內部控制調研報告范文第1篇
為貫徹落實《省財政廳關于開展行政事業單位2016年內部控制報告監督檢查的通知》(川財會„2017?27號)、《南充市財政局關于實施行政事業單位2016內部控制報告監督檢查工作的通知》(南財會„2017?8號)以及《儀隴縣財政局關于轉發<南充市財政局關于實施行政事業單位2016內部控制報告監督檢查工作的通知>的通知》(儀財會„2017?2號)相關文件精神，現將本校內部控制自查報告如下：
一、本部門(地區)所轄行政事業單位總體情況
我單位是XXXXXXXXXXX，單位性質財政補助事業單位，財務關系隸屬于儀隴縣教育局，本校由后勤總務處負責資產管理，并設置有固定資產管理崗位、執行事業單位財務會計制度、單位人員在職34人退休21人、根據中小學財務預算標準，做每年財務預算收入，并嚴格按照預算收入做相應的實際支出。
二、本單位組織開展內控自查工作的情況
(一) 本部單位對自查工作的組織、動員及部署情況
我校高度重視內部控制基礎性評價工作，召開單位內部控制基礎性評價工作專題會，精心部署相關工作。會議要求所屬各科室明確內部控制的基本要求和重點內容，圍繞重點工作開展內部控制體系建設;同時， 1
發現單位現有內部控制基礎的不足之處和薄弱環節，針對性的完善內部控制建立與實施工作。
(二)本校所屬單位的落實及自查情況等
…
我校XXXXXXXXXXX是財政二級預算單位，無下轄的預算單位，2017內部控制評價以校行政會為主。我校XXXXXXXXXXX校行政會按照(川財會„2017?27號)的有關精神，依據(南財會„2017?8號)、(儀財會„2017?2號) 有關規定，認真組織開展內部控制基礎性評價工作，并順利完成。
合理設置崗位做到不相容職務分離，出納不得兼任稽核、票據管理、會計檔案管理和收入支出等賬目的登記工作，出納應具備會計基礎知識和熟練操作計算機的能力。
學?，F金收入，能及時存入銀行;學校備用金，按照財務管理的要求，實行限額管理。出納人員能及時做好現金日記帳，并與會計月末定期對帳，確保了證帳帳相符，帳物相符。沒有挪用現金的現象發生。
銀行存款：學校嚴格遵守銀行存款的管理制度，按規定開設并管理好銀行帳戶。支票、銀行印鑒實行專人管理。能按要求做好存款帳并與銀行及時對帳。學校收支沒有帳外循環，私設“小金庫”的現象。財產物資按上級有關部門的規定，設立固定資產，建立了專項管理制度。所有財產物資均按申請購買、實物驗收、入庫登記、使用、維修、處置等制度執行。每年定期對固定資產進行清理，按相關規定對報損、報廢的財產進行申報、審批，做到了帳帳相符，帳物相符。
2
通過自查，學校的資產管理規范，沒有鋪張浪費現象發生、也沒有發生過財產上的損失。 學校的往來資金入賬處理手續完備及時。對財政的專項資金能按照資金的用途用好、用實。通過自查，國家對我校的貧困生助學金補助，對于這項?？?，在上級下撥經費到帳后，學校立即將經費足額發放到受助學生手中。杜絕了擠占挪用的違規行為發生。對于其他往來款項，學校能按照相關規定和財務制度辦理。
三、單位自查中存在的問題及整改措施
1、有些規章制度不完善，制度陳舊，不適合現在的財務管理體系。在這次自查中，對現有不完善的制度進行了修改和完善，建立健全了各項財務管理制度。
2、對會計人員的工作情況檢查的力度和深度不夠，在這次自查中，根據我校的相關制度結合實際情況制定檢查計劃，明確獎罰規定，將此作為年終考核的重要一項。
3 財務分析制度、稽核制度尚未建立健全，在實施內部監督制度和內部控制制度時，還未能完全達到《會計法》所規定的要求，今后要進一步完善這方面的制度，實行更有力的措施，力求將這方面的工作做的更好。
內部控制調研報告范文第2篇
問卷調查表
您好!我是貴州大學明德學院社會調查的采訪員，我們正在進行關于內部控制對銀行的影響的社會調查，旨在了解銀行內部控制的現狀，以分析內部控制發展的前景和存在的問題。調查會耽誤您10分鐘時間，請您諒解。謝謝您的配合和支持。
姓名：工作單位：職務：
1.貴銀行哪些主管具有對柜員授權的權力?
