內部控制審計報告范文第1篇
1) 驗證廠長(經理)上任時的財務狀況; 2) 審計廠長(經理)離任時的財務狀況和任期內的經營成果; 3) 評價廠長(經理)任期內各項經濟指標的完成情況; 4) 廠長(經理)任期內的重大經營和法律訴訟等情況; 5) 評價廠長(經理)任期內各項 >內部控制制度的健全情況，有無損失和資產流失情況。
b離任審計特點
一是審計的會計期間比較長，審計的時間范圍一般是廠長(經理)的任期。所以，審計期間往往不止一個會計。
二是審計的范圍較廣。與廠長(經理)任期的經濟責任有關的會計資料及非會計資料，均構成廠長(經理)離任經濟責任審計的范圍。 c離任審計報告撰寫注意點
1、 公正性 應站在公正的立場上，既要維護國家的財政經濟法律、法規，又要使廠長(經理)的合法權益不受損失，不能受到其他任何因素的影響。
2、 謹慎性 離任經濟責任審計的目的是為企業的部門和組織部門提供辭、聘升調的依據。
3、 客觀性 離任審計報告的撰寫應本著實事求是、客觀公正的原則，是什么問題就寫什么問題，既不夸張，也不縮小，更不盲目推理。文字簡練樸實，表達準確。 d離任審計報告的基本內容
1、 范圍段
應說明已審計反映廠長(經理)離任經濟責任的會計報表及相關資料的名稱，反映的日期及期間，會計責任及審計責任，審計依據和已實現的審計程序。
2、 說明段
這是審計報告的正文，是審計人員編制審計報告的重點。審計人員在審計過程中，應對認為需要說明的有關事項在審計工作底稿中詳細記載，以備報告之用。離任審計報告需要說明的事項很多，既包括反映廠長(經理)離任經濟責任的正常事項，又包括審計當中認為應當保留的事項。說明段一般可以從以下幾個方面予以說明：
第一， 財務狀況說明。這是對廠長(經理)上任和離任時的資產負債主要項目的綜合分析，一般可以按資產、負債、所有者權益各項目的順序分別進行評述和說明，說明時要分析廠長(經理)離任時的實際狀況，有些項目如所有者權益、資產負債率、資產保值增值率還可通過有關經濟指標進行對比分析。如對應收賬款說明，既要反映廠長(經理)離任時的應收賬款總額，還要分析應收賬款的可實現程度，以確定廠長(經理)離任時的潛在壞賬數額。又如對存貨的說明，既要說明存貨的實際存量，又要進一步分析存貨的計價和存貨資產中有無長期積壓、甚至霉爛變質情況。
第二， 經營成果說明。主要說明廠長(經理)任期內各年利潤 >利潤表中主要項目的重要變動事項?？梢赃\用表格及比率的形式分析經營成果，如分析銷售額增加與銷售利潤減少的原因所在。
第三， 內部控制制度的說明。主要說明會計制度是否完備，內部控制制度是否有效。有無內部控制松懈而導致的管理上存在錯誤與舞弊，會計程序是否紊亂，賬簿組織是否凌亂，單
據是否缺乏等。若存在上述情況，審計人員應在審計報告中加以評述，并提出改進建議。 第四， 其他說明事項。除上述各項說明外，審計人員對廠長(經理)在任期內的其他經濟責任履行情況，如技術改造完成情況、重大法律訴訟情況以及是否存在重大損失浪費和資產流失等情況進行說明。
第五， 意見段。 意見段要對廠長(經理)離任審計結果作出結論性的表述。結論力求簡潔中肯。意見段中首先應對廠長(經理)任期內的經濟責任進行客觀公正的評價，評價時可運用綜合性的財務指標，如資本金利潤率、資本保值增值率等進行表述。指出廠長(經理)哪些指標完成了，哪些指標沒完成，原因何在。還可以在意見段中提出有助于被審計單位改善經營管理、降低成本、提高經濟效益的建議。 e離任審計報告的范例
關于對××廠××離任經濟責任的審計報告
××省計劃經濟委員會：
我們接受委托，對××廠×××廠長任職期間1995年12月31日、1996年12月31日的資產負債表以及1995年、1996年損益表和財務狀況變動表及1995年1月1日至1996年12月31日與其經濟責任有關的資料進行了審計。這些會計報表及資料由××廠負責，我們的責任是對這些會計報表及資料發表審計意見。我們的審計是依據中國注冊會計師獨立審計準則進行的。在審計過程中，我們結合××廠實際情況，實施了包括抽查會計記錄等我們認為必要的審計程序。
一、 審計情況
×××廠長任職期間××廠的財務狀況經營情況及內部控制制度情況如下： 1. 財務狀況
1995年12月31日資產總額、負債總額、所有者權益分別為××萬元、×
×萬元、××萬元，比1994年12月31日××萬元、××萬元、××萬元分別增長了××%、××%、和××%、。1996年12月31日的資產總額、負債總額、所有者權益分別為××萬元××萬元××萬元，比1994年12月31日分別增長了××%、××%、和××%。
應收賬款1996年12月31日為××萬元，比1994年12月31日的××萬
元增加××萬元。其中1994年12月31日以前形成的××萬元，1995年以后形成的××萬元。根據函證回函及期后收付款測試分析，應收賬款××萬元的可實現程度為××%至××%。
原材料、在產品、產成品1996年12月31日分別為××萬元、××萬元、××萬元，比1994年12月31日分別增加××萬元、××萬元、××萬元。經抽查發現，原材×××(品種)實物比賬面少××萬元;產成品×××(品種)××噸、××萬元已過保存期;在產品數量賬實相符。
固定資產1996年12月31日為××萬元，比1994年12月31日的××萬元增加××萬元，增長幅度為××%，經實地抽查，固定資產賬實相符。篇二：離任審計報告模板
索引號：en
一、標準審計報告的參考格式
離任經濟責任審計報告 s公司：
我們接受委托對××公司××經理任職期間××年12月31日、××年12月31日的資產負債表以及相對應的損益表進行審計(我們接受委托對××公司××經理自××年××月××日至××年××月××日任職期間截止××年××月××日的財務狀況及任職期間各的經營成果進行審計，貴公司的責任是„„„„，我們的責任是„„„„)
一、管理層對財務報表的責任
按照企業會計準則和《××會計制度》的規定編制財務報表是s公司管理層的責任。這種責任包括：(1)設計、實施和維護與財務報表編制相關的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報;(2)選擇和運用恰當的會計政策;(3)作出合理的會計估計。
二、注冊會計師的責任
我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業道德規范，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表審計意見提供了基礎。
三、企業概況
四、審計情況
××經理任職期間的財務狀況及經營情況(內部控制制度情況)如下：
(一) 財務狀況
××經理離任截止日××年××月××日資產總額××元，負債總額××元， 1 所有者權益××元。比××年××月××日接任時的資產總額××元增長了××元，增長率××%;負債總額××元增長(減少)了××元，增長率××%;所有者權益總額××元增長了××元，增長率××%。
1、 貨幣資金：截止離任時××年××月××日結余額××元，比接任時××年××月××
日結余額××元增長(減少)了××元。
(1) 現金
(2) 銀行存款：截止離任時結余額××元、××戶，提供了銀行對帳單余額調節后相符(要
關注大額未達賬項情況)比接任時××元增加(減少)了××元
2、 應收賬款：截止離任時××年××月××日結余額××元，比接任時××年××月××
日結余額××元增長(減少)了××元。
根據函證回函及期后收付款測試分析，應收賬款可實現程度為××%至××%。 賬齡分析：
主要客戶：
3、 存貨(原材料、在產品、產成品等可分述)：截止離任時××年××月××日結余額××元，
比接任時××年××月××日結余額××元增長(減少)了××元。 經盤點賬實相符或經抽查發現
4、 固定資產(原值、累計折舊、凈值分述)：截止離任時××年××月××日結余額××元，
比接任時××年××月××日結余額××元增長(減少)了××元。 經實際抽盤固定資產賬實相符或經抽查發現 2
5、 長期投資：截止離任時××年××月××日結余額××元，比接任時××年××月×× 日結余額××元增長(減少)了××元。
描述被投資方的現狀
6、短期借款：截止離任時××年××月××日結余額××元，比接任時××年××月××日結余額××元增長(減少)了××元。
描述借款情況
其他科目均按上述方法敘述
(二)、經營成果 任職期間各經營成果
分別敘述增減變化的主要原因 管理費用、經營費用明細表： 3
(三)、內部控制制度
根據了解情況敘述內部控制制度是否健全。
(四)、其他事項
是否有對外擔保及或有事項。
五、審計意見
我們認為，s公司財務報表已經按照企業會計準則和《××會計制度》的規定編制，在所有重大方面公允反映了s公司××年×月×日的財務狀況以及××的經營成果和現金流量。(根據審計情況可出具不同形式的審計報告)
如果是對任職期間的經營成果及財務狀況進行審計的可不發表對會計報表的審計意見，但需要增加：
1、 存在主要問題
2、 是否存在違紀違規的現象
附件：各資產負債表、利潤表
×× 會計師事務所 中國注冊會計師：×××
(蓋章) (簽名并蓋章) 中國注冊會計師： (簽名并蓋章) 中國××市 二○×八年×月×日
4 篇三：離任審計報告范文
關于xxx農村信用合作
聯社理事長xxx同志的離任審計報告 xxx信用聯社：
根據xxx聯合社關于組織開展縣縣聯社高級管理人員離任審計的通知，按照《xxx省農村信用社離任、離崗稽核審計辦法》及《xxx省農村信用社縣縣聯社高級管理人員離任審計工作方案》的有關內容要求，經省聯社委派組成6人審計組，于2008年6月17日至6月25日，對xxx農村信用社理事長xxx同志進行了離任審計，自2003年1月至2008年5月末的工作業績，采取問、聽、談、查的方式進行了審計。問：即于2008年6 月17 日向被審計對象發送了審計調查問卷;聽：即于2008年6 月18 日上午召集審計組全體人員一同聽取了xxx同志的述職報告;談：即與部分業務人員及該社負責人進行座談。對該同志述職報告的真實性及工作能力、業務素質等談自己的看法和評價;查：即對xxx同志自2003年1月至2008年5月近五年期間，所擔負的內控制度管理的履行職責情況，查閱了自2003年1月至2008年5月，有關登記簿、會議記錄和稽核部門歷次對該社的有關內控制度檢查記錄等，并將查閱的有關記錄底稿、座談情況與xxx銀監辦的有關人員交換了意見?，F將審計有關情況報告如下：
