審計和工程審計區別范文第1篇
第一條 為了規范江蘇省電力公司內部控制制度審計，提高審計效率和質量，根據國家電力公司《內控制度審計辦法》和《江蘇省電力公司內部審計工作準則》，制定本辦法。
第二條 內部控制制度是指企業為保證企業實現經營目標、保障資產的安全、保證信息的可靠性和完整性、提高經營的經濟性和有效性、促使經濟活動健康有序進行而制定的一種內部協調、組織，制約、檢查的控制系統。
第三條 本辦法所稱內部控制制度審計是指省公司各級審計機構對企業內部控制系統的健全性、符合性、有效性進行的調查、測試、評價和建議。包括對與會計記錄、會計業務處理直接有關的會計控制系統和間接有關的管理控制系統的審計。
第四條 內部控制制度審計的目的是通過對企業內部控制制度的完善性及有效性等所進行的檢查、測試、評價和建議，促進企業完善控制制度，達到保證企業資產資金安全完整和經濟信息正確可靠，提高管理水平和經營效率，確保既定經營方針目標的實現。
第五條 企業內部控制制度主要包括以下內容：
1. 貨幣資金內部控制制度;
2. 債權管理和核算內部控制制度的審計要點; 3. 存貨管理和核算內部控制制度的審計要點： 4. 投資管理和核算內部控制制度的審計要點： 5. 固定資產管理和核算內部控制制度的審計要點。 6. 在建(技改、大修)工程管理內部控制制度; 7. 負債管理和核算內部控制制度的審計要點; 8. 損益管理與核算內部控制制度;
9. 電(熱)力、其他產品營銷管理內部控制制度;
10. 成本管理內部控制制度;
1 11. 生產經營內部控制制度; 12. 安全管理內部控制制度;
13. 人事、勞動工資管理內部控制制度;
14. 預算管理內部控制制度
15. 經營合同招投標管理內部控制制度;
16. 多種經營及預算外收入管理內部控制制度; 17. 其他相關的內部控制制度。
第六條 內部控制制度審計的主要內容
1.健全性：內部控制制度是否覆蓋了企業生產經營的全部過程、所有部門、崗位和個人;主要關節點是否得到了嚴密有效的控制;企業授權是否明確。
2.符合性：內部控制制度是否符合國家有關的經濟法規、政策和制度;是否符合市場經濟運行的規則;是否符合本單位的實際情況。
3.有效性：內部控制制度是否得到了完全有效的執行。
第七條 內部控制制度審計的程序與方法
一、檢查與初步評價
(一)了解制度
在審計的準備階段審計組應了解被審計單位內控制度系統以便能對之作出初步的評價。對內控制度系統了解的方法與手續如下：
1.利用原先的資料 由于內部控制制度通常變動不大，審計人員應充分利用前次審計所掌握和了解的資料，節約審計資源。
2.詢問 詢問是了解被審計單位內部控制制度系統的主要方法之一。詢問時應注意詢問對象的不同層次，職工、管理人員、中層干部和領導者都應有一定的比例。
3.收集被審計單位內控制度系統的文件記錄。
4.憑證和記錄檢查 審計人員可以通過檢查真實、完整的憑證和記錄，詳細了解文件中所記錄的內容。
5.現場觀察 審計人員可以選擇正在進行的經濟業務或觀察
2 工作人員編制憑證和記錄的過程，進一步加深對系統運行的了解和認識。
6.交易測試 審計人員可以選擇一筆或幾筆主要的經濟業務，檢查正在處理的每一階段的全部記錄，證實被審計單位內控制度文件中記錄的控制手段是否存在。
(二)記錄描述
如果審計人員選擇的審計方案是全部或部分信賴被審計單位的內部控制制度，就應該將被審計單位的內控系統記錄下來。記錄的主要方法如下：
1.文字說明法：按主要經濟業務的流程，用書面形式描述企業內部控制系統的狀況。其主要內容一是有關職能部門的組織分工、職務的分離、各項規章制度的內容及控制措施等情況;二是企業經濟業務的處理程序和方法、管理方式、控制重點、控制效果及審計人員的初步判斷。
2.調查表法：就某項經濟業務的主要控制點及主要問題，用事先設計好的表格來調查了解企業內部控制狀況。
3.流程圖法：用描述有關經濟業務活動處理程序的圖式來反映企業內部控制狀況。
二、實質性測試
實質性測試是檢查被審計單位制度遵守情況，以獲得審計人員打算依賴的內控制度在企業內部一貫執行并發揮作用的的證據。
(一)憑證檢查
審計人員應檢查被審計單位的相關憑證和記錄文件，檢查簽字、蓋章等情況，以驗證被審計單位制度的執行情況。
(二)重復執行控制程序
審計人員可以選擇一重要的經濟業務，部分或全部重復執行被審計單位已經完成的程序，借以檢查其依從性。
第八條 內控制度最終評價的目的是確定被審計單位內部控制系統的可靠性，并根據所作出的評價確定其它審計程序的性質、時間和范圍。
3 審計人員對于可靠性的判斷可以利用風險來表示：
1.低 內控制度系統出現差錯很少、違章行為很少甚至沒有。它表示審計人員可以依賴、利用被審計單位的文件記錄。
2.中 內控制度系統有差錯、違章行為很少。它表示審計人員可以部分利用被審計單位的文件記錄。對出現差錯或違章行為的內控制度適當增加審計抽樣的數量和實質性測試的項目，保證審計結論的正確性。
3.高 內控制度系統有差錯、違章行為的結果很嚴重。它表示審計人員不能利用被審計單位的文件記錄。應增加實質性測試的份量并進行大量的抽樣審計或詳細審計。
第九條 審計組對被審計單位內控制度進行審計后，應結合被審計單位的具體情況，在認真分析的基礎上恰當而慎重地作出評價，應實事求是，符合客觀實際，明確指出內控制度中的缺陷及薄弱環節，究竟是哪一項措施或工作方法存在問題。并針對具體問題提出有針對性和可行性意見和改進措施。
第十條 內部控制評價的主要內容
評價的主要內容包括肯定企業內部控制執行有效方面的成績，指出企業內部控制方面存在的薄弱環節，分析內部控制制度失控點的性質及可能造成的后果。
(1)企業是否根據內控制度的要求，建立了各種必要的管理制度并認真執行;