A.總行主管B.支行行長C.柜員主管D.任何主管
2.貴銀行是否對內部人員偷盜和在職員的賬上進行內部交易的處罰有明確的條令?
A.有B.沒有C.不確定
3.貴銀行是否出現過一下狀況?
A.搶劫B.偽造存取款材料C.計算機黑客入侵D.沒有以上情況
4.貴銀行內部流程方面是否出現以下情況?
A.內部流程不健全B.流程執行不力C.文件或合同有缺陷D.沒有以上情況
5.貴銀行注重于一下哪些方面?
A.業務發展B.內控管理C.風險管理D.臨時性營銷
6.貴銀行影響激勵約束機制有哪些因素?
A.考核指標B.質量指標C.人事關系D.其他
7.貴銀行是否有針對員工執行制度意識的教育培訓?
A.定期開展B.偶爾開展C.在其他培訓中提出D.沒有開展
8.貴銀行業務營運環節是否出現過一下情況?
A.電子平臺不穩定B.業務鏈不完善C.工作人員技術不熟練引起操作失誤D.硬件、電力輸送等緩解中斷E.沒有以上情況
9.在信貸環節的資料審查中是否出現過一下情況?
A.工作人員將無效證件、虛假財務報表上報B.由于利益關系導致集體審批變相為個人審批C.銀行對貸款企業的跟蹤調查不積極D.貸款業務經辦各環節由同一部門完成E.沒有以上情況
10.實行客戶經理制度后，客戶經理是否有以下行為?
A.思想認識不到位，防范意識不強B.一味追求效益，不注重風險防范C.不與信貸員一起深入企業調查D.人情大于理E.沒有以上行為
11.對于市場風險管理，貴銀行是否承受過一下風險?
A.經濟周期風險B.政策風險C.利率風險D.未出現以上風險
12.下列市場波動是否對貴銀行有影響?
A.債券市場價格波動B.匯率波動C.股票價格波動D.以上均對銀行有影響
13.市場的不可控性對貴銀行帶來了哪些影響?
A.不利于計量和監測B.不利于市場風險的定期報告C.不利于重大事項的臨時報告D.不利于銀行的管理政策和投資策略
14.貴銀行對于銀行工作人員的獎勵制度有哪些?
A.加薪B.升遷C.非資本福利D.增加培訓機會E.其他
15.您對貴銀行有哪些建議?(自愿回答)
感謝您對此次調查的理解和支持!
內部控制調研報告范文第3篇
摘要：改革開放之后，我國經濟迎來了飛速發展期，在這幾十年間里，上市公司開始如雨后春筍一般涌現出來，如何做好公司經營成了一個備受關注的問題，如何通過公司的財務報告來評估公司內部經營中存在的問題也備受矚目。本文主要介紹了目前企業財務報告中內部存在的缺陷、內部缺陷給企業發展帶來的不良影響以及相應的優化策略。
關鍵詞：財務報告;企業內部缺陷控制;內部缺陷影響因素
一、影響財務報告自身內部控制缺陷的主要因素
（一）企業經營活動的復雜性以及組織架構的構成
企業本身的規模和經營的復雜性一般成正比，子公司越多的企業經營管理活動越困難，而且也會加大企業內部管理風險，之所以會出現這種情況是因為子公司和總公司基本都分布在不同的位置，所以管理起來非常困難，由于他們所處的位置不同，所以面臨的市場環境以及政府政策都存在很大的區別，為了公司更好地發展，需要對各個子公司實施不同的管理對策，但是無法做到統一管理會導致企業內部管理發生風險，所以總公司很難做到對子公司的內部管理，也無法準確地對子公司內部控制信息進行評估，所以非常不利于總公司對子公司的管理。除此之外，子公司越多財務報表編制工作便會越困難，如果公司財務工作人員自身素養不足，那么很有可能導致會計計量風險的產生。
（二）組織結構變革工作的開展
相比較正常經營的公司來說，面臨重組或者兼并等組織結構變革工作的公司內部信息缺陷會非常嚴重，企業的組織變革形式比較多，簡單來說就是兩個或者多個企業融合形成為一個企業，在這個過程中需要經過很多方面的工作準備，并不是簡單的“1+1=2”，在融合的過程中，包括企業的經營管理模式在內的多個方面都會受到很大的沖擊，這也給企業內部控制管理工作帶來了很大的困難，除此之外，企業在進行重組或者兼并的過程中，會計部門的工作將會大大增加，企業內部會計計量工作壓力增大，也會加大企業內部控制的風險。
（三）企業存貨規模超出現有的管理能力范圍
