審計質量論文范文第1篇
[摘 要] 隨著信息技術的不斷發展與完善，企業審計機構充分利用信息技術資源，大力提升了審計信息化水平，實現了傳統審計工作方式與手段的根本性轉變，使得審計工作項目質量控制內容與形式發生了較大的轉變，給審計質量的控制帶來了問題與挑戰。因此，本文分析了審計信息化背景下審計質量控制的內涵，結合信息化環境下審計質量控制的現狀和影響因素，為更好地保障審計質量提出了建議與對策，以增強審計監督職能，提高審計質量。
[關鍵詞] 審計信息化；審計質量；風險；控制
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 21. 019
0 引 言
信息化背景下，企業管理工作逐漸向集約化和信息化轉變，企業審計項目質量控制影響因素受信息化的重大影響變得更為多元化。目前，較低層次的經濟犯罪越來越少，而更為隱蔽的高層次犯罪越來越多，違規操作的數額也變得越來越大，給審計工作帶來了更大的挑戰。在信息化逐漸普及到行業各環節的形勢下，只有不斷加強審計信息化建設，努力搶占審計信息化發展的制高點，不斷創新審計方式，提升審計監督水平，確保審計工作的質量，才能最大化地發揮信息化條件下審計監督的作用。
1 審計信息化環境下審計質量控制概述
審計質量控制涉及審計項目實施的各個環節，是指審計機構為了確保審計工作的質量和提高審計工作效率，而制定的各項指導審計各實施環節的各項基本方針和策略。審計質量控制采用科學有效的組織手段和技術方法使審計工作各環節按照預定的目標和程序運作，達到預定的審計質量，提高審計項目工作水平和效率，包括計劃、實施和分析反饋等一系列環節，從而保證項目的審計質量。
相對于傳統的審計而言，審計質量主要通過審計質量報告來體現，審計報告的質量體現了審計項目質量；審計質量的另一層內涵指的是審計質量直接反映審計活動的好壞?？偠灾?，傳統意義上審計質量控制是指審計部門為了更好地實現審計目標，促使審計活動能夠規范化、明確化展開，保障審計活動能夠在滿足國家審計規則的需求條件下有效開展的控制策略的統稱。信息化經濟環境下，審計質量控制主要是依照審計風險控制理論，實際上是對各種審計風險實行控制的策略和措施的統稱，通過對審計風險進行控制確保審計項目質量。
2 審計信息化環境下審計質量影響因素分析
審計質量控制是審計工作實施過程的重要環節，貫穿于審計工作的各個環節。在信息化環境下，審計工作的實施方式和手段發生了重大改變，審計實施的過程與傳統審計完全不同，這就造成審計質量控制的每一個環節都會發生改變，審計質量的影響因素也相應發生了較大的變化。當前階段，信息化審計環境下，影響審計質量的因素主要涉及以下幾個方面：
第一，審計機構缺乏高素質的計算機審計人才。審計機構現有的審計人員掌握計算機信息技術水平參差不齊，熟練掌握信息技術的審計人員稀少，大部分審計工作人員的計算機操作僅僅限于對財務審計資料的簡單處理和加工階段，即使掌握較高的信息技術的審計人員也不能完全應用計算機信息技術篩選和挖掘有價值的數據，不能分析挖掘審計對象業務系統電子數據和信息系統數據。審計部門中只有極個別的機構有專門從事審計信息化的專職機構，大部分審計機構不會專門設置從事審計信息化建設工作的人員。缺乏精通審計財務知識和計算機信息技術的人才嚴重制約審計信息化的發展，抑制審計質量的進一步提高。
第二，審計項目實施過程中缺乏創新意識。審計人員依然受傳統審計模式的影響，缺乏對審計信息化建設的認識，大部分審計人員不愿意花費精力和時間去學習審計相關的計算機技術，這就造成審計項目實施過程中審計人員的知識結構欠缺，最終導致審計人員很難適應信息化條件下的審計工作；而有些審計人員已經掌握一定的計算機知識，但依然不能很好地將審計知識和信息技術進行有效結合，只能進行低層次的運用，不能充分有效地進行信息系統數據分析。
第三，信息化環境下審計工作的實施缺乏正確的工作思路。審計信息化環境下，被審計單位經營管理模式發生了巨大的變化，審計人員必須面對被審計單位大量的財務數據和復雜的業務管理系統，由于審計人員自身的局限性不能將信息技術與審計財務知識進行有效結合，有些審計人員不能分辨信息化審計工作中的重點與難點。此外，在審計工作實施過程中，有些審計人員不能靈活應對被審計單位審計過程中遇到的各項問題，不會轉變傳統審計思路對審計工作進行科學有效的分解。
