審計風險畢業論文范文第1篇
摘要：加強對審計風險的研究并找出相應防范措施，是當前審計理論和審計工作中一個倍受重視的問題。文章首先研究了審計風險的定義及特征，認為審計風險具有客觀性、潛在性、過程性、可控性等特征；然后從主觀和客觀兩個方面分析形成審計風險的原因；接下來研究了審計風險的計量模型及審計風險與重要性之間的關系；最后提出了采取建立健全審計法律環境、強化風險意識、提高審計人員的綜合素質和應對審計風險的實際能力、完善內部質量控制制度、采用風險導向審計、合理確定重要性水平、在對審計方法的改革與創新中加強審計風險管理等幾項措施來防范審計風險，使審計更好地為經濟發展服務。
關鍵詞：審計風險 形成原因 防范措施
文獻標識碼：A
隨著市場經濟的發展，社會對審計的期望也越來越高，審計這一職業的責任也越來越大。而社會經濟生活的復雜性和不確定性增加了審計的難度，由此產生了一定的審計風險。加強對審計風險的研究并找出相應防范措施，是當前審計理論和審計工作實踐急需解決的一個重要課題。
一、形成審計風險的主要因素
1.審計人員的經驗和能力的局限性。由于審計對象的復雜性和審計內容的廣泛性，加上近年來人們對審計意見的依賴程度越來越高，社會對審計人員提出了非常高的要求，而在審計過程中，很多方面需要由審計人員作出專業判斷，這就要求審計人員必須具有豐富的經驗和較高的判斷能力。然而經驗和能力總是有限的，由于審計人員的審計經驗和能力不足，致使審計難以達到社會全部期望，這就無可避免地會在審計過程中發表不恰當的審計意見，產生審計風險。
2.審計人員沒能保持應有的職業謹慎。審計準則要求審計人員在審計過程中保持應有的職業謹慎態度，進行合理的專業判斷。然而由于審計人員的個人素質參差不齊，如果審計人員責任心不強，審計中沒有保持應該持有的職業謹慎態度，勢必導致不必要的差錯或者應當執行的必要的審計程序沒有得到執行，進而形成審計風險。
3.審計人員的工作失誤。如果審計人員能夠保證在審計過程中采取恰當的程序和方法，那么風險就會大大降低。然而審計人員的經驗有高有低，駕馭審計方法的能力有強有弱，審計人員的差錯和失誤有時很難避免，它們可能來自于對審計事項的錯誤判斷，也可能來自于對審計程序的錯誤理解等，這些都會導致審計風險的產生。
4.審計方法本身存在的缺陷和不足?，F代審計是建立在企業內部控制制度健全的基礎之上的抽樣審計，所遵循的是成本效益相結合的原則，而這兩者本身就是允許一定審計風險存在的。其一，它有些過分依賴被審計單位的內部控制制度測試，雖然內部控制系統的建立可以減少經濟活動中的一些錯弊，但因為內部控制系統本身固有的一些局限性，使其無法避免所有的錯弊。例如審計單位發生未預料的經營狀況，或者出現了比較特殊的業務，原有的控制措施無法適用；工作程序上本應相互牽制制約的工作人員串通作弊；管理人員濫用職權或責任心差致使控制系統失效等。所有這些都會使控制系統失靈，產生控制風險。其二，在抽樣審計中，審計人員常常為了用有限的成本達到較高預期的效益，放棄了相當一部分的樣本資料，這就更加大了給出正確審計結論的難度。以上情況均會造成審計結果出現誤差。
二、形成審計風險的客觀因素
1.審計責任的客觀存在。在現代經濟生活中，審計意見的影響范圍也越來越大，人們的經濟決策對審計意見和結論的依賴程度越來越高。如果審計意見有所不適當，與被審計單位的情況有所不符，則對使用者的判斷和決策影響將會很大，使得審計風險也隨之加大。
2.審計對象的復雜性及審計內容的廣泛性。隨著社會經濟的發展，企業規模的不斷擴大，生產經營過程越來越復雜，與此相應的會計信息系統也日益復雜，財務報表出現錯誤的可能性也大大增加；此外，審計范圍也呈現不斷擴大的趨勢，審計范圍擴大到今天，已遠遠超過了傳統審計，增加了很多不確定性因素。審計的對象越復雜，審計的內容越廣泛，審計的難度就越大，審計風險也就越大。
3.被審計單位外部和內部經營背景。經濟環境、被審單位經濟活動的特點、技術發展趨勢、內部控制制度的強度、管理人員的品質和素質等因素都會對企業的經營風險產生影響，進而影響審計風險。這也是審計風險模型中首先要考慮固有風險的主要原因之一，同時也是現代審計首先要對企業內外環境全盤評估的理由。被審單位內外環境對審計風險的影響，可以從審計費用充分表現出來，西方審計職業界確定審計費用時，都考慮了審計風險，特別是固有風險和經營風險。
三、審計風險的防范措施
審計風險呈現出擴大化和復雜化的趨勢，當前最為緊迫的任務是在保證審計工作質量和效率的前提下有效地防范和規避風險。
1.建立健全審計法律環境。隨著市場經濟的不斷發展，新情況、新問題不斷涌現，審計也面臨著許多新課題、新任務。為此，必須有健全有效的法律制度和審計準則，才有利于合理地界定審計人員的責任。應繼續制定和不斷完善審計法律規范。通過嚴格的內部控制制度、完善的審計法律法規強化審計質量控制、規范審計操作、避免審計中的隨意性、約束審計行為、規避審計風險，切實做到審計工作有法可依、有章可循。
2.進一步轉變觀念、強化風險意識。由于人們對審計期望的越來越高，審計人員的責任和風險也越來越大，審計部門將會更加關心如何采取有效的審計方法和程序，在降低審計成本的同時，高質量的完成審計任務，同時有效地避免審計風險及其損失。因此，審計人員一定要從思想上、觀念上深入理解審計風險、重視審計風險，沖破傳統審計思路的束縛。在執行審計業務的過程中，尋求積極有效的方法和措施控制審計風險。
