審計報告范文第1篇
摘要：本文對2006年我國1456家上市公司財務報表審計中出具的非標準審計意見審計報告進行了研究，結果發現：公司可持續經營能力存在的重大不確定性；會計師事務所和注冊會計師規避審計風險；投資者和社會公眾對高質量審計報告的需求增加；完善資本市場的要求。在此基礎上提出了完善上市公司審計報告的措施：充分考慮審計報告意見的類型，增加否定意見審計報告；提高審計報告的撰寫水平；持續的關注審計風險；重視審計報告日后的重大期后事項。
關鍵詞：上市公司 財務報表審計 審計意見 非標準意見審計報告
一、財務報表審計目標及審計意見類別
(一)財務報表審計目標 財務報表審計的目標是注冊會計師通過執行審計工作，對財務報表的兩方面發表審計意見：財務報表是否按照適用的會計準則和相關會計制度的規定編制，包括判斷選擇和運用的會計政策是否符合適用的會計準則和相關會計制度，并適用于被審計單位的具體情況，管理層作出的會計估計是否合理，財務報表反映的信息是否具有相關性、可靠性、可比性和可理解性，財務報表是否作出充分披露，使財務報表使用者能夠理解重大交易和事項對被審計單位財務狀況、經營成果和現金流量的影響；財務報表是否在所有重大方面公允反映被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量。包括經營管理層調整后的財務報表是否與注冊會計師對被審計單位及其環境的了解一致；財務報表的列報、結構和內容是否合理；財務報表是否真實反映了交易和事項的經濟實質。注冊會計師通過審計報告對已審計單位的財務報表發表審計意見，審計報告指注冊會計師根據中國注冊會計師審計準則的規定，在實施審計工作的基礎上對被審計單位財務報表發表審計意見的書面文件。
(二)審計意見類型 注冊會計師通過審計報告對被審計單位的財務報表審計意見的類型主要有以下幾種：(1)標準意見。注冊會計師如果認為被審計單位的財務報表符合以下條件就應當出具無保留意見審計報告，且不附加說明段、強調事項段或任何修飾性用語時，則該報告就稱為標準意見審計報告。即財務報表已經按照適用的會計準則和相關會計制度的規定編制，在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量；注冊會計師已經按照中國注冊會計師審計準則的規定計劃和實施審計工作，在審計過程中未受到限制。標準意見審計報告一般包括三部分：管理層對財務報表的責任；注冊會計師的責任；審計意見。(2)非標準意見。非標準意見審計報告指標準意見審計報告以外的其他審計報告，包括帶強調事項段的無保留意見審計報告和非無保留意見審計報告(指保留意見、無法表示意見、否定意見審計報告)。強調事項段的無保留意見。指無保留意見審計報告意見段后增加對重大事項予以強調的段落，強調事項主要是存在可能導致對持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況和存在可能對財務報表產生重大影響的不確定事項，除這兩種強調事項外，注冊會計師不應在審計報告的審計意見段之后增加強調事項段或任何解釋性段落，以免財務報表使用者產生誤解，強調事項段僅用于提醒財務報表使用者關注，并不影響已發表的審計意見。保留意見。如果注冊會計師認為財務報表整體是公允的，但存在下列情況，則可出具保留意見審計報告。會計政策的選用、會計估計的作出或財務報表的披露不符合適用的會計準則和相關會計制度的規定，雖影響重大，但不至于出具否定意見的審計報告；因審計范圍受到限制，不能獲取充分適當的審計證據，雖影響重大，但不至于出具無法表示意見的審計報告。在審計意見段之前和注冊會計師責任段之后增加說明段，清楚地說明導致所發表保留意見的所有原因，并在可能的情況下，指出其對財務報表的影響程度。無法表示意見。如果注冊會計師在執行審計中，審計范圍受到限制可能產生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分適當的審計證據，以至于無法對財務報表發表審計意見，注冊會計師應當出具無法表示意見的審計報告。當出具無法表示意見審計報告時，注冊會計師要在審計報告中刪掉注冊會計師的責任段，直接發表導致無法表示意見的事項，并在可能的情況下，說明其對財務報表的影響程度。審計報告主要包括三部分：管理層對財務報表的責任；導致無法表示意見的事項；審計意見。否定意見。如果注冊會計師在執行審計中，認為財務報表沒有按照適用的會計準則和相關會計制度的規定編制，未能在所有重大方面公允反映被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量，注冊會計師應出具否定意見審計報告。審計報告主要包括四部分：管理層對財務報表的責任；注冊會計師的責任；導致否定意見的事項；審計意見。
二、出具非標準審計意見上市公司分析
(一)強調事項段的無保留意見 主要包括：(1)強調非持續經營：如上海鼎立科技發展(集團)股份有限公司的審計報告中，深圳大華天成會計師事務所對其營運資金為負36014萬元，資產負債率94.46％，銀行借款余額56776萬元，其中逾期借款33986萬元。(2)強調長期投資不確定：如利安達信隆會計師事務所對深圳世紀星源股份有限公司的肇慶項目60344萬元投資，未來經營由于合作方問題存在不確定性。(3)強調經營虧損：如深圳市鵬城會計師事務所對深圳市賽格達聲股份有限公司經營虧損9152萬元。凈資產負數1050萬元，借款46695萬元已逾期，涉及訴訟本息金額49079萬元。深圳大華天成會計師事務所對山東萬杰高科技股份有限公司出具的審計報告提請投資者關注其2005、2006年連續虧損的情況，經營狀況和財務狀況嚴重惡化，難以償還到期的各項債務。(4)強調或有事項：如深圳南方民和會計師事務所對深圳市深信泰豐(集團)股份有限公司出具的存在重大或有損失的審計報告。難以償還即將到期及逾期的債務，所持股權已被凍結及大部分實物資產被查封或被抵押及拍賣；部分子公司被提前終止主要經營用地的租賃約定；資不抵債49112.80萬元。(5)強調關聯方重大不確定交易：如中審會計師事務所對湖南嘉瑞新材料股份有限公司出具的審計報告中提出關聯方償債資產中擁有的張家界旅游開發股份有限公司股份及湖南亞華控股集團股份有限公司股份已分別用于抵押擔保，并為關聯方提供巨額擔保、訴訟產生較大的或有風險。如中信證券股份有限公司的審計報告中強調中信證券股份有限公司控股子公司中信建投證券有限責任公司與華夏證券股份有限公司重組中，子公司所投入的資產收購資金275150萬元，其中已收回13518萬元，余下的“其他應收款—華夏證券”金額的收回取決于華夏證券清算組對需收購的客戶證券交易結算資金及個人債權的甄別確認工作及證券投資者保護基金收購工作的進度及結果。(6)強調或有訴訟：深圳鵬城會計師事務所對東北電氣發展股份有限公司與沈陽高壓開關有限責任公司的出資糾紛引起的國家開發銀行的訴訟案件的披露。(7)強調資產的不確定性：如安永大華會計師事務所對上海貝嶺股份有限公司的審計報告中強調該公司存于健橋證券股份有限公司的證券交易款4890萬元由于公司處于行政清理，交易款的收回取決于其行政清理的進度和結果。(8)強調重大會計差錯更正。如深圳市鵬城會計師事務所對柳州
兩面針股份有限公司出具的審計報告中強調2003年虛計銷售利潤6467萬元，導致2005年年初未分配利潤減少8207萬元，累計掛賬廣告支出調整2005年年初未分配利潤22065萬元和2005年度凈利潤4468萬元，共計減少2005年年末留存收益26533萬元。
