈利潤的10%且被審計單位拒絕調整，那么注冊會計師應出具非標準的審計意見，并在審計報告中提及審計中發現的錯報或漏報。如果不同報表或標準計算出的重要性金額不同，那么在確定重要性水平時，應以較低的重要性水平為準。例如，資產負債表和利潤表確定的重要性水平分別為50萬元及35萬元，由于大多數錯報或漏報對資產負債表和利潤表均具有影響，因此，報表層次的重要性應確定為35萬元。
2.認定層次的重要性。注冊會計師在制定賬戶或交易的審計程序時，可將會計報表層次的重要性水平分配至各賬戶或各類交易層次的重要性水平。采用分配方法確定賬戶或交易層次的重要性水平主要適用于資產負債表賬戶。假設某企業的總資產構成如右上表所示。注冊會計師初步判斷會計報表層次的重要性水平為400萬元，現將這一重要性水平分配至各資產賬戶。
在重要性水平分配過程中，并未按1%的比例將報表層次平均分配至各賬戶，而是綜合考慮了前述的發生錯報或漏報的可能性以及審計成本等因素。根據實際情況，注冊會計師可將賬戶層次的重要性再細化為認定層次的重要性。
采用不分配的方法確定賬戶或交易層次的重要性水平實際上是根據事務所的以往經驗統一確定賬戶或交易層次的重要性水平與報表層次重要性水平的比例關系，以供注冊會計師在執行審計業務時直接運用。例如，事務所將應收賬款的重要性水平確定為報表層次重要性水平的20%，注冊會計師在對某企業進行審計時，確定報表層次的重要性水平為300萬元，那么應收賬款的重要性水平就為300×20%=60（萬元）。
綜上所述，審計風險是任何一個事務所都必須面對的、無法回避的現實。雖然審計風險的特性決定了會計師事務所不能完全消除審計風險以及由此而產生的損失，但可采取控制措施化解風險。會計師事務所和審計人員應增強審計風險意識，提高自我保護意識，從而使其能夠在變動不定的經濟環境中最大限度地利用機遇、避免損失，在激烈的市場競爭中確立自身的優勢。X參考文獻：
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審計風險控制論文范文第5篇
作者簡介：范偉杰（1983-），男，漢族，河南平頂山人，重慶大學城市科技學院專職教師，碩士研究生，講師，主要從事財務管理與資產評估教學及科學研究。
摘要：近年來，隨著經濟向著全球化、一體化趨勢發展以及我國在加入WTO后，使得我國企業間的競爭日趨激烈，成為審計監督體系的有機組成部分，內部審計發揮著舉足輕重的作用。由于經濟環境的復雜化、企業規模的擴大化、經濟主體多元化，導致經營風險的不斷增加。因此，預防和控制內部審計風險就顯得格外重要。
關鍵詞：內部審計；審計風險；風險防范；控制方法
1.引言
新形勢下，內部審計在企業運營中體現的地位和作用，同時內部審計能夠滿足企業決策層對于風險控制的要求。在外部審計環境風云突變的情況加上內部環境錯綜復雜使得內部審計面臨巨大的風險，另外內部審計部門設置不規范，人員素質不高也讓風險問題雪上加霜。內部審計風險主要有客觀存在性、廣泛性、持久性、隱蔽性及可控性五大特征。所以對內部審計進行風險管理是極其必要的。
2.內部審計風險的概念及特點
2.1審計風險的含義。關于審計風險的涵義，國內外理論界尚無準確的定義。本文界定審計風險的概念是指會計報表存在重大的錯報或者漏報，而審計人員或注冊會計師再審計后，發表了不恰當或者不合適的審計意見的可能性。
2.2內部審計風險存在的特點：（1）內部審計風險的客觀性。（2）內部審計風險的潛在性。（3）內部審計風險的復雜性。（4）內部審計風險的隱蔽性。（5）內部審計風險的普遍性。（6）內部審計風險的必然性。
3.內部審計風險形成原因
由于單位內部管理和所處的外部環境具有不確定性和復雜性，導致內部審計風險的原因多種多樣，主要分為以下幾點主要原因：
3.1外部審計環境影響。內部審計所處的外部審計環境不佳。具體表現為：首先，相關法律法規不健全；其次，審計對象的復雜性。最后，審計范圍的廣泛化。
3.2被審計單位的內控制度不健全。不健全的內部控制制度，造成會計核算不規范，從而發生財務錯弊的可能性變大。在此基礎上所提供的會計資料的真實性和完整性就存在問題，而且內部審計人員很難在短時間內對所有的經濟事項進行全面審查，更容易出現審計上的疏忽和審計遺漏，審計結論較易出現偏差，造成審計風險。