3.提高審計人員的綜合素質和應對審計風險的實際能力。審計是一種技術性和專業性都很強的職業，且是一種綜合性、高層次的經濟監督，其工作不但需要一套系統的職業標準指導、規范和約束，同時，還要注意提高審計人員的職業道德水平和責任心。各級審計機關均應建立責任過錯追究制，堅持誰違法違紀違規誰負責承擔其責任，包括一定的連帶責任。其目的就是要增強審計機關、審計人員的審計工作責任心，努力把審計風險降至希望值之內。不論是國家審計機關、內部審計機構還是社會審計組織，都要定期對審計人員進行培訓，教育他們嚴格遵守審計法、審計準則和審計規范，堅持實事求是、廉潔奉公、客觀公正，保持應有的職業謹慎，不斷更新知識，提高分析、判斷、預測經濟活動的能力，成為一支具有一定思想素質、業務技能和文化水平的審計干部隊伍，從而達到主動控制風險的目的。
4.建立良好的內部運行機制，完善內部質量控制制度。這是有效防范和控制審計風險的重要保障。各級審計機關和相關審計主體都要在獨立、客觀、公正、廉潔、嚴謹、保密的原則下建立自律性的運行機制，倡導敬業精神，公正執法，不徇私情，同時還應根據成本效益原則建立自己的質量控制制度，以期為遵循專業標準提供合理的保證。這包括合理運用全面質量控制政策與程序，以保證所有的審計工作均遵照獨立審計準則執行和合理運用審計項目質量控制程序，確保審計項目工作符合規定的質量標準等。
5.搞好審計風險預測，引入對客戶的評價制度，慎重選擇審計對象。首先，應樹立只與正直客戶打交道的原則?？蛻羧绻麤]有正直的品格，則出現差錯和舞弊行為的可能性就大，固有風險就比較高。即使擴大審計測試的規模，審計人員也難以使總體審計風險的水平降低到社會可接受的程度內，出現法律糾紛的可能性就比較大。因此審計人員在接受委托之前應當采取措施，如與前任審計人員聯系，評價客戶管理高層的品格，一旦發現委托單位缺乏正直品格就應盡量拒絕接受。
6.采用風險導向審計，降低審計風險?，F代審計方法強調審計成本和審計風險的均衡，抽樣審計方法和分析性復核方法的應用貫穿于整個審計過程中，審計的結果必然帶有一定的誤差。所謂審計抽樣，是指審計人員實施審計時，從審計總體中選取一定數量的樣本進行測試，并根據測試的結果，推斷審計總體特征的一種方法。在抽樣審計過程中，決策者是否具備設計和使用抽樣方案的能力，離不開審計人員的專業判斷。而在審計時存在許多不確定的因素。這些不確定因素要由審計人員正確的判斷加以解決。但審計人員對抽樣結果很難進行質量和數量上的評價，很難達到一定的精確程度。風險導向審計是將審計風險概念全面應用于審計過程的一種審計模式，它通過對審計風險進行系統的分析和評價，來確定審計風險是否控制在可以容忍的范圍內。它主要運用分析性復核的方法，不僅對客戶的控制風險進行評價，同時更要對產生風險的各個因素進行分析和評價，以確定實質性測試的范圍和重點。這樣就使審計風險與整個審計過程密切聯系起來，起到降低風險的作用。近年來，風險導向審計在世界其他國家已廣泛使用，其原因就在于從審計準備階段開始就考慮審計風險，并把它控制在最低水平，從而減輕審計人員的法律責任，降低審計風險。
7.合理確定重要性水平，規避和降低審計風險。我國《獨立審計具體準則第10號審計重要性》第八條指出：“注冊會計師應當考慮重要性與審計風險之間存在的反向關系。重要性水平越高，審計風險越低；重要性水平越低，審計風險越高?！卑盐者@種反向關系可使審計人員保持應有的職業謹慎，在接受審計任務時，一方面要考慮審計工作量及成本的大小，另一方面考慮審計風險及影響的高低，合理地確定審計重要性水平，以期達到規避和降低審計風險的目的。
8.在對審計方法的改革與創新中加強審計風險管理，防范和降低審計風險。審計主體在基本的規范要求下，采取什么樣的方法對審計風險進行有效的防范，提高審計質量，是審計工作中一個十分關鍵的問題。從本質上說，審計作為兩權分離的產物，是所有權對經營權的一種監督，審計方法是由審計目的和對象決定。在審計方法環節中，審計效率與審計風險的矛盾十分突出，但面對現在復雜而大量的審計工作，客觀上是對審計效率的一種挑戰。從審計主體與審計客體兩方面來看，對審計效率有共同的要求，在這種矛盾運動中，審計風險，準確地說是審計檢查風險就更加明顯地凸顯出來了，審計實踐的矛盾在運動中達到平衡，既可以提高審計效率，又可以避免或降低審計風險。
總之，控制和防范審計風險，最關鍵的是增強審計機關領導和審計人員的風險意識，提高審計人員的專業素質和技術水平，順應社會發展的潮流，及時建立相關機制，與時俱進，開拓創新。只要能正視風險，及時采取措施應對風險，就一定能最大限度地避免風險。
參考文獻：
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（作者單位：沈陽建筑大學 遼寧沈陽 110000）
（責編：若佳）
審計風險畢業論文范文第2篇
風險導向審計是以審計風險評價為中心的審計程序，其內在思想是任何審計業務都必須將審計風險控制在可接受的風險水平內。國際會計師聯合會(IFAC)下屬的國際審計和鑒證準則委員會(IAASB)適時地對原有的準則作了一系列的重大修訂(IAASB，2005)：引入了“重大錯報風險”的概念，將審計風險模型重構為“審計風險：重大錯報風險×檢查風險”，進一步明確了審計風險與報表總體及賬戶余額(認定層次)之間的聯系。與原有的審計模式相比，現有準則強調將對客戶情況的了解作為整個審計工作的先導、前提和基礎，通過深入剖析被審單位及其經營環境(包括內控制度)，來評估財務報表總體層次和認定層次的重大錯報風險，并以此為導向，采取更具針對性的應對措施，從而將整體審計風險降至可接受的水平。我國已于2007年1月開始實施《中國注冊會計師審計準則第1211號一了解被審計單位及其環境并評估重大錯報風險》。因此，現代風險導向審計的產生可以理解為，審計師需要有一個框架或者模型來幫助其在整個審計過程中對重大錯報風險進行主觀的評估并形成適當的審計策略。