(2)企業和各職能部門及有關人員是否認真執行有關內控制度;
(3)執行內控制度取得哪些成績;
(4)執行中存在哪些薄弱環節，其影響及后果如何;
(5)通過加強哪些環節的管理能夠預防或揭露各種錯弊; (6)企業有無建立內部審計制度和其他檢查監督制度，效果如何;
第十一條 內部控制制度審計要點
一、貨幣資金管理和核算內部控制制度的審計要點：
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(一)貨幣收支業務出納與會計的職責是否分離;
(二)在運用計算機處理會計信息的情況下，出納員、程序編制員、輸入記錄員的職務是否分離;
(三)貨幣支出是否經授權或審批，并有合法合規的原始憑證;
(四)貨幣資金是否有登記、復核、盤點制度和核對手續;
(五)發票、收據、支票的保管是否合規;
(六)企業銀行帳戶開立和使用是否符合《銀行帳戶管理辦法》的規定;
(七)現金收入是否有合法憑證、并及時登記人帳。庫存現金是否遵守銀行核定的限額。
二、應收及予付帳項管理和核算內部控制制度的審計要點：
(一)應收帳款是否為商品交易，提供勞務而發生的債權;
(二)商品交易的發生和記帳崗位是否分離;
(三)賒銷業務是否了解客戶的信用狀況;
(四)銷貨，發貨，運貨，開票環節是否相互牽制，記帳人員是否依據發票和賒銷批準單等原始憑證記帳;
(五)企業是否建立催款制度，帳齡分析制度以及對帳制度;
(六)壞帳準備金的計提是否符合會計制度規定，壞帳核銷是否經授權、批準;
(七)有關經濟活動是否有合同管理機構(人員)管理，預付款的支付是否符合合同、協議條款。
三、存貨管理和核算內部控制制度的審計要點：
(一)采購，驗收、存儲，發貨崗位是否分離;
(二)采購是否按規定渠道辦理申請。批準手續，存貨儲備是否有定額;
(三)驗收是否建立制度，驗收記錄是否在采購、存儲，會計部門之間傳遞并復核;
(四)存貨是否帳、卡、物相符，并有定期盤點制度;是否建立存貨退庫制度，以及一次性領料，季度假退料制度;
(五)存貨的領發是否建立有權領用人制度，會計部門對存貨
5 的收、發、存動態是否及時記錄;
(六)存貨的盤虧、報廢、損失、削價是否有鑒定制度，并有授權、批準手續;
(七)存貨價值的核算是否符合會計制度的規定;
(八)招投標管理制度;
(九)合同管理制度。
四、投資管理和核算內部控制制度的審計要點：
(一)辦理投資項目，業務和保管投資憑證以及記錄投資業務的崗位是否分離;
(二)投資項目、業務是否經可行性論證，集體研究，并經授權和批準;
(三)投資憑證是否定期與會計記錄核對;
(四)實物投資是否經過評估，作價是否合理;
(五)證券投資，出售和投資收益會計處理是否符合會計制度規定;
(六)是否掌握被投資單位的經營狀況;
(七)相關制度是否完善。
五、固定資產管理和核算內部控制制度的審計要點。
(一)固定資產的購臵，建設，保管，使用和會計核算的崗位是否分離;
(二)新建(購臵)固定資產是否有計劃和經上級主管部門批準;
(三)固定資產使用，管理、核算是否有專人負責，并建立崗位責任制;
(四)固定資產帳，卡，物是否定期核對，增減變動是否及時記錄，是否建立定期清查制度;
(五)固定資產的調撥、出租、出售是否經授權和批準;
(六)固定資產盈虧、報廢是否建立鑒定制度，變價收入是否合理，并及時入帳。
六、在建工程管理和核算內部控制制度的審計要點：
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(一)項目的實施是否經過上級批準，有無計劃外施工;
(二)工程成本核算對象是否明確，有元亂擠亂列;
(三)工程發包，設備購臵是否經授權和批準，是否簽訂合同。協議;
(四)工程項目計價?？⒐そY算。供貨結算，項目管理部門和會計部門是否相互核對;
(五)工程項目是否有專人負責，項目完工是否及時辦理驗收和人帳手續，預付款項，工程結算款是否及時清結;
(六)對外發包工程是否辦理工程決算審計，工程項目結余款是否按規定辦理。
七、應付帳款管理和核算內部控制制度的審計要點：
(一)應付帳款是否屬于商品交易，接受勞務而發生;
(二)采購，驗收、財務部門的職責是否分離，有關訂貨單，驗收單。發票是否在這些部門傳遞，數量。規格，單價。金額是否核對;
(三)應付帳款總帳與明細分類帳是否核對相符，應付款業務是否屬實，有無經營和勞務等收入掛帳行為;
(四)應付帳款的支付是否經授權并批準。
八、應付票據管理和核算內部控制制度的審計要點：
(一)應付票據是否屬于商品交易形成的負債。帳面金額與應付票據備查簿是否核對相符;
(二)帶息票據的利息計算是否正確，己支付的票據其備查簿是否及時注銷。
九、其他負債管理和核算內部控制制度的審計要點：
(一)短期借款業務是否經授權和批準。借款是否屬于急需的周轉資金。有無因產品積壓。不良超儲原因造成的資金緊張;
(二)其他應付款是否按規定核算，存入保證金和包裝物租金是否建立備查簿，清理是否及時。
十、實收資本管理和核算內部控制制度的審計要點：
(一)資本的變動是否按照國家規定和企業章程辦理，并報請
7 上級主管部門批準;
(二)投資者實物出資是否經過評估，投入資本是否遵守章程、協議的規定;
(三)投資者投資額是否有健全的記錄，并與實收資本的總帳，明細帳相符。
十
一、資本公積金管理和核算內部控制制度的審計要點：
(一)資本公積的變動是否符合國家規定，法定財產重估增值是否經上級主管部門批準;
(二)接受捐贈財產價值的確定是否符合規定，是否入帳管理;
(三)資本溢價是否維護原有投資者權益。
十
二、留成收益管理和核算內部控制制度的審計要點：
(一)盈余公積的提取比例，變動是否符合會計制度的規定，其金額是否正確;