審計對象的基本情況及審計范圍 xxx同志的基本情況 xxx、男、蒙古族、中國共產黨員，大學本科學歷、高級經濟師， 2001年7月至今任xxx農村信用聯社理事長。
xxx農村信用聯社基本情況 xxx農村信用聯社位于xxx省中部，現有營業網點機構16個，營業部1個，現有在冊職工109人，其中：合同制90人，代辦員29人。xxx任職初期，2001年7月末各項存款余額5841萬元，其中儲蓄存款余額4773萬元，各項貸款余額8115萬元，存貸比例138.93%，不良貸款實際余額達1763萬元，不良貸款占比21.72%，其中：逾期貸款余額1249萬元，占各項貸款余額的15.39%;呆滯貸款余額491萬元，占各項貸款余額的6.05%;呆帳貸款余額23萬元，占各項貸款余額的0.28%;呆帳準備95萬元，固定資產201萬元，累計折舊73萬元，固定資產比例37.2%，股本金余額314萬元，實現各項收入274萬元，其中利息收入218萬元，各項支出337萬元，其中營業費用支出121萬元，費用率44.16%，資本充足率14.1%。
截止2008年5月末，各項存款余額22514萬元，比2001年7月增加16673萬元，其中：儲蓄存款余額17099萬元，比2001年7月增加12326萬元;各項貸款余額20101萬元，比2001年7月增加11986萬元;存貸比例89.28%，比2001年7月下降49.65%;不良貸款余額912萬元，比2001年7月下降851萬元，不良貸款占比4.53%，比2001年7月下降17.19%;其中：逾期貸款余額456萬元，比2001年7月下
降793萬元，呆滯貸款456萬元，比2001年7月下降35萬元，呆帳貸款比2001年7月下降23萬元;呆帳準備535萬元，比2001年7月增加440萬元;固定資產588萬元。比2001年7月增加387萬元;固定資產比率33.4%，比2001年7月減少3.8%;，股本金余額1048萬元，比2001年7月增加734萬元;2008年5月實現各項收入601萬元(其中：利息收入572萬元)，各項支出444萬元(其中：營業費用支出273萬元)，實現利潤總額157元，費用率45.42%;資本充足率19.64%，比2001年7月增加5.54%。 審計范圍 本次審計對xxx農村信用合作社聯合社理事長xxx同志主管黨建工作、綜合管理等工作進行了全面審計。審計組檢查了xxx聯社各項存款、各項貸款和2001年以來會計報表、會計憑證、帳冊等。并抽查了xxx農村信用社聯合社的有關內控制度建設及執行情況。調閱了xxx農村信用社自2003年1月至2008年6月的會議記錄、查庫登記簿、稽核部門歷次檢查記錄和信貸檔案等資料，重點審查了該社的各項經營管理情況。
審計的總體評價 xxx同志在任職以來，根據調查了解、座談、談話和21份問卷調查來看，監管部門和信用社員工高度評價，具有很突出的領導能力和管理水平，對工作能做到盡心盡職，在經營環境非常困難的形勢下，采取各種措施帶領全體員工奮力拼搏，各項業務經營工作得到了長足的發展，取得了明顯的
成績。特別是信貸資金管理方面，不良貸款絕對額逐年減少，占用形態真實反映，沒有弄虛作假現象。近幾年來有力得支持了xxx農村經濟的發展，同時自身經營成果也逐年提高，實現了雙贏目標，并且受到了xxx黨政和社會各界的好評。員工在各自的工作崗位上更加自覺遵紀守法和按章辦事，樹立對違規違紀思想上“不愿為”;通過建立健全各項規章制度，完善內控措施，從制度上、防范上做到“不能為”，認真查處違規違紀行為，挖掘歷史違規問題，嚴查重處，使其“不敢為”，從而有效地防止了各種案件的發生。通過檢查未發現在經營管理過程中有違法違規記錄、重大違規行為、未受到過監管當局和上級部門的處罰。
一、信貸管理方面 xxx同志在任職期間，始終堅持“立足三農、服務三農”的經營思想，緊緊圍繞“增存、盤活、創收、案控”工作，大力拓展業務范圍，提高農村信用社經營管理水平;積極配合和落實地方黨政實施的農村牧區產業結構調整工作，按照建設社會主義新農村的要求，調整信貸投向，加大信貸投放力度，有力地推動了地方經濟的發展，使農信社真正成為“推動縣域經濟發展的助推器”和“農牧民自己的銀行”。
1、支農力度逐年增大
全轄農村信用社在他帶領下，牢固樹立服務“三農”的經營思想，搶抓機遇，充分發揮信貸杠桿作用，大力支持農牧民增收、創收，有效地解決農牧民貸款難的問題，2001年7月末到2008年5月末累計投放各項貸款82595萬元，有效
的支持了全縣的農牧業發展。近年來，多次受到縣委政府和上級領導的表彰和獎勵，xxx農村信用聯社在支農上，成績是顯著的，使農村合作金融組織得到了進一步的發展。
2、不良貸款絕對額顯著下降
二、存款方面
增存工作取得了歷史性的突破，存款份額占到全縣四家金融機構的50.59%，存量居全縣之首。增存工作成績顯著，這與該同志提倡大力改進服務方式，反對數字游戲和高息攬儲等不正當競爭，維護良性發展的金融環境是分不開的。從規范營業窗口服務入手，借鑒同行業優質服務的成功經驗，推行個性化、親情化、標準化的客戶服務方式。努力探索增存工作新的增長點，降低資金組織成本，優化存款結構，增大對公存款的份額。大力推行電子化服務，實現全轄7個營篇四：離任審計報告模版
關于***鄉***學校原任校長***同志
離任經濟責任審計的報告 ***鄉***學校：
根據***，***年**月**日***中心學校組織對你校原任校長***同志**年**月至**年**月履行校長經濟責任的情況進行了審計。本次審計著重審查了你校**年**月至**年**月的賬務賬、工會賬、伙食賬的賬簿、記賬憑證、會計報表和其他有關會計資料。這些資料由你校負責提供并進行了審計承諾。我們的審計是依據《中國內部審計準則》的規定進行的。在審計過程中，我們對賬表、賬賬、賬證進行了核對，對原始憑證進行了全面的審查，查閱了有關收費項目及票據的管理和使用情況，核實了部分固定資產，進行了審前公示、座談走訪和調查了解?，F場審計業已結束，現出具如下審計報告：
一、基本情況 ***同志于**年**月至**年**月擔任你校校長，負責中心校全面工作，主管財經工作，受托履行財務責任(創造利潤及資產管理的責任)、會計責任(客觀、及時、有效提供會計信息的責任)、經營責任(科學籌劃、經營的責任)、管理的責任(組織管理活動、提供管理效益的責任)、社會責任(為社會發展提供貢獻的責任)、財經責任(執行財經法紀的責任)。任期末，該鄉有學生**人，在職教職工**人，離退休人員**人。
二、主要審計結果
(一) 財務收支情況
收支相抵，結虧(盈余)**元。
(二)2010年7月31日資產負債情況
1、資產：現金**元，銀行存款**元，其他應收款**元，固定資產**元，合計**元。
2、負債：其他應付款**元，借入款項**元，合計**元。
3、凈資產：資產減去負債，凈資產為**元(固定基金**元，事業結余**元)。 經審計核實，資產負債應作以下調整：調減**、調增**。經以上調整，事業結余為**元。
4、 實際結余情況：截至**年**月止，你校實際負債為**元。 債務形成原因***
三、審計評價
通過審查你校有關會計資料，座談外調，實地查看，審計認為，**同志任你校校長期間能**地履行其職務賦予的經濟管理職權。 *****
四、審計查出的主要問題與處理處罰意見 ****
五、審計責任界定
上述存在的問題，經審計查證落實，并按照《縣級以下黨政領導干部任期經濟責任審計暫行規定實施細則》(審辦發[2002]21號)第五條、第六條之規定，上述存在問題第**條、第**條系***同志主管，**同志應負責主管責任，存在問題第**條、第**條系**同志直接決策，**同志應負直接責任。
六、審計建議 *** ****** **年**月**日篇五：離任審計報告格式 xx 總公司原總經理 xx離任的經濟責任審計報告中國 xx(集團)公司： 我們接受委托，對 xx 總公司原總經理 xx 同志任職期間(1998 年 3 月 31 日至 2001 年 8 月 31 日)相關的會計報表以及與其經濟責任相 關的資料進行了審計。這些會計報表及相關資料的真實性、完整性由 xx 總公司負責， 我們的責任是對這些會計報表及相關資料進行審計， 并出具 xx 同志離任的經濟責任審計報告。我們的審計是依據《中國注冊會計師 獨立審計準則》 及國家有關的經濟責任審計法規進行的。 在審計過程中我 們結合 xx 總公司的實際情況，實施了包括抽查會計記錄、調查內部控制 制度等我們認為必要的審計程序?，F將審計情況報告如下：
一、公司的基本情況 xx 總公司是中國 xx(集團)公司的全資子公司，其前身為 xx 管理公 司，成立于 1991 年 5 月，是由國家旅游局批準的全國首批十六家管理公 司之一，主要從事飯店資產管理、物業管理、飯店業務咨詢、飯店從業人 員培訓、飯店設備用品供應等業務。1999 年經過重組，擁有 xx 大廈有限 責任公司、xx 飯店、xxxxx 飯店、xx 秀飯店、xxxx 大酒店有限責任公司 等全資、控股星級飯店子公司。2000 年元月“xx 管理公司”更名為“xx 總公司” ，成為集飯店資產與飯店管理為一體的大型飯店企業。 2000 年末 xx 集團將大連 xx 建 xx 廈有限公司等八家飯店的股權授權 給 xx 總公司管理，將 xx 飯店等三家飯店的股權和權益委托 xx 總公司監 管。1998 年 3 月 31 日至 2001 年 8 月 31 日審計期間 xx 總公司法定代表 人 xx;現法定代表人為 xx，注冊資金 22,239 萬元。 根據委托協議，本次審計范圍僅包括 xx 總公司及其子公司，列入審xx 離任的經濟責任審計報告 共10頁 第1頁
計范圍的子公司概況如下：公司名稱 xx 大廈有限責任 公司 北京 xx 飯店 xxxx 飯店 蘇 xx 飯店 無 xxx 大酒店有 限責任公司資產總額(萬元) 注冊資本(萬元) 56,356 1,867 2,086 2,494 7,068 100 1,149 512.1 571.8 2,100股權比例 99.75% 100% 100% 100% 51%其中 xx 飯店自 1983 年起由 x 店代為管理，xx 總公司沒有參與經營 管理。1999 年至 2001 年年審時，會計師事務所均出具拒絕表示意見的審 計報告。