第四，缺乏計算機審計統一標準與準則，信息化審計操作流程不規范。信息化審計環境下，統一標準的計算機審計準則是衡量審計工作質量的標準。我國目前計算機審計的規范大部分都是一些較為籠統的原則性的標準，與現實情況的審計實施不太相符，不能有效衡量計算機審計質量和約束審計行為。信息化環境下計算機審計與傳統審計模式大不相同，但由于計算機審計標準的缺失使得審計項目實施以前對應的審前調查、審計方案、審計日記以及審計底稿等仍然是沿用傳統的審計流程，對信息化審計項目實施過程中的數據挖掘和審計后的評估依然處于探索階段，進而對信息化審計質量難以進行評價。
3 審計信息化環境下審計質量控制的對策
改變審計的傳統思維模式，努力適應信息化環境下審計新形勢的發展。隨著信息化水平的不斷發展和完善，依靠傳統的審計思維模式已經不能適應審計發展的要求，審計工作人員必須轉變審計傳統的工作思維和模式，運用計算機信息技術充分發揮審計監督作用。不斷加強審計人員對計算機審計知識重要性和緊迫性的認識，充分了解審計信息化是審計在經濟新形勢下發展的必然趨勢，計算機信息技術是審計信息化環境下審計質量控制的有效保障。信息化審計給每個審計人員帶來了新的挑戰和機遇，為此，審計人員必須轉變傳統思維模式和工作習慣，改變工作方式，善于開拓創新，將審計質量控制作為審計工作的核心工作。
轉變審計思路，引入審計質量控制的考評機制。信息化環境下，審計信息化不僅僅是依靠信息和網絡技術在審計工作中的實施運用，更重要的是審計各環節實施的思想和觀念的轉變。一方面，要加強審計信息化重要性和必要性的認識，審計信息化不是盲從或過分依賴計算機信息技術，而是針對性地將信息技術逐漸引入到審計過程中來，讓信息技術真正為審計服務；另一方面，將信息技術應用引入審計工作考評體系，為審計信息化建設提供有效的激勵，適當增加信息技術在審計考評中的比重，充分調動審計工作人員的積極性和主觀能動性，鼓勵審計人員不斷提升自身的信息技術水平，并給予一定的物質獎勵。
建立審計質量控制體系，將審計質量控制與風險防范措施貫穿整個審計工作，提高審計各環節的精準性和預防性。在信息化審計建設進程中，必須不斷加強審計人員對審計項目實施的了解，熟悉信息化審計質量控制和風險防范點，優化審計質量控制的策略與措施，合理優化審計結構。在選擇審計項目時，要充分利用信息技術優勢，對審計項目做好審計前調查，充分分析并挖掘被審計單位的財務數據，做好事后審計評估。建立審計質量控制體制，有效達成審計風險的控制，確保審計質量。審計工作人員要與審計復核工作人員嚴格依照審計制度開展審計工作，確保審計各環節的實施都能達到預期的審計目標，將審計風險降到最小。
建立嚴格的審計復核機制，做好審計復核工作。一方面，審計復核是審計項目實施過程中必須履行的重要環節，在審計各環節做好審計人員與復核人員的職責安排，將審計與復核有效結合，最大化提升審計質量。在信息化環境下，確保審計過程中計算機審計程序的充分性、合理性和可靠性，保證審計人員能夠合理有效地開展審計工作。另一方面，將審計復核作為審計質量控制的重要手段，借助審計信息化設施完善審計復核方法，推行復核制。嚴格按照審計相關要求，明確審計機構負責人和復核人的職責，保障審計復核的質量，及時發現審計過程中出現的問題，改進審計項目質量的不足之處，保障審計數據資料的可信度，提升審計質量。
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審計質量論文范文第2篇
近年出臺的《中國工會審計條例》第二十四條規定：“經審會接受同級工會干部管理部門的書面委托，對同級工會涉及經費、資產及有關經濟活動管理的內設機構和所屬企事業單位的主要負責人進行經濟責任審計”?？梢?，經濟責任審計是黨中央、國務院賦予審計機關的一項重要職責，也是中華全國總工會賦予全國工會經費審查委員會的一項重要職責。隨著經濟責任審計成果運用逐步得到制度保障，一方面關系到領導干部個人的榮辱升遷，另一方面也為上級有關部門正確考核和使用干部提供依據，進而關乎國家治理體系的完善進程，相應審計風險也越大。因此，防范經濟責任審計風險、控制審計質量就顯得尤為重要。