一 審計風險評估研究回顧
所謂風險，根據美國項目管理學會(PMD)的定義，是指“正面或負面影響項目內容的不確定事件或條件”，風險與不確定性有著緊密的聯系。審計過程中存在的信息對稱，特別是存在管理舞弊時，采用正常的審計程序難以形成可靠的審計結論，從而為審計執業帶來高度不確定性，也就是審計風險的根源。
(一)審計風險評估的實務探索對審計風險的評估處于探索之中，出現了多種經營分析和風險評估框架，如COSO，COCO、平衡記分卡、波特五力模型、全面質量管理、系統思想、競爭性戰略、戰略系統審計等，這些工具和技術形成了早期現代風險導向審計的基礎。審計師利用這些工具和技術去理解客戶的價值和定位，理解客戶面臨的風險，以此增強對非抽樣風險的控制，同時也為客戶提供增值性的非審計業務。大型的會計師事務所在20世紀90年代中期都開始探索自己的風險審計方法或戰略系統審計(sSA)框架，但各個事務所的名稱各不相同。
(二)審計風險評估的理論研究我國一些學者也對審計風險的評估技術進行了研究，如王桂蘭(2006)提出了將案例推理引入到審計風險評估研究中，運用現代風險導向審計的理念，構建審計重大錯報風險評估框架，同時將先進的計算機審計技術應用于多樣性的分析性復核中，建立一套科學的評估系統以便較為準確地識別、評估審計中的風險因素，以期達到有效避免盲目審計，合理分配審計資源，有針對性地執行審計程序，發現重大錯報，從而實現降低審計風險的目的。顧曉安(2006)以新國際審計準則中重大錯報風險評估體系的內容為基礎，針對如何將從企業及環境了解到的風險因素與認定層次可能發生的重大錯報相聯系，提出了首先通過業務循環來進行風險因素的識別、篩選和初步風險評估，再將業務循環的風險同報表認定層次相對應的兩階段風險評估法，并設計和描述在專家系統平臺上實施該風險評估系統的系統結構、功能模塊和操作流程。目前，這些方法仍在不斷發展和完善之中，其名稱和內容雖然并不完全相同，但本質都屬于現代風險導向審計。與之前的著重于靜態風險評估不同，本文建立了動態評估方法體系，研究審計風險評估的過程步驟，從每一步驟人手，分析其風險組成，并進行歸納、分層，提出一個審計風險評估的三維分析概念模型，由此建立審計風險與審計策略的關聯關系。
二、審計風險的動態評估過程
Knechel教授認為，現代風險導向審計方法應由兩部分組成，即風險的評估和根據風險評估證據確定用什么樣的測試來獲得證據。據此思路，可將審計風險的動態評估劃分為：確定審計范圍、尋找審計風險點及相適合的審計技術、評價審計風險與對策方案、實施審計策略這四個相互關聯的步驟(如圖1)。
(一)劃定審計范圍審計人員對企業的內部控制狀況及商業經營環境進行評估，結合審計業務約定數，劃定審計范圍。該范圍不是一旦確定就固定不變的，應隨著審計人對被審計對象的了解加深而不斷調整。
(二)尋找審計風險點及相適合的審計技術一旦審計范圍確定，就必須根據審計師的個人經驗判斷及審計專家系統提示的信息來尋找風險點，如將各風險因素分配到業務循環中，在業務循環層次上篩選和分析風險因素，由此將風險具體化，進行初步的風險評估。對風險點進行篩選后，選擇適合的審計技術，如風險分析技術或實施計劃控制測試、實質性測試等對策方案。
(三)評價審計風險與對策方案按優先順序排列，再根據審計力量、審計目標、內部控制狀況、商業經營環境等加以評價。
(四)實施審計策略著重于如何以一種特定的戰略姿態將審計方案付諸實施。體現了審計人員對不確定性預見與自身能力和資源調控能力的反復結合，是一個動態調整和不斷發展的過程，這也是其與傳統靜態技術評估方法相比的最大不同。動態評估過程本身對審計人員就是一種學習，而這種學習又充實了這個過程。
三、動態評估過程中審計風險的識別
風險識別貫穿動態評估的全過程，要找出所有評估過程中的風險組成，即不確定事件和可能導致重大錯報的原因和條件。按照動態評估的4個基本步驟來識別審計的風險所在。
(一)確定審計范圍中的風險審計范圍確定的過程又可以稱為審計戰略定位，審計師需要根據業務約定書，結合被審計單位的經營歷史、財務狀況，以及審計師自身的技術能力來確定審計范圍。這一范圍的確定過程中，審計師的經驗判斷是主要依據，因此存在諸多的不確定性。首先不同的審計師對審計范圍的理解可能會有差異，審計師對被審計對象的了解有限，確定錯誤的審計范圍有可能加大重大錯報的風險；其次被審計對象存在管理舞弊的可能，會刻意引導注冊會計師進入錯誤的審計范圍，從而阻礙注冊會計師通過風險導向審計將會計報表重大錯報風險和經營風險聯系起來從而發現會計報表的錯報。
(二)尋找風險點及適合審計技術過程中的風險風險點的識別需要借助一定的技術，如重大錯報案例研究技術、業務循環控制缺陷識別技術等。限于審計力量，審計師更有可能采用經驗判斷來尋找風險點。尋找到風險點后，審計師需用敏銳的眼光識別具有針對性的技術，根據內部技術儲備和外部技術可利用情況來尋找和發現適合的技術去消除審計風險點，揭示其中關系到重大錯報的可能性。這一步驟的風險表現為：(1)審計師尋找到了錯誤的風險點，導致審計工作無效果；(2)審計師能力不夠，不能采用或者執行適合的審計技術；(3)審計技術不完善，存在固有缺陷，導致采用該技術后不能獲得理想的審計成果。
(三)評估過程中的風險按照質量控制的原則，對審計風險及對策方案的評估應該由不同的審計師擔任。這是一個將審計資
源技術能力、審計范圍與風險點相匹配的過程。審計機構內的評估小組必須仔細研究每一項審計技術是否能用于審計風險點揭示，如何服務于審計范圍，是否在審計師的技術能力范圍內等。該步驟的風險主要來自評估小組的綜合能力，特別是對審計師所處的被審計對象微觀環境的判斷和理解，以及如何與審計師自身資源和能力相匹配所帶來的風險。