(二)保留意見 具體包括：(1)標準保留意見審計報告。注冊會計師在審計報告中提出了導致保留意見的審計事項。如深圳大華天誠會計師事務所對廣東科龍電器股份有限公司的審計報告中披露導致保留意見的事項有：公司對格林柯爾系公司及特定第三方公司應收賬款余額6.51億元，并計提壞賬準備3.64億元，無法采取適當審計程序，對應收賬款的計價是否合理、壞賬準備計提是否合理作出判斷。2005年計算主營業務成本采用年末產成品盤點數量和加權產成品采購單價計算年末庫存，倒推出2005年主營業務成本，該處理方法不影響2005年存貨余額的認定，但由于存貨控制系統的不可靠，無法判斷倒推出的主營業務成本是否全部屬于2005年主營業務成本，并在2005年財務報表審計中對2005年主營業務成本提出了保留審計意見，但2006年公司仍未采取適當的方法予以更正，并追溯調整2005年度的主營業務成本，該事項不影響2006年度利潤及利潤分配表及2006年度的現金流量表的認定。(2)非標準保留意見審計報告。指注冊會計師在審計報告中不但提出了導致保留意見的審計事項，并且在審計意見段后面附強調事項段，以提請投資者關注企業的可能影響企業未來經營的重大事項。如武漢眾環會計師事務所在審計深圳市物業發展(集團)股份有限公司的審計報告中，在保留意見事項中披露企業調整短期投資的重大會計差錯，影響期初資產總額和期末資產總額分別為1670萬元和1925萬元，占期初、期末資產總額的比例分別為0.92％和1.17％，但企業未提供充分的與調整相關的全部資料，注冊會計師無法取得實施檢查記錄或文件以及其他審計程序以獲取充分適當的審計證據。并且，注冊會計師在最后的強調事項中強調了深物業對相關的海藝實業有限公司等買賣合同訴訟及應收深圳基永物業發展有限公司轉讓款14386萬元，深物業分別計提了相應的合理的估計了損失4177萬元。深圳中華自行車(集團)股份有限公司審計報告中的保留事項中披露企業破產和解程序尚未完成，債務存在不確定性。在強調事項段中提醒投資者企業負資產185813萬元，已資不抵債，雖采取改善措施，但可能導致持續經營能力產生重大疑慮的或情況仍存在重大不確定性，可能使企業無法在正常的經營中變現資產、清償債務。江蘇公證會計師事務所對江蘇申龍高科集團股份有限公司出具的審計報告中披露：控股子公司江陰賽生聚酯新材料有限公司尚未投產運營，于2006年度計提股權投資準備1722.08萬元。受條件限制，未能取得證據證實股權投資準備的正確性。其擁有該控股子公司權益金額為14759萬元。并在意見段后面披露強調事項至2006年13月31日止，公司對外擔保金額為36673.23萬元。占年末已審計凈資產比例的95.77％。已購入土地使用權金額7786.51萬元，產權手續尚未辦理。而資產負債表未列報預計負債金額，即公司對已發生的對外擔保根本沒按照新會計準則的或有事項準則計提相應的預計負債，公司在財務報表附注中對或有事項進行必要的披露，只披露了被擔保企業的名稱及擔保時限，雖然擔保時間普遍是2006年至2007年或2008年，但對江陰賽生聚酯新材料有限公司的擔?？顬?673.23萬元，而擔保時間為2004年11月25日至2008年5月25日，正如審計報告披露該公司至2006年底尚未投入運營，是否證實了項目不順利等，企業計提股權投資準備有可能是基于這一考慮。
(三)無法表示意見 深圳大華天成會計師事務所對廣東盛潤集團股份有限公司的審計報告中披露企業債務重組、經營重組正在進行中，企業按持續經營假設編制財務報表，注冊會計師無法獲取充分適當的審計證據以確證其能否有效改善公司的持續經營能力，無法判斷公司按持續經營假設編制的財務報表是否適當。關聯方交易的應收款項收回的不確定性。如江蘇公證會計師事務所有限公司對遠東實業股份有限公司的審計報告中提出無法取得充分適當審計證據的事項：應收關聯方的款項常州亞東服裝有限公司2064萬元，已計提壞賬準備1062萬元，無法判斷款項的可收回性及壞賬準備計提的充分性。無形資產賬面價值1430萬元，計提無形資產減值準備188萬元，無法判斷無形資產減值準備的計提是否充分。天思保利投資管理公司回函遠東公司控股子公司常州遠東科技有限公司尚欠593.60萬元，但常州遠東科技有限公司賬面未記錄該筆業務，對業務的真實性和欠款金額的準確性無法認定。深圳大通實業股份有限公司審計報告中披露2006年虧損16470萬元，凈資產負9148萬元，銀行由于借款已到期未償還而提起訴訟，公司由于對外大量擔保涉及大量訴訟事項，主要資產處于查封、凍結狀態，持續經營能力存在重大不確定性，注冊會計師無法獲取充分適當審計證據評價其按持續經營編制會計報表的合理性。公司分別計提應收賬款和其他應收款的壞賬準備216萬元和10849萬元，注冊會計師無法采用函證、也無法采取替代審計程序對期末應收款項的可收回性獲取充分適當的審計證據，亦無法確定期末計提壞賬準備的公允性和合理性。公司披露對外擔保為1.51億，而中國證券監督管理委員會和政處罰決定書證監罰字(2006)12號文顯示對外擔保4.59億。注冊會計師無法實施滿意的審計程序獲取充分適當的審計證據確定公司對外擔保事項披露的完整性。公司已于2007年5月由于2004、2005、2006三年連續虧損而暫停上市。
中和正信會計師事務所審計的四川東泰產業(控股)股份有限公司的審計報告中披露，東泰欠付中國信達資產管理公司成都辦事處借款本息合計10306.42萬元，未能收到回函，也無法實施替代審計程序，對債務的準確性無法獲取充分適當的審計證據。東泰控股子公司浙江瑞森紙業有限公司主要資產已經拍賣，所有者權益已是負86.20萬元，未納入合并報表范圍。持有的控股子公司蕪湖東泰紙業有限公司的57.89％股權已于2007年1月10日進行了拍賣，不再持有實質性控制，故未納入合并財務報表范圍。逾期貸款本金10255.35萬元和利息5786.53萬元尚未償還。年末股東權益負19527.29萬元。注冊會計師對東泰持續經營能力存在疑問，不能確定重大事項對財務報表整體影響程度，從而無法表示意見。2007年5月21日由于公司連續在2004、2005、2006三年虧損導致股票暫停上市。
北京立信會計師事務所對丹東化學纖維股份有限公司的審計報告中披露應收其大股東及關聯方款項共計82471萬元，并計提壞賬準備27528萬元，其中已詢征未收到回函61605萬元，應付大股東及其他關聯方款項13875萬元，已詢征未收到回函13560萬元。另外大股東因涉嫌非法占用資金，中國證監會沈陽稽查局已立案調查。逾期短期借款36105萬元，銀行承兌匯票等轉為短期借
款已逾期1982萬元，逾期長期借款6782萬元。主要的固定資產和無形資產中的土地使用權已用于銀行借款抵押。公司涉及訴訟案件金額62220萬元，銀行賬戶金額16萬元已被法院或稅務機關凍結。累計經營虧損62907萬元，營運資金負73600萬元，資產負債率96％。重大事項可能產生的影響非常重大和廣泛，無法對會計財務發表審計意見。
岳華會計師事務所審計的上海華源股份有限公司的審計報告中披露公司控股子公司常州華源蕾迪斯有限公司被依法裁定破產，公司長期股權投資4877.47萬元，其他應收款2445.33萬元，提供銀行借款擔保人民幣20843.40萬元，美元3608.72萬元，可能造成的損失無法獲取充分適當的證據。無法獲取充分適當的審計證據如壞賬準備23305.89萬元，固定資產減值準備12125.90萬元。重大會計差錯更正涉及2006年以前的長期股權投資無法獲取充分適當的證據。連續三年虧損，股東權益負24145.41萬元，累計未彌補虧損145441.26萬元，營運資金負196851.94萬元，銀行借款總額246891.79萬元，已逾期限105391.27萬元。上述事項可能造成的影響非常重大和廣泛，無法對財務報表發表審計意見。