企業為了滿足市場的需求，往往會提前準備好產品或者相關原材料，所以企業內部擁有大量的存貨，這些存貨都屬于企業資源，在沒有成功販售出去之前需要花費大量的人力物力來進行管理，在管理企業存貨時涉及的部門有人力資源部門和財務部門，這些部門需要進行會計計量工作，如果在存貨管理過程中，發生了意外事故讓存貨受到損失，那么對于企業來說將會是一個重大的打擊，因為企業內部存貨數目肯定是非常多的，一旦發生意外，很難在第一時間內確認存貨損失，將會給企業自身管理帶來很大的風險。
（四）企業面臨嚴重的財務問題
有些企業由于經營管理不善，所以長期處在虧損狀態，這是非常不利于企業發展和內部管理的，會導致企業自身關注的焦點發生嚴重的偏移，財務方面的問題會越來越嚴重，低質量的財務報告會給企業內部控制信息風險埋下很深的隱患。
二、內部控制缺陷對于企業可持續發展造成的不良影響
（一）嚴重影響企業的穩定發展
財務報告不僅僅是一份簡單的書面報告，他直接反映了企業的經營管理情況，企業經營是否獲利、企業利潤多少都直觀地反映在企業的財務報告上，從財務部門給出的財務報告中我們可以大致了解到企業發展狀況，這是投資者以及債權人在對企業投資時了解企業經營狀況的一個重要途徑，是他們評估企業發展空間的一個重要指標。所以財務報告的質量對企業長遠發展非常重要，一份低質量的企業財務報告或許可以在短時間內幫助企業獲得一定的利潤，但是卻非常不利干企業長遠的發展，低質量的財務報告無法讓企業管理者了解到企業的發展狀況，因此也無法制定出正確的發展決策，很有可能導致企業內部管理失衡。企業在經營過程中遇到的實際問題無法得到及時解決，慢慢地會對企業產生更加不好的影響。
（二）引發企業信任危機問題
如果會計工作無法保證質量，那么很有可能導致其無法在企業發展過程中發揮應有的作用，財務報告內部控制所披露的缺陷和實際情況不相符將會導致嚴重的會計信息失真事件，這會給企業發展帶來很大的傷害，更有甚者可能會影響到企業正常運營乃至社會的發展秩序，所以這項工作是非常重要的，它的重要性主要體現在以下兩個方面：第一，不真實的內部控制缺陷披露將會導致違法亂紀行為的滋生。而且外部投資者在了解企業經營情況時，如果拿到的是一份存在很多問題的財務報告，那么會讓投資者對企業目前經營現狀判斷出現偏差，投資者無法準確掌握企業運營情況，就很有可能做出錯誤的投資決策，這不僅僅會給企業本身帶來很大的損失，也會造成投資者的損失;第二，內部控制缺陷披露的不全面又會反過來作用到企業上，如果政府有關工作部門收集到的數據是存在缺陷的財務報告，那么他們在制定經濟政策發展規劃時，就很有可能制定出對企業發生無法產生實質性幫助的政策，會導致民眾失去對企業的信心，導致企業信任危機問題的發生。
三、優化財務報告中內部控制的具體策略
（一）打造價值型的內部控制信息披露體系
為了做好內部控制信息披露體系，首先需要企業經營管理人員意識到內部控制信息披露的重點在何處。內部控制信息披露體系主要作用在干其信息可以創造價值，價值型的新型內部控制信息披露體系和企業財務報告結合在一起，可以很好地給企業未來發展提供數據支持，在此基礎上，相關工作人員可以就信息披露體系中揭發的企業發展中存在的問題制定針對性的解決方案，非常有利于企業長遠發展。價值型的內部控制信息披露體系能更好地滿足企業經營管理的需求，給企業未來發展提供決策分析支持;其次，企業的財務工作者還需要不斷秉持著價值管理的理念，對企業未來一年的業務發展進行追蹤，給投資者帶去最為準確的數據，為企業未來發展奠定一個好的基礎。
（二）打造合規型的內部控制信息披露體系
一方面，在進行內部控制信息披露工作時，需要考慮到多方面因素對內部控制信息準確性的影響，比較常見的有企業重組等變動帶來的影響，如果企業在內部控制信息披露工作過程中能夠控制住這些影響因素，最大限度地保證內部控制信息披露的準確性，那么對企業的發展將會非常有利，除了滿足準確性的要求之外，企業還需要保證所披露出來的內部控制信息能滿足監管機構的需求;另一方面，企業需要保證財務報告不受內部控制信息披露的影響，這就對財務部門工作提出了更高的要求，財務部門工作人員需要立足于財務報告中的相關會計科目，把握好會計科目和內部控制信息之間的聯系。除此之外，為了打造出合規的內部控制信息披露體系，財務工作人員還需要不斷地對財務報告進行查缺補漏，不斷地優化企業內部控制體系。
四、結語