二、基本會計政策 1. 會計制度 執行《旅游、飲食服務企業會計制度》及補充規定。 2. 會計 自公歷一月一日起至十二月三十一日止為一個會計期間。 3. 記賬本位幣 以人民幣為記賬本位幣。 4. 記賬基礎和計價原則 以權責發生制為記賬基礎，以歷史成本為計價原則。 5.固定資產及其折舊、在建工程 (1)固定資產計價標準：使用年限超過一年的房屋、建筑物、機器、 機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、器具、工具等。不屬于 生產經營主要設備的物品，單價在 2000 元以上，使用年限超過二年的， 作為固定資產核算。xx 離任的經濟責任審計報告共10頁 第2頁
(2)固定資產折舊采用平均年限法計算。 (3)在建工程按各項工程實際發生的支出核算。在建設期內為該工 程所發生的借款利息支出和外匯折算差額計入該工程成本。 已驗收合格并 交付使用的工程轉入固定資產。 6.主要稅項 (1)營業稅 餐飲、客房等收入按營業額的 5%計繳，交通運輸收入 按營業額的 3%計征; (2)城市維護建設稅 按流轉稅的 7%計繳; (3)所得稅 按應納稅所得額的 33%計繳; (4)教育費附加 按流轉稅的 3%-4%計繳;
三、審計情況
(一)審計程序及審計調整情況 為了真實地反映 xx 總公司原總經理 xx 在任期間的財務狀況和經營業 績，我們對 xx 總公司及下屬子公司自 1998 年 3 月 31 日至 2001 年 8 月 31 日期間的會計報表進行了審計， 對需調整事項進行了調整，主要調整 內容包括：
1、對審計期間 “以前損益調整”科目的調整 xx 總公司及其子公司在審計期間的“以前損益調整”科目，我 們按照《企業會計準則-會計政策、會計估計變更和會計差錯更正》的要 求，追溯調整了相應的會計報表的相關科目。
2、對會計報表年初數的調整 xx 總公司及其子公司根據會計師事務所審計意見，部分會計報 表對以前需調整事項直接調整會計報表年初數， 我們按照 《企業會計 準則-會計政策、會計估計變更和會計差錯更正》的要求，追溯調整了相 應的會計報表的相關科目。
3、對 2001 年 8 月會計報表損益科目的調整 xx 總公司及其子公司對投資收益等科目的調整及會計師事務所審計 調整事項應在年末處理， 由于本次審計截止日為 2001 年 8 月 31 日， 我們 按照權責發生制原則對 2001 年 8 月份會計報表的相關科目進行了相應的xx 離任的經濟責任審計報告 共10頁 第3頁 調整。
4、對華僑飯店會計報表的調整 華僑飯店于 2000 年與新禧汽車公司分賬，2001 年末又合并為一體， 考慮到審計期間經營指標的可比性， 我們將新禧汽車公司 2000 年及 2001 年 8 月份的會計報表，均分別并入 xxx 會計報表。
5、其它有關事項的調整。 在審計過程中除上述四項調整外， 對財務狀況和經營成果有影響的會 計事項也進行了調整。
6、關于會計報表的合并范圍 xx 總公司 1999 年以后將 xx 大廈有限責任公司等五個公司納入子公 司進行核算。 1998 年沒有建立投資關系而沒有納入子公司范圍進行核算， 這次審計為了對審計期間會計指標進行比較，我們對 1998 年財務數據進 行了匯總，并作為基期數據進行對比。
(二)財務狀況及分析
1、審計調整后資產負債主要情況如下： 單位：萬元 項 目 流 動 資 產 固 定 資 產 資 產 總xx 離任的經濟責任審計報告 共10頁 第4頁1998.3.31. 1998.12.31. 1999.12.31 2000.12.31 2001.8.317,740.367,724.6622,071.777,733.377,530.4960,499.3857,475.9955,420.5160,247.62 58,591.8773,414.4170,300.0283,382.1770,108.22 68,331.88 計 負 債 合 計 所 有 者 權 益 資 產 負 債 率
內部控制審計報告范文第2篇
銀行是我國金融業的重要組成部分，而商業銀行和地方銀行在這幾年里主導著中國銀行業。中國建設銀行成立于1954年10月1日，是股份制商業銀行， 是國有五大商業銀行之一。中國建設銀行主要經營領域包括公司銀行業務、個人銀行業務和資金業務，中國內地設有分支機構14121家，在香港，臺灣，墨爾本等地設有分行，擁有建信基金、建信租賃、建信信托、建信人壽、中德住房儲蓄銀行、建行亞洲、建行倫敦、建行俄羅斯、建行迪拜、建銀國際等多家子公司，為客戶提供全面的金融服務。中國建設銀行擁有廣泛的客戶基礎，與多個大型企業集團及中國經濟戰略性行業的主導企業保持銀行業務聯系，營銷網絡覆蓋全國的主要地區，于2013年6月末，市值為1,767 億美元，居全球上市銀行第五位。貴陽銀行成立于1997年4月，是一家總行設在貴陽市的大型區域性股份制商業銀行，目前在貴陽、成都、遵義、銅仁、畢節、凱里、都勻等地設有34個省內外分支機構、100個營業網點，員工3000余人。截止2012年12月31日，全行總資產達1048億元，各項存款達872億元，各項貸款達467億元。其存款規模和市場份額在貴陽市銀行業中排名前3位，連續多年被評為貴州省納稅50強企業。2011年，在《銀行家》發布的“2011中國商業銀行競爭力評價報告”中，貴陽銀行綜合排名在全國200多家同等規模城市商業銀行中位居第一。2012年，獲中國金融研究院、中國金融網“2012中國城市金口碑服務銀行”推薦。盡管現階段銀行業的發展已經基本形成了穩定常態化的發展趨勢，但是金融大案、不良資產的增加仍在發生，這無疑暴露出銀行經營中存在著大量的不安全因素。本報告就銀行的操作風險、信貸風險、市場風險方面淺析銀行內部控制的現狀與存在的問題，并提出改進的措施和方案。通過對內部控制的研究，從而認識到只有完善銀行的內部控制，才能有效的防范各種風險，才能讓銀行業更平穩上升的運行。
目錄
緒論
銀行內部控制的概述
2.1
內部控制的概念
2.2
銀行內部控制制度
2.3
銀行內部控制存在的風險
商業銀行與地方銀行內部控制制度的現狀
3.1
國內銀行內部控制制度的現狀 3.2
國外銀行內部控制制度的現狀 4
銀行內部控制存在的問題
4.1
操作風險內部控制
4.2
操作風險的類型
4.3
信貸風險內部控制
4.4
信貸風險的類型
4.5
市場風險內部控制
4.6
市場風險的類型 5
形成風險的原因分析
5.1
操作風險的原因
5.2
信貸風險的原因
5.3
市場風險的原因
銀行內部控制的改進建議
6.1
改進操作風險
6.2
改進信貸風險控制機制
6.3
完善市場風險控制的方法 7
結束語
緒論
金融就是對現有資源進行重新整合之后，實現價值的等效流通。在金本位時代，黃金是世人公認的最好價值代表。金，指的是金子，融，最早指固體融化變成液體，也有融通的意思，所以，金融就是將黃金融化分開交易流通，即價值的流通。如今黃金已很大程度上被更易流通的紙幣、電子貨幣等所取代，但是黃金作為價值的流通并沒有變。離開了價值流通，金融就成為“一潭死水”，價值就無法轉換。價值無法轉換，經濟就無法運轉。同許多其它學科一樣，金融學的本質是研究探索金融的客觀規律，然而由于人類進入金融社會的時間還非常短，因此人類仍處在金融洪荒時代，距發現金融規律還有很長的路要走，正因如此，金融危機頻發。
金融機構通常區分為銀行和非銀行金融機構，歐洲中央銀行將金融穩定看作金融機構的穩定、主要是銀行的穩定，或者可以理解為金融體系中主要和絕大部分的金融機構經營穩健而不影響市場信心。金融不穩定往往以金融中介的脆弱性或資產價格的異常波動為表現，這也正是監控金融穩定狀況的主要依據。更重要的是商業銀行早已發展成為包羅萬象的“萬能銀行”，對一個國家的金融發展乃至整個經濟的穩定起到了舉足輕重的作用。
近年來，國際金融領域的風險不斷的顯示出來，且有愈演愈強烈的趨勢，嚴重威脅著金融業的安全發展。目前，銀行的經營風險也在逐步的轉變，從業人員的欺詐和越權而產生的造作風險，決策者缺乏管理理念造成的管理風險，以及市場變動來的匯率風險等，這些風險的產生，只是人們關注內部控制帶來的防范體系。因此，加強銀行內部管理方面問題的研究，建立全面風險管理體系和內部控制的長效機制，盡快實現合理有效的內部控制對于維護我國金融體系安全運行、實現既定的目標和維持良好的財務狀況都是至關重要的。
銀行內部控制的概述
2.1內部控制的概念
所謂內部控制，是指一個單位為了實現其經營目標，保護資產的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經營方針的貫徹執行，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性而在單位內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手續與措施的總稱。
內部控制包括控制環境、會計系統、控制程序三個方面。一般來說，企業資金的內部控制體系主要可以分為事前防范，事中控制和事后監督三個環節。(1)事前防范。首先，企業需要建立一套嚴格的內控規章制度，包括《企業財務管理辦法》、《企業預算管理暫行辦法》、《資金計劃管理辦法》、《企業資金授權審批管理辦法》等一些與資金管理相關的制度。在企業的資金管理過程中，要合理設置職能部門，明確各部門的職責，各司其職，建立財務控制和職能分離體系。充分考慮不兼容職務和相互分離的制衡要求。各部門、各崗位形成相互制約、相互監督的格局。另外企業還應當建立嚴格的審批手續，授權批準制度，以減少某些不必要的開支。明確審批人對資金業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規定經辦人辦理資金業務的職責范圍和工作要求。(2)事中控制。事中控制主要體現在保障貨幣資金安全性、完整性、合法性和效益性資金安全性控制。其范圍包括現金、銀行存款、其他貨幣資金、應收應付票據的控制。主要方法有：賬實盤點控制、庫存限額控制、實物隔離控制等。(3)事后監督。 在資金管理過程中，除事前防范，事中控制環節之外，資金的事后監督也是必不可少的環節。
2.2銀行內部控制制度
根據中國人民銀行2002年4月頒布的《商業銀行內部控制指引》的定義，商業銀行內部控制是：商業銀行為實現經營目標，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對風險進行事前防范、事中控制、事后監督和糾正的動態過程和機制。