(二)盈余公積彌補虧損或轉增資本是經授權或批準;
(三)未分配利潤的形成是否真實，用于彌補虧損是否合規。
十三、收入管理和核算內部控制制度的審計要點：
(一)運輸收入部門客貨運費，雜費。代收款等收入的核收單據和運輸進款，欠繳運輸迸款帳戶反映的數據是否相符;運輸清算收入的清算單據和運輸清算帳戶反映的數據是否相符;
(二)換算周轉量指標與統計部門的報表是否核對相符;
(三)財務清算單價與上級文件規定是否一致;
(四)其他單項清算指標是否真實、可靠;
(五)產品銷售業務是否建立合同制度;
(六)銷售合同是否有專人負責和登記，簽訂合同是否經授權和批準;
(七)銷售業務的開票人，合同簽訂者。發貨人。辦理結算人員的崗位是否分離;
(八)銷售合同、銷售通知單，發票提貨聯。結算金額、數量是否相符，銷售核查制度是否建立，發票存根聯與收入帳面金額是否核對相符;
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(九)銷售價格是否符合國家政策，給予購貨方折扣、折讓是否經授權和批準。
十
四、成本費用管理和核算內部控制制度的審計要點：
(一)企業是否建立以、財務負責人為主的成本管理責任制;
(二)成本開支范圍和支出標準是否嚴格執行國家有關規定。
第十二條 審計組審計終結后，應針對被審計單位內控制度中存在的缺陷，以書面形式向被審計單位出具內控制度缺陷意見書和審計建議，經單位主要負責人批準后下發被審計單位執行。
第十三條 本辦法適用于江蘇省電力公司及其所屬各單位 第十三條 本辦法由省公司負責解釋。
審計和工程審計區別范文第2篇
1、審計人員在職培訓不足，業
務知識及專業水平不能勝任業務發展的需要，是形成審計風險的內在原因。審計人員專業技能不足及實務經驗、風險意識欠缺，使其難以做出適當的專業判斷，從而不能把握審計風險。另一方面，審計人員違背審計職業道德，未能遵守客觀公正、實事求是、廉潔奉公、恪盡職守的要求，更是審計之大忌。
2、現行審計模式存在缺陷。賬戶基礎審計模式與制度基礎審計模式關注的重點是差錯風險，對欺詐風險、財務危機或經營失敗風險則關注較少;而現行審計模式還是建立在賬戶基礎審計和制度基礎審計之上的，防范和控制因財務危機、經營失敗和財務欺詐而導致審計風險的系統體系還未建立。
3、審計風險點控制不利，導致審計失敗。如，審計人員沒有了解被審計單位所從事的經營活動;審計計劃和審計程序不當、審計測試范圍不充分;審計范圍受到被審計單位的限制;依賴未經證實的被審計單位的陳述或解釋;被審計單位欺騙審計人員;此外，過于信賴自身工作也會導致審計失敗，審計師可能會認為任何重大錯報都不能逃過他的耳目，由此導致在時間預算和工作日程表中排除了對審計質量的考慮。這些因素可能全部或部分同時存在。
如何更好地履行審計職責以避免審計失敗是審計機關需要解決的一個重要課題。對此應當從以下方面防范和控制審計風險。
1、加強審計隊伍建設，提高人員素質
審計隊伍素質的高低是防范審計風險的關鍵。審計人員自身素質的高低，直接決定審計工作質量。隨著經濟環境的發展，審計對象的復雜程度不斷提高，審計難度和風險有攀升的趨勢。這對審計人員提出了更高要求，審計人員不僅要精通財務會計知識，還要掌握經濟管理、信息技術、法律等專業知識，同時還要具備良好的職業道德。因此審計人員必須不斷提高自身的業務素質，包括知識結構和行業經驗，以不斷滿足審計對象日益發展的需求。只有如此，才能保證審計質量水平，才能防范和控制審計風險。
2、強化審計風險意識，保持應有的職業謹慎
重視防范和控制審計風險是保障審計質量，維護審計聲譽，促進審計事業發展的需要。如果因為忽視審計風險而導致審計失敗，不能及時揭露重大違法違紀問題，甚至不能對事關被審計單位生死存亡的重大危機發出警示，以及因為審計行為不當引發行政復議和訴訟，不僅會造成不良社會影響，而且會損害審計形象，危及審計事業發展。實踐證明，只有牢固樹立風險觀念，恪守應有的謹慎與合理的懷疑，才能最大限度的降低審計風險，防止審計失敗。
3、恪守審計權限，堅持依法審計原則
作為一種公務活動，國家審計不能違反法律規定。審計機關依照審計法和審計法實施條例以及其它有關法律、法規規定的職責、權限和程序進行審計監督。如，在沒有政府授權或者委托情況下，審計機關不能開展經濟責任審計。在實施審計過程中，審計機關及其審計人員要嚴格執行審計程序，做到程序不違法。如，按照《審計法》規定，審計機關要在實施審計三日前將審計通知書送達被審計單位;再如，審計組審計報告報送審計機關前，要征求被審計單位意見。
4、保障審計獨立性
在管理體制和審計經費方面要保證審計機關獨立性。如，《審計法實施條例》指出，審計機關履行職責所必需的經費預算，在本級預算中單獨列項，由本級人民政府予以保證。但在實際工作中，除審計署和部分地方審計機構實行審計費用自理之外，仍有相當多的審計機關審計所需經費不能自理。如果審計機關不能與被審計單位隔斷經濟往來，審計獨立性將會大打折扣。鑒于此，審計所需經費應當切實由財政完全承擔，以保證審計獨立性不受損害。
另一方面，審計組成員不能違反審計獨立性要求。如，回避制度;審計人員崗位輪換制度;審計組承諾制度，審計組成員應向審計機關書面承諾，對所提供審計報告的真實性、完整性和廉政紀律執行情況負責，誰違反承諾，就由誰承擔相應責任。
5、加強審計工作的規范化與法制化
審計是一種較高層次的綜合監督,它的權威與信譽,來自于工作的嚴謹、規范、實事求是、結論正確。一般來講,審計是依法進行審計,但在市場經濟的初建階段,有時法規的制定跟不上形勢的發展,審計有時處于無法可依的狀況,這就需要審計人員根據實際情況進行判斷處理。此外,作為審計產品的審計報告,一定要具備嚴格的規范,一定要嚴格依法行事。民間審計,對