總而言之，企業內部控制信息系統對于企業當前發展和未來發展方向都非常重要，所以要做好內部控制信息披露工作，同時還需要做好財務報告，幫助外部投資者了解到最為完整的企業發展狀況，進而制定出最為合理的發展策略，但是由于目前企業經營活動的復雜性和組織架構的構成等一些問題的影響，目前很多企業財務報告內部控制披露都存在或大或小的問題，為了企業更好更加長遠地發展，需要建立起一套更為有用的內部控制信息披露體系，目前較為科學、常用的體系有價值型和合規型，如果能夠建立起這兩種類型的內部控制信息披露體系，那么內部控制信息的披露工作的質量一定會得到進一步的提高。
參考文獻：
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作者簡介：
喻湘暉，中國石化集團資產經營管理有限公司巴陵石化分公司，湖南岳陽。
內部控制調研報告范文第4篇
摘要：鵬起科技2020年被中興財光華出具了否定意見的內部控制審計報告，這是公司繼2018年以來第三次被出具否定意見的內部控制審計報告。本文梳理了鵬起科技2018年至2020年內部控制缺陷，并通過對導致內控審計否定意見的內控缺陷的分析解讀，以2020年內部控制重大缺陷為重點，分析該公司長期存在的內控缺陷。
關鍵詞：內部控制;否定意見;鵬起科技
有效的內部控制設計和執行為企業健康持續的發展提供保障，與此同時，完善的內部控制體制也有助于規避企業所面對的潛在風險?，F以一家內部控制審計被出具否定意見的上市公司——鵬起科技發展股份有限公司（600614）為例，對該公司相關的審計報告及其內部控制缺陷進行研究分析。
一、案例介紹
（一）公司簡介
鵬起科技發展股份有限公司，原名上海膠帶股份有限公司，公司前身系成立于1947年中國申聯橡膠廠，1992年4月經批準改制為股份有限公司（中外資股份有限公司），同時發行A股及B股股票，1992年8月在上海證券交易所上市。2017年1月更名為鵬起科技發展股份有限公司。鵬起科技的業務多元化，而近年來主要打造軍工+環保的雙主業的核心發展模式。
鵬起科技因2018年、2019年連續2年財務會計報告被出具無法表示意見的審計報告，公司股票2020年7月17日起暫停上市。2021年4月30日，公司披露了經審計的2020年年度報告，中興財光華會計師事務所（特殊普通合伙）對此出具了無法表示意見的審計報告。并于5月25日收到上海證券交易所《關于鵬起科技發展股份有限公司股票終止上市的決定》，上交所決定終止公司股票上市。
（二）內部控制審計意見分析
根據鵬起科技近幾年的內部控制審計報告可知，2017年的內部控制審計報告為標準意見，而從2018年起內部控制評價報告中顯示重大缺陷及重要缺陷，內部控制審計報告開始被出具否定意見，財務報告審計也開始被出具無法表示意見。
在2020年年度報告中，中興財光華對2020年年報出具了無法表示意見的審計報告，同時出具了否定意見的內部控制審計報告。這是自2018年以來鵬起科技第三次被會計師事務所出具否定意見的內部控制審計報告，由此可以看出鵬起科技的內部控制存在長期的嚴重問題。
二、內部控制缺陷分析
從2017-2020年鵬起科技內部控制評價報告中可以看出，鵬起科技的內控控制缺陷有逐年增多的趨勢。同時，2020年各項內部控制缺陷與往年的內部控制缺陷有著密切關系?，F對鵬起科技2020年內部控制審計報告“導致否定意見的事項”中的內部控制缺陷，并結合2017-2019年內部控制情況進行分析。
1.未完全執行相關審批程序
2018年，鵬起科技實際控制人因個人資金需要在未經董事會和股東大會審議的情況下個人決定簽署相關擔保文件造成公司對外違規擔保合計15.8億元，占用公司資金約7.47億元。此外，子公司豐越環保于2019年度以327.72萬元的價格出售了賬面余額72，525.74萬元的存貨，未取得鵬起科技公司管理層批準，該存貨處置未上報母公司。再有，公司前董事長在未履行公司內部審批程序的情況下，于2020年私自刻制公司多枚印章。
上述問題都表明鵬起科技沒有按照公司內部控制的流程和規定執行，“授權審批控制”這項控制活動嚴重失效，違反了審批控制的兩個重要原則——審批要有界限、審批要有原則。像上述事件中的“對外擔保7.47億”、“出售存貨72，525.74萬”等明顯屬于“三重一大”制度范疇，企業應當按照規定的權限和程序實施集體決策審批。