巴塞爾銀行監管委員會把商業銀行內部控制的目標分解為操作性目標、信息性目標和合規性目標。操作性目標不只針對經營活動，而且包括其他各種活動，強調各種活動的效果和效率。信息性目標包括管理信息，明確要求實現財務和管理信息的可靠性、完整性和及時性。合規性目標也即遵從性目標，要求商業銀行遵從現行法律和規章制度。商業銀行應在相關職能和層次上建立并保持內部控制目標。內部控制目標應符合內部控制政策，并體現對持續改進的要求。在建立和評審內部控制目標時，應考慮法律法規、監管要求和其他要求，以及技術、財務、經營和風險相關方等因素，尤其應考慮監管部門的內部控制指標要求。內部控制目標應可測量。有條件時，目標應用指標予以量化。我國《商業銀行內部控制指引》規定，商業銀行內部控制應遵循以下基本原則：
(一)全面性。銀行的內部控制不是只針對某一方面進行的，而應當滲透到商業銀行的各項業務過程和各個操作環節，覆蓋所有的部門、崗位和人員。不能留有死角和空白，要做到無所不控。
(二)審慎性。內部控制應當以防范風險、審慎經營為出發點，商業銀行的經營管理，尤其是設立新的機構或開辦新的業務，都應當體現“內部優先”的要求。
(三)有效性。內部控制應當具有高度的權威性，真正落到實處，任何人不得擁有不受內部控制約束的權力;內部控制存在的問題應當得到及時反饋和糾正。
(四)獨立性。內部控制的檢查、評價部門應當獨立于內部控制的建立和執行部門，并有直接向董事會和高級管理層報告的渠道。 2.3銀行內部控制存在的風險
銀行辦理業務或內部管理出了差錯，必須做出補償或賠償;法律文書有漏洞，被人鉆了空子;內部人員監守自盜，外部人員欺詐得手;電子系統硬件軟件發生故障，網絡遭到黑客侵襲;通信、電力中斷;地震、水災、火災、恐怖襲擊;等等，所有這些，都會給商業銀行帶來損失。這一類的銀行風險，被統稱為操作風險。
商業銀行信貸管理，從廣義上理解包括：制定和實施信貸政策，建立和健全內部授權授信制度，制定、貫徹和執行信貸操作程序，以及建立信貸風險監測和控制機制等諸多相互協調、制約的制度系統及其對制度執行效果的監督系統。狹義上的商業銀行信貸管理僅指貸款發放前的調查工作、貸款存續期間的管理工作以及貸款出現風險后的監督、控制和處理工作。本文采納狹義的商業銀行信貸管理概念，在分析當前商業銀行信貸管理中存在的問題的基礎上，試圖提出解決這一問題的基本思路和實際操作對策。
商業銀行市場風險是指因市場價格 - 利率、匯率、股票價格和商品價格–的不利變動而使銀行表內和表外業務發生損失的風險。市場風險存在于銀行的交易和非交易業務中。市場風險可以分為利率風險、匯率風險(包括黃金)、股票價格風險和商品價格風險，分別是指由于利率、匯率、股票價格和商品價格的不利變動所帶來的風險。利率風險按照來源的不同，可以分為重新定價風險、收益率曲線風險、基準風險和期權性風險。前款所稱商品是指可以在二級市場上交易的某些實物產品，如農產品、礦產品(包括石油)和貴金屬(不包括黃金)等。商業銀行市場風險管理是識別、計量、監測和控制市場風險的全過程。市場風險管理的目標是通過將市場風險控制在商業銀行可以承受的合理范圍內，實現經風險調整收益率的最大化。商業銀行應當充分識別、準確計量、持續監測和適當控制所有交易和非交易業務中的市場風險，確保在合理的市場風險水平之下安全、穩健經營。商業銀行所承擔的市場風險水平應當與其市場風險管理能力和資本實力相匹配。為了確保有效實施市場風險管理，商業銀行應當將市場風險的識別、計量、監測和控制與全行的戰略規劃、業務決策和財務預算等經營管理活動進行有機結合。
商業銀行與地方銀行內部控制制度的現狀
3.1國內銀行內部控制制度的現狀
我國商業銀行傳統的內部控制由于受目標管理的影響，普遍采用了內容控制的方式，過度地強調目標的實現與控制，忽視了規范化建設，結果造成了短期有效之后的長期失效或低效，并因內部控制機構的設置、控制活動的實施以及內部控制的測試與評價，大大增加了管理成本。因此，分析我國商業銀行內部控制低效的原因，是提高內部控制有效性的基礎，根據我國商業銀行內部控制的實際情況，產生這種現象的主要原因表現在以下幾個方面：
(一)內部控制的條件尚不夠成熟
內部控制是一定的組織發展到一定程度提高管理水平的一種自然要求，它有許多基本條件的限制，主要包括：技術狀況、管理水平、人員素質、組織文化、經營規模以及運營效率等，它們必須要達到一定的程度才會有效。我國商業銀行由于受傳統管理方式的影響，以及長期的國家統管或干涉，致使資本運營效率十分低下。目前我國銀行業正在商業化改造過程中，市場營銷的觀念尚不夠成熟，特別是嚴重的富余人員、臃腫的組織機構以及低下的工作效率，使得內部控制的效果大大低于這些問題所產生的費用超支，而使得內部控制必然產生低效。因此，商業銀行的內部控制應隨著控制環境的改善和條件成熟而逐步完善。
(二)忽視內部控制模式建設
內部控制是規范組織整體行為，提高整體管理效率和水平的一種管理方式，它的核心是構建一個有效的控制模式來規范和指導人們的控制行為和結果。商業銀行傳統的內部控制多采用頭痛醫頭、腳痛醫腳的打補丁控制方式，缺乏整體的控制思想和控制框架，主要采用目標控制的方法，以控制具體管理活動的內容為目的，過多地強調結果，不能夠注重內部控制的環境建設和過程建設，不能把內部控制要素與內容有機地結合起來，通過構建有效的內部控制模式來實現有效的控制，這在很大程度上影響了商業銀行管理者的控制觀念，致使商業銀行的內部控制活動長期在非規范的環境下低效運行。
(三)傳統的目標管理與控制框架產生矛盾降低了內部控制效果
從我國商業銀行風險管理的現狀來看，產生市場風險、信用風險與操作風險的主要原因是缺乏有效的內部控制系統來約束管理者和業務人員的行為。商業銀行在實施內部控制活動的過程中，由于受傳統目標管理的影響，過度重視內部控制目標的分解以及控制結果的考核與獎懲，這就促進了內部控制人員舞弊的動機與行為。當內部控制目標實現與要素控制的要求產生沖突時，由于利益驅動的原因會使得管理者和業務人員為實現預期內部控制目標而不擇手段，從而嚴重破壞內部控制的規范化建設，使控制活動常常失效，導致內部控制風險的產生。
(四)內容控制的模式必然導致內部控制的失效或低效
我國傳統的內部控制制度，把具體的經濟業務作為內部控制的主要內容，把實現與控制預期目標作為內部控制的核心，控制過程中將控制目標分解到各職能部門和相關人員，通過定期的考核與評價檢查內部控制的效果，這種以內容控制為核心的內部控制方式與COSO報告的要素式控制方式存在著根本的不同。要素式內部控制模式把環境和過程的規范化建設作為內部控制的主要內容，把構建內部控制模式作為內部控制的核心，注重的是長期控制目標的實現。相比之下可以看出，內容控制為核心的內部控制方式雖有利于短期控制目標的實現，卻忽視了內部控制環境和過程的規范化建設，失去了內部控制長期有效的動因。因此，最終必然會導致長期控制目標的失效。
(五)缺乏有效的內部控制標準和規范的控制程序
我國商業銀行的內部控制活動與西方國家相比起步比較晚，再加上多年來實施內容式控制模式，忽視要素式內部控制模式建設，存在著嚴重缺乏業務執行標準和綜合評價標準的現象，管理標準也多以規章制度為主，缺乏控制標準，而且內部控制程序也因缺乏要素控制的要求表現出明顯的不規范。根據COSO報告的要求，內部控制是以建立和完善內部控制標準為基礎的規范化管理方式，以檢查與評價管理者以及業務人員執行控制標準、修正與完善內部控制標準為重點，通過控制標準的制定、執行、修正與完善來規范人們的控制行為，通過人們行為的規范來實現控制目標。我國傳統的內部控制方式因控制標準的不完善和控制程序的不規范，使內部控制不可能實現程序化的優化運行，也就必然會導致內部控制的失效和低效。
(六)內部控制的測試與評價系統不完備
按照內部控制的要求，商業銀行必須要及時進行內部控制的健全性測試、符合性測試、實質性測試以及綜合評價，根據測試的結果采取相應的策略，以提高內部控制系統的有效性。由于我國商業銀行現行的內部控制采用內容控制的方式，在很大程度上存在忽視或缺乏內部控制的測試評價系統的現象，使得商業銀行現有的內部控制系統低效或流于形式。另一方面，我國商業銀行現有的控制目標考核評價系統，以完成預期目標為中心，主要考核和評價控制目標的完成程度，屬于剛性控制，長期的剛性目標控制必然會導致控制活動的失效，這就是目標控制的短期行為。
3.2國外銀行內部控制制度的現狀
美洲銀行擁有一套運行良好的組織架構與管理模式。首先從整體架構看，除了上述四大塊核心業務外，美洲銀行還設有技術、風險、戰略規劃、人事、市場營銷、產品開發與質量、財務等7個支持部門。部門與職責的劃分以業務為單元，各個業務單元實行垂直管理。
其次，美洲銀行在總行之下的每個層面上，并不存在一個全面集中管理的機構，而是由各個業務單位或團隊根據情況進行各自的設置，彼此并不是相互隸屬而是合作關系。比如，被稱為商店的美洲銀行一線網點向上隸屬于個人與小企業單元，即零售業務單元。
再次，美洲銀行的各級管理團隊精干高效。各層管理團隊的負責人不設副手，或者說，其副手直接就是下屬各團隊的負責人。“六西格瑪管理模式”最初只是一種產品質量控制程序，如今已經演變為一套系統的業務改進方法體系，旨在持續改進企業業務流程，實現客戶滿意。美洲銀行用此辦法來改善成本、服務、銷售乃至合并整合的各個方面和所有環節。從2001年開始的3 年間，通過節約開支和增加營業收入，美洲銀行的利潤增長了數十億美元，而且客戶滿意度迅猛提升。“六西格瑪管理模式”在美洲銀行的應用產生了巨大的效益。
銀行內部控制存在的問題
4.1操作風險內部控制
在不少金融機構中,操作風險導致的損失已經明顯大于市場風險和信用風險。因此，國際金融界和監管組織開始致力于操作風險管理技術、方法和組織框架的探索與構建，已取得了明顯的進展。但是，從國內銀行業情況來看,對操作風險的認識和管理還停留在比較膚淺的層次，監管當局關注的焦點一直定位在信用風險領域，監管資源過分傾斜于銀行不良資產的處置，以至于銀行操作風險近些年呈持續上升趨勢。
因此，關注操作風險已成為我國商業銀行不可回避的話題，操作風險是當前銀行業風險管理的重中之重，銀行職員操作權歸屬不清是操作風險產生的根源，整合IT平臺清晰界定操作權是國有商業銀行的當務之急。 4.2操作風險的類型 (1)內部欺詐
有機構內部人員參與的詐騙、盜用資產、違犯法律以及公司的規章制度的行為。例如內部人員虛報頭寸、內部人員偷盜和在職職員的賬上進行內部交易等。 (2)外部欺詐
第三方的詐騙、盜用資產、違犯法律的行為。例如偽造、計算機黑客入侵等。 (3)風險事件
由于不履行合同，或者不符合勞動健康、安全法規所引起的賠償要求。 (4)客戶、產品以及商業行為引起的事件