(四)實施審計策略的風險審計策略的實施貫穿審計全過程，使用動態評估過程技術，需要審計師根據審計情況來調整審計策略，這一過程的風險有：審計師調整審計策略能力風險，審計師能否關注審計風險早期信號，特別是對這些信號及其變化的認識和理解的差異性。由此及時調整策略，這樣可以節省審計成本。
四、審計風險的三維分析
通過上述動態評估過程主要環節中的風險識別，不難看出審計風險的評估過程也是一個風險識別的過程，其風險具有系統性、多維性和動態性的特點。但風險總是客觀存在的，也是可以通過一定方法測量或預測的，可從風險來源的角度，將過程中錯綜復雜的風險按經營及內部控制風險、財務風險、審計技術風險三個方向進行歸納，建立三維分析模型，但由于各種風險的遠近、程度不一樣，還須進一步對每個方向上的風險進行分層分析。
(一)經營及內部控制風險新國際審計準則要求注冊會計師了解企業及其環境，包括：行業狀況、監管環境以及其他外部因素；被審計單位的性質及對會計政策的選擇和運用；被審計單位的目標、戰略以及相關經營風險；被審計單位財務業績的衡量和評價。從相關內部控制情況，評估可能的重大錯報風險。
(1)行業狀況、監管環境以及其他外部因素?？赡茉斐芍卮箦e報的行業狀況、監管環境以及其他外部風險因素，包括競爭環境、供應商和客戶、技術進步、適用的財務報告準則、法律和政治環境以及與行業和企業相關的環保要求等。
(2)企業性質，包括企業對會計政策的選擇和應用。企業性質包括產權結構、組織結構、經營項目、籌資和投資。對于企業性質的了解可以使審計人員理解財務報表中交易的類型，并對賬戶余額和披露產生預期；對于所有權人之間及與其他企業之間關系的認識可以發現關聯方交易并合理地進行評估；如果企業有復雜的組織結構，則要考慮合并報表中可能發生的錯誤；了解企業對于會計政策的選擇和應用，考慮是否適合于企業經營性質，與相關行業所用的會計制度是否一致等。這些考慮和關注對重大錯報風險的評估都有著重要作用。
(3)目標和戰略以及相關的經營風險。經營風險是指對企業經營目標和戰略的實現造成影響的事件和狀況，大多數經營風險最終都會有財務后果，會對報表產生影響，但并不是所有的經營風險都會造成重大錯報。
(4)企業財務業績的衡量和評估方法。不管是內部還是外部的業績評估都會對企業產生壓力，從而使得管理人員改善經營業績或者直接對財務報表進行粉飾。對于企業業績衡量方法的了解可以使審計人員判斷管理層行為是否會增加重大錯報的風險。
(5)內部控制?？刂苹顒涌赡軐τ谀稠椞貏e性質的業務或者賬戶余額的單個認定產生影響。如企業建立的用來保證其員工準確地計算和記錄存貨的控制活動就直接同存貨賬戶余額的完整性和存在性認定相關。
(二)財務風險來源財務風險來源分析是通過常規財務分析、財務失敗風險分析、財務舞弊風險分析三個部分來完成的。常規財務分析主要通過盈利能力、償債能力等的五力分析模型來完成，分析評價常規的財務指標。財務失敗風險分析主要通過z模型等來完成，對財務情況進行預警。財務舞弊分析是審計風險分析需重點關注的內容，實證研究的結果表明，自從凈資產收益(ROE)作為上市公司申請配股的依據之一，上市公司在ROE數據上存在著明顯的操縱行為；而單位負責人又是造成會計信息失真的主體因素。管理舞弊是管理層試圖以舞弊財務報表為手段獲得更多的機會利益，獨立審計師如不能查出這種舞弊行為，就須承擔法律責任，管理層與審計人員之間存在嚴重的利益沖突，因此管理層不可能真正地配合獨立審計師有效地實施審計工作，由此帶來巨大的審計風險。
(三)審計技術風險來源現代審計已形成系列的技術方法，用于審計師對重大錯報風險(RMM)、重大缺陷風險(RMW)和檢查風險(DR)的評估。較常用的如審計抽樣技術，該技術存在抽樣風險，即審計師依據抽樣結果得出的結論與對審計對象總體執行同一審計程序所得到的結論可能不相符合。又如，業務實質性測試，該技術目的是確定原始憑證與記賬憑證是否相符、賬務處理是否正確，而“一條龍造假”表現為假賬真做，特別是在當前信息化環境下，大量的單據是電腦自動生成的，均能做到賬證相符、賬務處理正確，賬表相符，因此就電腦賬下審計人員再實施交易業務實質性測試，驗證賬賬、賬表是否相符也便失去了意義。再如，分析性測試，該技術是指注冊會計師分析被審計單位重要的比率或趨勢，包括調查這些比率或趨勢的異常變動及其與預期數額和相關信息的差異。目的是評價業務和余額的總體合理性。我國《獨立審計具體準則第11號——分析性復核》指出，“如果分析性復核使用的是內部控制生成的信息，而內部控制失效，注冊會計師不應該信賴這些信息及分析性復核的結果”，并且分析性程序究竟能在多大程度上提供有用的實質性證據，還取決于其在具體情況下的可靠性。
(四)審計風險三維分析模型 上述三個審計風險來源方向構成三維分析模型(如圖2)，審計師根據不同維度上的風險組合來評估選擇適當的審計策略。當分析確定三個方向都是高風險后，審計策略應該更加詳盡，能夠盡可能審查出風險；當分析確定三個方向都是低風險后，審計策略則可以相對簡單。通過策略與審計風險的不斷匹配，審計師可以形成一批相對固定的，針對不同風險狀況的審計策略從而為以后的審計風險與審計策略的準確匹配提供依據。
21世紀的審計是證據驅動的、基于判斷的風險評估過程。而風險評估過程又是一個循環遞推的過程，需要反復評估和獲得反饋，直到審計師的目標實現即建立充分合理的判斷。風險導向審計的關鍵是審計風險的評估與審計策略的確定，可以將審計風險識別與分析模型轉化為審計風險分析專家系統的功能邏輯基礎，并通過技術及輔助技術的實現，更加快捷地幫助風險導向審計的實施。
