審計風險論文題目范文第1篇
摘要：加強對審計風險的研究并找出相應防范措施，是當前審計理論和審計工作中一個倍受重視的問題。文章首先研究了審計風險的定義及特征，認為審計風險具有客觀性、潛在性、過程性、可控性等特征；然后從主觀和客觀兩個方面分析形成審計風險的原因；接下來研究了審計風險的計量模型及審計風險與重要性之間的關系；最后提出了采取建立健全審計法律環境、強化風險意識、提高審計人員的綜合素質和應對審計風險的實際能力、完善內部質量控制制度、采用風險導向審計、合理確定重要性水平、在對審計方法的改革與創新中加強審計風險管理等幾項措施來防范審計風險，使審計更好地為經濟發展服務。
關鍵詞：審計風險 形成原因 防范措施
文獻標識碼：A
隨著市場經濟的發展，社會對審計的期望也越來越高，審計這一職業的責任也越來越大。而社會經濟生活的復雜性和不確定性增加了審計的難度，由此產生了一定的審計風險。加強對審計風險的研究并找出相應防范措施，是當前審計理論和審計工作實踐急需解決的一個重要課題。
一、形成審計風險的主要因素
1.審計人員的經驗和能力的局限性。由于審計對象的復雜性和審計內容的廣泛性，加上近年來人們對審計意見的依賴程度越來越高，社會對審計人員提出了非常高的要求，而在審計過程中，很多方面需要由審計人員作出專業判斷，這就要求審計人員必須具有豐富的經驗和較高的判斷能力。然而經驗和能力總是有限的，由于審計人員的審計經驗和能力不足，致使審計難以達到社會全部期望，這就無可避免地會在審計過程中發表不恰當的審計意見，產生審計風險。
2.審計人員沒能保持應有的職業謹慎。審計準則要求審計人員在審計過程中保持應有的職業謹慎態度，進行合理的專業判斷。然而由于審計人員的個人素質參差不齊，如果審計人員責任心不強，審計中沒有保持應該持有的職業謹慎態度，勢必導致不必要的差錯或者應當執行的必要的審計程序沒有得到執行，進而形成審計風險。
3.審計人員的工作失誤。如果審計人員能夠保證在審計過程中采取恰當的程序和方法，那么風險就會大大降低。然而審計人員的經驗有高有低，駕馭審計方法的能力有強有弱，審計人員的差錯和失誤有時很難避免，它們可能來自于對審計事項的錯誤判斷，也可能來自于對審計程序的錯誤理解等，這些都會導致審計風險的產生。
4.審計方法本身存在的缺陷和不足?，F代審計是建立在企業內部控制制度健全的基礎之上的抽樣審計，所遵循的是成本效益相結合的原則，而這兩者本身就是允許一定審計風險存在的。其一，它有些過分依賴被審計單位的內部控制制度測試，雖然內部控制系統的建立可以減少經濟活動中的一些錯弊，但因為內部控制系統本身固有的一些局限性，使其無法避免所有的錯弊。例如審計單位發生未預料的經營狀況，或者出現了比較特殊的業務，原有的控制措施無法適用；工作程序上本應相互牽制制約的工作人員串通作弊；管理人員濫用職權或責任心差致使控制系統失效等。所有這些都會使控制系統失靈，產生控制風險。其二，在抽樣審計中，審計人員常常為了用有限的成本達到較高預期的效益，放棄了相當一部分的樣本資料，這就更加大了給出正確審計結論的難度。以上情況均會造成審計結果出現誤差。
二、形成審計風險的客觀因素
1.審計責任的客觀存在。在現代經濟生活中，審計意見的影響范圍也越來越大，人們的經濟決策對審計意見和結論的依賴程度越來越高。如果審計意見有所不適當，與被審計單位的情況有所不符，則對使用者的判斷和決策影響將會很大，使得審計風險也隨之加大。
2.審計對象的復雜性及審計內容的廣泛性。隨著社會經濟的發展，企業規模的不斷擴大，生產經營過程越來越復雜，與此相應的會計信息系統也日益復雜，財務報表出現錯誤的可能性也大大增加；此外，審計范圍也呈現不斷擴大的趨勢，審計范圍擴大到今天，已遠遠超過了傳統審計，增加了很多不確定性因素。審計的對象越復雜，審計的內容越廣泛，審計的難度就越大，審計風險也就越大。
3.被審計單位外部和內部經營背景。經濟環境、被審單位經濟活動的特點、技術發展趨勢、內部控制制度的強度、管理人員的品質和素質等因素都會對企業的經營風險產生影響，進而影響審計風險。這也是審計風險模型中首先要考慮固有風險的主要原因之一，同時也是現代審計首先要對企業內外環境全盤評估的理由。被審單位內外環境對審計風險的影響，可以從審計費用充分表現出來，西方審計職業界確定審計費用時，都考慮了審計風險，特別是固有風險和經營風險。
三、審計風險的防范措施
審計風險呈現出擴大化和復雜化的趨勢，當前最為緊迫的任務是在保證審計工作質量和效率的前提下有效地防范和規避風險。
1.建立健全審計法律環境。隨著市場經濟的不斷發展，新情況、新問題不斷涌現，審計也面臨著許多新課題、新任務。為此，必須有健全有效的法律制度和審計準則，才有利于合理地界定審計人員的責任。應繼續制定和不斷完善審計法律規范。通過嚴格的內部控制制度、完善的審計法律法規強化審計質量控制、規范審計操作、避免審計中的隨意性、約束審計行為、規避審計風險，切實做到審計工作有法可依、有章可循。
2.進一步轉變觀念、強化風險意識。由于人們對審計期望的越來越高，審計人員的責任和風險也越來越大，審計部門將會更加關心如何采取有效的審計方法和程序，在降低審計成本的同時，高質量的完成審計任務，同時有效地避免審計風險及其損失。因此，審計人員一定要從思想上、觀念上深入理解審計風險、重視審計風險，沖破傳統審計思路的束縛。在執行審計業務的過程中，尋求積極有效的方法和措施控制審計風險。
3.提高審計人員的綜合素質和應對審計風險的實際能力。審計是一種技術性和專業性都很強的職業，且是一種綜合性、高層次的經濟監督，其工作不但需要一套系統的職業標準指導、規范和約束，同時，還要注意提高審計人員的職業道德水平和責任心。各級審計機關均應建立責任過錯追究制，堅持誰違法違紀違規誰負責承擔其責任，包括一定的連帶責任。其目的就是要增強審計機關、審計人員的審計工作責任心，努力把審計風險降至希望值之內。不論是國家審計機關、內部審計機構還是社會審計組織，都要定期對審計人員進行培訓，教育他們嚴格遵守審計法、審計準則和審計規范，堅持實事求是、廉潔奉公、客觀公正，保持應有的職業謹慎，不斷更新知識，提高分析、判斷、預測經濟活動的能力，成為一支具有一定思想素質、業務技能和文化水平的審計干部隊伍，從而達到主動控制風險的目的。