有意或無意造成的無法滿足某一顧客的特定需求,或者是由于產品的性質、設計問題造成的失誤。 (5)有形資產的損失
由于災難性事件或其他事件引起的有形資產的損壞或損失。 (6)經營中斷和系統出錯
例如，軟件或者硬件錯誤、通信問題以及設備老化。 (7)涉及執行、交割以及交易過程的
例如，交易失敗、與合作伙伴的合作失敗、交易數據輸入錯誤、不完備的法律文件、未經批準訪問客戶賬戶，以及賣方糾紛等。 4.3信貸風險內部控制 商業銀行信貸風險的防范，主要是不良信貸的防范。工商銀行的信貸手冊里有一段名言：“我們收取的利息再高，也難以彌補信貸本金的損失! ”中國2002年全面實行信貸五級分類制度，該制度按信貸的風險程度，將銀行信貸資產分為五類：正常、關注、次級、可疑、損失。不良信貸主要指次級、可疑和損失類信貸。銀行信貸風險是指由于各種不確定性因素的影響，在銀行的經營與管理過程中，實際收益結果與預期收益目標發生背離，有遭受資產損失的可能性。信貸風險是指借款企業因各種原因不能按時歸還信貸本息而使銀行資金遭受損失的可能性。銀行信貸業務中占比重大的是信貸業務，信貸具有風險較高、收益突出的特點，對整個銀行的經營舉足輕重。因此，研究信貸風險意義重大。 4.4信貸風險的類型
(1)基礎管理工作薄弱，信貸檔案資料漏缺嚴重。主要表現為借款人和保證人的財務資料、貸款抵押憑證、貸后檢查報告、催收通知書等資料的漏缺。信貸檔案是銀行發放、管理、收回貸款這一完整過程的記錄，它的漏缺，尤其是有些法律文件不全，不僅對貸款的風險分析造成困難，也構成了依法收貸的障礙。 (2)沒有嚴格執行貸款審貸分離制度。主要表現為：審貸分離機構設置遲緩;審貸分離機構流于形式，如信貸人員常常在貸款審批前已填好貸款合同、借據等法律文件和放款憑證，出現合同簽訂日期和貸款借據日期早于貸款審批日期，貸款金額和期限與審批金額和期限不同等現象。
(3)貸款“三查”制度不落實。主要表現為：一是貸前調查流于形式;二是貸中審查報送不嚴;三是貸后檢查對貸款人貸款使用情況跟蹤表面化，忽視對借款人貸后資信情況、抵押物、質押物的變化情況以及保證人經營情況和或有負債的變化進行跟蹤調查。
(4)貸款經辦人員法律知識薄弱，法律意識不強，貸款失去法律保護。主要有以下幾方面的問題：⑴保證人主體資格不符合法律規定的要求;⑵一些商業銀行未對抵押物、質押物的合法性、有效性進行認真審查;⑶按照《擔保法》規定必須辦理抵押登記的，未按法律規定辦理抵押登記，造成抵押行為無效;⑷變更主合同主要條款、延長主債務履行期限或者加重主債務人債務數額，未征得保證人書面同意，致使保證合同無效或部分無效;⑸不能充分運用法律有關訴訟時效中斷或中止的規定，維護銀行的依法收貸權。 4.5市場風險內部控制
市場風險實際上是由于利率、匯率、股票、商品等價格變化導致銀行損失的風險。顧名思義，市場風險實際包括利率風險、匯率風險、股市風險和商品價格風險四大部分。由于我國銀行從事股票和商品業務有限，因此其市場風險主要表現為利率風險和匯率風險。
利率風險是整個金融市場中最重要的風險。由于利率是資金的機會成本，匯率、股票和商品的價格皆離不開利率;同時由于信貸關系是銀行與其客戶之間最重要的關系，因此利率風險是銀行經營活動中面臨的最主要風險。在我國，由于經濟轉型尚未完成，市場化程度仍有待提高，利率市場化進程也剛剛起步，利率風險問題方才顯露。雖然以存貸利率為標志的利率市場化進程已經推進，但是目前我國基準利率市場化還沒有開始，影響利率的市場因素仍不明朗，而且市場仍然沒有有效的收益率曲線，利率風險將逐步成為我國金融業最主要的市場風險。 4.6市場風險的類型 (1)利率風險 基準風險也稱為利率定價基礎風險，也是一種重要的利率風險。在利息收入和利息支出所依據的基準利率變動不一致的情況下，雖然資產、負債和表外業務的重新定價特征相似，但是因其現金流和收益的利差發生了變化，也會對銀行的收益或內在經濟價值產生不利的影響。 (2)匯率風險
匯率風險是指由于匯率的不利變動而導致銀行業務發生損失的風險。匯率風險一般因為銀行從事以下活動而產生：一是商業銀行為客戶提供外匯交易服務或進行自營外匯交易活動(外匯交易不僅包括外匯即期交易，還包括外匯遠期、期貨、互換和期權等金融和約的買賣);而使商業銀行從事的銀行賬戶中的外幣業務活動(如外幣存款、貸款、債券投資、跨境投資等)。 (3)股票價格風險
股票價格風險是指由于商業銀行持有的股票價格發生不利變動而給商業銀行帶來損失的風險。 (4)商品價格風險
商品價格風險是指商業銀行所持有的各類商品的價格發生不利變動而給商業銀行帶來損失的風險。這里的商品包括可以在二級市場上交易的某些實物產品，如農產品、礦產品(包括石油)和貴金屬等。
形成風險的原因分析
5.1操作風險的原因
(1)操作風險內控理念缺失，目標設置不當
銀行相當一些機構不能正確認識業務發展與內控管理的關系，只強調業務的拓展，忽視規章制度和操作流程的嚴格執行。下級為了局部利益，把主要精力用于本單位所承擔的各項目標及臨時性營銷任務方面，甚至把加快發展與強化對立起來，為了完成目標，片面地把一筆業務以有沒有風險和有沒有損失作為決策的依據，以他行怎么做做參考，雖然不少行的機器風險顯現，但破壞規矩，制度觀念當然無存，內部控制機制失靈，埋下了嚴重的風險隱患。 (2)有章不循，操作風險控制制度形同虛設
理過程中部不講制度，制度執行力差，不講標準，不講程序，有章不循，違規操作，部分柜員甚至有的高管人員在工作中執行制度意識淡薄，以操作習慣、人情、信任代替制度，滿足于“習慣”做法。如重要崗位超期未輪崗，屬于交流的管理人員超期不交流，該雙人會同的卻一個人獨立操作，該定期更換的長期保持不變，該實行專任管理的沒有落實專門人員，該實行崗位分離的卻一人兼任等。 (3)運營環節薄弱
這是從建設銀行具體業務流程方面考慮操作風險產生的原因，主要包括技術缺失、電子平臺的脆弱性、業務鏈不完善等。業務相關技術的欠缺會引起產品瑕疵或者工作人員因判斷失誤而采取不正確的交易策略，或者在緊張的交易環境中操作失誤。銀行業務對信息管理與信息系統的依存度越來越高，對支持業務運作的系統提出了更高的要求，而硬件、電力、動力輸送等配套環節的約束常常導致銀行業務中斷或系統失敗，也構成了銀行操作風險的一個重要方面。隨著銀行業務的礦大及分工的專業化，業務的非主要環節往往容易受到忽視部門間的交流協調難度加大，業務鏈容易出現真空地帶，進而引起操作風險的產生。 5.2信貸風險的原因
(1)思想認識不到位，防范意識不強。由于思想認識上的偏差，導致銀行風險防范意識薄弱。信貸人員工作作風不實，責任心不強。特別是實行客戶經理制后，客戶經理只一味的追求效益，不注重風險的防范。領導重視程度不夠，把關不嚴。建行對額度較大的貸款，不與信貸員一起深入企業參與調查，了解企業經營情況，而是坐在辦公室里聽聽匯報，在審批貸款時，不認真審查資料的合規性和數據的準確性，拿到材料只知履行簽字手續，導致一些上報的材料很不規范。 (2)中國慣常的人情大過于事理的風俗習氣導致了貸款審批時的不嚴格、不按程序審批等惡劣情形。
(3)銀行常通過指標管理方式，將各項信貸資金、利潤、費用等計劃指標層層分解下達，基層行為完成計劃指標，人為調整賬務，自下而上編制虛假報表，為完成貸款考核指標，以借新還舊、不合理的貸款置換等手段掩飾不良貸款狀況。 5.3市場風險的原因
由于市場風險對于銀行來講史變幻莫測，存在很多的不可控因素，市場價格的變動、匯率的變動、利率的變動，都不是單單某一家銀行所能決定的。正是由于市場的不可控性，銀行對市場風險控制并沒有做出更多的努力，雖然規定市場風險測度的技術很全面，但沒有具體在分支行落實，并且在對市場的管理控制方面存在很多的欠缺，現階段很多銀行沒有設立專門人員對市場風險進行評估、預測和分析。
銀行內部控制的改進建議
6.1改進操作風險
(1)建立完善的公司法人治理結構。我國商業銀行要建立規范的股東大會、董事會、監事會制度，設立獨立董事，構建以股東大會-董事會-監事會-行長經營層之間的權力劃分和權力制衡有效結構，通過高級管理層權力制衡，抑制“內部人”控制、“道德風險”的發生。
(2)按照“機構扁平化、業務垂直化”的要求，推進管理架構和業務流程再造，從根本上解決操作風險的控制問題。 (3)改革考核考評辦法。正確引導分支機構在調整結構和防范風險的基礎上提高經營效益，防止重規模輕效益。要合理確定任務指標，把風險及內控管理納入考核體系，切實加強和改善銀行審慎經營和管理，嚴防操作風險。不能制定容易引發偏離既定經營目標或違規經營的激勵機制。 6.2改進信貸風險控制機制 (1)修訂、完善各項信貸管理制度，保證各項制度之間的協調、配合和制約，確保各項信貸管理制度的貫徹落實。首先，從制度上完善信貸檔案管理。盡快制定、實施《信貸檔案管理實施辦法》，就信貸檔案的收集、交接、檢查進行明文規定，指派專人負責，并定期檢查、考核執行情況。對企業財務資料虛假問題，可以考慮建立“四相符審核”和“財務報表審計失實責任賠償制度”。具體來說，就是：一方面銀行本身對借款企業的總賬、明細賬、原始憑證和重要實物進行核對，做到“四相符”;另一方面可與會計師事務所簽訂合同，委托事務所對銀行貸款申請人的財務報表進行審計，并出具審計報告，作為銀行審批貸款的依據，并同時在合同中規定，如因其報告不實而致使貸款損失，注冊會計師本人及其所在事務所負責全額賠償銀行因此而受到的損失。
(2)建立健全信貸專門管理機構，防止信貸權力的過分集中，實行信貸決策民主化、科學化。首先要真正落實審貸分離制度，盡快將貸款的審查和批準權分別落實到不同的職能部門，明確貸款審查部門的工作范圍、工作職責和工作目標，規范貸款審批部門的工作制度、審批內容、審批權限、審批程序和審批責任。 6.3完善市場風險控制的方法
(1)在整個市場風險管理過程中，應以風險管理理論為靈魂。以風險管理部具體牽頭，相關部門結合本行具體情況，確定要采取的市場管理指導原則和方針，為以后的具體工作確立參考依據。
(2)整個項目實施過程中，風險管理處于核心地位，各個部門之間的相互協調非常重要。建議項目的實施情況直接由風險管理委員會監督，具體協調和領導可以由一位常務副行長負責，以保證在項目實施過程中，能達到銀行人、材、物等各方面的最佳配合和協作。
(3)市場風險管理的結果涉及銀行的各個部門的經營，所以，重視項目后期維護也是非常必要的。建議由系統的使用部門牽頭，風險管理委員會負責人員出席，各個相關部門定期就市場情況和風險管理情況進行交流。
結束語
內部控制審計報告范文第3篇