(編輯 熊年春)
審計風險畢業論文范文第3篇
摘 要：會計師事務所的發展受到國家的大力支持，隨著國內經濟形式不斷發展，在各類企業、事業單位對外部審計的需求不斷增加的情況下，會計師事務所的發展態勢較好。但是在展開審計工作的過程中極易產生審計風險，所以會計師事務所需要加強對審計風險的控制研究。會計師事務所也面臨較大的市場競爭，會計師事務所為了能夠快速發展必須加強控制審計風險，但是少數會計師事務所在控制審計風險方面存在一定的不足，會計師事務所需要加大研究力度，有效控制審計風險。
關鍵詞：會計師事務所 審計風險 研究
一、審計風險的含義以及特點
（一）審計風險含義
會計師事務所的審計風險包括委托審計的企業單位提供的財務報表中有漏報、錯報的問題，若會計師事務所在審計過程中未能及時找出這些問題，則導致審計結果受到影響。審計風險分為三個層面，一是固有風險，二是審查過程中的風險，三是控制層面的風險。固有風險指的是會計事務所在經營管理方面的風險，審查過程中的風險是指應被檢查出的風險卻未能被檢查出，審查過程中的風險主要是會計師事務所造成的[1]。
（二）審計風險特點
審計風險都是客觀存在的，委托會計師事務所進行外部審計的企業單位存在的風險以及審計工作中的失誤都是致使審計風險產生的原因。審計風險存在于審計工作中的各個環節，會計師事務所需要通過有效對策進行解決防范。審計風險大部分都是人為因素造成，比如審計委托方謊報財務數據、審計工作人員的工作失誤都可以通過相應的對策進行解決，因此審計風險是可控的。審計風險具有一定的潛在性，不同風險也會帶來不同程度的影響。
二、會計師事務所審計風險的成因
（一）少數審計人員的風險控制意識和專業能力不足
進行審計工作過程中存在多種干擾因素，影響審計工作的獨立性及正確性。會計師事務所的少數審計人員風險控制意識不足，給審計工作帶來極大的損害。審計工作環節較多且瑣碎，審計人員不具備風險方法意識，使一些潛在的審計風險不能被發現，給會計師事務所以及委托企業單位的發展都帶來一定的不利影響。展開審計工作其中最關鍵的就是審計人員，審計人員對審計工作的影響較大，部分會計師事務所為了減少經營成本選擇降低審計人員的薪酬，導致人員流失情況嚴重。另外，還有部分會計師事務所一味重視人才引進，但是缺乏有效的培訓，使新入職的審計人員對當前的審計知識了解不充分[2]。審計工作的順利進行需要審計人員具有較高的專業能力，還需要掌握與審計工作相關的政策法規以及行業發展。
（二）會計師事務所組織形式不合理
國內會計師事務所正處于發展階段，在組織形式方面存在一定的缺陷，根據國家的相關法律條例，會計師事務所一般都是合伙制或者有限責任制。大多數會計師事務所都采用的是有限責任制形式，有限責任制對社會公信力有一定的制約作用，但是導致會計師事務所面臨的審計風險增加，影響事務所的審計工作，不利于會計師事務所的發展。
（三）會計師事務所獨立性不強
社會企業或事業單位通常選擇會計師事務所進行外部審計工作，兩者之間是委托與被委托關系。業務委托往往都伴隨著經濟交易，進而也帶來一定的風險問題，審計工作也會受到一定的影響。會計師事務所最終的審計報告可信程度不高，尤其是成立時間較短、在業內名氣較低的會計師事務所面對的這種風險問題較多。會計師事務所的行業競爭逐漸激烈，大多數會計師事務所往往通過降低費用、簡化審計過程的方法吸引更多客戶，對會計師事務所的名譽極為不利，同樣也會使整個行業的發展受到損害，嚴重破壞市場秩序，影響行業穩定發展。
（四）風險評估存在問題
會計師事務所與委托單位之間存在信息不對稱情況，會計師事務所能夠準確獲得委托單位企業的各項數據信息，但是委托單位企業并不熟悉會計師事務所的運行機制。會計師事務所內部不能有效實現信息交流，信息存在滯后性，使審計工作的出錯概率增加，會計師事務所存在較大的風險評估漏洞。
三、會計師事務所審計風險的防范措施
（一）提升審計人員風險控制意識，強化專業能力
會計師事務所的審計人員需要不斷增強風險意識，在展開審計工作過程中要深入分析風險的形成原因，準確預測風險，正確認識審計風險帶來的影響。會計師事務所需要針對審計人員風險防范意識不足的情況展開培訓，強化審計人員的風險防范控制意識。會計師事務所內可以定期開展座談會，通過交流探討深化審計人員的風險防范意識[3]。會計師事務所需要對審計人員的專業能力進行針對性培訓，提高審計人員的專業水平，在事務所內部定期組織專業能力強且經驗豐富的會計師，與專業能力相對較弱的會計師進行交流，全面提升會計師事務所員工的專業水平。除培訓專業能力之外，還需要對審計人員加強職業道德培訓，提升其職業道德修養，確保審計工作的開展符合規范。
（二）完善會計師事務所的組織形式
國內會計師事務所的組織形式應該適當的參考借鑒國外優秀事務所，采用合伙制的組織形式，能夠保證會計師事務所的快速發展。結合當前的發展形勢，運用合伙制組織形式，是會計師事務所發展的必然選擇。同時，在進行審計工作時審計人員必須根據自身事務所的審計特點提高審計結果的準確性。會計師事務所選擇組織形式時可以結合實際情況，將有限責任制與合伙制結合，使合伙制更加完善，有效避免審計風險。
（三）提高會計師事務所的獨立性
會計師事務所應該適當擴展業務范圍，通過這種方式增加事務所的資金來源，減少會計師事務所與客戶之間的利益牽扯。會計師事務所要加強對審計人員的管理，合理調整審計人員的薪資福利，通過豐厚的福利待遇招攬更多優秀人才。加大對新入職員工的培訓教育，在讓其適應工作的同時加強員工之間的溝通與交流，改進事務所的工作氛圍。重視員工的思想變化，樹立正確的企業文化，建立完善的規章制度，保證員工在工作時能有一定的規范約束，減少工作失誤的概率。政府相關機構需要對新建立的會計師事務所進行嚴格的考核審查，針對其業務能力、名譽情況進行綜合考核，確定其都能滿足標準后進行審批通過。同時，政府需要對監管體系進行完善改進，防止與審計相關的法律條例出現紕漏。對于審計過程中發生違規行為的員工要進行嚴懲，提升會計師事務所的獨立性。