一、經濟責任審計的主要風險
（一）審計人員風險
經濟責任審計涉及的內容較廣，要求審計人員既要懂得財務會計方面的知識，又要懂得宏觀經濟政策、法律法規、審計專業知識，同時要掌握計算機審計技術，擁有一定的口頭表達能力、人際交往能力和綜合分析能力。如果審計人員的業務素質不夠全面，就會制約和影響審計工作的質量。
（二）責任界定風險
一是法律法規使用不當，定性錯誤，形成審計風險；二是由于審計人員專業素質和綜合判斷方面的原因，對審計查出問題的性質不能準確把握、表述不當從而導致判斷失誤；三是一些違紀違規責任的邊界難以掌握，特別是被審單位違反財經紀律，在某些環節上既有離任者的個人行為，又有領導班子的集體行為時，往往相互推卸責任，致使責任難以界定。此外，由于決策失誤、管理不當。造成重大損失浪費或國有資產流失，應追究何種行政責任，特別是直接責任和主管責任的界定，審計人員也很難把握。
（三）審計評價風險
審計評價是經濟責任審計的一個中心環節。由于所評價的對象是領導干部，所鑒證的是領導干部的經濟責任，直接目的是為組織部門考核使用干部提供參考依據，評價結果涉及被審計者個人的切身利益。因此，經濟責任審計評價風險更大，一旦出現風險后果更為嚴重：不實或不當的審計評價，不但會影響審計成果的運用，導致用人不當或決策失誤，甚至還會引起行政復議。另外，目前雖有一些經濟責任的評價標準，對領導干部的“四責一廉”有了一定的量化打分，但在具體操作中仍然會不可避免的存在一定的自由裁量，致使經濟責任審計評價帶有一定的隨意性，增大了審計風險。在審計報告中的審計評價部分也存在大量引用被審計人述職報告或工作總結中的文字、數據內容而未進行實際調查就進行評價的情況，顯著增加了審計評價風險。
二、控制經濟責任審計風險，提高審計質量的措施
（一）強化經濟責任審計人員的素質提升
首先，合理配置審計資源，以應對經濟責任審計綜合性對審計人員綜合素質提出的要求。經濟責任審計人員要熟悉審計基礎知識，懂得HYPERLINK審計法規；熟悉會計原理及有關的專業會計知識，懂得財會法規；熟悉經濟管理知識，懂得有關經濟法規；具有一定的審計、財會實踐經驗，掌握審計技術方法不僅要具備查賬技能，還應具備一定的口頭及書面表達能力、組織能力和綜合分析能力等。第二，加強經濟責任審計人員的職業道德素質培養，使之能從宏觀上把握整個經濟責任審計事項。在審計中恪守審計職業道德，做到依法獨立審計，客觀公正，實事求是，保持嚴謹、穩健負責的職業態度。第三，重視審計人員的風險教育，使每一個審計人員頭腦中必須時刻牢記“風險”二字，使我們不是把防范風險僅僅講在口頭上，而是要切切實實地體現在審計的過程中。
（二）強化審前準備，編好審計實施方案
善于使用有關法律法規對照審計中發現的問題給予準確認定。明確對經濟責任的界定依據及經濟責任審計的目標，綜合會計、審計及相關法律法規對經濟責任進行統一的界定，并給出明確的標準，合理區分現任責任和前任責任、主管責任和直接責任、主觀責任與客觀責任以及故意責任與過失責任等，并進行明確界定，使經濟責任審計有統一的標準，避免由于定性難或者定性不準確所帶來的各種問題，同時也避免了審計人員承擔不必要的責任。
（三）保持謹慎態度編寫審計報告應本著慎重、負責的態度對被審計人任職期間范圍履行職責的情況做出實事求是、客觀公正的評價。評價領導干部的經濟責任時，首先應嚴格按照審計規范評價準則和經濟責任審計實施細則規定的評價內容做出評價建議，提出審計意見。其次，必須堅持審計什么就評價什么，審計到什么程度就評價到什么程度，切不能脫離審計內容、脫離審計機關的職責權限做出不恰當的評價。這既是依法履行審計監督職責的要求，也是對黨委政府、對被審計的領導干部個人、對歷史高度負責的體現。
審計質量論文范文第3篇
【摘要】當前，審計質量控制及風險防范工作中存在一些問題與不足，主要體現在工作人員、管理制度、監督工作等方面。為應對這些問題，實際工作中應該采取改進和完善對策，提高風險控制意識和工作人員素質，完善管理制度，加強內部控制和監督工作，以實現對風險的有效防范，提高審計質量。
【關鍵詞】審計 質量控制 風險方法 內部控制 監督
一、引言