武漢眾環會計師事務所審計的廣東華龍集團股份有限公司的審計報告中提出企業已累計虧損73714.34萬元，股東權益為負36639.22萬元，銀行借款19020萬元，逾期借款17320萬元，對外擔保17035萬元，主要經營資產已經或即將進入拍賣程序，持續經營能力存在重大不確定性(企業未于2006年財務報表作出充分披露，亦未取得任何改善此狀況的實質性計劃或方案，無法對財務報表所依據的持續經營假設的合理性作出判斷)對參股公司重慶中安房地產開發有限公司的長期股權投資余額4182.88萬元，公司未提供相應財務資料，無法獲取充分適當的審計證據。建筑物、構筑物、其他設備共計提減值準備3282.53萬元，未提供資產可變現凈值的相關資料，無法判斷計提的減值準備的合理性。湖南長沙市中級人民法院(2006)長中民二初字第00001號民事判決書，判決華龍集團對湖南隆源置業有限公司所欠招商銀行股份有限公司長沙分行借款本金1055萬元及逾期利息1.63萬元，共計1056.63萬元承擔連帶清償責任，公司未預計因承擔連帶清償責任而導致的預計負債，無法判斷預計負債的披露是否完整、準確及對財務報表產生的影響。經濟事項和業務的會計處理不合法，如企業列支的一筆“管理費用——咨詢服務費”120萬元，實際上公司承認是向總經理賴增國的借款，并有借款協議，同時公司也出具了情況說明書說明借款用于支付相關費用的事實，但并無證據顯示公司已發生這筆費用，注冊會計師無法證實費用發生的真實性。公司發生的五套房地產轉讓事宜，由華龍集團轉讓給個人，轉讓款沖抵個人的工資，相關會計處理無任何依據，注冊會計師無法獲取充分適當的審計證據來對處置房屋價格的公允性及合規性發表意見。
三、非標準審計報告意見影響因素分析
(一)企業可持續經營能力的重大不確定性增加 可持續經營能力指企業經營活動在可預見的將來會繼續下去，不計劃也不必終止經營或破產清算，可以在正常的經營過程中變現資產、清償債務。持續經營假設是會計核算的四大假設之一，企業一般是以持續經營假設編制財務報表，如果企業持續經營能力存在很大問題，則意味著企業編制的財務報表不真實，應改用其他編制基礎。帶強調事項段的無保留意見的審計報告中，大部分強調事項是與企業可持續經營能力相關的；導致保留意見的事項中大部分也是與企業持續經營能力相關；至于無法表示意見的審計報告，則一般是對影響企業的重大事項無法收集到充分適當的審計證據，也無法對該重大事項對財務報表存在的可能重大影響作出判斷，只能發表無法表示意見。由此可見，注冊會計師已經認識到經營失敗可能導致的審計失敗，持續經營能力會導致投資者的巨大損失，所以對于已經連續幾年虧損的sT上市公司，注冊會計師會特別關注其持續經營能力。
(二)注冊會計師規避審計風險的需要 2007年1月開始實施的《中國注冊會計師鑒證業務基本準則》、《中國注冊會計師審計準則》、《中國注冊會計師審閱準則》、《中國注冊會計師其他鑒證業務準則》、《中國注冊會計師相關服務準則》、《會計師事務所質量控制準則》，簡稱中國注冊會計師執業準則48項。新頒發的審計準則對審計風險提出了更為詳細、嚴格的要求，出具了多個與審計風險評估相關的準則，如財務報表審計中對舞弊的考慮、了解被審計單位及其環境并評估重大錯報風險、財務報表審計中對法律法規的考慮、針對評估的重大錯報風險實施的程序、持續經營等準則對可能存在的審計風險均提出了具體措施。審計風險是指財務報表存在重大錯報而注冊會計師發表不恰當審計意見的可能性?？山邮軐徲嬶L險的確定主要受會計師事務所對審計風險的態度、審計失敗對會計師事務所可能造成的損失大小、被審計單位的業務規模等因素影響。上市公司財務報表的審計業務，是一種保證程度很高的鑒證業務，可接受的審計風險應足夠低。審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險。對于2006年上市公司財務報表的審計中，ST類公司面臨股票暫停上市或終止上市的危機，有粉飾財務報表的需要，有可能通過虛增利潤、虛增資產吸引投資者的關注，使股票價格上漲，以便于進行資產重組。所以被出具非標審計報告的149家上市公司中有103家屬于ST上市公司，占69.13％，說明會計師事務所和注冊會計師對ST上市公司的審計風險特別關注。注冊會計師出具眾多的帶強調事項的無保留意見審計報告，旨在提請投資者關注公司的經營能力。并且，這與部分投資者熱衷于購買ST股票有關，如果投資者購買了ST類企業的股票，但企業第二年破產，而注冊會計師卻未在審計報告中盡到提醒的義務，那么注冊會計師和所屬的會計師事務所很可能面臨投資者的法律訴訟。
(三)投資者和社會公眾對高質量審計報告的需求增加 我國上市公司的數量在不斷增加，至2007年末已達到1733家，以后幾年可能增至2500～3000家，發展成熟的股票市場已經是趨勢。而資本市場的成熟不但需要證券監督委員會等國家監管機構，更需要社會監督機構——會計師事務所和注冊會計師。注冊會計師負有保證上市公司財務報表可信度的重大責任，投資者和社會公眾對注冊會計師的要求也更加苛刻，需要高質量審計報告的市場需求已開始形成。注冊會計師出于生存及維護其職業聲望的需要，也必須滿足投資者需求。注冊會計師要按照新準則的要求，進行合理的審計風險評估，確定合適的審計程序，發現企業存在的重大錯報，出具高質量的審計報告。如果出具虛假審計報告不但影響投資者對注冊會計師行業的信任，可能還會被取消執業資格。要增加投資者的信心，就必須響應市場需求，提供高質量的審計報告，讓投資者在進行決策中更多地利用審計報告。
(四)資本市場完善的要求 我國目前正在進行經濟的轉軌，要建立有中國特色的社會主義市場經濟，而市場經濟需要成熟的資本市場。資本市場的完善需要良好的法律環境，使資本市場有序可循，需要注冊會計師為資本市場的信息進行鑒證，為投資者利用
資本市場的信息提供可信度。未來我國資本市場將快速發展，更多的企業取得上市資格，在股票市場上融資，以滿足企業資金的需要。注冊會計師承擔審計上市公司財務報表的責任，出具恰當的審計報告，對上市公司業績進行獨立評價，以確保上市公司的經營業績是真實的，提高投資者對上市公司財務報表的信賴度，在完善資本市場中發揮重要作用。
四、完善上市公司審計報告的建議
(一)充分考慮審計報告意見的類型，增加否定意見審計報告 注冊會計師在為2006年上市公司審計的財務報表的審計報告中，有149份非標準審計意見審計報告，包括85份強調事項無保留審計報告，35份保留意見審計報告，29份無法表示意見審計報告，但并未出具否定意見的審計報告。如果注冊會計師在執行審計中，認為財務報表沒有按照適用的會計準則和相關會計制度的規定編制，未能在所有重大方面公允反映被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量，注冊會計師應出具否定意見審計報告。前文所述的種種審計報告的導致非標準意見事項，有的事項已經影響到財務報表的合法性和公允性，相關的金額達到了幾千萬甚至上億元，有的上市公司的財務報表雖然重大事項的金額不大，但卻是極小的利潤使其可以暫時擺脫退市的困境。筆者認為注冊會計師在審計中，一定要特別關注高風險經營困難的上市公司，要充分利用審計報告發表恰當的審計意見，必要的時候要出具否定意見審計報告，揭露試圖粉飾財務報表的上市公司。