審計報告的格式、內容、結構、文字表達都有嚴格規定,形成保留報告、無保留報告、否定報告、肯定報告四類,每一類都有其固定格式,要求審計人員嚴格操作。其根本目的,是使審計報告讓使用者一目了然;另一個目的就是要避免報告風險，因此對于審計報告的內容、格式、措辭要做嚴格規定,要求報告的每一事項后,都要附有經過雙方簽證的附件證據,處理一定要依法
行事,不可有越軌行為?？傊?報告本身一定要具有權威性,要客觀表述事實,同時要有承擔行政及法律責任的意識。
6、重視后續審計
在審計查證階段完成到審計報告簽發日之間的這段時間內,被審單位的財務發生的事項如出現問題,而審計人員不能察覺這仍是審計人員的責任,對于這一階段的經濟活動情況,目前審計機關重視不夠,今后應該加強,克服這一時期可能形成的審計風險。
審計是一種綜合監督,審計風險的形成因素復雜多樣,并且交替、并存發生。因此,對審計風險的控制,必須是綜合性的,具體說,應做到以下各方面:
1、方法、手段綜合化。審計風險的因素是多樣的,不可能靠單一的方法解決。財務審計由于多年的經驗積累,已經形成一套方法體系,每個方法都具有各自的特點,解決相應的問題,財務審計的方法已經呈現多樣化趨勢。而現代審計,已經超出了單純的財務報表審計的界限,向更高層次的管理審計,經濟效益審計的方向發展。從目前開展經濟效益審計的實踐看,確實已經逐步采用新的經濟技術論證方法,如凈現值法、量本利分析法、敏感性分析法等。這些代表現代高技術的方法廣泛運用于各審計部門,并且初見成效,在一定程度上,它的科學性對審計風險起了抑制作用,實踐證明,方法、手段的綜合化,對審計風險的控制是有效的。
2、審計取證渠道綜合化。審計取證過程往往十分復雜,尤其是在搞事前審時,除了對被審單位本身的資料進行取證外,還要通過對被審單位的一些行業管理部門(如銀行、工商、財政、稅收等)進行取證,也要從與被審單位有業務聯系的各單位取證,這就體現了取證渠道的綜合化,多渠道的審計資料對提高審計證據證明力是十分必要的。
3、審計環境治理的綜合化。審計環境包括整個國民經濟的運行環境,如國家政治、法規政策、行業法規、被審單位的機構設置、制度規定等,這些方面都是引起審計風險的因素。審計部門應與各行業、各主管部門相互協調,相互幫助,綜合治理,與這些國民經濟的各職能部門、如財政、稅收、銀行、工商等充分合作,才能發揮審計的宏觀調控作用,避免不熟悉各專業部門業務而帶來的風險,將由于國民經濟環境變動而引起的審計風險壓縮到最低限度。
審計和工程審計區別范文第3篇
摘要：審計工作本來就是為了防止出現問題，而進行的及時抵御措施，落實好金融審計工作，就能及時對國家金融的安全進行維護。本文首先簡要總結了金融審計與服務國家治理的概論，之后再探討金融審計對于服務政府和市場以及公司的實現途徑，為我國研究金融審計服務國家治理的研究工作提供借鑒經驗。
關鍵詞：金融審計；服務國家治理；實現途徑
引言：國家的金融審計工作，能夠在金融領域中發揮“免疫系統”的作用，從根本上維護國家金融的安全，為此，要堅決站在金融審計是國家治理經濟主體的立場上，還應該在審計的同時，大力推行民主法治、深化改革，進而維護國家的安全穩定。
一、金融審計與服務國家治理的概論
金融審計是金融監督的形式之一。審計機構對金融機構會計記錄、會計報表和其他財務資料反映的業務活動的真實性、合規性和經濟效益進行的監督和審查。審計機關對金融財務活動的審計活動由來已久。在西方國家，特別是第二次世界大戰后發展更為迅速。在中國，中華民國時期，南京國民政府建立了較為完備的審計制度和機構[1]。
對于服務國家治理而言，首先應該找到審計的方向，作為國家審計中的重要一環，金融審計一直在黨中央工作重心處圍繞，對于深化改革，維護金融穩定的問題上都作出了一定的貢獻，尤其是最近幾年，還通過金融審計工作查處了一大批黨中央的腐敗官員，其職能作用得到了黨中央的高度肯定。當然金融審計工作在當前也面臨著嚴峻的挑戰。為此在“十二五”審計工作的報告中明確了其科學的定位，也為之后的金融審計工作確立了目標[2]。
審計工作作為國家系統中的一個環節，很多問題不可能實現面面俱到，所以就必須要認清自己工作的重心。筆者認為想要做好金融審計工作，要以三個方面作為工作核心，分別從政府、市場、公司三個治理方面進行審計工作，金融審計能夠對政府工作的各個環節起到監督作用，確保其擁有高度的合法性[3]。金融審計還要關注資本市場的運作情況，以降低市場的運作風險，保護市場的良性循環。還會針對公司國有資產所有者的缺位情況進行適當的監督，以此來確保企業的科學化運作，最終實現企業的盈利目的[4]。
二、金融審計服務政府治理的實現途徑
（一）把監督管理作為主要工作
最近幾年，金融審計的工作重點都放在了部門預算以及財政收支上，在相關政策的大力支持以及各部門的積極配合下，都在一定程度上取得了比較理想的實踐效果。具體體現在兩個方面，其一是加強了對體制機制的反映力度，比如對于金融監管體系監督不到位的情況研究后，把相關信息進行總結上報，國務院領導對此高度重視，并及時要求相關部門落實好審計工作所提出的合理建議。其二是發揮了審計工作的建設職能，比如對于審計過程中發現的問題，明顯加大了處理力度，解決了一些處罰不到位的問題。
（二）積極參與到政府審計大格局中
政府的工作要想講究高效，首先就應該看成本。要通過合理的手段來建設低成本的政府，其注重點在于要控制成本的預算，這就需要金融審計從大格局的角度上進行合理的考慮，以便于合理配置資源。最近幾年，金融審計機構反映了在政府預算環節中的主要問題，對于建立一個科學透明的預算環境起到了關鍵性作用。比如，審計人員發現了個別機構以虛假航空運輸電子客票行程單套取差旅的問題后，在處理及時的前提下，揭露了這種弄虛作假的現象，相關責任部門及時展開了調查并進行整頓，進而提高了管理的意識。