審計是事業單位的一項重要工作，做好這項工作能及時發現財務工作存在的不足，采取改進和完善對策，提高資金利用效率，促進事業單位的發展。但在日常工作中，由于受到制度、人員等因素制約，影響審計順利進行，導致審計風險沒有得到有效防范，審計質量也難以得到有效保障。今后應該轉變這種情況，認識審計工作存在的問題，并采取改進和完善對策，實現對審計風險的有效防范，促進審計工作質量提高。
二、審計質量控制及審計風險防范存在的不足
審計質量是審計結果達到審計目的最后有效程度，該項工作貫串審計工作全過程，受到審計部門的高度重視。影響審計質量的因素包括工作人員、管理制度等，目前在審計過程中，一些審計單位的審計質量不合格，對存在的風險沒有及時處理和應對，其主要問題體現在以下幾個方面。
（一）風險控制意識淡薄
隨著對審計工作的進一步重視，審計監督領域不斷擴展，審計內容進一步增加，審計任務也越來越多，壓力進一步增大。但一些審計部門在這樣的趨勢下，對審計的重視程度不足，風險控制意識淡薄，一些部門純粹為了完成任務而進行審計，沒有將各項工作落到實處。日常工作中難以發現審計風險存在的領域，無法從整體上評估審計風險，制約審計質量提高。
（二）工作人員素質偏低
一些審計人員思想觀念落后，缺乏專業技術知識，風險控制意識不強，缺乏會計專業知識、審計專業知識，難以很好勝任審計各項工作。實際工作中往往應用會計知識解決問題，知識結構單一，陳舊，難以有效應對復雜的審計局面?；蛘哓熑涡牟粡?，難以客觀公正開展審計工作，影響審計風險控制和質量提高。
（三）管理制度不完善
審計部門缺乏完善的審計制度，難以推動各項工作有效進行，工作人員配備不足，沒有建立嚴格的責任制，導致一些工作人員未能嚴格履行自己的職責。一些工作人員風險控制意識淡薄，沒有嚴格遵循規章制度開展審計工作，難以有效提高審計質量。
（四）現場審計及監督不到位
開展現場審計時，收集審計證據，應用審計技術開展各項業務時，缺乏科學、完整、細致的方法，搜集的資料和證據可用性不高，影響審計質量控制。另外內部監督管理制度不完善，未能落實到位，對出現的問題沒有及時處理和應對，難以有效控制審計風險，制約審計質量提高。
三、審計質量控制及審計風險防范的對策
為應對審計工作存在的問題，結合實際工作需要，為有效方法風險，筆者認為今后應該采取以下改進和防范對策。
（一）轉變思想觀念，提高風險控制意識
審計部門要提高思想認識，注重提高審計質量，綜合采取有效對策，提高審計風險防范水平。相關領導要高度認識審計的重要性，加強人力、物力、財力保障工作，為各項工作順利進行準備條件。健全審計程序，突出重點，這是提高審計質量的關鍵環節，同時還能最大限度的降低審計風險，促進各項工作順利進行。工作人員要提高審計風險防范意識，以嚴謹的態度和作風做好各項工作，嚴格遵守審計流程和相關法律法規要求，進一步提高審計水平和審計質量。
（二）完善獎懲激勵機制，提高工作人員素質
建立健全的獎懲激勵機制，激發審計人員工作積極性，使他們嚴格遵循各項規范要求，最大限度的做好自己的工作。要重視審計隊伍建設工作，培養高素質審計專業人才，實現對風險的有效防范。選派技術資格強，專業能力強的工作人員從事審計工作，不斷充實審計隊伍。注重對審計人員的管理及培訓，使他們熟練的掌握審計基本理論知識，業務流程，增強他們的審計查證能力、審計協調能力、審計表達能力，更好適應具體工作需要。健全審計質量指標體系，加強審計人員及他們工作量的考核，降低人為因素帶來的審計風險。對表現突出的個人和部門給予物質和精神上的獎勵，并將其與職稱晉升、待遇等聯系起來，調動工作人員熱情，使他們出色完成審計各項工作。
（三）健全管理制度，提高內部控制水平
結合實際工作需要，制定完善的審計質量內部管理制度，健全組織機構設置，配備相應的工作人員，負責制定審計質量控制和風險防范的制度、控制流程、質量檢查考評標準等，處理審計質量問題，組織審計經驗交流活動等。審計質量標準應該科學合理，并嚴格落實到位，完善質量控制制度，并在審計過程中落實各項規定。建立審計工作責任制，明確工作人員和部門的職責，確保審計質量控制標準落實到位，當發生偏差時，應該分析偏差的原因，做好調整工作。另外審計部門還要落實內部管理及控制工作，遵循各項規定進行內部審計，實現對各種風險的防范，有效保障審計工作質量。