(二)提高審計報告的撰寫水平 《中國注冊會計師審計準則第1502號——非標準審計報告》中對非標準審計報告的參考格式做出了相關的規定，主要也是為了規范非標準審計報告的內容，避免審計報告使用者誤解審計報告，做出錯誤的投資決策，也更好地降低了注冊會計師的審計風險。強調事項段是指注冊會計師在審計意見段之后增加的對重大事項予以強調的段落，須同時符合兩個條件：可能對財務報表產生重大影響，但被審計單位進行了恰當的會計處理，且在財務報告中作出充分披露；不影響注冊會計師發表的審計意見。一般包括兩類強調事項：可能導致對持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況；存在可能對財務報表產生重大影響的不確定事項(持續經營問題除外)，并且強調事項不影響已發表的審計意見。筆者發現上市公司非標準意見審計報告中有個別會計師事務所的審計報告未按照審計準則的非標準審計報告的參考格式來撰寫，如未明顯地劃分為：管理層對財務報表的責任段；注冊會計師的責任段；導致非標準意見的段；審計意見段；強調事項段。準則規范非標準意見審計報告的目的就是讓審計報告使用者對注冊會計師的意見一目了然，但個別注冊會計師未按照參考格式劃分各種段落，尤其是導致非標準意見的事項未標明，只是在段落中說明導致非標準意見的事項的情況，但缺少“導致非標準意見的事項”標題，這樣普通投資者難以看懂審計報告的意見。另外，不少注冊會計師發表的保留意見審計報告中不但在審計意見段前面有導致保留意見的事項段，在審計意見段后面也增加了強調事項段，主要是強調持續經營能力的重大疑慮情況及存在可能對財務報表產生重大影響的不確定事項。筆者認為，對保留意見審計報告中增加強調事項段是不符合審計準則規定的，因為按準則規定，強調事項必須是被審計單位做出了恰當的會計處理且在財務報表作出充分披露，也不影響注冊會計師發表的審計意見，但一些注冊會計師發表的強調事項卻是被審計單位并沒有進行恰當會計處理，也未在財務報表作出充分披露，在這種情況下是不能出具保留意見審計報告的，只能出具無法表示意見審計報告，如果影響可能重大，應當出具否定意見審計報告，而不能出具模糊的保留意見。
(三)持續關注審計風險 審計風險指在鑒證對象信息存在重大錯報的情況下，注冊會計師提出不恰當結論的可能性，通常包括重大錯報風險和檢查風險，重大錯報風險指鑒證對象信息在鑒證前存在重大錯報的可能性，檢查風險指某一鑒證對象存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發現這種錯報的可能性。注冊會計師要有效地控制審計風險到可接受的范圍內，就必須在審計計劃階段、審計實施階段、審計報告階段充分考慮各種審計事項對審計風險的影響，要持續不斷的關注審計風險，當發現審計風險高于原先的估計，就必須采取必要的措施如擴大實質性程序或修改審計風險的估計水平等。
(四)重視審計報告日后的重大期后事項 當注冊會計師在執行審計中，往往也對期后事項進行了相應審計，視期后事項是否為須調整財務報表的事項或不用調整財務報表而只需進行財務報表附注披露的事項。注冊會計師在審計中會遇到三類期后事項：資產負債表日至審計報告日之間的期后事項；審計報告日至財務報表發表日之間的期后事項；財務報表發表日以后的期后事項。注冊會計師對資產負債表日至財務報表發表日之間的期后事項往往比較重視，會采取相應的主動識別和被動識別審計程序，采取必要的措施建議被審計單位管理當局修改財務報表或增加財務報表附注的披露，或采取必要的公告措施，以使審計報告使用者知道重大的期后事項事實。在審計實務中，注冊會計師還要面臨一種期后事項導致的審計風險：即注冊會計師對財務報表發表日后的重大期后事項可能會導致修改審計報告的事實，注冊會計師應當考慮是否需要修改財務報表，并與管理層考慮，同時應根據具體情況采取適當措施。如果管理層修改了財務報表，注冊會計師應根據具體情況實施必要的審計程序，復核管理層采取的措施能否確保所有收到原財務報表和審計報告的人士了解這一情況，并針對修改后的財務報表出具新的審計報告。新的審計報告應增加強調事項段，提請財務報表使用者注意財務報表附注中對修改原財務報表的原因的詳細說明，以及注冊會計師出具的原審計報告。如果管理層既沒有采取必要的措施確保所有收到原財務報表和審計報告的人士了解這一情況，又沒有在注冊會計師認庫需要修改的情況下修改財務報表，注冊會計師應采取措施防止財務報表使用者信賴該審計報告，并將擬采取的措施通知治理層，采取的措施取決于自身的權利和義務以及征詢的法律意見。而2006年度上市公司審計報告中，并沒有注冊會計師針對重大的期后事項修改審計報告或發表公告，提醒投資者關注企業風險。
(編輯 劉 姍)
審計報告范文第2篇
包括要素
(一)標題;
(二)收件人;
(三)范圍段;
(四)意見段;
(五)說明段;
(六)附件;
(七)注冊會計師的簽名和蓋章;
(八)會計師事務所的名稱、地址及蓋章;
(九)報告日期。
驗資資料
1、被審驗單位的設立申請報告及審批機關的批準文件;
2、被審驗單位出資者簽署的與出資有關的協議、合同和企業章程;
3、出資者的企業法人營業執照或自然人身份證明;
4、被審驗單位法定代表人的任職文件和身份證明;
5、全體出資者指定代表或委托代理人的證明和委托文件、代表或代理人的身份證明;
6、經企業登記機關核準的《企業名稱預先核準通知書》;
7、被審驗單位住所和經營場所使用證明;
8、銀行出具的收款憑證、對賬單(或具有同等證明效力的文件)及銀行詢證函回函;
9、擬設立企業關于依法建立會計賬簿等事項的書面聲明;
10、被審驗單位確認的貨幣出資清單、實物出資清單、無形資產出資清單、與凈資產出資相關的資產和負債清單、注冊資本實收情況明細表;
11、國家相關法規規定的其他資料。
審計報告
審計報告范文第3篇
篇一
我代表市人民政府，向市四屆人大常委會第十二次會議報告2013年審計工作報告中指出問題的整改情況。
一、高度重視審計整改工作
市四屆人大常委會第九次會議審議了《關于2012市級預算執行和其他財政收支的審計工作報告》，并作出了《關于加強對審計工作報告中指出問題整改監督的決定》。市政府高度重視市人大常委會審議意見，召開專題會議，研究部署審計整改工作，要求各部門單位強化審計整改責任，采取有效措施，切實糾正審計查出的問題。同時，要求突出長效機制建設，完善制度、強化措施、硬化手段、規范管理，防止類似問題再度發生。各相關責任單位高度重視審計整改工作，成立審計整改工作機構，制定審計整改工作方案，明確審計整改工作責任，落實審計整改工作措施，對審計查出的問題，認真研究，深刻剖析，逐條整改，對暫時不能整改到位的，制定整改計劃，明確整改措施，限期整改到位。
截至10月底，《審計報告》中反映應整改的問題27個，已整改到位21個，涉及單位26個，正在整改的問題6個，涉及單位5個。家電摩托車補貼資金違規共立案調查23家，刑事拘留16人，取保候審12人，批捕1人。追回家電摩托車補貼資金733.27萬元，取得了較好的整改效果。
二、審計整改落實情況 (一)關于年初預算編制不夠完整和細化問題。2013年市本級已編制國有資本經營預算，實行全口徑預算管理，預算編制不夠完整問題已整改到位。 年初預算不夠細化問題，主要是預算編制時間與部分專項工作任務確定時間存在差異造成的。我市部門預算編制時間較早，一般于每年9月份開始編制下年預算，而一些專項資金如教育費附加和城市維護費等支出，具體安排項目在預算編制時無法確定，需要經過一定時間的調研論證，在次年
5、6月份才能落實到項目，項目安排情況已單獨向人大匯報。今年將督促有關部門提前做好專項資金項目準備工作，爭取2014年相關支出與部門預算同步向人大匯報。 (二)關于部分用地單位至今年5月拖欠國土出讓收入41593.94萬元問題。今年以來，市政府對國土出讓收入清欠工作抓得緊、謀劃早，多措并舉進行清繳。一是召開清欠動員大會和每月的工作調度會，研究部署清欠工作任務，調度清欠工作進展情況，督促清欠工作落實到位;二是加強職能部門協調配合，下達催繳通知書，組織人員上門催繳;三是強化清欠工作措施，對欠繳單位采取停辦一切手續、不準參加新的土地招拍掛等措施。對無任何理由長期拖欠國土出讓收入的單位，由國土部門提請仲裁，再通過司法程序進行強制收繳。在今年5月份以前收回4.11億元的基礎上，至10月20日，又收回國土出讓收入欠款2451.57萬元。 目前仍欠繳國土出讓收入39142.37萬元，其中：2012年以前欠繳20294.37萬元，欠繳單位12個，2012欠繳18848萬元，欠繳