2.會計確認，計量不當
2021年1月29日，鵬起科技發布了公司2020年業績預盈公告，而在上交所上市公司監管二部的調查分析后發現，該預盈公告存在較大的偏差。30日，公司收到了上交所《關于業績預告相關事項的問詢函》，要求說明鵬起置業（淮安）有限公司收入的確認時點、確認依據等問題。在經過11次發布延期回復《問詢函》公告后，公司才做出了具體更正。更正中表明鵬起置業（淮安）一次性銷售轉讓全部存貨不符合會計準則中的收入確認條件，調減凈利潤1.6億元。同時，依據涉訴案件進展情況補提和沖回了部分預計負債，調減凈利潤8，230.04萬元。此外，對于并購洛陽鵬起形成的商譽存在明顯減值跡象且存在減值的可能性較大，而公司在報告期未計提商譽的減值準備。上述會計處理不當的行為都部分導致了鵬起科技2020年業績預盈公告與實際情況出現了嚴重偏差。
從業績預盈公告更正前后的數據中可以看出，鵬起科技試圖將利潤扭虧為盈。而具體導致業績營業預告產生嚴重偏差的原因，均為鵬起科技子公司會計處理不當。其中也可以說明一點，鵬起科技集團在子公司與母公司內部信息傳遞時沒有遵循“真實準確性原則”，而鵬起科技出于各方面的考量并沒有有效評估子公司財務數據的合理性。
3.采購業務、擔保業務控制嚴重薄弱
2018年，洛陽鵬起與宜昌唐鼎機械有限公司簽訂虛假合同，約定向宜昌唐鼎采購2臺3D打印機，洛陽鵬起通過募集資金專戶向宜昌唐鼎支付1，300萬元。上述公司實際控制人以簽署虛假合同的方式，將公司募集資金專戶資金支付給第三方，再通過第三方轉入公司實際控制人指定賬戶，形成了實際控制人對上市公司的資金占用6，455萬元。截止2020年年度報告披露日，由公司實際控制人個人決定并簽署導致的違規擔保共20起，合計違規擔保本金余額15.82億元。
“采購業務控制”和“擔保業務控制”是上市公司常見的內部業務活動控制，但由于采購業務涉及請購、審批、采購合同訂立等多個環節，出現差錯和舞弊的風險較大;同樣，違規擔保套取資金的案件也層出不窮，對外擔保的風險也是極大的。具體來看，鵬起科技在簽訂虛假合同以及擔保合同時，均未經過權力機構的批準，同時企業內控審計部門，并未及時發現企業存在的嚴重內控缺陷，內控制度執行的有效性受到嚴重損害。
三、形成內部控制缺陷原因分析
1.內部控制執行不足
正如鵬起科技獨立董事在2020年度述職報告中表示“公司于2019年度按照監管要求，對公司部分內部控制制度進行修訂。報告期內，公司嚴格按照最新修訂的內控相關制度執行，但因部分制度的執行過程中未能嚴格貫徹執行和落實，導致公司治理的實際情況與規范性文件的規定和要求存在差距”。對于鵬起科技來說，盡管已對公司的內部控制制度的設計進行了調整和完善，但控制活動不足，設計合理的控制沒有按照設計要求執行，財務報告內部控制的執行就存在缺陷，內部控制制度只是停留在紙面。
2.管理層對內部控制的監督不足
鵬起科技董事、監事、高級管理人員對于內控的忽視是其內部控制活動無法達成目標的一個重要因素。從2021年鵬起科技收到上交所《關于業績預告相關事項的問詢函》后，11次公告延期回復《問詢函》，董事、獨立董事、證券事務代表等相繼提出辭職可以看出，鵬起科技管理層對于企業自身的業績情況和內部控制監管不足，管理工作留于表面。
3.缺乏有效的內部控制評價體系
對于鵬起科技來說，2018年至2019年的內部控制重大缺陷已經表露出企業的內部控制制度的運營情況，這時就應該去評價內部控制某一環節執行的有效性，同時完善改正。此外，公司各管理部門對內部控制缺陷環節相關人員的警醒不夠，以此造成違規問題頻頻發生。
四、內部控制缺陷改進措施
1.提高財務人員專業水平
針對鵬起科技“收入確認”和“商譽減值”會計處理問題的錯誤，企業應進一步提高會計人員專業技能，確保公司財務核算合法合規，堅持謹慎性原則。同時，加強企業內部審計，按照企業會計準則的相關規定編制財務報表，促進企業規范發展。
2.加強審批程序的管理
針對鵬起科技違規擔保、虛假合同導致的實際控制人占用資金的情況，公司表示將不排除采取訴訟手段要求實際控制人償還占用至今并支付利息。同時應當，規范公司治理和加強內控體系建設，嚴格按照審批制度，做到“不得越權審批”、“不得隨意審批”，對于“三重一大”事項嚴格按照“三重一大”事項決策審批程序，從而完善企業管理體系，增強執行力。