（四）做好現場審計工作，加強監督工作
進行現場審計時工作人員要提高責任意識，嚴格按照規范要求走好各項工作。全面收集審計證據，綜合采取審計技術措施，保證資料收集完整和可用性，為預防審計風險，提高審計質量奠定基礎。落實內部監督管理制度，監督管理人員要履行自己的職責，遵循相關規范要求進行審計監督，發現問題時及時處理和糾正，控制和預防審計風險，確保審計質量提高。
四、結束語
對審計單位來說，加強審計質量控制，增強審計風險防范意識是十分的重要內容。實際工作中應該認識存在的不足，并結合具體需要綜合采取有效對策，從工作人員、制度、監督等方面入手，推動審計工作順利進行。確保審計質量，增強風險防范意識，促進各項工作水平提高，實現全面控制和防范風險的目的。
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審計質量論文范文第4篇
一、衛生系統經濟責任審計風險成因
衛生系統經濟責任審計是通過對領導干部任職期間，所從事的經濟活動的真實性、合法性和有效性進行審計，借以評價領導干部執行國家財經法規、履行經濟職責和廉潔勤政情況，是組織、人事、紀檢監察部門對干部進行考察考核、綜合評價、任用和獎懲的重要依據。
衛生系統經濟責任審計存在風險的原因是多方面的。從內因講，有審計人員素質、審計方法與手段、審計范圍與重點等原因；從外因講，有被審單位的財會工作不規范、對內審的認識態度不端正、內審標準不統一等原因。筆者認為，經濟責任審計缺乏獨立性、審計模式和方法落后、審計質量控制制度不健全、審計機構的地位低下、審計人員的素質不高是造成審計風險的主要成因，具體講，導致經濟責任審計風險的成因至少有以下六個方面：一是審計力量缺失。二是審計流程不規范。三是審計重點不突出。四是與相關部門配合協調不夠。五是審計手段不完善。六是審計范圍缺乏統一標準。
二、衛生系統經濟責任審計質量控制對策
化解衛生系統經濟責任審計風險，從總體上講，要提高單位領導人對內審工作的認識和提高內審人員的素質采用先進的審計方法和手段；以及加強對審計質量的控制（包括：內審人員素質控制；審計業務流程控制；審計報告控制；審計分歧意見解決過程控制等）。具體講，甚少應采取以下六項對策。
（一）規范經濟責任審計流程 建立一套嚴密的經濟責任審計流程，是化解審計風險不可忽視的重要內容。該流程包括：審前調查、編制審計工作計劃、下達審計通知書、開展現場審計、撰寫審計工作底稿、與被審計單位交換意見、發布審計報告和后續跟蹤審計等。尤其要重點關注以下三個方面：一是編制審計工作計劃。 審計機構在接受經濟責任審計委托后，應當根據具體要求編制審計工作計劃，在編制審計方案之前，應當了解被審計單位的經營情況，內部控制的設計以及運行情況，相關的財務、會計資料，重要的合同協議以及會議記錄，上次審計的結論、建議以及后續審計的執行情況 。從而確定審計重點、審計方法、審計時間和審計要求，使審計方案具有可操作性。二是關注審計工作底稿。審計工作底稿是內部審計人員在審計過程中形成的工作記錄，是關系到審計證據和審計結論的橋梁。審計工作底稿編制要全面，不僅要編制問題類審計工作底稿，而且要編制記錄審計人員工作全過程的工作底稿。為了保證審計質量，避免審計風險?，F場審計組長應當對所有工作底稿進行詳細復核，以確定必要的審計測試是否履行、重點審計領域和重要審計項目是否已經獲得充分適當的審計證據、受到限制的審計程序是否已經實施替代的審計程序、是否存在尚未解決的重要審計問題或者重大事項，并判斷對其審計結論的影響程度。復核中發現有重大疑問應當及時反饋給審計小組進行進一步的取證和修改。三是作好后續跟蹤審計和審計成果的轉化。跟蹤審計是實施審計質量控制的重要環節，后續跟蹤審計主要是檢查被審計單位對前一次的審計問題、審計建議或者審計決定的落實情況，尤其應當注意的是執行審計建議或者審計決定的效率和效果，并針對整改中出現的新情況提出進一步切實可行的審計建議，檢驗審計建議的有效性，體現為被審計單位服務的審計宗旨。