4.建立良好的內部運行機制，完善內部質量控制制度。這是有效防范和控制審計風險的重要保障。各級審計機關和相關審計主體都要在獨立、客觀、公正、廉潔、嚴謹、保密的原則下建立自律性的運行機制，倡導敬業精神，公正執法，不徇私情，同時還應根據成本效益原則建立自己的質量控制制度，以期為遵循專業標準提供合理的保證。這包括合理運用全面質量控制政策與程序，以保證所有的審計工作均遵照獨立審計準則執行和合理運用審計項目質量控制程序，確保審計項目工作符合規定的質量標準等。
5.搞好審計風險預測，引入對客戶的評價制度，慎重選擇審計對象。首先，應樹立只與正直客戶打交道的原則?？蛻羧绻麤]有正直的品格，則出現差錯和舞弊行為的可能性就大，固有風險就比較高。即使擴大審計測試的規模，審計人員也難以使總體審計風險的水平降低到社會可接受的程度內，出現法律糾紛的可能性就比較大。因此審計人員在接受委托之前應當采取措施，如與前任審計人員聯系，評價客戶管理高層的品格，一旦發現委托單位缺乏正直品格就應盡量拒絕接受。
6.采用風險導向審計，降低審計風險?，F代審計方法強調審計成本和審計風險的均衡，抽樣審計方法和分析性復核方法的應用貫穿于整個審計過程中，審計的結果必然帶有一定的誤差。所謂審計抽樣，是指審計人員實施審計時，從審計總體中選取一定數量的樣本進行測試，并根據測試的結果，推斷審計總體特征的一種方法。在抽樣審計過程中，決策者是否具備設計和使用抽樣方案的能力，離不開審計人員的專業判斷。而在審計時存在許多不確定的因素。這些不確定因素要由審計人員正確的判斷加以解決。但審計人員對抽樣結果很難進行質量和數量上的評價，很難達到一定的精確程度。風險導向審計是將審計風險概念全面應用于審計過程的一種審計模式，它通過對審計風險進行系統的分析和評價，來確定審計風險是否控制在可以容忍的范圍內。它主要運用分析性復核的方法，不僅對客戶的控制風險進行評價，同時更要對產生風險的各個因素進行分析和評價，以確定實質性測試的范圍和重點。這樣就使審計風險與整個審計過程密切聯系起來，起到降低風險的作用。近年來，風險導向審計在世界其他國家已廣泛使用，其原因就在于從審計準備階段開始就考慮審計風險，并把它控制在最低水平，從而減輕審計人員的法律責任，降低審計風險。
7.合理確定重要性水平，規避和降低審計風險。我國《獨立審計具體準則第10號審計重要性》第八條指出：“注冊會計師應當考慮重要性與審計風險之間存在的反向關系。重要性水平越高，審計風險越低；重要性水平越低，審計風險越高?！卑盐者@種反向關系可使審計人員保持應有的職業謹慎，在接受審計任務時，一方面要考慮審計工作量及成本的大小，另一方面考慮審計風險及影響的高低，合理地確定審計重要性水平，以期達到規避和降低審計風險的目的。
8.在對審計方法的改革與創新中加強審計風險管理，防范和降低審計風險。審計主體在基本的規范要求下，采取什么樣的方法對審計風險進行有效的防范，提高審計質量，是審計工作中一個十分關鍵的問題。從本質上說，審計作為兩權分離的產物，是所有權對經營權的一種監督，審計方法是由審計目的和對象決定。在審計方法環節中，審計效率與審計風險的矛盾十分突出，但面對現在復雜而大量的審計工作，客觀上是對審計效率的一種挑戰。從審計主體與審計客體兩方面來看，對審計效率有共同的要求，在這種矛盾運動中，審計風險，準確地說是審計檢查風險就更加明顯地凸顯出來了，審計實踐的矛盾在運動中達到平衡，既可以提高審計效率，又可以避免或降低審計風險。
總之，控制和防范審計風險，最關鍵的是增強審計機關領導和審計人員的風險意識，提高審計人員的專業素質和技術水平，順應社會發展的潮流，及時建立相關機制，與時俱進，開拓創新。只要能正視風險，及時采取措施應對風險，就一定能最大限度地避免風險。
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（作者單位：沈陽建筑大學 遼寧沈陽 110000）
（責編：若佳）
審計風險論文題目范文第2篇
風險導向審計是以審計風險評價為中心的審計程序，其內在思想是任何審計業務都必須將審計風險控制在可接受的風險水平內。國際會計師聯合會(IFAC)下屬的國際審計和鑒證準則委員會(IAASB)適時地對原有的準則作了一系列的重大修訂(IAASB，2005)：引入了“重大錯報風險”的概念，將審計風險模型重構為“審計風險：重大錯報風險×檢查風險”，進一步明確了審計風險與報表總體及賬戶余額(認定層次)之間的聯系。與原有的審計模式相比，現有準則強調將對客戶情況的了解作為整個審計工作的先導、前提和基礎，通過深入剖析被審單位及其經營環境(包括內控制度)，來評估財務報表總體層次和認定層次的重大錯報風險，并以此為導向，采取更具針對性的應對措施，從而將整體審計風險降至可接受的水平。我國已于2007年1月開始實施《中國注冊會計師審計準則第1211號一了解被審計單位及其環境并評估重大錯報風險》。因此，現代風險導向審計的產生可以理解為，審計師需要有一個框架或者模型來幫助其在整個審計過程中對重大錯報風險進行主觀的評估并形成適當的審計策略。
一 審計風險評估研究回顧
所謂風險，根據美國項目管理學會(PMD)的定義，是指“正面或負面影響項目內容的不確定事件或條件”，風險與不確定性有著緊密的聯系。審計過程中存在的信息對稱，特別是存在管理舞弊時，采用正常的審計程序難以形成可靠的審計結論，從而為審計執業帶來高度不確定性，也就是審計風險的根源。
(一)審計風險評估的實務探索對審計風險的評估處于探索之中，出現了多種經營分析和風險評估框架，如COSO，COCO、平衡記分卡、波特五力模型、全面質量管理、系統思想、競爭性戰略、戰略系統審計等，這些工具和技術形成了早期現代風險導向審計的基礎。審計師利用這些工具和技術去理解客戶的價值和定位，理解客戶面臨的風險，以此增強對非抽樣風險的控制，同時也為客戶提供增值性的非審計業務。大型的會計師事務所在20世紀90年代中期都開始探索自己的風險審計方法或戰略系統審計(sSA)框架，但各個事務所的名稱各不相同。