3.提高信息披露質量
財務信息披露真實性是上市公司對財務信息披露的最基本的要求，也是資本市場持續穩定發展的關鍵。針對鵬起科技2020年業績預盈公告出現嚴重偏差，公司應強化董事會、監事會以及審計部門在信息披露中的監督作用，保證監督部門的獨立性，提高信息披露的質量，確保對外披露的財務信息真實可靠。
五、思考與啟示
1.內部控制是一個長期的過程
內部控制是一個長期的事業，一個不完善的內部控制系統，若不及時改善調整，往往會導致長期的內部控制缺陷。對鵬起科技2020年內部控制評價報告與歷年對比發現，現存的內部控制缺陷在往年都有跡可循。例如，有關印章管理的內部控制缺陷，在2018年的內部控制評價報告中就有寫道“公司印章管理制度執行過程中存在缺陷”。盡管公司在報告中寫明了整改計劃，但這無疑為后來的前董事長未經批準私刻印章留下了隱患，而公司是否真的在有效實施整改計劃，引人懷疑。
2.內部控制是一個系統
企業內部控制是一個有機系統，各個環節和業務活動都緊密聯系在一起，某個關鍵環節出現缺陷，很有可能牽一發而動全身。對于鵬起科技來說，企業的審批環節出現了嚴重缺陷，這導致了采購業務、擔保業務、印章管理等多個控制活動的失效。
3.內部控制設計與執行應并重
內部控制設計的有效性是前提，而內部控制執行的有效性是保證，內部控制執行的有效性才能使內部控制設計的有效性發揮到極致。鵬起科技正是因為在內部控制執行有效性方面的嚴重缺失，才導致了內部控制的重大缺陷。
總結：通過分析鵬起科技2018年至2020年內部控制缺陷發現，看待缺陷時去尋根溯源的效果是較差的，企業應當對整個內部控制體系做好有效的事前控制，在日常工作中就重視內部控制的作用，加強公司管理人員內部控制監管意識，這樣才能防范于未然。
參考文獻：
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內部控制調研報告范文第5篇
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1.帶強調事項段的無保留意見的審計報告(注冊會計師認為被審計單位在編制財務報表時運用持續經營假設是適當的;雖然可能導致對持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性，但被審計單位已在財務報表中作出充分披露)
審 計 報 告
ABC股份有限公司全體股東：
我們審計了后附的ABC股份有限公司(以下簡稱ABC公司)財務報表，包括20××年×月×日的資產負債表，20××的利潤表、股東權益變動表和現金流量表以及財務報表附注。
一、管理層對財務報表的責任
按照企業會計準則和《××會計制度》的規定編制財務報表是ABC公司管理層的責任。這種責任包括：(1)設計、實施和維護與財務報表編制相關的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報;(2)選擇和運用恰當的會計政策;(3)作出合理的會計估計。
二、注冊會計師的責任
我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業道德規范，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表審計意見提供了基礎。
三、審計意見
我們認為，ABC公司財務報表已經按照企業會計準則和《××會計制度》的規定編制，在所有重大方面公允反映了ABC公司2O××年12月31日的財務狀況以及20××的經營成果和現金流量。
四、強調事項
我們提醒財務報表使用者關注，如財務報表附注×所述，ABC公司在20××年發生虧損××萬元，在20××年12月31日，流動負債高于資產總額××萬元。ABC公司已在財務報表附注×充分披露了擬采取的改善措施，但其持續經營能力仍然存在重大不確定性。本段內容不影響已發表的審計意見。
××會計師事務所
中國注冊會計師：×××