3.3 內審機構建設不合理。目前我國許多組織幾乎都無內部審計機構，有的雖然建立了內審機構，但是脫離了董事會的直接領導，所以基本上與其他職能部門地位相平行，它的獨立性、權威性很難得到應有的保證，無法正常開展工作，進而引發審計風險。
3.4內部審計缺乏獨立性。為了確保內部審計結果的客觀公正，必須具備一定的獨立性，它是內部審計工作最基本的要求、是靈魂，如果不能有效保證審計機構和人員在組織上的獨立性和在業務上的自主性、權威性，就難以保證審計質量和規避審計風險。
3.5審計人員選用方法不當。當前的內部審計的方法仍然是以賬項基礎審計為主的，審計目的是“查錯防弊”，審計人員風險意識淡薄，審計風險控制考慮因素較少，同時還依賴于被審計單位的內控制度，而企業內控制度自身的缺陷性，無疑增加了審計風險。另外，在實踐過程中運用抽樣技術時，判斷抽樣極易遺漏重要事項，極易形成審計風險.應建立以制度基礎審計方法為核心，兼容抽樣審計法與詳細審計法的審計方法體系。
3.6 審計人員素質的影響。決定審計風險的主要因素是審計人員素質的高低。目前，我國內部審計人員總體素質普遍偏低，與現代企業制度的要求不相符合，影響到內審工作開展的廣度和深度。另外，現代內部審計是一項涉及面很廣泛的專業活動，內審人員一定要具備豐富的專業知識。
4.內部審計風險存在的問題
內部審計風險的產生雖然伴隨著諸多原因，但是最終導致內部審計風險造成不良后果的根本還是在于企業自身，企業自身沒有完善的風控體系，在面對內部審計風險時存在了以下的問題：
4.1缺乏風險交流。企業由于自身利益等多方面因素，除非是出于對企業盈利考慮，一般情況是不會與其他同行業企業進行業務交流，所以就更談不上企業管理者為了更好的理解風險及相關決策而就風險及其相關因素相互交流信息，這樣就使得企業一旦面臨內部審計風險，往往就處于手足無措的境地。
4.2缺少風險預警機制。有些企業管理者對實行的企業內部控制制度過于自信，疏忽企業管理，認為內部審計風險與自己的企業毫不相干。內部審計機構形同虛設，對可能到來的內部審計風險估計不足，沒有防患于未然。內部審計風險也就自然而然的產生了，使企業蒙受重大損失。
4.3對風險的判斷失誤。企業建立了完善的風險預警機制，但還是出現了重大的內部審計風險。這其中的原因就是企業管理者對風險的判斷失誤。企業管理者在接到風險預警后，會和內部審計機構溝通，商量降低風險的辦法，這時就有可能對風險的程度估計不足，判斷失誤，沒有采取合理有效的方法降低風險，內部審計風險就此產生。
4.4對風險管理的認知度不夠。風險管理包含以下內容：（1）風險管理是一套完整的體系，有識別、衡量、控制等環節；（2）風險管理的目標在于控制和減少損失，提高單位或個人的經濟利益。企業管理者沒有對風險管理有充分的理解就是導致在實際進行風險管理時，疏漏了某些環節，給了內部審計風險可乘之機。
5.內部審計風險的防范與控制措施
內部審計風險的防范與控制的是形成適應企業自身發展需要的內部審計風險防范機制，力求將審計風險降到最低，具體可以分為以下幾點：
5.1優化外部審計環境。外部審計環境對于內部審計的影響主要體現在沒有標準的法律法規來約束，國家應盡快頒布相關的法律法規，統一內部審計執業規范，同時在市場經濟環境下，社會執法部門充分發揮監督職能，保證相關法律法規的全面實施。另外應用計算機等現代先進管理手段，不斷提高會計信息質量。
5.2建立完善的內部質量控制制度。質量控制制度應從全面質量管理和單個項目質量管理兩個方面建立，同時還必須建立完整的規范程序。首先，內審機構應建立健全各項規章制度并嚴格執行。其次，要建立一套審計質量指標體系，以加強對內審人員工作質量的考核。
5.3加強內部審計的獨立性。審計獨立性是內部審計的靈魂。在解決企業管理層的影響后還需避免企業其他部門和審計人員自身的影響，建立獨立和合理的內部審計部門，審計人員在審計過程中要實行回避制度或實行崗位輪換制度、建立有外部董事參與的審計委員會，可進一步增強內部審計人員相對于管理部門的獨立性。
5.4改進內部審計技術方法。選擇科學的審計方法是審計質量的重要保證，也是減小審計風險的重要基礎。目前，較為先進可靠的審計方法是風險基礎審計方法。會計電算化在內部審計中的運用達到的效果，可很大程度上提高了審計效率和審計質量。