**審字(2005)第1號
根據審計部工作計劃，審計組于2005年1月10日至31日對****有限公司2004年度的財務收支及內控制度情況進行了審計。
審計工作是依據國家有關法律、法規和集團公司的規章制度，對****公司提供的會計報表、帳簿、憑證等實施了我們認為必要的審計程序。保證會計資料的真實、合法、完整是****公司的責任，我們的責任是對審計結果發表意見。
審計報告分為三大部分，各部分主要內容：
第一部分、經濟效益情況。報告經濟指標完成情況;
第二部分、審計問題及建議。報告審計中發現的問題、經營風險及內部控制薄弱點并提出審計建議;
第三部分、會計報表附注。報告截至2004年12月31日資產、負債及其權益的現狀。
現將審計情況報告如下。
第一部分 經濟效益情況
一、經濟指標完成情況
(一)銷售收入指標
截至2004年底，實現銷售收入1.2億元，比上年增長94%。
按照銷售結構分析，*** 按照銷售品種分析**** 2004年度平均毛利率5.5%，比上年降低3.3個百分點，從歷年看，銷售毛利呈現逐年下降的趨勢，****
(二)利潤指標
2004年度****公司報表顯示實現利潤總額*萬元，但存在潛虧因素。 **** 綜合潛虧因素后，實現利潤總額***-8*77=4***元。
第二部分 審計發現問題及建議
2003年度審計后，****公司在內部管理上加強了力量，做了很多的整改工作，在行政管理、員工管理、財務管理上建立了一些規章制度并取得了一定的成績，尤其在財務管理上有了很大的改進，逐步將財務的核算職能向管理和監督職能轉變，同時靈活管理和運用營運資金，在強化內部管理的同時為業務部門提供有力的資金保障。
但是，在內控管理中還存在一些問題有待改進。
一、
(1) **** ***
二、資產管理方面 1
三、內控制度方面
(一)貨幣資金收支控制
1、。
(二)采購流程控制環節薄弱
。
(三)銷售流程控制環節薄弱
(四)固定資產控制環節薄弱
四、財務核算及管理方面
(一)**
(二)***
(三)*
五、 審計建議
(一)*
(二)資產管理方面
(2) *
(三)內部控制方面
1、貨幣資金的收支 **
(四)財務核算和管理方面
1、。
第三部分 會計報表附注
截至2004年12月31日，****公司的資產、負債及權益情況如下：
一、資產情況
截至2004年12月31日，資產合計38031399.87元。明細如下
(一)貨幣資金
1、銀行存款
截至2004年12月31日，銀行存款余額*元，經編制銀行存款余額調節表，余額正確。明細如下： *
2、現金
截至2004年12月31日，現金余額*元，經盤點現金，余額正確。
3、應收票據
截至2004年12月31日，應收票據余額*元*。
4、應收賬款
截至2004年12月31日，應收賬款余額29860922.75元。**
5、其他應收款
截至2004年12月31日，其他應收款余額*元，明細如下： **** 以前年度遺留的欠款共計*萬元，應加強催收。
6、壞賬準備 /***
7、預付帳款
截至2004年12月31日，預付帳款余額0.50元，****。
8、存貨
截至2004年12月31日，存貨余額4813124.88元，
9、待攤費用
截至2004年12月31日，待攤費用余額468265.15元，明細如下：
10、固定資產
截至2004年12月31日，固定資產原值*元，累計折舊*元，凈值*元。
二、負債部分
至2004年12月31日，負債合計*元。明細如下：
1、應付賬款
截至2004年12月31日，應付賬款余額*元，明細如下： ****
2、其他應付款
截至2004年12月31日，其他應付款余額*元，明細如下： ****
3、應付工資
截至2004年12月31日，應付工資余額*元，*。
4、應付福利費
截至2004年12月31日，應付福利費余額*元，為提取的福利費結余。
5、應交稅金
截至2004年12月31日，應交稅金余額*元，明細如下： *
6、其他應交款
截至2004年12月31日，其他應交款余額*元，明細如下：
教育費附加 *元;
防洪費 *元。 *
三、所有者權益情況
截至2004年12月31日，所有者權益合計*元，明細見下表：
1、實收資本 ***有限公司*萬元;
****有限公司 *萬元。
合 計 *萬元
2、資本公積
截至2004年底，余額*萬元：
3、盈余公積
截至2004年底，余額*元，為提取的03年度法定盈余公積。2004年度利潤沒有進行分配。
四、經濟效益情況
(一) 銷售收入
1、按照銷售結構分析，****公司的銷售業務組成見下表： *
2、按照銷售品種分析：
(二) 銷售毛利率
2004年度平均毛利率*%，比上年降低*個百分點，從歷年看，銷售毛利呈現逐年下降的趨勢，主要原因：
(三)銷售稅金及附加
2004年度共繳納附加稅*元，明細如下：
城市維護建設稅 *元;
教育費附加 *元
(四)費用情況
1、 營業費用
2004年度，發生營業費用2278318.70元，明細如下： 04年營業費用絕對額比2003年增加*萬元，主要增長較大的為租賃費、咨詢費、裝修費。 租賃費*****。
咨詢費**** 裝修費****。
2、 財務費用
2004年度發生財務費用(-)*元，為利息收入。
3、 管理費用
2004年度發生管理費用181229.68元，明細如下：
篇二：xx會計師事務所有限公司審計報告 xx會計師事務所有限公司
xx certified public accountants co., ltd、
審計報告 audit report xx審字[2013]第x號 xx audit[2013]no.x xx有限公司董事會：
xx co. ltd board of director: 我們審計了后附的xx有限公司財務表報，包括2012年12月31日的資產負債表，2012年利潤表、現金流量表和所有者權益變動表，2012年12月31日的資產減值準備情況表以及財務表報附注。
shareholder’s equity, statement of allowance for impairment assets, and notes to the financial statements of dec. 31 2012.
一、管理層對財務報表的責任
i.responsibility of the administrative authority to the financial statement 編制和公允列報財務報表是昆明塔迪蘭設備有限公司管理層的責任。這種責任包括：(1)按照企業準則和《企業會計制度》的規定編制財務報表，并使其實現公允反映;(2)設計、執行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報。
statement in order to avoid serious mistake in the statement caused by any malpractice or error;
二、注冊會計師的責任
ii. responsibility of the cpa (certified public attendant) 我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業道德規范，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
our responsibility is to express an opinion on these financial statements 審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯報導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和做出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。
an audit involves performing procedures to obtain audit evidence about the amounts and disclosures in the financial statements. the procedures selected depend on the auditor’s judgment, including the assessment of the risks of material misstatement of the financial statements, whether due to fraud or error. in making those risk assessments, the auditor considers internal control relevant to the entity’s preparation and fair presentation of the financial statements in order to design audit procedures that are appropriate in the circumstances, but not for the purpose of expressing an opinion on the effectiveness of the entity’s internal control. an audit also includes evaluating the appropriateness of accounting policies used and the reasonableness of accounting estimates made by management, as well as evaluating the overall presentation of the financial statements. 我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表審計意見提供了基礎。 we believe that the audit evidence we have obtained is sufficient and appropriate to provide a basis for our audit opinion.