(二)審計風險評估的理論研究我國一些學者也對審計風險的評估技術進行了研究，如王桂蘭(2006)提出了將案例推理引入到審計風險評估研究中，運用現代風險導向審計的理念，構建審計重大錯報風險評估框架，同時將先進的計算機審計技術應用于多樣性的分析性復核中，建立一套科學的評估系統以便較為準確地識別、評估審計中的風險因素，以期達到有效避免盲目審計，合理分配審計資源，有針對性地執行審計程序，發現重大錯報，從而實現降低審計風險的目的。顧曉安(2006)以新國際審計準則中重大錯報風險評估體系的內容為基礎，針對如何將從企業及環境了解到的風險因素與認定層次可能發生的重大錯報相聯系，提出了首先通過業務循環來進行風險因素的識別、篩選和初步風險評估，再將業務循環的風險同報表認定層次相對應的兩階段風險評估法，并設計和描述在專家系統平臺上實施該風險評估系統的系統結構、功能模塊和操作流程。目前，這些方法仍在不斷發展和完善之中，其名稱和內容雖然并不完全相同，但本質都屬于現代風險導向審計。與之前的著重于靜態風險評估不同，本文建立了動態評估方法體系，研究審計風險評估的過程步驟，從每一步驟人手，分析其風險組成，并進行歸納、分層，提出一個審計風險評估的三維分析概念模型，由此建立審計風險與審計策略的關聯關系。
二、審計風險的動態評估過程
Knechel教授認為，現代風險導向審計方法應由兩部分組成，即風險的評估和根據風險評估證據確定用什么樣的測試來獲得證據。據此思路，可將審計風險的動態評估劃分為：確定審計范圍、尋找審計風險點及相適合的審計技術、評價審計風險與對策方案、實施審計策略這四個相互關聯的步驟(如圖1)。
(一)劃定審計范圍審計人員對企業的內部控制狀況及商業經營環境進行評估，結合審計業務約定數，劃定審計范圍。該范圍不是一旦確定就固定不變的，應隨著審計人對被審計對象的了解加深而不斷調整。
(二)尋找審計風險點及相適合的審計技術一旦審計范圍確定，就必須根據審計師的個人經驗判斷及審計專家系統提示的信息來尋找風險點，如將各風險因素分配到業務循環中，在業務循環層次上篩選和分析風險因素，由此將風險具體化，進行初步的風險評估。對風險點進行篩選后，選擇適合的審計技術，如風險分析技術或實施計劃控制測試、實質性測試等對策方案。
(三)評價審計風險與對策方案按優先順序排列，再根據審計力量、審計目標、內部控制狀況、商業經營環境等加以評價。
(四)實施審計策略著重于如何以一種特定的戰略姿態將審計方案付諸實施。體現了審計人員對不確定性預見與自身能力和資源調控能力的反復結合，是一個動態調整和不斷發展的過程，這也是其與傳統靜態技術評估方法相比的最大不同。動態評估過程本身對審計人員就是一種學習，而這種學習又充實了這個過程。
三、動態評估過程中審計風險的識別
風險識別貫穿動態評估的全過程，要找出所有評估過程中的風險組成，即不確定事件和可能導致重大錯報的原因和條件。按照動態評估的4個基本步驟來識別審計的風險所在。
(一)確定審計范圍中的風險審計范圍確定的過程又可以稱為審計戰略定位，審計師需要根據業務約定書，結合被審計單位的經營歷史、財務狀況，以及審計師自身的技術能力來確定審計范圍。這一范圍的確定過程中，審計師的經驗判斷是主要依據，因此存在諸多的不確定性。首先不同的審計師對審計范圍的理解可能會有差異，審計師對被審計對象的了解有限，確定錯誤的審計范圍有可能加大重大錯報的風險；其次被審計對象存在管理舞弊的可能，會刻意引導注冊會計師進入錯誤的審計范圍，從而阻礙注冊會計師通過風險導向審計將會計報表重大錯報風險和經營風險聯系起來從而發現會計報表的錯報。
(二)尋找風險點及適合審計技術過程中的風險風險點的識別需要借助一定的技術，如重大錯報案例研究技術、業務循環控制缺陷識別技術等。限于審計力量，審計師更有可能采用經驗判斷來尋找風險點。尋找到風險點后，審計師需用敏銳的眼光識別具有針對性的技術，根據內部技術儲備和外部技術可利用情況來尋找和發現適合的技術去消除審計風險點，揭示其中關系到重大錯報的可能性。這一步驟的風險表現為：(1)審計師尋找到了錯誤的風險點，導致審計工作無效果；(2)審計師能力不夠，不能采用或者執行適合的審計技術；(3)審計技術不完善，存在固有缺陷，導致采用該技術后不能獲得理想的審計成果。
(三)評估過程中的風險按照質量控制的原則，對審計風險及對策方案的評估應該由不同的審計師擔任。這是一個將審計資
源技術能力、審計范圍與風險點相匹配的過程。審計機構內的評估小組必須仔細研究每一項審計技術是否能用于審計風險點揭示，如何服務于審計范圍，是否在審計師的技術能力范圍內等。該步驟的風險主要來自評估小組的綜合能力，特別是對審計師所處的被審計對象微觀環境的判斷和理解，以及如何與審計師自身資源和能力相匹配所帶來的風險。
(四)實施審計策略的風險審計策略的實施貫穿審計全過程，使用動態評估過程技術，需要審計師根據審計情況來調整審計策略，這一過程的風險有：審計師調整審計策略能力風險，審計師能否關注審計風險早期信號，特別是對這些信號及其變化的認識和理解的差異性。由此及時調整策略，這樣可以節省審計成本。
四、審計風險的三維分析
通過上述動態評估過程主要環節中的風險識別，不難看出審計風險的評估過程也是一個風險識別的過程，其風險具有系統性、多維性和動態性的特點。但風險總是客觀存在的，也是可以通過一定方法測量或預測的，可從風險來源的角度，將過程中錯綜復雜的風險按經營及內部控制風險、財務風險、審計技術風險三個方向進行歸納，建立三維分析模型，但由于各種風險的遠近、程度不一樣，還須進一步對每個方向上的風險進行分層分析。
(一)經營及內部控制風險新國際審計準則要求注冊會計師了解企業及其環境，包括：行業狀況、監管環境以及其他外部因素；被審計單位的性質及對會計政策的選擇和運用；被審計單位的目標、戰略以及相關經營風險；被審計單位財務業績的衡量和評價。從相關內部控制情況，評估可能的重大錯報風險。
(1)行業狀況、監管環境以及其他外部因素?？赡茉斐芍卮箦e報的行業狀況、監管環境以及其他外部風險因素，包括競爭環境、供應商和客戶、技術進步、適用的財務報告準則、法律和政治環境以及與行業和企業相關的環保要求等。
(2)企業性質，包括企業對會計政策的選擇和應用。企業性質包括產權結構、組織結構、經營項目、籌資和投資。對于企業性質的了解可以使審計人員理解財務報表中交易的類型，并對賬戶余額和披露產生預期；對于所有權人之間及與其他企業之間關系的認識可以發現關聯方交易并合理地進行評估；如果企業有復雜的組織結構，則要考慮合并報表中可能發生的錯誤；了解企業對于會計政策的選擇和應用，考慮是否適合于企業經營性質，與相關行業所用的會計制度是否一致等。這些考慮和關注對重大錯報風險的評估都有著重要作用。
(3)目標和戰略以及相關的經營風險。經營風險是指對企業經營目標和戰略的實現造成影響的事件和狀況，大多數經營風險最終都會有財務后果，會對報表產生影響，但并不是所有的經營風險都會造成重大錯報。
(4)企業財務業績的衡量和評估方法。不管是內部還是外部的業績評估都會對企業產生壓力，從而使得管理人員改善經營業績或者直接對財務報表進行粉飾。對于企業業績衡量方法的了解可以使審計人員判斷管理層行為是否會增加重大錯報的風險。