（二）重點關注內部控制環節 衛生系統經濟責任審計涉及的范圍較廣，涉及到單位各項經濟指標的完成情況。但單位內部控制制度的建立、健全及執行情況，應當作為審計重點關注的內容。衛生系統醫院經濟責任審計應當重點關注的內部控制環節：一是合同管理的程序。醫院所有合同、協議的管理是否經過了相關的程序，如醫療方面的對外合作項目是否進行了市場調研、成本分析、充分考慮社會效益和經濟效益等因素。二是收款環節的內控制度。收款結算環節是否制定了相關的內部控制制度，執行的情況怎樣，是醫院財務控制環節中的重中之重。如聞名全國的石巧玲案件，就是收款環節沒有設立嚴格的內部控制制度，才使得不法分子有空可鉆。因此，在對內部控制制度及執行情況審計時，應當采取調查問卷、相應的書面證據等多種形式收集大量的審計證據。三是大型器材購買環節。大型器材的購買環節是否建立了相應的內部控制制度，是否有相應的招投標程序，購買活動的考察、談判與付款環節是否分置等，是購買環節重要的控制措施。通過分析性測試，審查三者之間是否有嚴格的制約與監督關系，三者之間沒有產生制約與監督關系，支出的真實性就值得分析，要進一步審核購買事實是否存在，購買物品的質價比、性價比等都屬于重點審查范圍。四是基建工程決策程序是否規范。單位固定資產的投資程序是否合規，是否經過招投標，購置決策是否經過集體研究，公開操作。有無利用職權牟取私利的可能性存在，是這一個環節應當重點關注的問題。五是醫用耗材采購以及藥品的采購程序。目前國家對醫用耗材以及藥品的采購都有明確的規定，應重點考察醫院是否設置了相應的規定，以及這種相應的規定是否得到了落實。通過內部控制程序的設計和執行情況的測試，分析有無通過購買耗材和藥品收取帳外回扣的情況存在。
（三）合理確定審計范圍 經濟責任審計不是涵蓋的內容越多越好，審計范圍也不是越廣越好。經濟責任審計應當依據相關性原則，從經濟責任審計的范圍、經濟責任的性質和經濟責任的大小等方面把握審計重點，切實選擇能準確、客觀、恰當地反映或體現領導干部經濟責任的內容或事項，有效地揭示問題。對重大經濟事項進行審計和調查，不搞面面俱到。不屬于領導干部經濟責任范疇的部門及其活動或行為，不應列入審計范疇；雖屬領導干部經濟責任范疇，但審計無法查實或缺乏可操作性的事項，也不應在經濟責任審計范圍之列。同時，根據審計范圍和審計結果，建立科學公正的責任認定標準和評價體系。
（四）紀檢、組織部門密切配合 在經濟責任審計中，象收取租金不入帳、私設小金庫、賬外收取回扣等問題，是審計中最容易出現的風險所在。這些問題通過常規的內部控制測試，或全面的財務收支審計很難發現。針對這種情況應借鑒紀檢監察的取證方法加以實現。這類問題雖然賬面沒有反映，但是群眾的眼睛是雪亮的，最大的突破口就是從群眾反映的問題入手。經濟責任審計是一個涉及面廣、層次高、內容復雜的工作，不只是審計部門一家的事，出現審計手段難以核實的情況和問題時，需要紀檢、組織等部門介入，通過紀檢、組織等手段加以解決。
（五）增加效益審計評價內容 隨著客觀形勢的發展，經濟責任審計中以財務收支的真實性、合規性、合法性為主的審計，已不能滿足對領導干部監督工作的需求。經濟責任審計要增加效益評價的內容，保證領導干部任職期間資金的合理有效使用及國有資產的保值增值。要從執行國家財政經濟政策、遵守國家財經法規制度和社會影響方面判定其合規性、經濟性和效益性。單位的一切經濟活動，包括各項經濟政策的貫徹、制訂和執行，各項資金和財物的接納、調配、管理及使用，重大工程和項目的決策、組織、實施和運作，以及所有涉及到與國有資產有關的一切經濟活動和經濟行為，都是否遵循了相關的程序和規定。注意揭露由于決策失誤、管理不善造成的嚴重損失浪費等問題，從而為科學評價領導干部提供充分的依據。
（六）提高內部審計人員素質 審計是一個專業技術要求很強的職業，同時也是一個不斷面對新法規、新知識、新技能的行業。要求內審人員不斷學習，提高其政策、業務水平，以便更好地勝任各自崗位，滿足內審工作要求。經濟責任審計雖然從帳務監督審查入手，圍繞經濟責任展開工作，但內審人員僅僅會查帳是遠遠不夠的。內審人員的政策水平、業務技巧以及處事協調的綜合能力，在各個審計環節都起著積極作用。衛生系統內部審計人員提高素質要從以下幾個方面入手：一是從職業準入入手，選拔綜合素質較高、實踐經驗豐富的人員充實到內部審計隊伍中來。二是組織高起點、多層次、全方位的職業培訓，使內審人員具有較為廣博的專業知識。不但要熟悉財務會計和審計業務，而且要具備經營管理、工程技術、經濟法律等方面的知識。建立一支知識結構多元化、專業知識技能化、技術職稱資格化的衛生系統內部審計專業隊伍。三是提高內審工作的技術方法，建立審計數據庫。加快審計的網絡化建設步伐，加大計算機輔助審計的工作力度。四是建立審計質量責任追究制度。增強內審人員的緊迫感、危機感和責任感，引導和督促內審人員努力提高自身素質。使經濟責任審計真正發揮其在領導干部管理領域的高層次監督作用。