5.5合理設置內部審計機構。首先，企業應將內部審計部門從以往的監事會中獨立出來，在董事會下設立審計委員會，企業的股東大會對內部審計直接指導管理，避免監事會對內部審計工作的干擾。其次，在設立了內部審計部門的基礎上，配備相關工作人員，實行雙重報告制度。
5.6提高內部審計人員的素質。根據現代企業制度對內審人員的要求，需要從以下幾方面做起：一是加強對內審人員的評定，優化內審隊伍的整體素質；二是配齊配強內審人員，形成綜合性人才組成的有機整體；三是通過多途徑、多方式對內審人員進行考核，不斷提高其專業勝任能力和職業道德水平。
5.7增強內審人員的風險意識。內審人員一定要把審計風險意識貫穿于審計計劃、審計實施和審計完成的整個過程。另外，要建立良好的內部運行機制，不斷完善內部質量控制制度，構建一套及時有效的風險控制機制，這是防范和控制內部審計風險的核心。（作者單位：重慶大學城市科技學院）
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審計風險控制論文范文第6篇
摘要：我國改革開放30年，也是會計改革發展的30年。其中，內部會計控制也經歷了不斷發展完善的過程。本文對我國內部會計控制的發展進行了簡要回顧與展望。
關鍵詞：內部會計控制；回顧與展望
中國改革開放的30年，也是中國會計變革的30年。我國的經濟體制從高度集中的計劃經濟到有計劃的商品經濟、計劃經濟為主市場經濟為輔、計劃經濟與市場經濟相結合，直到今天的社會主義市場經濟，基本完成了從計劃經濟向市場經濟的轉換。與此相適應， 30年間，中國會計理論和實踐發生了根本性變化。會計改革也經歷了與國際會計準則的接軌、協調、趨同到等效的發展過程。作為會計重要組成部分的企業內部會計控制也歷經了不同的演變過程。
一、我國企業內部會計控制發展的簡要回顧
1、摸索創建會計監督制度，逐步強化會計監督（20世紀70年代末至80年代）。
1978年，財政部恢復建立財政監察司（與監察部派駐財政部監察局合署辦公，承擔財政監督與行政監察兩項任務），各地也相繼恢復了財政監察專門機構并配備了人員。財政監察部門的主要職責是監督檢查國家機關、社會團體、企業、事業單位執行財政政策、法令、制度的情況，辦理有關違反財政、稅收、會計制度和紀律的案件查處。這個階段，財政部門采取了一系列措施強化會計監督，例如一年一度的稅收、財務、物價大檢查，會計基礎工作“達標升級”活動，以及一些地區為促進會計人員依法履行職責而進行的會計人員管理體制改革試點等。
1985年頒布的我國現代第一部《會計法》第二十一條規定：“會計機構內部應當建立稽核制度。出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務帳目的登記工作?！边@是我國第一次在法律文件上對會計稽核與內部牽制作出明確規定。
2、內部會計控制規范基本形成，促進各單位有效防范財務風險（20世紀90年代）。
1996年12月，財政部發布了《獨立審計準則第9號——內部控制和審計風險》，對內部控制作出了權威性解釋，即“是被審計單位為了保證業務活動的有效進行，保證資產的安全完整，防止、發現、糾正錯誤與弊端，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序”，并提出了內部控制“三要素”（控制環境、會計系統和控制程序），幫助注冊會計師判斷是否信賴內部控制，以確定審計的性質、時間與范圍。這是我國現代第一個關于內部控制的行政規定，它的發布標志著我國現代內部控制建設拉開了序幕。
1999年10月31日，第九屆全國人民代表大會常務委員會第十二次會議修訂通過《會計法》，1999年修訂的《會計法》與1985年《會計法》相比，在內部會計控制的問題上，有了實質性的突破。其第二十七條規定：“各單位應當建立、健全本單位內部會計監督制度。單位內部會計監督制度應當符合下列要求：（一）記賬人員與經濟業務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約；（二）重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業務事項的決策和執行的相互監督、相互制約程序應當明確；（三）財產清查的范圍、期限和組織程序應當明確；（四）對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應當明確?！鄙鲜黾訌妴挝粌炔繒嫳O督的法律要求，體現了內部會計控制的本質。這是我國第一次在法律文件上對內部會計控制提出明確要求。