(5)內部控制?？刂苹顒涌赡軐τ谀稠椞貏e性質的業務或者賬戶余額的單個認定產生影響。如企業建立的用來保證其員工準確地計算和記錄存貨的控制活動就直接同存貨賬戶余額的完整性和存在性認定相關。
(二)財務風險來源財務風險來源分析是通過常規財務分析、財務失敗風險分析、財務舞弊風險分析三個部分來完成的。常規財務分析主要通過盈利能力、償債能力等的五力分析模型來完成，分析評價常規的財務指標。財務失敗風險分析主要通過z模型等來完成，對財務情況進行預警。財務舞弊分析是審計風險分析需重點關注的內容，實證研究的結果表明，自從凈資產收益(ROE)作為上市公司申請配股的依據之一，上市公司在ROE數據上存在著明顯的操縱行為；而單位負責人又是造成會計信息失真的主體因素。管理舞弊是管理層試圖以舞弊財務報表為手段獲得更多的機會利益，獨立審計師如不能查出這種舞弊行為，就須承擔法律責任，管理層與審計人員之間存在嚴重的利益沖突，因此管理層不可能真正地配合獨立審計師有效地實施審計工作，由此帶來巨大的審計風險。
(三)審計技術風險來源現代審計已形成系列的技術方法，用于審計師對重大錯報風險(RMM)、重大缺陷風險(RMW)和檢查風險(DR)的評估。較常用的如審計抽樣技術，該技術存在抽樣風險，即審計師依據抽樣結果得出的結論與對審計對象總體執行同一審計程序所得到的結論可能不相符合。又如，業務實質性測試，該技術目的是確定原始憑證與記賬憑證是否相符、賬務處理是否正確，而“一條龍造假”表現為假賬真做，特別是在當前信息化環境下，大量的單據是電腦自動生成的，均能做到賬證相符、賬務處理正確，賬表相符，因此就電腦賬下審計人員再實施交易業務實質性測試，驗證賬賬、賬表是否相符也便失去了意義。再如，分析性測試，該技術是指注冊會計師分析被審計單位重要的比率或趨勢，包括調查這些比率或趨勢的異常變動及其與預期數額和相關信息的差異。目的是評價業務和余額的總體合理性。我國《獨立審計具體準則第11號——分析性復核》指出，“如果分析性復核使用的是內部控制生成的信息，而內部控制失效，注冊會計師不應該信賴這些信息及分析性復核的結果”，并且分析性程序究竟能在多大程度上提供有用的實質性證據，還取決于其在具體情況下的可靠性。
(四)審計風險三維分析模型 上述三個審計風險來源方向構成三維分析模型(如圖2)，審計師根據不同維度上的風險組合來評估選擇適當的審計策略。當分析確定三個方向都是高風險后，審計策略應該更加詳盡，能夠盡可能審查出風險；當分析確定三個方向都是低風險后，審計策略則可以相對簡單。通過策略與審計風險的不斷匹配，審計師可以形成一批相對固定的，針對不同風險狀況的審計策略從而為以后的審計風險與審計策略的準確匹配提供依據。
21世紀的審計是證據驅動的、基于判斷的風險評估過程。而風險評估過程又是一個循環遞推的過程，需要反復評估和獲得反饋，直到審計師的目標實現即建立充分合理的判斷。風險導向審計的關鍵是審計風險的評估與審計策略的確定，可以將審計風險識別與分析模型轉化為審計風險分析專家系統的功能邏輯基礎，并通過技術及輔助技術的實現，更加快捷地幫助風險導向審計的實施。
(編輯 熊年春)
審計風險論文題目范文第3篇
摘 要：會計師事務所的發展受到國家的大力支持，隨著國內經濟形式不斷發展，在各類企業、事業單位對外部審計的需求不斷增加的情況下，會計師事務所的發展態勢較好。但是在展開審計工作的過程中極易產生審計風險，所以會計師事務所需要加強對審計風險的控制研究。會計師事務所也面臨較大的市場競爭，會計師事務所為了能夠快速發展必須加強控制審計風險，但是少數會計師事務所在控制審計風險方面存在一定的不足，會計師事務所需要加大研究力度，有效控制審計風險。
關鍵詞：會計師事務所 審計風險 研究
一、審計風險的含義以及特點
（一）審計風險含義
會計師事務所的審計風險包括委托審計的企業單位提供的財務報表中有漏報、錯報的問題，若會計師事務所在審計過程中未能及時找出這些問題，則導致審計結果受到影響。審計風險分為三個層面，一是固有風險，二是審查過程中的風險，三是控制層面的風險。固有風險指的是會計事務所在經營管理方面的風險，審查過程中的風險是指應被檢查出的風險卻未能被檢查出，審查過程中的風險主要是會計師事務所造成的[1]。
（二）審計風險特點
審計風險都是客觀存在的，委托會計師事務所進行外部審計的企業單位存在的風險以及審計工作中的失誤都是致使審計風險產生的原因。審計風險存在于審計工作中的各個環節，會計師事務所需要通過有效對策進行解決防范。審計風險大部分都是人為因素造成，比如審計委托方謊報財務數據、審計工作人員的工作失誤都可以通過相應的對策進行解決，因此審計風險是可控的。審計風險具有一定的潛在性，不同風險也會帶來不同程度的影響。
二、會計師事務所審計風險的成因
（一）少數審計人員的風險控制意識和專業能力不足
進行審計工作過程中存在多種干擾因素，影響審計工作的獨立性及正確性。會計師事務所的少數審計人員風險控制意識不足，給審計工作帶來極大的損害。審計工作環節較多且瑣碎，審計人員不具備風險方法意識，使一些潛在的審計風險不能被發現，給會計師事務所以及委托企業單位的發展都帶來一定的不利影響。展開審計工作其中最關鍵的就是審計人員，審計人員對審計工作的影響較大，部分會計師事務所為了減少經營成本選擇降低審計人員的薪酬，導致人員流失情況嚴重。另外，還有部分會計師事務所一味重視人才引進，但是缺乏有效的培訓，使新入職的審計人員對當前的審計知識了解不充分[2]。審計工作的順利進行需要審計人員具有較高的專業能力，還需要掌握與審計工作相關的政策法規以及行業發展。
（二）會計師事務所組織形式不合理
國內會計師事務所正處于發展階段，在組織形式方面存在一定的缺陷，根據國家的相關法律條例，會計師事務所一般都是合伙制或者有限責任制。大多數會計師事務所都采用的是有限責任制形式，有限責任制對社會公信力有一定的制約作用，但是導致會計師事務所面臨的審計風險增加，影響事務所的審計工作，不利于會計師事務所的發展。
（三）會計師事務所獨立性不強
社會企業或事業單位通常選擇會計師事務所進行外部審計工作，兩者之間是委托與被委托關系。業務委托往往都伴隨著經濟交易，進而也帶來一定的風險問題，審計工作也會受到一定的影響。會計師事務所最終的審計報告可信程度不高，尤其是成立時間較短、在業內名氣較低的會計師事務所面對的這種風險問題較多。會計師事務所的行業競爭逐漸激烈，大多數會計師事務所往往通過降低費用、簡化審計過程的方法吸引更多客戶，對會計師事務所的名譽極為不利，同樣也會使整個行業的發展受到損害，嚴重破壞市場秩序，影響行業穩定發展。