內部控制審計報告范文第4篇
審計時間：2013年4月14日-2013年4月16日 審計重點：賬務處理的規范性、經濟業務的真實性
審計結果：通過這幾天對集團公司下屬單位的賬務審計，首先對公司的整體框架和業務性質有了一定的認識，同時也發現了各單位的一些問題，主要包括賬務處理和經濟業務的規范性(問題見附件)。
審計意見：
1、規范往來科目(其他應收款、其他應付款)的具體使用，本次審計過程發現，集團公司各下屬單位往來科目使用混亂，不易明晰反映出實際經濟業務走向和債權債務關系，容易導致實際操作過程中的經濟風險;
2.集團公司各下屬單位資金調動頻繁，資金管理缺乏計劃性和統籌性，部分經濟業務缺乏相應負責人審批，容易導致資金管控風險;
3.財務在進行具體賬務處理過程中，會計科目的具體使用非常不規范，在一定程度上影響了費用的真實反映;
4.部分經濟業務原始單據欠缺、不規范，不能作為原始入賬依據，但財務在具體業務操作過程中依此入賬，缺失會計核算的嚴謹性;
5.集團公司各下屬單位均存在私自調賬的事項并缺乏有效的賬務調整審批意見，針對此類情況應該嚴厲禁止;
6.日常經濟業務中的大額采購應該采取有效的詢價手段，在實際審計過程中發現部分業務金額高于市場價格，針對此類情況應該做到合理有效管控，保持公司權益的同時避免資產無效流失;
本次內部審計是在未完全熟悉公司業務基礎上進行的，審計標準是依據企業會計準則和個人以往工作經驗，具體操作過程中的審計遺漏在所難免， 但本次審計操作是在較全面、認真、仔細的情況下進行的，審計問題真實反映了集團公司的各項經濟業務得失，同時也為以后內部控制提供操作基礎。
XXX
內部控制審計報告范文第5篇
自收到山亭區審計局對我鎮《**同志任**鎮黨委書記期間經濟責任審計的報告》后，主要領導和財務人員認真檢討了我鎮在日常財務管理上存在的的問題。雖然我鎮在執行財經法規方面是嚴格的，但在“預(決)算執行、財務管理及內部控制制度、部門收費”方面還存在未按財經法規去做的現象。鎮主要領導和財政所對這次經濟責任審計非常重視，立即組織相關人員針對存在的問題再次進行自審并以積極的態度加以整改，將整改情況匯報如下：
針對存在的具體問題逐一整改。
一、對于在預(決)算執行存在的問題，我們做了認真細致的分析，存在的問題堅決予以糾正。虛列的財政收支、空轉稅收已經調整了有關預算科目;擠占截留的村級轉移支付已列明計劃，并逐步按計劃撥付到位;通過鎮經委向納稅人支付的扶持款，今后不在支付;對專項資金已單獨核算，今后不在擠占挪用或直接彌補經費的不足;對農業稅收的征繳，今后按稅法規定的科目，按時足額上繳。
二、對于財務管理及內部控制制度存在的問題，也已作了全面的整改。已加強了現金和銀行存款的管理，把以私人名義的存款已轉入單位的銀行存款帳戶;對庫存白條進行了清理清查，公務借款，基本收回，并以做了帳務處理，個人借款以下了催款通知書，限期收回;對業務費已建立了開支制度，今后業務費嚴格執行開支制度，特別是從嚴掌握業務招待費的開支;固定資產已按照《行政事業單位財務規則》健全了固定資產帳簿，并把已有的固定資產登記入帳;加強完善了內部控制制度，杜絕不合理開支;應繳納的個人所得稅已足額補繳入庫?？棄艉?，好織夢
三、對部門收費存在的問題，鎮民政辦已把違規收費所得全部上繳鎮財政，并加強了對部門收費的管理，堅決杜絕類似的情況再次發生?？棄魞热莨芾硐到y
四、對停收租金的水泥廠，我鎮經過調查核實，經黨委會研究決定，制定了租金征收辦法，保證了集體資產的增殖和收益，不斷增加鎮財力。
織夢內容管理系統
在積極整改的同時，認真自我反省，吸取教訓，在今后的工作中著重加強以下幾個方面的工作：織夢好，好織夢。
一是加強財務隊伍建設。組織財會人員學習《財會基礎知識》，學習相關專業技術，抓好業務技能培訓，強化思想訓練，提高財會人員的政策水平，思想素質和業務素質。
二是加強預(決)算執行。嚴格按照《預算法》的規定編制鄉鎮預算，堅決杜絕虛列財政收入和支出。對村級的轉移支付嚴格按照有關政策規定及時足額撥付到位，不擠占、挪用，確?；蒉r政策執行不走樣。
四是加強對鎮直部門預算外資金的管理。鎮財政加強對預算外收費票證的管理，建立、健全預算外收費票證領、銷、存和登記、報告制度。收取算外資金時，必須使用省級財政機關統一印制或監制的票據，收取的算外資金，必須依照法律、法規和有法律效力的規章制度所規定的項目、范圍、標準和程序執行，堅決禁止亂收費，同時也避免了預算外資金的體外循環。
審計整改情況報告
(二)
主任、各位副主任、秘書長，各位委員：
我代表市人民政府，向市四屆人大常委會第**會議報告20**年審計工作報告中指出問題的整改情況。
一、高度重視審計整改工作
市四屆人大常委會第九次會議審議了《關于20**市級預算執行和其他財政收支的審計工作報告》，并作出了《關于加強對審計工作報告中指出問題整改監督的決定》。市政府高度重視市人大常委會審議意見，召開專題會議，研究部署審計整改工作，要求各部門單位強化審計整改責任，采取有效措施，切實糾正審計查出的問題。同時，要求突出長效機制建設，完善制度、強化措施、硬化手段、規范管理，防止類似問題再度發生。各相關責任單位高度重視審計整改工作，成立審計整改工作機構，制定審計整改工作方案，明確審計整改工作責任，落實審計整改工作措施，對審計查出的問題，認真研究，深刻剖析，逐條整改，對暫時不能整改到位的，制定整改計劃，明確整改措施，限期整改到位。
二、審計整改落實情況
(一)關于年初預算編制不夠完整和細化問題。20**年市本級已編制國有資本經營預算，實行全口徑預算管理，預算編制不夠完整問題已整改到位。
年初預算不夠細化問題，主要是預算編制時間與部分專項工作任務確定時間存在差異造成的。我市部門預算編制時間較早，一般于每年9月份開始編制下年預算，而一些專項資金如教育費附加和城市維護費等支出，具體安排項目在預算編制時無法確定，需要經過一定時間的調研論證，在次年
5、6月份才能落實到項目，項目安排情況已單獨向人大匯報。今年將督促有關部門提前做好專項資金項目準備工作，爭取20**年相關支出與部門預算同步向人大匯報。
(四)關于國庫集中支付指標結余掛賬23856.9萬元問題。主要是特設專戶項目進度及上級指標下達過緩造成指標結余較大。這部分結余主要包括以下幾個方面：一是工程在建、項目未完工或已完工但未辦理結算形成的結余;二是特設專戶項目進度過慢形成的結余;三是零星指標未及時清理使用形成的結余;四是待付的往來資金或代管資金結余;五是非稅收入結余;六是項目完工結算后形成的專項凈結余;七是正常經費結余。
今年7至8月，按照市人大及市財經工作領導小組要求，市財政局多次召集會議、制訂方案，對市直集中支付單位指標結余情況進行了全面摸底清查，認真查找原因，提出了處理意見和建議。一是加強專項資金管理;二是及時清理零星指標;三是加強往來資金清算;四是加強財政監督檢查;五是統籌安排結余資金。同時，擬在編制20**年部門預算時，將20**年結余指標納入部門預算，部分結余資金由市財政收回統籌安排。對已完工結算項目產生的凈結余，由市財政收回，統籌安排用于下新增項目;對納入預算管理，實行以收定支方式撥付的行政事業性收費、罰沒收入、政府性基金收入，確定撥付比例時綜合考慮上指標結余情況，對撥付后至下一7月1日仍有結余的指標，由市財政收回;有正常經費結余的單位，原則上不考慮追加工作經費，對撥付后至下一7月1日仍有結余的指標，由市財政收回。
(五)關于財政專戶歸口管理不徹底問題。近年來，我市認真貫徹落實《財政部關于清理整頓地方財政專戶的整改意見》、《國務院辦公廳轉發財政部關于進一步加強財政專戶管理意見的通知》和《財政部關于印發的通知》等文件精神，高度重視財政專戶管理工作。一是狠抓財政專戶清理整改;二是狠抓財政專戶歸并、撤銷;三是狠抓財政專戶歸口國庫管理。印發了相關文件，明確了工作職責，分工協作，逐步推進。同時，按照上級文件精神，建立健全財政專戶管理長效機制，結合上級審計和同級審計提出的整改意見，出臺相關管理制度，明確管理部門工作職責，強化內控機制建設，建立不相容崗位嚴格分離制度，完善財政專戶信息管理系統，確保財政專戶資金安全高效運行。至10月底止，除根據《湖南省非稅收入管理條例》第二章第十一條規定保留“郴州市非稅收入匯繳結算戶”，并更名為“郴州市財政局非稅收入專戶”，加蓋國庫部門印章外，審計報告中所指定期存單55張已按相關規定歸并到36張，9個非稅收入專戶已實現非稅與國庫共管，8個土地出讓收入支出賬戶撤并工作正在進行中，預計本月可完成，市本級財政專戶歸口管理已整改到位。
這項工作得到了上級財政部門的充分肯定，在今年9月全省財政專戶整改工作通報中，兩個市受到省廳的表揚，郴州市是其中之一。
三、下一步的工作措施
(一)進一步完善預算管理機制。一是推行預算績效管理。堅持績效優先理念，強化部門預算支出主體責任。從20**年起凡是向市本級財政申報50萬元以上的項目，必須同步申報績效目標。預算批復時同步批復績效目標，預算執行時同步跟蹤績效目標。對沒有按時完成績效目標，工作不規范，評價結果差的，下不予安排或調減預算。二是建立資產配置預算審核制度，加強政府采購方式審批，實行基本建設計劃申報，促進預算編制與行政事業單位資產管理有機結合。三是完善政府采購預算編制。加強政府采購方式審批，在批復政府采購預算時一并批復政府采購方式。四是加強專項資金預算管理。合理設定專項資金，逐步淡化專項資金“基數”的觀念，加大資金整合力度，統籌安排，形成合力，集中財力辦大事，提高專項資金預算編制的科學化、規范化水平。
(二)進一步強化財政精細化管理。一是加強對宏觀經濟形勢的科學研判，密切關注財稅政策的調整，切實將研判結果及財稅政策變更對我市財政的影響納入到財政收入管理中。同時，積極跟蹤“營改增”改革后續政策，實時掌握該項改革對財稅、企業的影響及改革成效，確保財政收入全面、真實、合理，努力做到財政收入管理精細化、科學化。二是做好預算基礎業務管理，加強預算指標管理。依法按時批復市級部門預算，及時將部門預算指標導入指標管理系統，嚴把資金審核關，嚴格按資金支付審批程序撥款。三是強化專項資金監管，把專項資金使用情況作為財政監督和績效評價的重中之重，綜合運用國庫集中支付、政府采購、專項檢查等監管手段，對專項資金使用實行全過程控制監督，不斷提高專項資金使用效益。四是積極推進財政監督轉型，從20**年起財政監督檢查機構全程參與部門預算編制執行，推動財政監督由注重事后監督向注重事前、事中、事后監督的全過程監督轉變，由突擊性、專項性檢查向日常性、常態化檢查轉變，建立起預算編制、執行、監督、評價相互制衡的管理機制。