（四）構建完善的風險評估機制
會計師事務所需要對審計工作中出現的風險問題進行評估，借此預測風險的發生概率，并且采取有效措施降低發生概率，確保審計工作能夠正常進行。會計師事務所在對委托企業單位展開審計工作前需要結合實際情況以及積累的相關經驗選擇合理且正確的審計方法，詳細制定審計方案，保證審計工作的精細化，要及時與委托企業單位進行交流聯系，防止發生審計風險。會計師事務所不僅需要與委托企業單位進行溝通，還需要加強事務所內的溝通交流，使審計工作過程透明公開。會計師事務所需要讓委托企業單位詳細了解自身的運行機制，加強信息溝通。事務所內部需要建設快速的信息交流平臺，保證審計人員的信息交流暢通，確保信息的時效性。
四、結束語
審計風險是客觀存在的，具有一定的普遍性，并且審計風險可以通過有效措施進行控制。會計師事務所需要改進審計管理，提升會計事物所工作的獨立性，加強對員工專業能力以及職業道德修養的考核，確保審計工作的合理性以及規范性，保證審計結果可以促進委托企業單位的發展。會計師事務所的工作仍然需要國家法律政策的支持，會計師事務所要將審計過程透明公開，保證委托企業單位能夠了解審計全過程。會計師事務所要接受內部、政府、委托單位的監督，有效避免審計風險，確保審計工作的開展能夠嚴格符合相關規范。
參考文獻：
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審計風險畢業論文范文第4篇
關鍵詞：高職法律專業;就業風險;防范問題
隨著法律專業學生的逐漸增多，使畢業生在就業時存在較高的風險，高職院校沒有選用具備專業的教師，使學生專業水平不高，不能滿足用人單位的需求，政府部門設計的崗位要求過高，給學生就業帶來嚴重阻礙，導致學生就業風險逐漸增加。針對這一現狀高職院校要加大資金投入力度，逐步提高師資專業水平，使大學生具備較強的專業素養，降低大學生的就業風險，從而滿足大學生的發展需求。
1高職法律專業畢業生就業風險存在的原因分析
1.1社會對法律專業需求不高
當前，高職法律專業畢業生面臨就業風險很高，社會對法律專業需求不高，高職學生很難找到與專業對口的崗位，隨著高職法律專業學生的逐漸增多，對崗位需求量逐漸增加，社會沒有給法律專業學生提供更多的職位，導致很多法律專業學生面臨巨大的就業風險和就業壓力，社會法治環境不佳對法律專業人才沒有足夠的重視，在一定程度上制約法律專業學生的發展，使法律專業學生不能順利找到工作。一些用人單位給予畢業生的薪酬不高，使畢業生的失業率逐漸增加，造成法律專業就業存在風險，影響到學生的長遠發展[1]。
1.2供求關系失去平衡，政策和法律的限制
法律專業對大學生的學歷要求很高需要通過相關的司法考試才能進入相關單位，在法治環境不佳的情況下，社會對法律專業的人才需求不高，造成供求關系失去平衡，致使社會矛盾日益激化，不利大學生就業和發展，法律專業的畢業生不能順利就業，就業風險的存在直接降低畢業生的就業率，不利于法律專業建設。在司法考證制度中明確提出只有本科學歷才具備考試的資格，一些高職學生只有通過自考才能完成學業要求，如果沒有通過相關考試將不允許參加司法考試，這些政策的限制使高職院校法律專業的大學生陷入困境，教育部門以學歷作為考察學生的標準，沒有給高職大學生提供發展的空間，給大學生的就業帶來風險，政策和法律的約束是造成大學生就業風險的主要原因之一[2]。
1.3實踐教學創新能力不高，專業過于形式化
目前，高職法律專業的教學內容沒有根據學生的就業導向去設置，教學過程中教師所選用的事例不具有真實性和實踐性，法律專業課程過于形式化，導致學生專業素養不高，不注重開展實踐教學活動，使大學生沒有機會接觸正式的糾紛案例，大學生實踐能力和創新能力不高，法律專業的教學課程僅僅局限于書本知識，沒有引導大學生進行實踐操作，使法律專業大學生難以滿足崗位需求。此外，實習內容過于形式化忽視提高大學生的實踐操作能力，無法調動學生實習的積極性，使大學生就業風險逐漸增加。
2高職法律專業畢業上就業風險的防范措施
2.1創設良好的法治環境，嚴格限制招生人數
針對高職法律專業畢業生面臨的就業風險，要多增加一些與法律專業對口的崗位，積極創設良好的法治環境，嚴格控制高職院校的招生人數，有效緩解社會的供求矛盾，推動法治建設的穩定發展，高職院校的法律專業要與時俱進，設置以就業為導向的教學內容，并為學生提前做好職業規劃，在畢業時能夠明確就業方向，引導大學生樹立正確的擇業觀，用良好的心態面對就業壓力，社會和用人單位要為大學生提供展示才華的就業崗位，政府努力創設良好的法治社會，提高對法律專業畢業生的重視程度，采用多種方式調節社會供求關系，促使畢業生順利就業，有效降低畢業生就業風險，確保社會供需關系始終保持平衡狀態。
2.2健全相關法律和政策，注重培養人才
教育部門針對高職法律專業的大學生要降低考試要求，確保高職大學生擁有考試資格，建全相關法律的政策，有效降低畢業生的就業風險，對于一些偏遠地區的大學生要放寬考試要求，避免一些不是法律專業的大學生占用司法考試名額，為高職法律專業大學生提供發展和就業機會，大學生只需具備專業學歷證書就可以報考司法考試，這樣一來確保高職大學生能夠找到與專業對口的工作，使高職法律專業學生滿足用人單位需求。同時，高職院校要設置以就業為導向的教學內容，注重培養優秀人才，能夠有效防范就業風險的發生，從多個方面培養大學生的適應社會能力，改革和創新法律專業的教學方法，為大學生日后更好地就業提前做好準備，通過健全的法律和政策，促使高職法律專業的大學生順利找到工作[3]。