三、金融審計服務市場治理的實現途徑
（一）持續關注金融市場存在的風險
首先，應該關注金融之間由于具有互相競爭和合作的關系而出現的風險跨市場傳遞現象，揭露出傳遞的源頭及危害；其次，應注意異常流動的跨境資金走向，并合理分析其對于金融體系的影響；再次，應注意金融機構中存在的違規放貸行為，及時揭示財政與金融風險的轉化過程。最近幾年，金融審計在揭露市場行為的過程中有不少收獲，比如組織開展金融危機對我國商業銀行影響的調查活動，能夠及時摸清外匯資產所具有的合理風險，并進行了及時的預警準備工作，為金融危機的影響增添了一道安全屏障。
（二）圍繞著黨中央重大決策
在全國都努力實現經濟平穩的可持續發展大背景下，金融審計應該維護好人民的根本利益，把重點放在信貸資金對于金融發展和促進民生的作用上，為黨和國家制定宏觀的金融政策提出合理依據。最近幾年展開的信貸問題追蹤項目，把信貸問題能否在執行的過程中符合國家政策，能否對經濟運營的薄弱環節起到幫助作用，能否維持在重要領域中的信貸支持力度等眾多經濟問題進行了重點調查，并且把貸款違規問題以及“兩高一?！眴栴}進行了查處，體現出了金融審計的合理性和重要性。
四、金融審計服務公司治理的實現途徑
（一）把負債損益作為審計重點
通過損益表能夠反映出企業在一定會計期的經營成果及其分配情況的會計報表，是一段時間內公司經營業績的財務記錄，反映了這段時間的銷售收入、銷售成本、經營費用及稅收狀況，報表結果為公司實現的利潤或形成的虧損。金融審計工作應該對金融體系下的負債、產品、業務分布以及資產質量等結構進行審計，以審計結果來判斷其是否合理，是否存在矛盾，揭示出金融體系對貸款呈現出依賴的態勢所面臨的貸款增長與盈利之間的矛盾問題。通過負債損益把相關聯的金融機構推向集約化的發展軌道上來，讓其核心力量體現在質量和效益的方向上。
（二）把改革成效調查作為試點
針對商業銀行的改革成效進行調查，能夠找到商業銀行潛在的改革手段，并發現潛藏在公司內部的重要問題，然后對問題及時排除，起到“免疫系統”的作用。比如在對商業銀行進行調查時，要從治理、控制以及盈利等幾個方面入手，找出商業銀行在組織、職責、信息披露以及監督機制上的問題，能夠起到促進銀行及時進行內部改革的作用，讓他們能夠在資本、控制以及安全上真正對的起“效益良好”的現代金融企業稱號。
結論：總而言之，金融審計能夠維護國家財經紀律的嚴肅性，保證金融財產的安全和完整；還能夠促進金融機構提高財務活動的經濟效益，并發揮金融審計的信息反饋作用，為國家宏觀決策服務，所以說，加強金融審計工作，是我國富國強民的重要途徑。（作者單位：中央財經大學）
參考文獻：
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審計和工程審計區別范文第4篇
審計風暴引發的思考
2005年6月28日，國家審計署審計長李金華受國務院委托，在十屆人大常委會上作了2004中央預算執行和其他財政收支審計情況的報告。報告稿一公布，李金華再度成為炙手可熱的人物，審計風暴又來了！
李金華說，審計38個中央部門2004預算執行情況，查出各類違規問題金額90.6億元，占審計資金總金額的6%。
——12個部門存在預算編報不真實的問題。一些部門的下屬單位通過多報人員、虛擬項目、重復申報、隨意調高預算標準、夾帶非預算撥款單位等方式，虛報多領預算資金4.91億元。
——26個部門違規轉移挪用財政性資金10.75億元。14個部門向下屬單位或相關單位轉移財政性資金9.35億元，其中有些資金被用于不符合規定范圍的財務支出。19個部門或其下屬單位隱瞞截留財政資金和其他收入，設置賬外賬、“小金庫”共3.5億元，主要用于發放福利性補貼及其他不合理開支。如2003年至2004年，國家體育總局決定，由體育彩票管理中心向所辦的兩家公司支付體育彩票發行費，用于彩票印制、發行，但支付的發行費超過實際需要，在扣除全部成本費用后，兩公司獲利高達5.58億元。經體育總局批準，兩公司已支出1.3億元購買綜合樓擬部分用于出租，按資金額125%的比例向體育彩票管理中心、各省(區、市)體育局等投資單位分配2003年現金股利3750萬元；另提取個人獎酬金1.31億元。在彩票印制過程中，體育彩票管理中心負責人還弄虛作假，指定所辦公司將代理進口電腦彩票專用熱敏紙業務，轉手高價采購，致使彩票發行費在2003年2月至2005年1月流失2341萬元。
——31個部門擠占具有專項用途的資金21.42億元，主要用于對外投資、彌補經費不足和發放福利等。
——3個部門違反規定擅自建設辦公室和培訓中心。2002年，國土資源部未經國務院批準，自行立項建設投資規模2.4億元（全部為自籌資金）的航遙大廈，目前已完成投資6760萬元。2003年，民航總局所屬空中交通管理局為回避審批，假借所辦公司的名義，挪用資金2.1億元購買位于北京市朝陽區的銀通大廈，然后又以年租金1350萬元向該公司“租賃”此大廈作為辦公樓。2003年至2004年，國家旅游局采取化整為零的辦法，在河北涿州違規建設旅游管理干部學院分院和后勤基地，占地168畝、投資5600萬元。
——有些部門當初預算未全部落實到具體項目，造成資金滯留閑置，影響使用效益。2004年3月，科技部在部門預算中安排科技專項資金76億元，年初落實到具體單位和項目的僅18億元，占24%；12月25日以后撥付的資金達19億元。截至2004年底，11個部門單位累計滯留閑置財政資金137億元。
——截至2004年8月，國家物質儲備局尚有1994年以前累計借出的各類儲備物資14億多元未收回，部分已經損失。截至2004年末，國家累計撥付中藥材儲備資金2.66億元中，有2.27億元基本形成損失或被擠占挪用。