參考文獻：
［1］劉明輝：《高級審計理論與實務》，東北財經大學出版社2006年版。
［2］王風華：《網絡審計風險的防范》，《中國管理信息化》（會計版）2007年第3期。（編輯 園 ?。?/p>
審計質量論文范文第5篇
[摘 要] 本文從財政審計與財務審計的概念辨析入手，圍繞厘清全口徑審計覆蓋范圍、建立完善財政管理制度、深化績效審計法合理運用、強化財政財務審計隊伍建設四個層面，探討了財政財務審計在財務工作中的具體運用策略，以期為財務工作的持續穩定與規范化發展提供參考。
[關鍵詞] 財政財務審計 全口徑審計 績效審計法
財政財務審計是由審計部門依法針對單位財政財務收支狀況進行審計的重要手段，致力于及時糾正其中存在的經濟問題，防范舞弊行為的發生。將財政財務審計引入到財務工作中，能夠有效發揮其對公司或單位財務工作人員的規范約束與審查監督作用，幫助公司或單位彌補財務漏洞、促進其良性發展。
一、財政審計與財務審計的概念辨析
（一）財政審計
財政審計的主要工作內容包含財政預算執行、財政收支、財政決算審計三方面，在具體實行層面，需結合審計工作內容編制差異化審計工作方案，并且在執行審計工作的過程中，及時調整并優化工作方案，厘清審計重點、提升財政審計效果，為財務工作創新發展提供有效支持。
（二）財務審計
財務審計工作以企事業單位作為主要對象，針對其資產、負債、損益情況進行審查，同時也可以針對相關組織機構的財務經營狀況進行審查，因此又被稱為會計報表審查，能夠為相關公司或單位財務制度的改善與財務狀況的良性運轉提供保障，促使其財務實際狀況得到及時、全面、真實的反饋[1]。
二、財政財務審計在財務工作中的具體運用策略探討
（一）厘清全口徑審計覆蓋范圍，規范審計程序設計
1.實施全口徑審計
自黨的十八大以來，財政財務審計的工作范疇得到持續擴張，全口徑審計的實施對于財政財務審計工作提出了新的要求。從縱向維度出發，要求在原有針對一級單位進行審計的基礎上，將審計對象擴展至二級、三級單位以及接受上級補助的單位，并落實財政審計監督。從橫向維度出發，財政審計的監督范圍由以往的普通財政資金逐步擴大至國有企業、國家投資建設項目、貸款項目、社會保險基金項目等，要求對上述各類財政資金收支情況嚴格落實審計監督。與此同時，對于審計電子數據處理提出了更高要求，審計人員在向信息化審計平臺批量導入各類審計數據的基礎上，需將后臺處理后生成的審計數據進行綜合篩選、計算與評判，提升審計證據質量與審計結論的可靠性，保障能夠利用審計數據實現對財政資金運作情況的有效監督，進一步提升財政審計工作效率。
2.程序規范化處理
在財政財務審計流程設計上，需圍繞以下四個環節入手：其一是制訂審計項目計劃，依據社會經濟發展形勢與本單位實際經營情況完成審計工作目標任務的提前部署，明確財政財務審計的重點內容與保障措施，確定審計工作目標。其二是審計準備階段，依據審計項目與流程建立審計組，提前三天左右下達審計通知書，針對相關主體的經濟行為、會計信息進行審計，在實施審計前需做好調查走訪工作、編制出具體的工作方案，保障依照工作方案推進審計工作的有效實施。其三是審計實施階段，重點針對會計憑證、會計賬簿、財務會計報告等信息進行審查，并依照規定完成審計日記的編寫。其四是審計終結階段，在經過審計單位同意的基礎上，提交最終審計報告，由上一級審計單位針對報告進行查核、出具審計報告，并針對再次查核過程中發現的財政收支違法行為、財務收支不當手段提出具體意見[2]。
（二）建立完善財政管理制度，深化內、外部審計相融合