2.3加大資金投入力度，提高師資專業水平
高職院校要加大資金投入力度，注重開展實踐性教學活動，逐步提高師資的專業水平，所選用的教師必須要具備專業知識，并擁有豐富的法律教學經驗，這樣才能傳授給學生系統的法律知識，使法律專業的大學生具備較強的專業素養。此外，加大教育資金的投入力度，確保辦學的經費得到保障，有效開展實踐性教學活動，促使大學生具備實踐操作能力，為畢業生日后更好地就業奠定堅實的基礎[4]。
3總結
高職法律專業畢業生就業風險存在的主要原因是由于社會的供求關系失去平衡，相關政策的限制，專業教學內容過于形式化，實踐性教學創新能力不高，不利于學生的日后的就業。高職院校要采用相應的防范措施，創設良好的法治環境，建立完善的法律和政策，注重提高學生實踐操作技能，使法律專業大學生具備專業素養，有效降低畢業生的就業風險，促使法律專業畢業生更好地就業。
參考文獻：
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作者簡介：
賈會祥(1981～)，男，漢族，研究方向：法律。
審計風險畢業論文范文第5篇
摘 要：文章先分析了民營企業審計風險，包括治理結構缺陷、審計意識不足、會計基礎差、會計核算主體不明，隨后介紹了民營企業加強審計風險控制的有效措施，包括創新內部風險控制環境、健全內部風險控制機制、創新風險控制方法、明確會計核算內容，希望能給相關人士提供有效參考。
關鍵詞：民營企業;審計風險;控制措施
隨著時代發展，民營企業在我國社會經濟發展中的比重也逐漸增加，對于民營企業的審計工作也提出了更高的要求，為此需要針對民營企業的審計工作進行深入探究，有效減少審計風險，促進民營企業實現穩定、持續發展。
一、民營企業審計風險分析
1.企業治理結構缺陷
從當下我國民營企業實際發展狀況分析，其主要采用一種單邊治理結構。而民營企業的主要經營特征是企業中的領導者不單是企業各種非人力資本的持有者，同時還是企業管理者，具備剩余索取權、經營管理權等關鍵權力，而在民營企業內部也經?？梢钥吹礁鞣N家族成員參與到企業相關管理職位當中。而該種單邊治理模式，委托代理相關道德風險較低，進一步提升了企業利責權的統一性，為此對于民營企業而言，具有一定的應用優勢，能夠提高中小型企業的發展效率，但如果是想要進一步擴大發展，提升企業經營利益，便不適用于單邊治理結構。此外因為民營企業普遍規模較小，因此在融資過程中面臨較大困境，容易產生內部控制為核心的家族管理模式，影響企業相關制度建設工作。
家族管理模式下，民營企業中的財務工作主要是由企業管理者進行掌控，缺少對于企業管理者的合理管控措施。而大部分民營企業中的管理人員也存在一種輕財務、重技術的通病，為了能夠更好地節約生產成本，單純削減財務人員數量，本來應該由出納、會計以及財務三個人共同完成的工作變成全部由一個人完成。盡管部分民營企業設置有相應的審計管理制度，但是因為無法進行有效把關，導致相關制度規范流于一種表面形式。在缺少科學的內控機制或內控制度存在缺陷的條件下，便無法發現企業中的虛假賬目，或無法實施合理控制，增加企業的審計風險。
2.企業審計意識不夠
民營企業數量較多，但資產規模相對較小，經營業務形式單一。而企業實施委托審計是出于應付外界因素的目的，是一種被動的審計狀態，對于審計工作的認識不足，無法進行有效配合，只能進行消極應對。
因為民營企業的發展規模有限，同時自身的審計意識較低，因此在一定程度上也降低了企業的報表審計收費金額。因為會計基礎十分薄弱，導致審計成本較高。實踐操作中，相關審計人員按照獨立審計的基礎原則，認真履行必要的審計流程，如此大范圍審計工作量和小型審計工作量之間便出現審計收費不匹配的問題。此外，少數民營企業對于審計工作還具有十分苛刻的要求，管理人員對于會計審計人員還存在明顯的忽視心理，無法進行有效配合，如此增加了企業的會計審計成本，減緩企業的審計速度，而會計監察人員的選擇風險和收益的過程中，只要一不留神，便會擴大審計風險。
3.企業會計基礎較差
因為民營企業相關資產規模較小，因此會計部門整體結構設置較為簡單。通常會產生會計人員選拔應用和會計機構設置不夠合理的問題，財務建設過程中違法記賬和不規范建賬等問題，企業相關會計核算工作違背了基礎規范條例要求。而民營企業的管理者相關意識普遍停留在一種傳統記賬模式上，把財務人員單純當成一種記賬會計，此外因為家族管理模式的影響，導致企業內部相關財務人員整體水平普遍較低，企業尚未形成計劃、預算、考核、審計統一的財務管理系統，財務人員普遍負責成本會計工作，而忽視了管理會計任務。企業內部相關財務人員，單純負責記賬工作，對于企業其他業務部門工作可以說是一無所知，缺少部門之間的協調發展，而該種財務管理模式，容易影響企業管理人員對于企業總體經營狀況的了解。管賬管錢的工作模式影響企業內部形成科學、統一的內部控制系統，無法形成科學有效的財務和預算戰略，更加無法形成有效的財務分析系統，為企業發展提供科學指導。
在實施審計工作中，相關負責人員的主要目標是企業報表等財務資料，和企業中的其他財務人員進行接觸，審計人員也是從企業財務人員入手，開始實施審計工作的，為此企業相關的財務人員對于整體經營狀況的了解，還會影響最終的審計質量。尤其是民營企業，因為財務人員通常不會參與到企業的各項生產經營活動當中，因此對于企業實際狀況了解十分有限。該種條件下，如果審計人員單純依靠財務人員對于企業的了解而進行審計工作，則無法有效保障審計工作質量。