審計署審計長李金華每年6月的審計報告都會引發一場“審計風暴”；而審計報告所列問題能否一一得到整改，同樣引人關注。
在2005年的“審計風暴”中，有關方面已向主管部門、紀檢監察部門和司法機關移送各類案件線索114起，已有121人受到黨紀政紀處分，76人被依法逮捕、起訴或者判刑。
2005年6月，全國人大常委會在聽取和審議審計署的審計報告后，將常委會的審計意見函送國務院辦公廳轉請有關部門結合審計意見，對報告所提問題認真進行整改。不久前，國務院辦公廳有關去年審計報告所列問題的整改情況向全國人大常委會作了書面報告。
根據這一報告，2005年審計報告所列問題的整改情況是好的。截至2005年10月底，已上繳財政各項資金11.83億元；各類被擠占挪用的資金已追回或者歸還原渠道41.64億元；滯留、閑置的資金已按規定撥付使用117.62億元。此外各級政府、有關部門和被審計單位根據審計建議完善各項制度規定472項。
用“一石激起千層浪”之類的詞句，根本不足以概括這次“審計風暴”產生的深刻影響。已經有種種跡象表明，李金華以及由他發布的審計報告，已經或者正在“擊碎”著什么。
首先，審計的不斷強化推動了“陽光政府”的建設，促使政府的行政行為更加公開、透明。有人評價為，審計報告本身的內容固然重要，但比報告更重要的是它的公開性。這次報告在報紙上進行了公開的報道，在不同的網站上公開傳播。伴隨著報告的公開，是輿論界公開的報道，專家學者們的公開分析以及社會各階層人士的公開議論。由于有了這種公開性、
案例
透明性，公眾更多地了解到一些政府機構在怎樣行使權利，納稅人的錢又是怎么花的。如此，政府機構不得不面對公眾的審視，不能不拉近與公眾的距離，自覺或不自覺地回歸到它應有的位置上。正如李金華所言：“懲治腐敗也好，懲治官僚主義也好，最好的辦法就是公開透明，這是全世界都認同的看法。”
其次，“看門狗論”從另一個角度表述了公仆的責任。有人說，李金華自稱“看門狗”是用自嘲的方式來進行自我保護。李金華說“看門狗論”不是他的發明，是德國前審計長扎威伯格的名言。而從西方的審計觀念來說，“看門狗”不僅表現為一種忠心，更表現為一種責任。事實上，這次審計報告公開后，人們更為關心的是應該追究誰的責任和怎樣追究責任的問題，提出必須將審計結果與問責制聯系起來的合理要求。人們心里在比較，如果李金華能當好“看門狗”的話，難道其他部門機構的領導們就不能當好公仆，把人們的利益放在首位嗎？
其次，審計署的作為是執政為民觀念的具體化。李金華感慨地說，審計公開主要是揭露了一些問題，老百姓感到為他們說了話。其實，審計報告是受國務院委托而作的，通?？梢钥醋魇菍徲嫏C關的“例行公事”。然而，由于這份審計報告認真、盡責，揭露的問題與老百姓的利益息息相關，其分量就不一樣了。據了解，李金華正在醞釀“審計變法”，決心從“收支審計并重”向“支出審計為主”的方向轉化，加強效益審計的力度。這意味著，審計工作不再站在政府的立場上只是監督下面的工作，而是站在納稅人的角度上監督政府怎樣把老百姓的錢用到位、用得好。
最后，李金華以前所未有的方式挑戰“潛規則”，在因循相襲、彼此默契、厚幕重重、盤根錯節的官場中扔下了一顆炸彈。中國的官場規矩多，潛規則更多。部門之間、地方之間各有各的利益。盡管他們相互之間也有利益沖突，但在不少人看來，既然同在官場上“混”，彼此就要心照不宣，自己有了問題別人少管閑事，別人出了問題自己也閉口不言。正是由于這種官場 積重難返，國家政法體制改革步履維艱。恰在此時，李金華毫不留情地向一批同僚開火，用于揭露政府自身的問題，讓人頓感耳目一新。人們不禁期望，如果我們認清戰略機遇期稍縱即逝的形勢，如果下定“再干一個20年”的決心，那就必須以破釜沉舟的勇氣打響改革的攻堅戰。
擔心和爭論集中在入下幾個方面：
其一，在審計報告與被審計單位的意見出現矛盾的時候，人們相信誰？審計署有關官員曾表示，審計有兩種風險：一是查錯了；二是查不出問題來。實際工作中查不出來的情況主要問題，差錯的情況也有。為此，有學者建議，應該建立一種“報告—申辯”機制，允許被審計單位對自己的問題進行申辯，把問題說清楚。
其二，問了問題責任由誰承擔？在現行體制下，明明是一把手或主要領導起決策的主要作用，但“集體決策”這一形勢往往成為事后推卸責任的借口。為此，有學者建議應加強決策的科學化，解決領導責任界限不清的問題。同時嚴格實行問責制，使主要領導承擔相應的領導責任。
其三，審計機關能否獨立于政府之外？在歐美一些國家，審計機關獨立于政府之外，只對議會負責，通過公開、透明的審計報告和輿論的力量發揮監督作用。我國目前的審計機關是政府的一個組成部分，雖然審計機關可以聯同司法、行政監察等部門一道工作，而且審計機關還擁有一定的處罰權，但缺少獨立性，當審計涉及到政府強勢部門，涉及到政府相關領導時，不免遇到阻力。
其四，誰來監督審計機關？李金華說，他在任期內想做的事情之一是加強內部的控制和管理，加強審計隊伍的建設。同時，在即將進行的《審計法》修改中，建議激昂設立專門的部門對審計機關進行監督，以保審計工作的客觀公正。
思考題：
1. 行政監督可以區分為行政內部監督和行政外部監督。審計監督屬于什么監督？結合
案例事實，談談審計監督的性質、內容和特征。
2. 案例中的“審計風暴”是如何發生的？其促成因素主要有那些？存在那些問題？在
市場經濟下，審計監督有何特殊重要的作用？怎樣才能更好地發揮審計監督的作用？
3. 結合具體案例，談談我國審計部門實際職能運行狀況；運用所學理論知識，進一步
審計和工程審計區別范文第5篇
當前基層審計機關實現審計全覆蓋面臨的困難主要有三個方面。