首先，應系統完善財務審計工作的相關制度，基于審計工作目標推進管理制度體系的建設，實現財務相關工作與日常審計任務的有機整合，引入創新技術手段實現對財務工作、各階層工作情況的有效監督。其次，需強化內、外部審計工作密切結合，圍繞不同審計部門之間建立制約監督機制，推動財政財務各項工作的有效落實，并引導單位內部加強財務會計控制制度的建設，用于保障其財務信息的完整性與財產使用的安全性，防范出現內部會計信息泄露、數據造假、虛報偽報等問題。最后，還應加強各單位在債務、資金、財政管理等方面的制度建設，依托制度推進財政預決算與總決算間的有效銜接，并針對財政財務審計的工作機制實行規范化管理，引入最新審計技術、簡化后期審計流程，針對各級管理人員經手財務工作實行全過程監督與記錄，嚴防職務犯罪、經濟犯罪等行為的發生，提升財務工作質量。
（三）深化績效審計法合理運用，實現監督服務評價
1.績效審計準備環節
基于成本績效視角，針對財政資金運行效果進行監督服務評價，首先需針對被審計單位所處的外部市場環境特征進行觀察分析，結合公共財政規模、使用方向、審批流程等，判斷財政是否受外部環境干預，明確審計目標。同時，需針對財政項目的實際投入與計劃投入比例、實際投入與實際產出比例、計劃投入與計劃產出比例、被審計部門實際產出與計劃產出比例等核心指標進行科學計算，以此實現對被審計部門財政績效的科學評估。最后，還應對照原計劃目標，針對被審計單位的財政績效進行綜合評價，判斷有無目標偏離、財政浪費等問題，并向被審計單位提出審計建議。
2.績效審計實施階段
在績效審計的實施過程中，首要前提是完成審計證據的收集工作，要求審計人員綜合運用觀察法、盤點法等方法，獲取被審計單位的照片、視頻、庫存樣本等實物證據。運用審閱法，針對被審計單位的部門審批流程、賬表、合同、會議記錄等文件證據進行篩選與分析，厘清業務中存在的漏洞與問題。還可以采用問詢方式針對被審計單位的主管人員、負責人或第三方單位人員進行口頭訪問或出具書面問卷調查，將調查收集到的結果匯總成為詢證證據。在詢問人數較多的情況下可以引入函詢法完成調查問卷、問答方式的科學設計，進而結合比較分析法、因素分析法、凈現值法等技術方法進行審計證據的深加工，進一步提高審計證據的可信度與利用價值，為后續追蹤排查工作提供參考依據[3]。
3.出具績效審計報告
在完成審計證據獲取的基礎上，基于量化的績效數字、實現績效的行政工作質量兩個層面，針對被審計單位的績效進行評價，并出具審計報告、提出相關改善建議，便于利用實踐經驗為理論的改善與財政審計應用水平的提升提供參考依據。
（四）強化財政財務審計隊伍建設，提升管理實效性
1.強化工作隊伍建設
基于財務工作要求，創新人才培養方案，針對財政財務審計人員，定期創設會計處理能力、計算機應用技能等方面的培訓活動，確保工作人員提升任務完成效率與會計信息處理質量，引入現代信息技術，深化審計結果的共享與利用，為財政財務審計工作的系統優化提供方向導引。從財政財務審計人員自身視角出發，需注重引導其不斷提升自身綜合素質與業務技能，實現對現有財務工作的有效創新，為財務工作的高質量開展提供智力支持。
2.突出管理工作科學性
在完善人才隊伍建設的基礎上，還需依靠科學管理為財政財務審計工作的順利開展創設先行條件。具體來說，首先應注重引入科學的管理手段，依托管理手段，創新提升工作實效。其次，應推動財政預算與財政工作的有效銜接，提升二者銜接的連續性與穩定性，針對具體工作流程、各環節進行規范化設置，進一步提升管理工作實效。最后還應引入合理的獎懲激勵制度，針對不同財政財務審計工作的任務要求與具體內容進行詳細劃分、厘清不同工作人員的責任，最大限度調動工作人員潛能與熱情，借助財政財務審計力量，進一步推動財務工作的穩定健康發展。
三、結語
高效的財政財務審計工作能夠幫助單位改善內部財務問題、預防職務犯罪行為的發生，保障會計信息的合理、合法與真實性，對此還需圍繞審計程序設計、財政管理制度、財務工作方法、工作隊伍建設等層面予以系統完善，進一步增強單位或公司經濟行為的公開化、透明化建設，推動財務工作體系的良性運轉。
參考文獻：
[1]江軍.財政稅務制度改革對企業財務管理的影響作用分析[J].財會學習，2018（1）：167.
[2]張瑜.內部審計在企業財務風險控制中的作用分析[J].財會學習，2019（20）：185.
[3]李犇.探索新時期Excel在財務、會計和審計中的高效創新應用[J].現代經濟信息，2019（25）：198-200.