單位2個。14個欠繳單位中有兩個欠繳大戶：即小埠投資開發集團公司欠繳10200萬元，占欠繳總額的26%;湖南中寧置業有限公司欠繳16650萬元，占欠繳總額的43%。10月8日和10月17日，市政府分別專門召開國土出讓收入欠款清繳調度會，要求欠款單位盡快繳清所欠國土出讓收入，逾期未繳的收取一定滯納金，小埠投資開發集團公司和湖南中寧置業有限公司均已承諾11月底前繳清欠款。 (三)關于國土出讓收入133749.96萬元未及時清算繳入國庫作政府性基金收入，資金存放在市鄉鎮財政管理局和市非稅收入管理局問題。2012年前，市級國土出讓收入由市鄉鎮財政管理局負責設立專戶統一征收，實行“收支兩條線管理、財政直接征收、專戶核算、收入分解、凈收入上繳國庫”征管模式。從2012年起，市級國土出讓收入征收職能進行了調整，實行由市非稅收入征收管理局委托市鄉鎮財政管理局征收模式，國土出讓收入直接繳入市非稅收入匯繳結算戶，資金結算后由市非稅收入征收管理局繳入國庫納入基金預算管理。 至2012年12月，存放在市鄉鎮財政管理局“暫存款”的108305.49萬元，主要是2012年前發生的未結算支付的預付款和保證金，以及部分項目未及時辦理相關結算手續暫不宜確認為國土出讓收入的款項，因此未及時繳入國庫作政府性基金收入。今年以來，加大了這部分資金的清理力度， 1-9月，已結算轉入政府性基金收入39274萬元，從2013年10月起，市級國土出讓收入將納入市財政國庫管理局財政專戶管理，市鄉鎮財政管理局國土出讓收入賬戶將予以撤銷，今后類似問題將不會出現。 (四)關于國庫集中支付指標結余掛賬23856.9萬元問題。主要是特設專戶項目進度及上級指標下達過緩造成指標結余較大。這部分結余主要包括以下幾個方面：一是工程在建、項目未完工或已完工但未辦理結算形成的結余;二是特設專戶項目進度過慢形成的結余;三是零星指標未及時清理使用形成的結余;四是待付的往來資金或代管資金結余;五是非稅收入結余;六是項目完工結算后形成的專項凈結余;七是正常經費結余。
今年7至8月，按照市人大及市財經工作領導小組要求，市財政局多次召集會議、制訂方案，對市直集中支付單位指標結余情況進行了全面摸底清查，認真查找原因，提出了處理意見和建議。一是加強專項資金管理;二是及時清理零星指標;三是加強往來資金清算;四是加強財政監督檢查;五是統籌安排結余資金。同時，擬在編制2014年部門預算時，將2013年結余指標納入部門預算，部分結余資金由市財政收回統籌安排。對已完工結算項目產生的凈結余，由市財政收回，統籌安排用于下新增項目;對納入預算管理，實行以收定支方式撥付的行政事業性收費、罰沒收入、政府性基金收入，確定撥付比例 時綜合考慮上指標結余情況，對撥付后至下一7月1日仍有結余的指標，由市財政收回;有正常經費結余的單位，原則上不考慮追加工作經費，對撥付后至下一7月1日仍有結余的指標，由市財政收回。 (五)關于財政專戶歸口管理不徹底問題。近年來，我市認真貫徹落實《財政部關于清理整頓地方財政專戶的整改意見》、《國務院辦公廳轉發財政部關于進一步加強財政專戶管理意見的通知》和《財政部關于印發<財政專戶管理辦法>的通知》等文件精神，高度重視財政專戶管理工作。一是狠抓財政專戶清理整改;二是狠抓財政專戶歸并、撤銷;三是狠抓財政專戶歸口國庫管理。印發了相關文件，明確了工作職責，分工協作，逐步推進。同時，按照上級文件精神，建立健全財政專戶管理長效機制，結合上級審計和同級審計提出的整改意見，出臺相關管理制度，明確管理部門工作職責，強化內控機制建設，建立不相容崗位嚴格分離制度，完善財政專戶信息管理系統，確保財政專戶資金安全高效運行。至10月底止，除根據《湖南省非稅收入管理條例》第二章第十一條規定保留“郴州市非稅收入匯繳結算戶”，并更名為“郴州市財政局非稅收入專戶”，加蓋國庫部門印章外，審計報告中所指定期存單55張已按相關規定歸并到36張，9個非稅收入專戶已實現非稅與國庫共管，8個土地出讓收入支出賬戶撤并工作正在進行中，預計本月可完成，市本級財政專戶歸口管理已整改到位。 這項工作得到了上級財政部門的充分肯定，在今年9月全省財政專戶整改工作通報中，兩個市受到省廳的表揚，郴州市是其中之一。篇二：審計查出問題的處理和整改情況的報告
關于2003市級預算執行和其他財政收支審計查出問題的處理和整改情況的報告 2006-12-12 ——2005年4月26日在市第十一屆人民代表大會常務委員會第十七次會議上 市人民政府秘書長 尹維真
主任、各位副主任、秘書長、各位委員： 2004年，市審計局依照《審計法》的規定，組織開展了2003市級預算執行和其他財政收支審計。審計結束后，向市政府提交了審計結果報告，并受市政府委托，向市十一屆人大常委會第十三次會議作了審計工作報告。市人大常委會向市政府提出了審議意見和建議，要求市政府針對查出問題抓好整改工作。
市政府對審計結果和市人大提出的審議意見和建議高度重視。市長辦公會對落實整改情況進行了專題研究。按照李憲生市長關于“必須責成有關方面嚴肅整改，對不力者，應實行嚴肅的責任追究”的批示精神，李濤副市長多次組織相關部門落實整改，并于4月13日召開全市審計查出問題整改情況通報會，對審計查出問題的整改措施和結果進行了再檢查、再布置,要求各單位按照李憲生市長的批示精神，進一步加大力度，建立責任制，將責任落實到人。市審計局按照市政府要求，對被審計單位落實審計結論的情況進行了檢查，各被審計單位認真采取有效措施整改，內部管理得到進一步加強。
市人大常委會十分關注審計查出問題單位的整改落實情況，市人大常委會副主任蘇忠遂和市人大財經委、預算工委多次聽取市政府對查出問題整改的工作匯報，并到有關區檢查整改情況。市人大預算工委還派出專人深入到被審計單位進行抽查，促進了被審計單位的整改工作。
從總的情況看，各單位對審計查出問題的整改，行動迅速、積極主動、成效明顯。據統計，到目前為止，已上繳財政各項資金27598.79萬元，已撥付滯留的財政資金2501.35萬元，已調賬整改資金3807.66萬元，已收回各類被擠占挪用的資金4634.82萬元。制定完善相關政策和各項規定、辦法12項，向司法機關和紀檢、監察部門移送案件線索2起。 現對照審計工作報告，逐一將審計查出問題的整改情況報告如下：
一、市級預算執行和其他財政收支中存在問題的整改情況
(一)本級預算和財政管理方面 1.關于預算編制中，部分指標沒有分配到項目和單位的整改情況 市財政局成立了預算編制審查中心，進一步完善了預算編制審查工作。在編制2005年的預算過程中，已糾正了兩個開發區的部分預算指標沒有分配到項目和單位的做法，對預算支出已細化到項目;在財政工交和商貿事業費的預算分配中，已糾正了預留預算指標和采取中途追加的分配方式。
2.關于政府采購預算編制不完善，超預算采購現象突出的整改情況
針對部分單位在編報采購預算時，未從實際需要出發，采購預算金額較小、品目較窄，在實際采購中，中途追加較為普遍的情況，市財政局制定了《關于進一步加強政府采購管理工作的通知》，并要求各部門和單位，認真編制政府采購預算，進一步規范政府采購行為。市財政局將嚴格規范政府采購預算編制、執行和調整，實行政府采購計劃管理，避免類似問題的發生。 3.關于新菜地開發基金預算管理不夠完善、部分資金閑置的整改情況