（四）風險評估存在問題
會計師事務所與委托單位之間存在信息不對稱情況，會計師事務所能夠準確獲得委托單位企業的各項數據信息，但是委托單位企業并不熟悉會計師事務所的運行機制。會計師事務所內部不能有效實現信息交流，信息存在滯后性，使審計工作的出錯概率增加，會計師事務所存在較大的風險評估漏洞。
三、會計師事務所審計風險的防范措施
（一）提升審計人員風險控制意識，強化專業能力
會計師事務所的審計人員需要不斷增強風險意識，在展開審計工作過程中要深入分析風險的形成原因，準確預測風險，正確認識審計風險帶來的影響。會計師事務所需要針對審計人員風險防范意識不足的情況展開培訓，強化審計人員的風險防范控制意識。會計師事務所內可以定期開展座談會，通過交流探討深化審計人員的風險防范意識[3]。會計師事務所需要對審計人員的專業能力進行針對性培訓，提高審計人員的專業水平，在事務所內部定期組織專業能力強且經驗豐富的會計師，與專業能力相對較弱的會計師進行交流，全面提升會計師事務所員工的專業水平。除培訓專業能力之外，還需要對審計人員加強職業道德培訓，提升其職業道德修養，確保審計工作的開展符合規范。
（二）完善會計師事務所的組織形式
國內會計師事務所的組織形式應該適當的參考借鑒國外優秀事務所，采用合伙制的組織形式，能夠保證會計師事務所的快速發展。結合當前的發展形勢，運用合伙制組織形式，是會計師事務所發展的必然選擇。同時，在進行審計工作時審計人員必須根據自身事務所的審計特點提高審計結果的準確性。會計師事務所選擇組織形式時可以結合實際情況，將有限責任制與合伙制結合，使合伙制更加完善，有效避免審計風險。
（三）提高會計師事務所的獨立性
會計師事務所應該適當擴展業務范圍，通過這種方式增加事務所的資金來源，減少會計師事務所與客戶之間的利益牽扯。會計師事務所要加強對審計人員的管理，合理調整審計人員的薪資福利，通過豐厚的福利待遇招攬更多優秀人才。加大對新入職員工的培訓教育，在讓其適應工作的同時加強員工之間的溝通與交流，改進事務所的工作氛圍。重視員工的思想變化，樹立正確的企業文化，建立完善的規章制度，保證員工在工作時能有一定的規范約束，減少工作失誤的概率。政府相關機構需要對新建立的會計師事務所進行嚴格的考核審查，針對其業務能力、名譽情況進行綜合考核，確定其都能滿足標準后進行審批通過。同時，政府需要對監管體系進行完善改進，防止與審計相關的法律條例出現紕漏。對于審計過程中發生違規行為的員工要進行嚴懲，提升會計師事務所的獨立性。
（四）構建完善的風險評估機制
會計師事務所需要對審計工作中出現的風險問題進行評估，借此預測風險的發生概率，并且采取有效措施降低發生概率，確保審計工作能夠正常進行。會計師事務所在對委托企業單位展開審計工作前需要結合實際情況以及積累的相關經驗選擇合理且正確的審計方法，詳細制定審計方案，保證審計工作的精細化，要及時與委托企業單位進行交流聯系，防止發生審計風險。會計師事務所不僅需要與委托企業單位進行溝通，還需要加強事務所內的溝通交流，使審計工作過程透明公開。會計師事務所需要讓委托企業單位詳細了解自身的運行機制，加強信息溝通。事務所內部需要建設快速的信息交流平臺，保證審計人員的信息交流暢通，確保信息的時效性。
四、結束語
審計風險是客觀存在的，具有一定的普遍性，并且審計風險可以通過有效措施進行控制。會計師事務所需要改進審計管理，提升會計事物所工作的獨立性，加強對員工專業能力以及職業道德修養的考核，確保審計工作的合理性以及規范性，保證審計結果可以促進委托企業單位的發展。會計師事務所的工作仍然需要國家法律政策的支持，會計師事務所要將審計過程透明公開，保證委托企業單位能夠了解審計全過程。會計師事務所要接受內部、政府、委托單位的監督，有效避免審計風險，確保審計工作的開展能夠嚴格符合相關規范。
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審計風險論文題目范文第4篇
本文首先闡述了我國注冊會計審計風險的現狀，然后分析了注冊會計審計風險產生的原因，最后提出了審計風險防范的對策：一是增加審計程序、二是顧客選擇、三是建立危險意識嚴格遵守職業規范、四是建立風險保障機制、務實加強審計風險的微觀控制并提供自己的微薄之力。
一、引言
隨著我國經濟社會的不斷發展，關于注冊會計師風險等方面的問題也越來越完善。我國注冊會計師的發展也是個長期的過程，在此過程中出現了很多會計師審計面臨的一些風險問題，并減少這樣的風險發生，提出相應的解決策略。
二、我國注冊會計審計風險現狀分析概述
（一）我國注冊會計師審計風險的防范概述
關于審計風險的重要性，IAS第25號定期定義“導入和審計風險”，“審計風險”是指風險管理和管理不足。這些都是相關的財務信息，是“風險”的財產，有誰不注意就不太合適。有三個控制因素，最主要的風險是確定領導層的冒險性。在下面的情況下，您可以在賬戶中對報表進行存查或者查到空白處在這一點上，它是不同的。風險僅發生在預算類別或交易或其他類別。預算和事務，但沒有足夠的控制。反作用的風險是可能的，而不是一個單一的控制，一個黨或交易，或跳過的情況下，預算或交易類別或其他帳戶或交易類別，高優先級或通行證，導致實質性審計無法發現的重大違規或遺漏。
（二）我國注冊會計師審計風險的問題表現
1.注冊會計師素質較低
審核員的素質包括專業素質和專業技能兩種。這兩個因素貫穿于整個審計過程，是風險控制的重要變量。注冊會計師應該認真評估，一般來說，通過考試的人有很強的事業心和責任心。
2.企業內部制度局限
企業內部控制制度有其自身的局限性，導致數據收集上的錯誤和某些企業可能存在的欺詐行為。因此，企業中的會計報表如果不準確，注冊會計師的報表與實際不同，這樣提出的審計意見一定也是不同的，從而導致復核風險顯著增加。
3.審計行業制度不完善
審計行業對審計風險的影響主要是由于我國會計公司的管理體制和不正當競爭對審計行業的負面影響。當前我國的注冊會計師行業普遍的存在一種現象，那就是低價競爭，高價回扣。在一些行政部門的參與下，注冊會計師和會計師事務所面臨著不平等競爭的惡劣環境。
三、審計風險防范的對策
（一）增加審計程序，降低內在風險