4.會計核算主體不明
因為歷史上各種因素的影響，初期階段的民營企業主要是以集體企業形式為主，隨后在企業改制過程中，企業領導出于改制成本考慮，大部分民營企業中的經營資質、房屋土地權屬等信息尚未產生任何變化。企業所有權和經營權之間沒有進行清晰劃分。而民營企業領導主要秉持如下觀念：“企業就是我的財產”企業財務沒有進行清晰劃分，導致資產管理狀態十分混亂。而個人家庭和企業財產之間也經常出現互相占有的問題。企業財產等同于銀行活期存款，可以自由存取，而沒有任何限制。
在企業經營獨立性不足的條件下，是無法保證企業提供公正、合法的會計報表信息的，為此需要審計人員針對相關會計報表提出鑒定結果，提高了審計成本與審計風險。存在經營獨立性缺陷的企業，其通常也存在隱蔽性特征，如果審計人員無法及時意識到相關問題，便會產生一定的審計風險。
二、民營企業審計風險控制的具體措施
1.創新內部風險控制環境
實施內部審計風險有效控制過程中，需要民營企業進一步強化內部審計管控，企業相關領導者需要從內在入手，充分了解到潛在的內部審計風險，以及相關風險的不可控性和隱蔽性，促進內部風險控制任務在民營企業中的順利實施，堅持風險控制作為核心任務，營造出相應的企業文化，結合企業的官方網站進行定期的思想教育和培訓工作，擴大內部風險控制的宣傳力度，提升企業員工風險意識。按照相關規定要求設計內部審計的風險控制制度，促進內部審計流程的規范化發展，促進內審制度的有效落實，始終保持一種原則性態度，創建專門的機構組織，比如組建專業的審計部門，同時合理宣傳審計部門中的獨立負責人，從基礎職能角度入手，審計部門負責人直接面向董事會以及審計委員會等高層管理機構，提供內部審計獨立性。除此之外，針對當下民營企業中普遍缺少完善的審計制度等問題，需要相關管理機構補充和調整審計法規，為企業相關審計工作，提供可靠的約束制度，構建完善的法律監管機制，創新審計方法，提升審計風險管控質量。
2.健全風險控制機制
通過對企業相關審計風險進行深入分析，及時發現民營企業中的審計管理缺陷，并制定針對性的解決措施。為此需要企業針對內部審計風險構建相應的控制管理體系，補充、調整內部管理制度，明確從企業生產、研發、營銷、財務管理、風險管理和審計等不同部門的工作職責，宣傳各個部門的責任主體，嚴格落實責任人機制，比如對審計部門中的責任義務和權力進行有效規范。理清審計部門管理人員在行政和職能等方面的報告關系，提升審計部門和相關審計人員的工作獨立性，為審計工作提供充足的預算支持。針對稽核與登記等不相同職位，應該參考崗位分離機制，盡量不要出現一崗多人以及一人多崗等問題。促進企業內部相關審計風險管理機制的不斷補充和完善，對內部審計流程進行規范管理，針對審計工作構建科學的評價監督機制，形成有效的風險評估機制、風險解決方案和風險預警體系。企業實施日常審計工作中，需要審計工作人員對企業生產經營中的不同項目流程所存在的潛在風險進行系統、深入研究，找出審計工作中的風險控制核心關鍵點，制定內部審計方案，并按照相關審計方案中的具體要求嚴格落實各項措施，對風險控制關鍵點進行嚴格把控。比如企業可以把日常支付中的業務審核工作融入到內部審計工作中，并聯系財務部門實施同步審核。在企業管理印鑒的過程中，相關財務部門可以對企業相關印鑒進行控制管理，而印鑒應用中，由業務工作人員擬定提交申請書，企業審計部門仔細核對與檢查具體的申請內容，在順利通過審核后，由企業財務部門的管理人員實施蓋章處理。
3.創新風險控制方法
在科技不斷發展的信息時代中，民營企業應該積極創新審計方法和風險控制措施，融合先進的互聯網技術與信息技術，構建專門的軟件系統，提供民營企業的審計工作效率，幫助相關審計人員減輕自身的工作負擔。應用信息技術和計算機技術，促進民營企業盡快實現信息細化審計系統的構建目標，借鑒科學的內部審計系統，整個相關行業發展趨勢特征，了解企業內部經營發展狀態，促進企業內部審計方法的有效及時更新，優化創新相關審計流程，提升企業內部審計效率。健全企業審計標準，聯系不同發展項目風險特征進行準確評估、識別、控制，構建審計標準，針對相關審計人員實施評價監督，從源頭入手控制審計風險。民營企業進行信息化建設工作中，應該形成智能預警機制，其中包含風險數據庫和網絡數據庫等形式，創造AIS審計輔助系統，支持自動生成審計稿件、異地辦公等工作，提供可靠技術支撐，提供民營企業的審計質量。將AIS審計系統和各個部門工作之間進行無縫對接，從而為審計人員對各種資料信息和財務報表進行查詢提供便利。
4.明確會計核算內容
從關聯識別層面分析，需要審計人員掌握關聯方清單，按照標準審計流程規范實施審計操作，對于和企業之間存在大量業務聯系的單位，如果企業沒有將其當成關聯方，則在實施審計工作中，審計人員應該進行重點關注，在必要的條件下，可以實時進行審計工作。針對企業關聯方交易進行審計過程中，需要審計人員選擇重點審計方法實施，執行多種實質性測試以及少部分的符合性測驗。除此之外，還需要審計人員深入企業進行調查，詢問不同層級的工作人員，掌握關聯方交易狀況，針對企業日常交易所采用的價格，應該通過同行對比方式進行分析研究。加強對企業各種實物的盤點。
綜上所述，民營企業相關審計人員的綜合素質以及審計工作質量關系到審計風險的控制水平，為此想要進一步提高企業對于審計風險的控制力度，應該從根源入手，提升企業綜合管理水平，改善企業風險控制方式，促進企業實現持續發展目標。
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作者簡介：郭夢云（1992- ），女，漢族，河南焦作人，研究生，鄭州商學院工商管理學院，助教，研究方向：審計