市財政局已于2004年11月將沒有按規定上繳國庫的新菜地基金4300.78萬元，全部上繳國庫。另外，新菜地開發基金中的“暫存款”余額1098.18萬元，已按現行財務制度要求，調整了有關賬目。“暫付款”257萬元已得到處理，其中：市規劃局借用的7萬元已收回;市飼料工業公司1986年借用的100萬元，由于企業改制，已根據相關政策，經有關部門批準，將此借款轉為國有資本金;原漢口飯店1984年前借用的150萬元,因該飯店2000年已改制，股權全部轉讓，尚有部分轉讓款未到賬，市財政局負責在轉讓款到賬后收回借款。
(二)部門預算管理和執行方面 1.關于預算編制、批復不規范的糾正情況
市財政局對一個部門批復兩本預算的情況已予以糾正。為此還制發了《市財政局關于進一步做好深化“收支兩條線”改革工作的通知》及《市財政局關于做好2006年市直部門預算編制工作的通知》，規定對市直二級單位的預算，統一由主管部門審核匯總;市直各種臨時機構的預算，統一由其掛靠的部門審核匯總，將二級單位和臨時機構的預算并入部門預算一起下達。
市財政局從2004年開始，已統一將預算編制細化到二級單位。 2.關于部分單位預算編制不規范等問題的整改情況
市園林系統少列事業收入444.69萬元的問題，已于2004年9月進行了整改處理，11月向稅務部門補交了相應的稅款;市商業局少列世貿大廈租金收入102.19萬元的問題，已于2004年7月31日整改作收入入賬;市建委少列的各種收費285.13萬元，已于2004年12月30日并入部門的賬戶，實行統一管理。
市科技局已于2004年扣除下屬四個科研所重復列報預算經費235.88萬元，作為項目經費重新安排使用。
3.關于部分二級單位財務收支亟待規范的糾正情況
在市建委組織專班的監督清理下，城建檔案館被挪用的檔案保證金3342.9萬元，已歸還2287.24萬元，其中，收回委托投資、質押擔保及借款資金1055.5萬元;收回武建集團用房產抵還300萬元;通過調整單位“事業支出”和“事業基金”歸還931.74萬元。制定了歸還檔案保證金計劃的有455.66萬元，其中：武漢盛源房地產開發公司200萬元、市城建委黨校100萬元、武漢北斗集團公司155.66萬元。對1989年至1994年挪用檔案保證金用于發放委托貸款和對外投資的600萬元，市政府已責成市建委組成工作專班，對該問題進行全面清查，并將清查結果報市政府。目前商請司法機關介入調查。
另外，該館截留收入直接轉為“職工福利基金”的56.15萬元、單位銀行賬面余額比銀行實際存款少166.88萬元等問題，已進行了糾正，納入賬內管理。
市建委城建檔案館收取的檔案保證金，根據規定應存入市建行，在動用保證金利息時，應編制用款計劃報市建委審定后執行。城建檔案館違反檔案保證金管理的規定，于1999年和2000年將檔案保證金1329.36萬元存入原武漢國際租賃公司和武漢科技信托投資公司，因兩公司清算，存款至今無法收回。對該館存在的這些問題，市建委已責成有關當事人就違反規定的行為作出深刻檢查，并將依據有關規定，對當事人追究相關責任。
市建委建設工程造價管理站應收未收租金46.22萬元，已于2004年12月收回。
市園林局所屬市動物園管理處應收未收1993年7月至2003年12月合作經營收益590萬元、水電費218.28萬元、租金收入12.27萬元的問題，市園林局已督促市動物園與合作方就解決方式達成意向，依法依規進行處理。
(三)稅收征管方面
1.關于少征、漏征各項稅收8141.29萬元的糾正情況
截至目前為止，在市地稅局的督促下，相關區局已征收入庫8120.21萬元，入庫率99.74%。
余下未入庫的21.08萬元，將于2005年4月前征繳入庫。 2.關于壓欠力度不夠，造成企業欠繳各項稅款21300.41萬元的糾正情況
截至目前底為止，2003開票未入庫的稅款，已組織入庫2658.6萬元;2003年以前開票未入庫的稅款，已組織入庫6710萬元，清繳入庫率61.05%。對余下的欠稅企業，市地稅局將采取納稅信用評定和“以票控稅”等措施，壓減陳欠稅款，防止新欠發生。 3.關于調節收入進度，延壓的5153.59萬元企業稅款，已于2004年初全額入庫
市地稅局要求東西湖區地稅局提高認識，規范稅款征收入庫，避免此類問題再次發生。
(四)科技三項費用管理使用方面 1.關于市科技局通過科技三項費用及其項目的運作，共籌集資金2712.8萬元用于科技大樓建設的糾正情況
市科技局2004年12月已撤消為承建科技大樓的某置業公司向商業銀行借款500萬元提供的質押擔保，質押資金全部收回;到目前為止，已歸還科技三項費用538萬元;對三年來通過火炬投資公司以科技成果轉化基地建設的名義，轉撥給市科技局用于科技大樓基本建設的1200萬元問題，市科技、財政局已停止了這種做法，不再繼續撥付資金。對尚未歸墊的474.8萬元，市科技局將采取科技大樓部分樓層出售變現的辦法，確保2005年6月底前全部歸還。同時進行延伸審計后，將結果報市人大財經委員會。 2.關于科技三項費用滯撥4623.27萬元問題的糾正情況
截至2005年2月為止，市科技、財政局已撥付2063萬元，其中：市科技局1063萬元，市財政局1000萬元。對還未撥付的資金，為避免造成新的損失，兩局將擇優選擇項目年內撥出，對年底前仍未撥出的資金將收回預算重新安排。 3.關于科技三項費用貸款回收率低、大量貸款逾期、呆滯并造成損失的糾正情況 2003年底，市財政、科技局應清理收回的科技三項費用貸款共5425.25萬元(未收回的貸款中2000年前的貸款4690.5萬元，占應收回貸款的86.46%)。其中市財政局3520.2萬元(截至2003年末，應收回到期貸款4780.2萬元，審計期間已收回貸款1260萬元)，市科技局1905.05萬元。整改期間已收回265.7萬元。兩局對貸款逾期的項目進行了分類，并確立了分類清收的原則：屬于項目成功、經營正常的24戶企業的待收資金1822萬元，要求企業列出還款計劃，年內收回，做到應收盡收;屬于改制、破產的52戶企業的待收資金1960.05萬元，按照改制企業有關政策，作出相應處理;屬于經營困難、負債較重等情況的39戶企業的待收資金1377.5萬元，已責成市科技局積極清收并將清查結果和處理意見報市政府。 為保證上述工作能夠順利完成，對科技三項費用貸款尚未償還的企業，新申請的項目一律不受理，已安排的新項目資金，一律予以停撥;另外，對辦理了相關抵押手續的企業，通過處理抵押物的方式歸墊;同時市財政、科技局已聯合印發《關于催收科技項目有償資金的通知》，與委托銀行共同催收。
(五)政府投資建設項目方面 1.關于部分項目單位未嚴格執行基本建設程序和“四制”規定的糾正情況
部分項目單位未嚴格執行基本建設程序和“四制”規定的問題，已引起有關項目建設單位的重視，并采取了相應措施引以為戒，防止此類現象發生。對洪山區市政總公司違規出借資質證書，非法獲利31.96萬元的問題，已上繳財政。 2.關于部分單位擠占、挪用、截留項目建設資金的糾正情況
市政府已責成相關部門和單位采取了措施。其中，市蔬菜集團公司挪用轉基因番茄產業化項目資金667.1萬元的問題，已于2004年底歸還了520.9萬元。余下的146.2萬元，將由蔬菜種子公司2005年6月之前以項目配套設備歸還。 市沿河大道改造指揮部、長江樂園建設指揮部等7個建設單位擠占工程成本的問題，已依據有關法規進行了清理，調整了有關項目建設單位的賬務，擠占的工程成本已被糾正。
武漢大花山生態園林有限公司、武漢森茂生態綠化有限公司挪用環城森林生態工程征地補償費共計180.5萬元的問題，已于2004年4月全部收回。