(三)進一步加強政府投資監管。一是嚴格預算評審。嚴格執行財政、審計和建設三家聯合印發《關于加強市本級政府投資項目建設工程預算控制管理有關問題的通知》(郴財辦〔20**〕12號)，明確預算控制價的約束作用，對不執行預算控制價管理的政府投資項目建設工程，財政部門不撥付建設資金、招標主管部門不予招標備案，審計機關依據有關規定予以核減。二是加強重點環節監管。嚴把招投標關、變更關和監理關，明確投資概算調整的審批程序，嚴格控制項目設計變更和現場簽證，對重點項目實行審計全程跟蹤審計，控制建設成本。三是建立投資項目資金績效和風險評價制度。由市財政局牽頭，組織專家和中介機構成立資金績效和風險評價小組，對項目資金概算、預算執行、財務管理、債務風險等進行評審，為項目建設決策提供依據。四是建立投資項目資金監督檢查制度。由市審計局牽頭，抽調專家組成監督檢查小組，定期對項目建設進行跟蹤監督檢查，以便及時發現問題、及時處理違法違規事項。
(四)進一步健全審計整改長效機制。一是建立審計整改問責和責任追究制度。各單位主要負責人是審計整改的第一責任人，也是問責和責任追究的重點對象，問責的主要內容要在整改措施和整改效果等方面追究相關人員責任。二是建立審計整改結果報告制度。被審計單位要在一定時間內，向政府、人大報告整改落實情況，并逐步公告被審單位審計整改結果，對拒不整改或整改不力的予以曝光。三是建立審計整改跟蹤檢查機制。在一定時間范圍內，跟蹤檢查被審計單位執行審計決定、采用審計報告意見與建議以及處理審計移送事項的結果情況;進一步建立健全審計結論落實反饋制度和審計回訪制度，確保審計提出的意見和建議得以落實，發現的問題得以整改。
以上報告，請予審議。
審計整改情況報告
(三)
陽縣審計局關于《縣水利局原局長陳先夏離任經濟責任審計報告》悉(平審責報[20**]3號)，我局高度重視審計問題整改工作，專門成立審計問題整改小組，落實人員加強“四公”經費管理并認真組織往來款項等各項遺留問題整改工作，現將有關情況匯報如下：
一、切實加強四公經費管理
20**年我局切實加強“四公”經費監督管理，減少“四公”消費支出，20**年縣節支辦核定我局“四公”經費61.10萬元，截至3月底我局“四公”支出13.65萬元，與去年同期相比減少69%。
二、切實做好往來款項清理工作
(二)當前進行清理、調整結算往來款項有5筆，具體項目如下
其他應收款
A、原會計分錄情況
水利局帳套原會計分錄
借：其他應收款-縣水土保持監督所30000元
貸：銀行存款30000元(20**年2月28日暫借辦公費)
借：其他應收款-縣水土保持監督所25000元
縣水保所帳套原會計分錄
借：銀行存款30000元(20**年2月28日暫借辦公費)
貸：上級補助收入30000元(20**年3月份會計分錄有誤)
借：銀行存款25000元(20**年1月份暫借款)
貸：其他應付款-縣水利局25000元
B、內轉調帳后會計分錄
借：其他應付款-水保所-縣水利局25000元
貸：其他應收款-單位應收款-縣水土保持監督所25000元
借：事業結余-基本結余30000元
貸：其他應收款-單位應收款-縣水土保持監督所30000元
3、單位應收款中德誠聯合會計師事務所5000元(預付審計費)，其中掛帳時間20**年12月，德誠聯合會計師事務所已開據發票審計費5000元，我局已作支出并收回預付款。會計分錄，借：事業支出-商品服務支出-勞務費5000元;貸：其他應收款-單位應收款-德誠聯合會計師事務所5000元。
其他應付款
A、原會計分錄情況
水利局帳套原會計分錄
借：銀行存款350000元(20**年8月6日大隊匯入暫存款)
貸：其他應付款-縣水政監察大隊350000元
借：其他應付款-單位及個應付款-縣水政監察大隊280000元
貸：銀行存款280000元(20**年8月9日退回暫存款)借：銀行存款280000元(20**年8月11日大隊匯入購車款)
貸：其他收入-其他280000元
縣水政監察大隊原會計分錄
借：其他應收款-縣水利局350000元
貸：銀行存款350000元(20**年8月6日匯出暫存款)
借：銀行存款280000元(20**年8月9日收回暫存款)
貸：其他應收款-縣水利局280000元
借：其他應收款-縣水利局280000元
貸：銀行存款280000元(20**年8月11日匯出購車款)
B、內轉調帳后會計分錄
借：其他應付款-單位及個應付款-縣水政監察大隊70000元
貸：其他應收款-水政大隊-縣水利局70000元
借：事業結余-基本結余280000元
貸：其他應收款-水政大隊-縣水利局280000元
2、單位應付款有工程結算多余款24747元，其中工程竣工多余款：標準堤錢倉段12994.99，標準堤肖江段8198.63，標準堤宋埠段3554.17，并正在和財政等單位對接中，已做好項目計劃，預備起草財政局和水利局聯合發文，準備調整安排用于三段標準堤維修養護項目。
三、加強人事管理
縣水利局人員超編是歷史遺留問題，20**年以來我局加強人事管理，積極爭取編制，截至20**年底水利局核定編制數由151人增加到的156人，并提前退休一批工作人員，實有人數由174人減少到159人，人員超編造成財政支出增加情況得到緩解了，同時我局考錄工作人員都是嚴格按照縣人力社保局核定的缺編名額內進行考錄。
內部控制審計報告范文第6篇
內部審計 [2010] 第 01 號
董事會：
根據***的指令，于2010年5月4日，對ABFI82M產品實施了內部專項審計。本次審計的主要目的是檢查和評價該產品的盈利情況，以及整個營運過程是否正常，成本核算是否合理等。
審計工作到了各部門的大力配合與支持，與銷售、采購、工程、PMC、生產、財務等部門人員進行了面談，并抽查了相關業務的處理文件?，F將審核結果報告如下：
一、情況概述 ：
該產品對我公司而言，是一款生產工序較多、周期較長、批量較大的新產品，產品從模具設計開始，經過模具制造、塑膠件注塑、絲印、組裝等多道工序。
該產品于2009年8月開始投入前期的模具制造，反復試模，2009年10月開始塑膠件的正式投產，2010年1月首批交貨。截止6月30日，該產品總訂單數734,850件，總交貨數589,650件，尚未交貨數145,200件。
審計發現，該產品處于嚴重虧損狀態，塑膠件的成交價低于生產成本9%，每個塑膠產品虧本0.09956美元。按總訂單數 734,850件計算，虧本 73,162美元，折合人民幣499,690元。經過全面、系統、客觀地審計，查明導致虧損的主要原因是部分報價偏低、脫離實際，還有就是材料漲價也占有很大比例。
二、主要問題和整改意見
1、成交價缺少數據依據(具體數據見主表(1)、附表(1)、附表(2))
在對產品報價的審核過程中，我們發現，報價含有一定的主觀性和盲目性。如：該產品的成交價較原始報價下調19%，每件減價0.22719美元。但是，我們卻找不到有關價格下調的可信的數據依據或相關書面文件。
2、報價缺少嚴格的審核程序
報價缺少嚴格的審核程序，即便有也似流于形式。強調：審核程序很關鍵，應做專業的、全面、細致的把關。
3、報價缺乏系統核定資料
現存的報價數據，缺乏系統、客觀的測算核定資料，報價有嚴重脫離實際的現象。如：在Calor夾具的報價中，只有材料成本，忽略了工費成本(50元/時);再如：FTI82M產品組裝測試的生產周期，實際是380秒，而報價只有280秒，差異懸殊，報價的真實性、合理性得不到有效的數據支持和保障。
4、生產制造成本倒掛(具體數據見主表(2)、附表(2))
生產制造成本高于報價，表現最為突出的是裝配成本和原材料成本，其中：裝配成本變動差異占總差異的196%，與報價比超支了104.5%，差異的主要原因是實際生產周期和實際小時費用都高于報價;原材料成本變動差異占總差異的78%，與報價比超支了48.2%，差異的主要原因是原材料漲價。
5、實際成本與標準成本差異懸殊(具體數據見主表(3)、附表(3))
實際成本高于標準成本，且部分成本項目差異懸殊。其中：工資成本平均高于標準成本116%，機器成本也平均高于標準成本55%。 進一步查找產生差異的主要原因是：
A、財務部的標準工費率偏離實際;
B、生產部的報工錯誤;
C、工程部的工藝路線設錯(比如要5個人的只算1個人)。
針對以上差異原因，各部門正在改善，財務部也已在6月份啟用新的標準工費率。 期待6月份的成本分析，會有實質性的改觀。
6、內控監督制度不健全
按不相容職務分離的內部控制管理的要求，每一項經濟業務，都要經過兩個或兩個以上部門的相互制約;而我司市場部、采購部，在報價、詢價環節，違背這一制約控制原則，自己報價、詢價，自己銷售、采購。
三、評估意見和建議
1、將企業經濟效益放在首要地位
在激烈的市場競爭中，雖說占有市場很重要，但經濟效益更重要。面對同行的低報價，應做橫向考察，探究低報價的原因，結合本司實際情況，區別可比不可比因素，考慮必要的安全系數，再確定減價與否及幅度。
2、建議成立價格審核評價小組
建議成立價格審核評價小組，該組主要工作是對銷售報價及采購詢價，進行綜合審核，將內部數據與外部信息來源相比較，進行趨勢預測，提出最有利的合理交易價格，并評價職能部門在經濟活動中的業績，對發現的異常差異或異常關系采取必要的調查與糾正措施，為管理層決策提供支持。
3、加強內部控制和監督
按不相容職務分離的內部控制管理的要求，建立相應的管理控制制度和機制，加強過程的控制和監督，并通過內部審計，促使企業的各種控制得以實現，最大限度地減少杜絕失誤和漏洞。
4、妥善保管各種價格資料
報價詢價資料是證明員工謹慎勤勉工作的直接資料，也是企業管理重要的控制手段。公司應建立報價、詢價、比價制度，并制定統一表格、制定規范的記錄規則，妥善保留有關資料，為管理層決策提供必要的依據，也為未來提供參考。 附件：
1、主表
一
《ABFI82M產品原始報價、成交價格及實際成本對比》
2、附表(1)《ABFI82M產品模具成本一覽表》
3、主表
二
《塑膠件成交價與實際成本差異一覽表》
4、附表(2)《ABFI82M產品報價明細表》
5、主表
三
6、附表(3)《
ABFI82M產品標準單位成本與實際單位成本差異表》 SAP系統中ABFI82M產品的單位成本表》
審計項目負責人：****