根據會計法的上述規定，財政部相繼發布了《內部會計控制規范—基本規范（試行）》和貨幣資金、采購與付款、銷售與收款、工程項目、對外投資和擔保等6項內部會計控制具體規范，并印發了固定資產、存貨、籌資、預算、成本費用等5項征求意見稿。內部會計控制規范作為《會計法》的配套規章，在社會上引起較大反響，對各個單位建立健全內部控制、提高會計管理水平和防范財務風險發揮了應有作用。
3、企業內部控制標準體系建設取得重要階段性成果（21世紀以來）。
跨入新世紀，我國經濟保持了持續高速增長，綜合國力不斷增強。結合國內、國際企業發展形勢，為了更好地應對日益復雜的各種風險，推動會計控制向全面風險控制發展成為當務之急。
1999年修訂的《會計法》頒布不久，財政部根據《會計法》的有關精神，于2000年初組成了內部會計控制研究小組，就內部會計控制的總體思路等問題進行研究。4月初，財政部會計司以財會函字[2000]18號印發了《關于研究制定單位內部會計控制的總體思路（討論稿）》和《關于加強貨幣資金會計控制的暫行規定（討論稿）》，并向社會征求意見。之后，陸續發布了一系列內部會計控制規范。
2001年6月財政部發布的《基本規范》和《內部會計控制規范——貨幣資金（試行）》，明確了單位建立和完善內部會計控制體系的基本框架和要求，以及貨幣資金內部控制的要求。
上述兩個《內部會計控制規范》的發布，為我國加強單位內部會計監督與控制的理論與制度建設，樹立了一個具有時代意義的里程碑，同時也標志著我國會計法規建設進入到一個更新、更高的境界。
按照財政部會計司的規劃，“《內部會計控制規范》采取分批分步制定實施的方式。針對當前會計及相關工作中管理最為薄弱的環節，先制定迫切需要的《內部會計控制規范》，如貨幣資金、工程項目、采購與付款、銷售與收款等環節的控制，成熟一個發布一個，在此基礎上，經過幾年的努力，逐步建立起與我國經濟發展相適應、滿足不同單位經營管理需求的內部會計控制規范體系”。
2002年，財政部又發布了《內部會計控制規范——采購與付款》和《內部會計控制規范——銷售與收款》兩個試行稿。隨后，又相繼發布了《內部會計控制規范——擔?！?、《內部會計控制規范——對外投資》，以及《內部會計控制規范——工程項目》等3個試行稿，要求各單位建立適合本單位業務特點和管理要求的采購與付款、銷售與收款、擔保、對外投資及工程項目內部會計控制，并認真組織實施。
此后，財政部又陸續印發了《內部會計控制規范——成本費用》、《內部會計控制規范——預算》、《內部會計控制規范——存貨》、《內部會計控制規范——固定資產》和《內部會計控制規范——籌資》5個征求意見稿。
2004年年底和2005年6月，國務院領導同志連續就強化企業內部控制問題作出重要批示。2006年7月15日，財政部、證監會、國資委、審計署、銀監會、保監會聯合發起成立我國企業內部控制標準委員會。 2008年6月28日，財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會召開發布會，以財會[2008]7號文件的形式聯合發布了《企業內部控制基本規范》，這是我國內部控制體系建設的重大突破，標志著我國內控體系建設取得了重要階段性成果。標明我國單位內部會計控制進入到規范化、系統化、完善化階段。
二、我國企業內部會計控制發展的未來展望
從內部會計控制發展實踐的總體情況來看，由于我國內部會計控制工作的起點較低、起步較晚，各方面的基礎工作依然十分薄弱，內部會計控制實務尚處在“內部控制”的建立與完善階段，有的企業和單位仍停留在“內部牽制”階段。同發達國家相比，我國的內部會計控制僅從實踐層面看，還存在很大差距，需要廣大會計理論與實務工作者共同努力，在引進國外內部控制理論的基礎上，建立和完善各項內部控制，豐富和發展內部控制理論，建設適合中國國情的內部會計控制理論與制度，推動內部會計控制理論不斷向前發展。