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二O××年×月×日
2.保留意見的審計報告(可能導致對持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性，注冊會計師認為被審計單位在編制財務報表時運用持續經營假設是適當的，但被審計單位沒有在財務報表中作出充分披露)
審 計 報 告
ABC股份有限公司全體股東：
我們審計了后附的ABC股份有限公司(以下簡稱ABC公司)財務報表，包括20××年12月31日的資產負債表，20××的利潤表、股東權益變動表和現金流量表以及財務報表附注。
一、管理層對財務報表的責任
按照企業會計準則和《××會計制度》的規定編制財務報表是ABC公司管理層的責任。這種責任包括：(1)設計、實施和維護與財務報表編制相關的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報;(2)選擇和運用恰當的會計政策;(3)作出合理的會計估計。
二、注冊會計師的責任
我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業道德規范，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表審計意見提供了基礎。
三、導致保留意見的事項
ABC公司20
年
月
日的應收賬款余額
萬元，占資產總額的X%。由于ABC公司未能提供債務人地址，我們無法實施函證以及其他審計程序，以獲取充分、適當的審計證據。
四、審計意見
我們認為，除了前段所述未能實施函證可能產生的影響外，ABC公司財務報表已經按照企業會計準則和《××會計制度》的規定編制，在所有重大方面公允反映了ABC公司2O××年12月31日的財務狀況以及20××的經營成果和現金流量。
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3.否定意見的審計報告(注冊會計師基于實施審計程序所獲取的所有信息判斷被審計單位在可預見的將來無法持續經營，但財務報表的編制基礎仍然是持續經營假設)
審 計 報 告
ABC股份有限公司全體股東：
我們審計了后附的ABC股份有限公司(以下簡稱ABC公司)財務報表，包括20××年12月31日的資產負債表，20××的利潤表、股東權益變動表和現金流量表以及財務報表附注。
一、管理層對財務報表的責任
按照企業會計準則和《××會計制度》的規定編制財務報表是ABC公司管理層的責任。這種責任包括：(1)設計、實施和維護與財務報表編制相關的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報;(2)選擇和運用恰當的會計政策;(3)作出合理的會計估計。
二、注冊會計師的責任
我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業道德規范，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表審計意見提供了基礎。
三、導致否定意見的事項
如財務報表附注X所述，ABC公司的長期股權投資未按企業會計準則的規定采用權益法核算。如果按權益法核算，ABC公司的長期投資賬面價值將減少X萬元，凈利潤將減少X萬元， 從而導致ABC公司由盈利X萬元變為虧損X萬元。
四、審計意見
我們認為，由于受到前段所述事項的重大影響，ABC公司財務報表沒有按照企業會計準則和《××會計制度》的規定編制，未能在所有重大方面公允反映了ABC公司2O××年12月31日的財務狀況以及20××的經營成果和現金流量。
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4.無法表示意見的審計報告(被審計單位管理層拒絕對持續經營能力作出評估，同時注冊會計師也無法獲取充分、適當的審計證據)
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ABC股份有限公司全體股東：