審計公司知道公司的會計機構可以移存經營風險，應根據監查機關的遷移計劃降低預想的危險水平。需要經驗豐富的檢察員來進行選擇，確保有效的程序。對于監查程序和監查業務文件，三個層面建立嚴格制度，減少風險，確?？傮w失效危險，合理降低。
（二）顧客選擇
評委必須通過管制和防范風險進行有效的解雇者選擇。顧客的品質是面對登記會計師剪刀試驗的重要因素。正確的客戶選擇是防止風險的第一道防線。為了了解顧客意圖的品質，顧客的精神成果，提供虛假會計信息的可能性。
（三）建立危險意識，嚴格遵守職業規范
審查風險可以被識別，估計，評估，控制。雖然不能準確確認風險何時發生的結果，但審理師。防范風險概念是確定了適當的風險概念，強化風險意識。許多內部和外部事務對我們來說，危險意識不足會導致一定的風險，我們在監查過程中要嚴格遵守法律。
（四）建立危險保障機制
近年來，隨著我國會計師行業外部環境的巨大變化，會計師監查失敗事例正在增加。注冊會計師行業的界限風險越來越嚴重，目前我們會計公司的會計公司對風險進行了禁止出題。但由于企業的規模不同，在經濟補償過程中他們無法承受領先的補償。因此，有必要建立風險保險制度。
（五）加強審計風險的微觀控制
企業要健全企業內部的管理制度和風險責任制度，并且實行高度的否決權制度。注冊會計師注冊制度和法定審計師否決權制度，從質量和風險因素入手，引入不同的定期評價。提高各級審計質量的方法和獎懲。審計風險是由于審計人員不了解委托的實體以及行業的生產和活動，這就需要對資產進行專業化和分組。
四、結語
風險是包羅萬象的。它與公司的整個生命周期共存。從公司成立到結束的整個過程都伴隨著風險，這是每個公司和注冊會計師都必須面對的一個不可回避的現實，目前，審計風險保險制度還處于起步階段，只是在一些城市進行試點。因此，要加快對審計風險與保險制度的建設。隨著我國市場經濟的不斷發展，注冊會計師事業要想發展得更好，就一定要加強對會計的審計風險的建設，從而更好的防范風險。（作者單位：西安財經大學行知學院）
審計風險論文題目范文第5篇
摘要：本文從內審機關的角度，結合實際工作，針對內審機關聯合會計師事務所審計進行風險分析，并提出了降低和防范風險的措施。
關鍵詞：聯合審計 風險分析 風險防范
隨著國家對氣象事業的投入不斷增長，工程項目不斷增加，給氣象部門內部審計工作提出了新的更高的要求。在人員少任務重的情況下，我們嘗試聯合會計師事務所（以下簡稱事務所）開展審計工作，取得了良好的效果，但是在審計實施過程中由于事務所的內部治理差異、審計專業人員的職業素養參差不齊、審計方法本身的局限性、被審計單位審計環境和經濟活動的復雜性以及評價標準的不完善等原因，聯合審計也面臨諸多風險，如何防范、減少和控制風險，提高審計質量和效率是一個值得探討的問題。
一、聯合審計風險分析
（一）從選擇事務所分析風險
聯合事務所參與氣象部門內審工作，能有效整合審計資源，彌補內審人員的不足，但是在確定事務所和審計人員方面存在較大的不確定性。
1.事務所內部治理的差異。在現實社會中，事務所的整體素質、對風險的認知、對審計質量的控制極不平衡。部分事務所在承接業務時基本不對被審計單位進行考查，也不考慮自身的專業勝任能力和審計風險，一味以低價承攬業務，特別是中小型事務所在這些方面表現更為明顯。而過低的審計收費使得中介機構要么縮短審計時間簡化審計程序，要么委派低素質的審計人員，審計風險也就由此產生。
2.審計人員的職業素養的差異。審計人員的職業素養直接影響審計報告質量，優秀的審計人員應當具有系統的專業知識、豐富的實踐經驗、準確的專業判斷力，也意味著高收費。審計人員的職業道德水平的高低也是影響審計報告質量的重要因素。目前事務所審計人員的職業素養參差不齊，對于氣象部門的風險普遍認識不足。
3.氣象部門自身選擇范圍的限制。由于氣象部門規模小，機構少，很多大型事務所根本不愿意承接聯合審計業務，因此供選擇的基本都是中小型事務所，而這些事務所的執業水平和能力與大型事務所相比有一定的差距。同時在這些事務所中既有扎實專業知識又熟悉氣象行業特點和經濟活動的審計人員非常匱乏，導致專業勝任能力不足。
（二）從聯合審計現場管理分析風險
審計現場管理是審計質量的基礎，科學的現場管理是防范審計風險的有效途徑。通過幾年的聯合審計實踐發現，盡管我們非常重視審計現場管理，也采取了相應措施進行規范，但是由于仍然存在一些不科學、不規范的地方并由此帶來現場管理風險。主要有以下幾方面：
1.審計目標內涵理解不透。由于聯合審計的特殊性，一般情況下，審計目標和審計方案都是由內審機關確定，然后傳達給事務所及審計人員，這造成事務所的審計人員對審計項目的行業背景、急需解決的問題和目前面臨的困惑等背景資料了解不透，對審計方案要求重點關注和調查的事項缺乏深刻的認識和理解，同時由于社會審計的特點，他們往往只重視與財務相關的資料，基本集中在會計憑證、明細賬、總賬等會計資料上，而對與被審計單位經濟活動有關的重大事項的決策過程、國家宏觀政策的落實情況、經濟運行中存在的問題、政策法規有待完善的地方等關注不夠，審計停留在表面和淺層次，無法發現深層次的問題。
2.現場職責不明確。由于審計組成員既有內審機關的審計人員也有事務所的審計人員，審計組成員之間的審計方法、手段以及對審計證據的理解都存在差異，互相之間并不了解，無法揚長避短，分工存在不合理，各自為政，時常形成誰都有責任，誰都不負責任的情況，在審計過程中遇到技術難題或各方意見相左時，部分事務所審計人員往往采取消極應對、回避矛盾的方法，在需要做出專業判斷時往往疏于作為，存在“反正有內審機關把關”的心理，加大了審計風險。
3.現場復核不到位?，F場復核是審計質量控制的重要環節，但是由于時間和審計成本的限制，現場復核往往流于形式，審計證據的真實性、適當性和充分性不能保證。
（三）從聯合審計結果分析風險
內審機關聯合事務所開展審計，內審機關既是組織者、管理者又是參與者，許多基礎性工作、技術性工作是事務所審計人員完成的，如果他們采用了不當的審計程序和方法或錯誤地判斷了某一審計事項，并由此作出了與事實不相符合的審計結論，在審計報告階段將很難發現，由于審計結果最終由內審機關出具，審計結果的真實性、合法性以及審計風險都是由內審機關來承擔，事務所即使在報告階段發現審計證據不足或錯誤，一般情況下他們也不會主動提出追加審計程序，這種信息的不對稱客觀上導致審計風險難以預測。這對內審機關而言，將承擔更大的審計風險。同時對于事務所而言審計報告一經作出，審計過程即告結束，但內審機關還得依據審計報告作出整改通知和審計處理決定。這些由審計報告錯誤產生的后續風險都將由內審計機關承擔無疑更進一步加大了審計風險。