(1) 審計項目安排計劃性不強, 臨時增加的任務較多。雖然每年年初基層審計機關的審計項目計劃是根據其承載能力來統籌安排確定, 并經過政府和上級審計機關批復而成, 但由于項目的計劃性不強, 往往中途根據當地黨委和政府領導的要求和工作需要臨時交辦的項目比較多, 同時上級審計機關也會從基層審計機關抽調人員參與大型的審計項目, 造成審計項目和審計資源難以統籌, 審計人員疲于應付任務, 審計質量難以保證, 審計效率較低, 難以適應審計全覆蓋的要求。
(2) 審計任務繁重, 審計人力資源不足?；鶎訉徲嫏C關, 面臨最大的困境就是“人少事多”。受編制等因素的影響, 基層審計機關編制往往只有十幾個, 而真正在一線工作的就少之又少, 大概不足十人。但每年的審計任務卻高達二十幾個 (不包括臨時交辦事項) , 繁重的審計任務與有限的審計資源之間的矛盾一直比較突出, 制約了審計監督全覆蓋的實現。
(3) 人員知識結構單一, 技術方法較為落后。當前基層審計機關的技術人員大多數是財務專業, 缺乏工程和計算機方面的人才。而審計全覆蓋, 涉及財務、工程、資源環境等專業, 但基層審計機關技術人員專業單一, 也制約了全覆蓋的實現。同時, 隨著信息技術的迅猛發展, 被審計單位采用信息化手段處理各種經濟事項的方法更是日新月異, 一些較為復雜的業務數據和財務數據需要利用計算機語言編輯相關命令來完成查詢、比對和分析等任務, 而基層審計機關能夠掌握此類技術的審計人員極少, 可以說是鳳毛麟角。對于大部分一線審計人員來說, 只能從被審計單位核算軟件的前臺導出Excel電子表格代替電子賬簿, 采用傳統的審計方法, 既耗時又耗力, 審計的工作效率受到很大的影響。
二、基層審計機關實現審計全覆蓋的三大突破口
要實現審計全覆蓋, 突破面臨的瓶頸, 需要從以下幾個方面進行努力和探索。
(1) 科學規劃、統籌安排。實現審計全覆蓋, 一要做好年度審計計劃與長遠規劃的銜接, 基層審計機關要制定兩到三年的中期計劃, 在確保審計質量的前提下, 根據自身審計能力, 設定不同的審計頻次, 進行統籌規劃, 做到規劃有序、相對穩定、前后銜接、滾動實施, 提高計劃的科學性和針對性。二要加大項目整合力度, 實行全面統籌的“一體化”安排與實施, 實現“1托N”效應, 將預算執行審計和專項資金審計、經濟責任審計、固定資產投資審計等有機結合, 實行一審多果, 既要消除審計盲區, 又要避免重復審計。三要建立審計項目庫, 對審計對象實行動態管理。要在摸清審計對象的基礎上將被審計單位進行分類管理, 在每年制定計劃前將未審計過的對象進行分類梳理, 并著重將該部分單位作為列入審計計劃對象考慮, 力求做到計劃科學, 統籌兼顧, 實施有效。
(2) 整合資源, 巧借外力。審計全覆蓋, 關鍵在人。而基層審計機關面臨最大的困難就是人力不足, 要突破這一難題, 就需要整合人力資源。一方面, 在配備審計組成員時, 可以打破科室界限, 根據每個審計人員的年齡結構和特長優勢特點進行配備, 達到“人盡其才”的效果;另一方面, 對審計人員進行分類管理, 分類培訓, 采取多渠道、多途徑鍛煉機制, 強化職業技能培訓, 全面提升審計干部職業勝任能力。此外, 要善于借助社會審計力量和內部審計力量, 通過聘請社會專業審計人員和借用外單位技術人員參與到審計項目中, 充實審計力量。同時, 要建立一個覆蓋行政事業單位、國有企業的內審機構網絡, 對各單位的內審機構提供必要的指導和幫助, 定期對區域內審人員實施系統性培訓, 提高內審人員的素質, 促進各單位的內審機構運轉起來, 承擔一些小型的財政財務收支、績效和經濟責任審計等, 充分發揮內審的“觸角”作用, 合力補足基層審計“最后一公里”。另外, 要加強聯動效應, 注重與紀委、監察、組織等部門的配合與協作, 結合紀委監察的巡查工作, 利用巡查成果在審計報告中詳細反映, 借力巡視工作提升審計權威, 促進審計整改效果。
(3) 創新方法, 善用科技?？萍紡妼徱殉蔀閷徲嫏C關的共識, 尤其在一些較為大型的審計項目中, 面對龐雜的數據量, 單靠人工審計是不現實的, 最有效的辦法就是科技創新, 提高審計效率。借力上級審計機關電子數據資源, 及時搭建基層完善的審計工作環境、組建數據分析團隊, 學習和探索數據審計的組織與管理, 不斷加大對各類關聯數據的挖掘、采集和分析力度, 積極探索和推行“總體分析、發現疑點、分項核查、系統研究”的審計模式, 有效地提高審計效率, 從而擴大審計覆蓋面。同時要注重培養年輕審計人員, 通過以審代培的形式, 著力培養審計人員的數據分析思維, 強化數據分析能力, 促進大數據審計工作的拓展和深入, 實現向科技要力量, 向技術要效益, 實現基層審計全覆蓋推進區域經濟健康有序、快速發展的目標。
摘要：2015年12月, 中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發了《關于完善審計制度若干重大問題的框架意見》和《關于實行審計全覆蓋的實施意見》等相關配套文件, 明確了對公共資金、國有資產、國有資源和領導干部履行經濟責任情況實行審計全覆蓋。2018年5月, 在中央審計委員會第一次會議上習近平總書記再次強調“要拓展審計監督廣度和深度, 消除監督盲區, 加大對黨中央重大政策措施貫徹落實情況跟蹤審計力度, 加大對經濟社會運行中各類風險隱患揭示力度, 加大對重點民生資金和項目審計力度”再一次對審計工作提出更高的要求。作為基層的區 (縣) 一級審計機關, 如何貫徹落實黨中央和國務院的要求, 實現審計全覆蓋, 消除審計監督盲區, 基層審計機關可謂“任重而道遠”。筆者認為基層審計機關欲實現這一目標, 面臨著一定的困難, 需要從幾個方面進行探索。
關鍵詞：審計,全覆蓋,困難,對策
參考文獻
[1] 《中國審計》2018.21總第604期.