市江堤加固項目建設中漢南區、江夏區的項目建設單位擠占、挪用、截留“取土費”用于非項目支出的224.33萬元，市江堤加固工程管理辦公室已于2004年11月全部整改收回。 3.關于部分項目建設資金管理不規范，存在套取資金和項目間相互擠占資金的糾正情況 原市市政建設局項目資金互相扯用的問題，在該局撤銷后，已由市相關部門和單位按資產管理關系，進行清算調整予以糾正。
市司法局所屬戒毒勞教所將已核銷的98.89萬元水電增容費支出列入勞教大隊擴建概算、套取資金的問題，已于2004年2月收回。
沿河大道二期工程資金被其他項目占用110.89萬元的問題，市建委經過清理，按建設項目重新調整了資金調撥。項目責任單位已采取調整相關賬目的辦法，使項目間相互擠占、混用資金的情況得到糾正。
4.關于層層滯撥環城森林生態工程征地補償費的糾正情況 在市林業局的干預下，市林業發展公司及東西湖區園藝公司已于2004年1月至2月，對滯欠的438.35萬元征地補償費全部撥付。 5.關于個別項目建設成本不實，有的甚至超付工程款的糾正情況
長江干堤漢南至白廟加固工程項目長期掛賬348.19萬元問題，已引起市水務局和項目建設單位的重視，決定在工程竣工和財務決算時清理、調賬。江岸區解放大道下延線工程建設指揮部多計工程結算款94.2萬元的問題,已于2004年3月調減工程決算。市沿河大道改造指揮部等單位超付工程款241.8萬元的問題，市建委進行了清理核實，對超撥的資金已全部收回。
(六)四個遠城區財政運行狀況調查方面 1.部分區存在一定的虛增財政收入的糾正情況
對蔡甸區沌口小區管委會、新洲區財政局和陽邏等4個財政所，采用列收列支、空轉土地有償出讓收入等方式虛增財政收入分別為3927.2萬元和627.6萬元，江夏區鄭店、流芳、紙坊財政所，新洲區財政局及道觀等4個財政所分別空列財政性收費收入1018萬元、1823.7萬元等問題，已引起市、區兩級政府的高度重視，市政府要求各區政府拿出具體措施堅決予以糾正，切實維護預決算的嚴肅性。蔡甸區政府制發了《關于切實加強全區土地交易資產以及分配管理實施意見的通知》，將所有土地收入納入財政專戶核算，從源頭上避免虛增收入;江夏區政府將對執收單位的收入項目嚴格核算，避免將非預算內收入納入預算內，并合理下達各鄉鎮行政性收費收入計劃;新洲區政府通過深化收支兩條線改革，規范非稅收入管理，真實、準確反映其財政收支狀況。 2.虛列財政支出的糾正情況
黃陂區財政局按預算安排，在撥付區科技局科技三項費用400萬元的同時,又從區科技局收回該項資金330萬元，年終按400萬元列報決算，區政府已糾正了不規范的做法。在2005年預算安排中保證了科技三項費用的資金來源，并承諾將嚴格按預算法的相關規定，對科技三項費用據實列支。
蔡甸區2003年實際撥付挖潛改造資金297.2萬元，年終按800萬元列報決算支出,虛列支出502.8萬元掛預算暫存，區政府已將502.8萬元全部作為企業發展資金撥付到位。 3.對4個區的部門預算編制不規范，臨時性追加較為頻繁的糾正情況
蔡甸、江夏、黃陂和新洲區政府對審計調查反映的問題進行了專門的研究，各個區都采取了有力措施，進一步加強財政管理，深化部門預算編制工作，提高部門預算編制的質量，增強預算的約束力。對可預見的支出一律通過年初預算安排;除突發事件、特大自然災害等特殊因素外，中途一律不得追加支出;由于政策變化和特殊情況確需調整的，要報經區人大
批準后才能執行，確保預算的嚴肅性。
(七)國有企業改制方面
市政府對國有企業改制工作非常重視，去年安排審計部門對市、區改制企業進行了審計調查，揭示了部分國有企業改制中存在的問題，引起市政府的高度重視，并責成市國資管理部門及有關區政府研究進一步完善了國有企業改制的控制辦法。對審計發現的重大問題，已移交司法部門和其他相關部門進一步查處。 1.中南汽車修造有限公司改制中存在問題的糾正情況
中南汽車修造有限公司(以下簡稱中南汽修)將4.34畝國有劃撥土地使用權向市土地交易中心申請掛牌轉讓，湖北某房地產開發有限公司以土地凈價1135萬元摘牌，但中南汽修實際只收到土地轉讓金400萬元，低于摘牌價735萬元的問題，市審計局已于2004年9月作為案件線索向江漢區檢察院移交。江漢區檢察院經核查后證實：中南汽修所屬汽車修配廠為集體所有制企業，2001年底因解決改制中的資金缺口，將其青年路308號4.34畝土地以400萬元轉讓給湖北省某房地產開發有限公司。2002年3月經職代會同意簽訂了轉讓協議。2002年3月到10月該房地產開發有限公司分4次將400萬元轉讓費付清。2003年4月，為辦理土地的過戶手續，汽車修配廠按規定將該地塊在武漢市土地交易中心掛牌，掛牌價為1135萬元。汽車修配廠稱在土地交易中心高掛土地交易價的目的是為了避免土地被別人摘牌。江漢區檢察院未發現該土地轉讓過程中有屬于檢察機關管轄的貪污、賄賂等職務犯罪行為。 2.武漢建筑機械廠改制中存在問題的糾正情況
武漢建筑機械廠以3000萬元的價格出讓69.42畝土地給某房地產公司，比土地中心摘牌價3200萬元低200萬元的問題。在審計查出后，該廠已與房地產公司簽訂補充協議，目前該廠正在依法依規追索200萬元轉讓差額款。
武漢建筑機械廠瞞報資產總計632萬元的問題。其中，瞞報下屬勞動服務公司凈資產447萬元;未將同益大廈5間商用房合計價值185萬元納入資產評估范圍。市國資經營公司于2004年11月委托中介機構對該廠進行了全面的責任審計，督促整改，將瞞報的632萬元資產已納入賬內并進行了重新評估。
3.東西湖棉紡廠改制中存在問題的糾正情況 東西湖區政府非常重視東西湖棉紡廠的改制工作。東西湖棉紡廠在改制過程中將510.8萬元的新機器設備及將原材料、產成品以300萬元的價格轉讓給新東棉紡織有限公司，轉讓價格低于市場行情284萬元的問題，在審計調查事中和事后，東西湖棉紡廠清算組分別提供了東西湖區人民法院裁定書，裁定轉讓行為有效，促使其完善了相關法律手續。 4.武漢自動化儀表廠改制中存在問題的糾正情況
對武漢自動化儀表廠在改制中未將欠銀行利息、欠繳退休人員醫療保險費等負債1144萬元納入評估范圍的問題，硚口區政府已按有關規定將905萬元的工商銀行利息作掛賬處理。欠繳退休人員醫療保險費等已得到全部糾正。 5.洪山商場瞞報欠稅200萬元的糾正情況
對洪山商場瞞報欠稅200萬元的問題，洪山區政府將督促企業于2005年6月底前將所欠的200萬元稅款上繳國庫。
6.武漢制藥機械廠改制中存在問題的糾正情況
武昌區武漢制藥機械廠188名職工未領到補償金的問題已全部解決。截至2004年12月底，188名職工中，有95名成為新公司股東，其補償費已作為入股資金;78名由新公司作為內退職工安置發放內退工資、交納社保醫保等;15名已支付了補償費。
(八)其他部門財務收支方面 1.關于一些部門和單位擠占挪用專項資金的糾正情況篇三：全面審計工作整改落實情況匯報
全面審計工作整改落實情況匯報
審計辦：
為進一步加強行業生產經營管理，規范財經秩序，切實做好全面審計工作，切實鞏固全面審計成果，根據9月28日全市系統主要負責人會議精神及全面審計整改工作布置的要求，現將自查情況匯報如下：
一、工作開展情況。
(一)領導重視,部門協調配合。為加強全面審計工作的領導,我局及時成立了以局長為組長的全面審計工作領導小組，由綜合辦牽頭，各科室協調，明確各科室職責,堅持“誰立項、誰實施、誰立卷、誰負責”的原則，做到職責清晰，責任到人，同時把全面審計工作列入工作考核重點，作為年終評先評優先決條件，確保了工作成效。
(二)突出監管環節，注重監管到位.要求監審人員積極參與各環節監督工作，檢查決策是否規范，實施是透明、民主，驗收效果實行痕跡化作業，力求內部監管到位。