我們審計了后附的ABC股份有限公司(以下簡稱ABC公司)財務報表，包括20××年12月31日的資產負債表，20××的利潤表、股東權益變動表和現金流量表以及財務報表附注。
一、管理層對財務報表的責任
按照企業會計準則和《××會計制度》的規定編制財務報表是ABC公司管理層的責任。這種責任包括：(1)設計、實施和維護與財務報表編制相關的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報;(2)選擇和運用恰當的會計政策;(3)作出合理的會計估計。
二、導致無法表示意見的事項
ABC公司未對
年
月
日的存貨進行盤點，金額為X萬元，占期末資產總額的40%。我們無法實施存貨監盤，也無法實施替代審計程序，以對期末存貨的數量和狀況獲取充分、適當的審計證據。
三、審計意見
由于上述審計范圍受到限制可能產生的影響非常重大和廣泛，我們無法對ABC公司財務報表發表意見。
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內部控制調研報告范文第6篇
細審計。
一、審計情況：
1、2009年末資產42，276，757.08元，其中：貨幣資金9，376，073.37元、應收醫療
款1，246，197.87元、壞賬準備45，637.79元、其他應收款2，589，155.79元、藥品3，
179，944.01元、藥品進銷差價–407，883.22元、庫存物質688，966.46元、待攤費用35，
266元、待處理流動資產凈損失–249，341.88元、固定資產25，864，016.47元。
2、負債6，372，131.59元，其中：短期借款1，700，000.00元、應付賬款2，892，
631.71元、應付工資–1，087，953.61元、其他應付款1，560，453.49元、長期應付款1，
307，000.20元。
3、凈資產35，904，625.49元，其中：事業基金1，301，627.71元、固定基金24，557，
016.47元、專用基金8，045，981.31元。
二、審計評價
審計結果表明，醫院實行“統一領導、集中管理”的財務管理體制，能夠較好地合理編
制預算，真實反映財務狀況;依法組織收入，努力節約支出;加強經濟管理，實行成本核算，
強化成本控制，實施績效考評，提高資金使用效益;加強國有資產管理，合理配置和有效利
用國有資產，維護國有資產權益;加強經濟活動的財務控制和監督，防范財務風險。但審計
同時發現，醫院津補貼、獎金未報經有權部門審批同意。
三、審計發現的問題
(一)未經審批列支職工津補貼、獎金、效益工資4,885,748.00元。
2009年在“管理費用—工資福利支出—獎金”列支職工津補貼、獎金、效益工資共計4，
885，748元(其中：實際發放金額3，877，768.70元、提取金額1，007，376.96元)未報
經有權部門批準。
以上行為違反了《國務院辦公廳關于嚴禁濫發錢物和贈送禮品的通知》(國辦發[1988]54
號)第一各“各地區、各部門、各單位一律不得違反規定，在平日或中秋、國慶、元旦、春
節等節日不準以任何借口、任何形式濫發獎金、補貼、津貼，不準隨意擴大補貼、津貼范圍
或提高標準。
(二)超出基本工資范圍發放年終一次性獎金40，081.20元，注意改正。
2009年增發13個月工資即年終一次性獎金時, 除基本工資(崗位工資、薪級工資、超
30%部分、護士提高10%)外，將不屬于基本工資范圍的人平每月93元的保留津貼19，459.20
元、人平每月95元的適當津貼20，622元納入了第13個月工資范圍,計超范圍發放第13個
月工資40，081.20元。本年超出基本工資范圍發放年終一次性獎金40，081.20元。
以上行為違反了廣安市人事局、廣安市財政局《關于發放二00九機關事業單位年
終一次性獎金的通知》(廣市人發[2009]27號)文件。
四、審計建議
(一)加強醫院預算管理。預算分析僅限于財務數據對比，缺乏業務部門的參與，缺乏
問題的原因剖析、改進方案的追蹤反饋等，由此造成預算執行隨意性很大，醫院資金運營效
率較低。
(二)拓寬融資渠道，防范融資風險。目前，國家財政對醫療機構的補償占醫院總收入
的比例逐年下降，國家對醫院的差額補助已經名存實亡。