審計和工程審計區別范文第6篇
摘 要 經濟的發展與科技的提升，使得全國都進入了一個高速發展時期，農村地區也是如此。經濟是一切發展的基礎，財務審計工作在農村財務管理中占據著非常重要的位置。強化財務審計機制，規范農村財務管理是當今提高農村經濟發展的必要前提。但現今我國農村地區在財務審計中存在著多種問題，亟待解決?；诖?，對于強化財務審計對規范農村財務管理的重要意義進行闡述，淺談在農村財務審計出現的實際問題，探討強化農村財務審計機制的措施，促進農村的經濟發展。
關鍵詞 財務審計；農村；財務管理
1 強化財務審計對規范農村財務管理的重要意義
1.1 保障國家政策的落實
國家大政方針的實施要在一定的經濟基礎之上，尤其是近些年來，我國加大了對于農村的建設，在建設過程中都需要進行財務的審計與規劃。強化財務的審計工作，能夠避免出現嚴重的錯誤和不必要的財政支出，減少國家和農民的損失，同時將財物用在最需要的地方，從而保障農村人民的利益，使得國家的政策方針能夠真正地作用于民，利于民，進一步完善農村財務的管理。
1.2 有利于財政情況的公開，加深與民眾的聯系
強化財務審計，使得財務的使用情況更加合理合法，更加貼近于農民生活的所需所用，可以切實地保證農村財務審計工作的有序開展，并對村民宣傳農村財務管理的重要性，從而讓村民更加明晰自己的收支情況，幫助村民更好地打理家庭的財產。與此同時，財政審計對于財政的使用進行了調查與審理，可以保證財務使用的準確性，使財務的具體情況向村民進行公開，使村民對于村內的財務收支有所了解，不僅保障了自身的利益，還使得村民與村干部之間加強了交流，加深了雙方之間的聯系，從而更方便開展村內的財務管理工作[1]。
2 農村財務審計中存在的問題
2.1 缺少完善的審計制度
1994年8月31日，我國頒布了《審計法》，規范了我國審計工作的流程。經過多年的實施，其中部分條款已經不適用于現今的情況，于是2006年全國人大常委會對于《審計法》中的34項條文進行了修改。但在現今農村中，農村財務審計沒有按照審計法的條款進行，使得農村的財政審計工作無法可依。在審計工作過程中，監督工作進行的不到位，力度不足，尤其是在一些陳年舊賬的問題上，無法進行快速準確的調查取證工作。同時，在大多數的農村中，審計監督的工作是由村干部來負責，當審計工作中出現的失誤涉及村干部自身時，出于對于自身利益及安全的考慮下，會對相關的資料進行銷毀等，使得審計工作無法正常進行。另外在審計處理過程中，還存在不按規章法律的相關條款辦事，將審計工作的正常程序不斷消減的現象，使得審計工作的有效性降低，降低了審計工作的權威性，也使人們對于財政審計失去了信任。
2.2 審計人員的職業素質問題
近些年來，國家對于農村地區的財務審計工作越來越重視，但由于農村審計人員的職業素質較低，專業知識不牢固，許多審計的工作人員沒有接受過專業的培訓，使得審計工作在實行的過程中錯漏百出。這幾年，國家為了解決人才問題，積極向全國各大高校征集義務趕赴農村當村官的優秀的大學畢業生，其中不乏具有專業財務審計專業知識的高素質人才，但所占的比例過小，對于改善整體的審計工作沒有大的影響。
2.3 經費問題
經費是影響審計工作進行的主要現實問題之一。農村當地對于財務審計沒有明確的概念，上級政府部分對于農村審計工作的忽視，使得審計工作無法得到及時的宣傳，審計人員的培訓與知識的再次獲取都受到了影響，從而降低了審計工作工作效率，減緩了農村財務管理工作的正常有序實施。
3 強化農村經濟審計職能的相關建議
3.1 加強農村經濟審計立法的步伐
針對目前農村審計工作有法不依的現象，需要相關部門結合農村發展的實際情況和國家的相關法律，加快農村經濟審計立法的過程，以此來明確經濟審計工作在農村發展中的實際地位。在這樣的過程中，其重點是需要通過國家所制定的法律體系來發揮出農村經濟審計的實際作用，同時需要注意經濟審計工作中的監督作用。通過經濟審計立法，使審計的方法和流程趨于規范化，同時也可以保證審計的結果處于公正公開的地位，在審計結果出來之后，需要根據相關的責任制度，對于其中有違法亂紀行為的人員，要嚴肅處理[2]。
3.2 提高審計人員的整體專業素質
審計工作的進程不斷加快，新知識也在不斷增加，因此村內與上級政府應重視對于審計人員的能力提升問題，應為審計人員提供定期的學習與培訓，為審計人員提供更多的學習資料，為審計人員的成長提供便利，同時還可以與其他村子或是上層的審計專業人員多進行技術上的交流，開展技能交流大會、資源分享小組等形式的活動，讓審計人員之間能夠有更多的交流機會，加強自身的知識儲備量，從而增加自身的專業性，更好更有效的進行審計工作的開展。
3.3 建立嚴格的管理制度
1）加強對人力資源的管理。在聘任審計人才的過程中，部門應提高招聘要求，選擇一些高素質的專業人才，能夠對于新事物快速的學習與掌握，加快培訓部門的培訓進度。在分配工作崗位時，還必須明確其職責范圍，并提出嚴格的掃盲要求。2）加強日常工作管理[3]。建立嚴格的管理制度，規范審計人員的日常工作行為，實施人事審計。人事審計系統可以利用計算機系統定期審查和評估審計人員的技術水平和專業素質，對于工作人員的日常工作效率進行記錄，并且整理在案。這樣的方式可以很容易發現工作過程中存在的問題，便于及時對于錯誤的地方進行記錄和改正，方便對于后期進入工作的人員進行教育。
3.4 加大農村經濟審計工作的宣傳力度
農村基層干部需要提高對農村經濟審計的重視程度，同時結合相關部門，加強對經濟審計工作的宣傳，使基層群眾能夠深刻認識到審計工作的主要職能，并且使其明白審計結果與自身利益之間的關系。在這樣的情況下，才能充分提高審計工作的效率，同時，也能夠擴大審計工作的影響力。在經濟審計工作的重要性已經深入到基層群眾當中后，審計結果的執行情況也會相應的得到改變，在出現違法亂紀的情況下，能夠較為順利執行審理結果，以此來促進農村經濟的健康發展。
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（責任編輯：趙中正）