二、聯合審計風險防范
（一）著力培育事務所降低審計風險
隨著改革開放、經濟發展的需要，社會中介組織得到了迅猛發展，會計師事務所日漸增多，尤其是中小型會計師事務所因其靈活性，具有很大的發展潛力，但由于中小型會計師事務所成立時間較晚，規模小，人數少，易受到大所的排擠，發展較為困難，因此他們愿意為氣象部門這樣的“小業務”服務，這為我們培育事務所提供了機遇和更多的選擇機會。在選擇時，我們應該優先選擇那些執業質量過硬、治理機制科學、發展勢頭良好的事務所，并有意識的選擇那些有實力、講誠信并愿意保持長期合作關系的事務所。在合作中，內審機關應該有意識的幫助事務所提高執業質量，完善治理機制，在條件允許的情況下給優秀事務所更多合作機會和更優厚的審計經費。同時，我們還應該幫助事務所提高審計人員的職業道德素養和風險意識，向他們介紹氣象部門行業特點，以往的內審情況及經驗教訓，讓他們了解氣象業務，熟悉內審的目標，組建一支既有技術又有道德且熟悉氣象部門特點的高素質審計人員隊伍，從而降低聯合審計風險。
（二）強化事務所責任分擔審計風險
內審機關在聯合事務所審計前應同事務所認真協商，分析風險，按照公平原則和風險收益對等原則簽訂聯合審計協議，明確雙方權利和義務，強化事務所及審計人員違背約定程序和違反職業道德所承擔的經濟、法律責任，對事務所及審計人員形成足夠壓力，促使其主動追求高質量，最大限度避免審計風險?？茖W合理的協議能夠使內審機關既能依法履行職責又能讓事務所認清責任，嚴格執業，從而分擔審計風險。
（三）充分發揮內審機關主導作用控制審計風險
內審機關聯合事務所開展審計，應當充分體現內審機關與事務所的優勢互補，充分發揮內審機關的主導作用，保證審計風險可控。
1.內審機關要充分利用自身的資源優勢做好審前調查，設計好審計實施方案并與事務所進行廣泛溝通，明確任務。首先，內部審計人員應當利用熟悉行業管理政策、業務程序、經營活動和人事狀況，熟悉單位的組織文化、業務過程和風險控制方面的優勢，對被審計單位的有關情況進行充分的審前調查，做深入細致的分析研究，力爭審計實施方案科學、合理、統籌兼顧、重點突出，審計的內容和步驟要有較強的操作性。其次，要與事務所審計人員進行廣泛的溝通和交流，對于人員構成和分工要明確，對各個具體審計事項的難易程度、復雜程度要心中有數，合理分配工作量，盡量發揮每個成員的特長，有效地調動每個成員的積極性和創造性，對審計的重點和程序要講清、講透，體現內審機關的意圖。
2.內審機關必須科學安排審計時間，控制審計進度，根據審計情況，適時調整審計方案和計劃。在現場審計中，內審機關要統籌安排各審計事項的審計時間，控制審計進度并對可能追加的程序留出足夠的時間，同時要防止遺漏審計事項以使現場審計在整體上服從項目的總體安排。
3.內審機關應當加強質量監控減少風險。首先，建立現場信息溝通機制，審計組成員之間信息共享，特別是重要事項要及時匯報，內審機關要集思廣益，必要時應請示領導，找出最佳的應對措施，降低審計風險。其次，內審人員必須認真執行審計復核制度，重點關注審計中帶普遍性、傾向性的問題，分析產生問題的原因，審核審計證據是否充分并確定是否需要延伸審計。
（四）建立內審機關獨立復核制度控制風險
在審計報告出具前，內審機關安排審計組成員以外的具有較高水平和權限的人員獨立復核審計工作底稿，客觀檢查審計證據是否充分，審計結論是否正確，為審計質量把好最后一道關。
（五）建立考核激勵機制降低審計風險
為了進一步提高聯合審計的水平，保證審計質量，內審機關要建立考核激勵機制，促進事務所加強內部自身管理，提高業務質量，防范風險。內審機關在保證審計費用、審計時間及注冊會計師的獨立性基礎上應結合審計現場監控和被審計單位反饋情況，評價事務所及參審人員執業水平，對于審計質量高的應給予適當獎勵并保持長期合作關系，對于審計質量差的應中止合作關系。
（六）努力提高內審機關人員業務素質
內審機關及人員作為聯合審計的組織者、領導者和參與者自身素質和水平的高低往往決定著審計項目質量和水平。打鐵還需自身硬，內審機關及人員只有自身具備專業勝任能力和良好的職業道德，牢固樹立質量意識和風險意識才能主導聯合審計組的工作，保證審計質量，降低審計風險。
綜上所述，聯合審計風險是內審機關必須面對和無法回避的現實，雖然我們不能消除審計風險及由此帶來的損失，但是只要我們理性地分析其利弊，趨利避害，揚長避短，充分發揮內審機關的主導作用，加強監控和自身能力建設，不斷總結經驗，相信聯合審計一定能取得好的效果。
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審計風險論文題目范文第6篇
【摘 要】在探討審計風險涵義的基礎上，對目前我國注冊會計師(CPA)審計風險產生的原因進行分析，筆者認為審計環境的影響、審計技術的局限性、審計內容的復雜性、審計人員素質和事務所管理等是構成審計風險的主要成因。為此，有針對性地提出了從行業管理，會計事務所及其注冊會計師自身建設以及其他方面采取有效的控制措施，降低審計風險，以保障注冊會計師行業健康有序的發展。
【關鍵詞】注冊會計師；審計風險；研究
1 前言
1980年12月23日，財政部頒布了《關于成立會計顧問處的暫行規定》，標志著著我國注冊會計師審計業務的正式恢復，自此我國注冊會計師制度的恢復和重建工作大體上經過了1980年至1986年的起步、1986年至1988年的創業和1988年至今的穩定發展三個不同時期。在二十幾年間，中國會計職業得到了迅速發展，在維護市場經濟秩序方面的作用越來越突出，社會對審計的期望越高，使得審計責任和審計風險也越來越大。
世紀之初，安然轟然倒塌，連帶著安達信的一齊毀滅，震驚了世界，也起了人們對注冊會計師審計風險的關注。四年的時間己悄然逝去，社會和經濟環境都有了很大的變化，當年被判定為有罪的“安達信”被戲劇性地平反，“歐版安然”意大利帕馬拉特案件又浮出水面，國際審計準則對審計風險模型有了新的修訂，我國出臺了新的法律法規對注冊會計師的行為進行規范。在不斷變化的環境下，注冊會計師所面臨的審計風險和幾年前的也有了很大不同。因此，立足現在，探析審計風險的定義，結合國情，分析目前造成我國注冊會計師審計風險的各方面原因，借鑒國外，提出具有針對性的防范和控制措施，對于我國注冊會計師在執業過程中防范和控制審計風險，是具有一定的現實意義的。
2 審計風險的含義
審計是一種獨立性的經濟監督活動。由于社會經濟環境的可變性，審計活動幾乎都是在某種程度的不確定狀態下進行的。審計人員無時無刻不處在潛在的職業風險當中，一有疏忽，這種潛在的風險就會轉化為現實的損失。然而，審計風險在現實中是不可能消除的，審計人員隨時面臨著賠償或訴訟的可能。
對于審計風險的概念，國內外許多學者進行了積極的探討，但由于理解的角度不同，結論并不完全一致。
中國注冊會計師協會在 2006 年公布的《中國注冊會計師執業準則》中對審計風險定義為：所謂審計風險是指會計報表存在重大錯誤或漏報，而注冊會計師審計后發表不恰當審計意見的可能性。這里對審計風險的闡述實際上包括兩個方面的含義：一是注冊會計師認為公允的會計報表，但實際上卻是錯誤的，即已經證實的會計報表實際上并未按照會計準則的要求公允反映被審計單位的財務狀況、經營成果和財務狀況變動情況，或以被審計單位或審查范圍中顯示的特征表明其中存在著重要錯誤而未被注冊會計師察覺的可能性；二是注冊會計師認為的錯誤的會計報表，但實際上是公允的。它包括固有風險、控制風險和檢查風險。
3 審計風險的類型
3.1 系統風險
系統風險是指由國家宏觀政策調整、管理體制變化等外部原因造成的、事務所自身無法抗拒的風險。主要包括體制風險和規模風險。
3.2 經營風險
經營風險是指事務所內部管理體制的創立與運作所帶來的風險。主要包括客戶維護風險、 市場開拓風險、收支運用風險和員工管理風險。
3.3 職業風險
職業風險是指事務所執行某一項業務無意或有意即過失或舞弊而留下的隱患，日后通過報表使用者或行業檢查而發現并受到處理給事務所帶來的可能損失。主要包括鑒證風險和道德風險。
4 審計風險的防范與規避
如何規避降低審計風險，一直是行業困擾的問題，筆者認為從以下環節著手：
4.1 提高注冊會計師執業能力和管理能力
注冊會計師方面，如果審計人員素質不高，就會造成審計方法混亂，影響審計質量，又制約審計工作效率，提高審計人員素質應做到“ 三個結合”，一是定期培訓與自學結合，二是理論研究與實踐結合，三是應用法規文件時原則性與靈活性相結合，同時應當樹立和強化風險意識，保持較高的職業道德水準。建立嚴謹踏實的工作作風，認真負責地對待每一項審計業務，嚴格依照獨立審計準則進行審計，以確保業務質量。事務所要在獨立、客觀、公正、嚴謹、廉潔、保密的原則下務必使自已的工作既保證質量又提高效率。為了自己的生存和發展，必須加強內部管理，特別要建立健全審計質量控制制度。事務所應當根據國家法律、法規和獨立審計準則的要求，結合事務 所的實際，制定、完善和不斷落實審計工作程序和質量控制制度，規范審計工作底稿，認真執行復核制度，加強執業規范化、標準化建設?？傊c時俱進，提高執業能力，管理能力，從而減少執業風險。
4.2 完善我國目前現有審計相關法律規定
①財政部和中國注冊會計師協會應和立法機關、司法機關盡量協調
為使我國目前有關注冊會計師的法律責任的規定更完善，以保護注冊會計師的權益。協調《注冊會計師法》《公司法》《證券法》《刑法》等法律規定對注冊會計師法律責任的不同規定，盡量使之趨同。確定“重大過失”“故意”等認定標準。要在強化法制環境的同時，加強對上市公司的監管，如目前未對被出具保留意見、拒絕發表意見及否定意見審計報告的上市公司做出任何處理，這是不利于注冊會計師執業的。應盡快建立健全上市公司的退出機制，并加強對于會計作假的打擊力度。
②注冊會計師合理承擔刑事責任
為使注冊會計師合理承擔刑事責任，對于經濟犯罪案件追訴標準的規定，在損失絕對數額的基礎上增加相對比例數，損失的相對比例數應考慮被審計單位資產總額或營業收入等數據。
4.3 大力加強行業宣傳和行業監管，樹立嚴格執業的觀念
中注協應強調按《獨立審計準則中國注冊會計師執業準則》進行審計的重要性，加強注冊會計師法律意識，同時對會計師事務所的業務嚴格檢查，加大對違規行為的處罰力度。逐步建立事務所執業報備制度，利用行業信息網絡，對事務所執業情況實施監管，加強各級協會監管機構建設，組建強有力的日常監管隊伍；嚴肅監管法制，修訂完善現行的年檢辦法和制度，動員社會各界力量對行業質量實行監督，最終形成嚴密的政府、行業、社會監督網絡。
4.4 實行過錯推定制規避審計風險
實行過錯推定，受害人只需證明注冊會計師出具報告與實際情況不符，并給自己造成損失，便可要求注冊會計師承擔賠償責任。此時，注冊會計師必須證明自己出具報告的工作程序符合執業準則規定，即主觀上無過錯，否則便推定其有過錯。對注冊會計師適用過錯推定，一方面免除社會公眾的舉證責任而有利于公眾；另一方面又承認CPA舉證反駁的效力，使沒有過錯的，CPA有機會免除責任，從而有效的維護注冊會計師和社會公眾雙方合法權利，因此這一方法符合現行法律更為公允和靈活的需要。
4.5 建立風險保障機制
注冊會計師即使有內部機制的約束，并嚴格執行審計標準，恪盡職守，但其審計行為很難絕對避免出現風險和引起法律訴訟。因此，通過提取風險基金、購買責任保險，盡管不能免除受到法律訴訟，但一旦出現風險，訴訟失敗，就可以及時地補償并避免會計師事務所當期的重大損失，不然可能大傷元氣，一蹶不振，對注會行業信心也是一種打擊。保障機制會解決后顧之憂，總之，隨著市場經濟的發展，CPA事業要取得發展權，事務所要爭得生存權，就必須謹慎地對待審計風險，認真及時地加以防范。
4.6 加強事務所審計程序內部監管，完善審計管理制度
在承接業務時，必須慎重地選擇被審計單位。一是要選擇正直的被審計單位。如果被審計單位對客戶、職工、政府部門或其他方面的誠信度很差，則蒙騙注冊會計師的可能性也很大。二是對陷入財務和法律困境的被審計單位要尤為注意。要進行風險評估，要判斷自己可接受的風險。當風險超過了事務所的承受能力時，應拒絕接受委托。強化審計質量控制制度，嚴格執行各環節的審計工作規范，能夠減少審計風險。
5 結束語
目前我國注冊會計師審計風險的形成因素是多方面的，審計風險的形成既客觀地存在于審計關系內部，又與現實的社會經濟環境有著密切的聯系。降低審計風險，不但需要注冊會計師自身強化風險意識，提高執業水平，同時也需要社會為其創造一個良好的執業環境，不能只要求注冊會計師保持絕對的獨立性，而沒有相應的社會和法制環境。審計風險的規避和防范需要全社會的關注、理解與支持，多管齊下，綜合治理方能出成效，所以本文從多個角度提出了防范與規避注冊會計師審計風險的措施。
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