二、整改落實情況 我局在自查、復查“回頭看”工作中針對以下7個方面的問題進行了自查：
1、基建工程項目投資管理問題。
2、基建工程項目、物資采購項目和宣傳促銷項目招投標問題。
3、職工入股問題。
4、工商之間不規范交易問題。
5、職工薪酬方面的問題。。
6、跨期收入問題。
7、假發票問題。
我局經自查未發現發問題，但在下步工作中將進一步加強管理，規范流程，全面落實嚴格規范要求。
(一)提高認識，進一步增強法律意識、規范意識和責任意識。對涉及生產經營管理環節的項目，嚴格執行法律法規，規范業務流程，強化環節控制。
(二)加強資產管理，確保國有資產保值增值。安排專人負責辦理我局的相關產權證件，日前我局的房屋產權證件已全部辦理完畢。
(三)加強費用管理，嚴格執行預算控制費用支出，特別是要加強費用報銷的審核，規范票據管理，做到業務真實、要素齊全、依據充分、報銷合規。對因當事人未驗證發票真偽，出現用假發票報銷的問題，一經查實將追究相關人員的責任。
(四)加強銷售管理，對銷售收入的確認問題，要執行國家有關規定，對已完成工商交接手續按權責發生制的原則及時辦理結算。
(五)完善制度，強化監督，努力提高制度的執行力。進一步完善制度，堵塞制度漏洞，做到流程合理，規范運行。 加強制度執行的過程指導，提高制度的執行力，加強制度執行的內部監督，將監督結果納入目標考核，確保制度規定落到實處、見到實效。 2012年11月19日篇四：關于審計整改情況的報告-上海市審計局
關于審計整改情況的報告
上海市審計局
上海市人民代表大會常務委員會：
現就2012本級預算執行和其他財政收支審計查出問題的整改情況，向市人大常委會報告如下：
今年7月25日，市十四屆人大常委會第五次會議聽取了市政府《關于2012市本級預算執行和其他財政收支的審計工作報告》，7月26日進行了分組審議，并就落實審計查出問題的整改提出了審議意見。對審計揭示的問題及整改，市政府高度重視，楊雄市長于8月12日主持召開市政府第20次常務會議，專門聽取關于2012市本級預算執行和其他財政收支審計情況的匯報，并對落實審計整改做了部署，要求對執行財政紀律不到位的問題，切實加強管理，做到越管越嚴;對制度本身不夠完善的問題，不回避矛盾，切實研究解決。
市審計局按照市人大常委會審議意見和市政府的有關要求，認真落實市政府《關于進一步加強審計整改工作的意見》，切實加大對審計整改工作的跟蹤檢查力度，督促被審計單位認真整改審計查出的問題，促進整改落實到位。 有關部門和單位認真執行審計決定，積極研究審計意見和建議，及時制定整改方案，切實采取有效措施，不斷加強審計整改工作。一是加強組織領導，制定整改時間表，落實
整改責任。相關單位對審計結果高度重視，通過召開專題會議、建立審計整改工作領導小組等形式，認真研究部署審計整改工作，明確責任分工和階段性整改目標。如，市民政局將審計報告中反映的問題逐條分解，明確整改責任的歸口部門，將整改工作劃分為動員部署、落實整改、跟蹤督查三階段，確保整改不走過場。二是注重建章立制，完善內部管理，形成整改長效機制。相關單位將審計整改工作作為加強自身管理的契機，對相關人員進行財經紀律和財務知識培訓，加快建立健全內部控制制度，規范預算執行和資金使用。如，市新聞出版局針對審計提出的問題，制定了多項出版物審讀工作管理辦法;市委黨史研究室根據審計建議，修訂完善了會議申報、審批及備案制度。三是舉一反三，由點及面，逐步擴大審計整改的效應。相關單位在全系統范圍內通報審計結果，要求各單位、各部門增強對審計整改工作的認識，對審計披露的共性問題，認真對照自查，改進工作，杜絕類似問題發生，真正將審計整改的成效落實到實際工作中去。如，市食品藥品監管局在系統內工作會議上向處級以上干部通報審計情況，開展案例教育，對審計發現的問題進行重點案例解析，在經費管理、課題管理、合同管理等方面加以改進。
一、市財政局組織執行市級預算、市地稅局稅收征管審計查出問題和國有資本經營預算收支管理審計調查發現問題的整改情況
(一)市財政局組織執行市級預算審計查出問題的整改情況 1.對未根據政策變化情況督促預算單位及時調整預算的問題，市財政局加強各項政策執行和預算執行情況跟蹤，并根據新政策，督促市就業促進中心在今年年中調整市級自謀職業城鎮退役士兵社會保險費的預算，提高財政資金使用效率。 2.對公務卡制度改革實施情況監督檢查措施還不完善的問題，市財政局在市級預算執行信息化系統中設置公務卡使用情況預警指標，及時提醒預算單位執行公務卡報銷制度規定，并加強公務卡制度改革落實情況的考核，督促預算單位全面使用公務卡結算，提高財政資金使用透明度。
(二)市地稅局稅收征管審計查出問題的整改情況 1.對部分稅款征收管理不規范的問題，楊浦等5個區稅務分局已于今年1月至4月,將33戶企業2012年應征入庫的3.04億元稅款征收入庫，閔行等4個區稅務分局征管的7戶房地產開發企業已通過匯算清繳補繳少預繳的企業所得稅。 2.對部分已完成土地增值稅清算的項目未按規定明確補稅期限的問題，長寧等3個區稅務分局征管的19戶房地產開發企業中，13戶企業已將6.03億元稅款補繳入庫，6戶企業尚有1.8億元稅款未補繳入庫，稅務部門正在催報催
繳中。
(三)國有資本經營預算收支管理審計調查發現問題的整改情況 1.對部分委托監管企業尚未納入國有資本經營預算收益收繳范圍的問題，市財政局正會同市國資委，對委托12個部門監管的企業進行全面梳理，逐戶分析研究是否符合規定條件，逐步完善市本級國有資本經營預算收益收繳制度。 2.對國有資本經營預算編審時間較長的問題，市財政局已明確從2014年起正式編制市本級國有資本經營預算，并與公共財政預算實現同步編制。市財政局將嚴格按照相關規定，進一步加快國有資本經營預算編審進度。
二、部門預算執行和其他財政財務收支審計查出問題的整改情況
對審計查出的問題，市高法院、市發展改革委、市經濟信息化委、市民政局、原市衛生局、市工商局、市質量技監局、市新聞出版局、市體育局、市住房保障房屋管理局、市食品藥品監管局、虹橋商務區管委會、長興島開發建設管委會辦公室、市社會工作黨委、市委黨史研究室、市級機關教育培訓中心、上海中華職業教育社等17個預算主管部門及其下屬單位高度重視，積極進行整改。截至今年9月底，已整改問題涉及金額4.19億元，正處于整改程序中的問題涉及金額1.08億元，已整改和正在整改問題涉及金額占審計 查出問題總金額的71.12%;其余問題，主要是預算編報和執行、政府采購等方面的問題，已由相關部門承諾整改。由于當年預算已執行、采購資金已支出，相關部門采取建立健全規章制度等措施，承諾今后將進一步強化預算管理，嚴格按照規定執行。具體整改情況如下：
(一)預算編制和執行中存在問題的整改情況 1.對部分專項預算編報不準確的問題，有關部門強化預算管理制度，提高預算編制的完整性、準確性。虹橋商務區管委會已在2013年完整編制專項發展資金預算。上海中華職業教育社已將其他收入納入2014預算編報范圍。市衛生計生委已要求市衛監所自2014年起不再編報借用的16名工作人員的相關經費，由這些人員的編制所在單位統一編報。 2.對部分項目預算編制不合理的問題，有關部門進一步細化預算項目，加強項目支出預算的前期論證，科學合理地編制專項預算，并采取措施激活結存在預算單位的存量財政資金。市體育局結合訓練需求規律，加強對訓練專項預算的評審，進一步明確訓練業務專項經費的具體預算內容和標準，努力提高預算編制的科學化水平。市質量技監局承諾，將在以后有計劃地將歷年下撥的專項資金結余納入各預算，逐步消化歷年結余資金。 3.對部分項目未嚴格按預算執行的問題，有關單位修訂篇五：整改報告案例2014
三、審計發現問題的整改情況
對審計發現的問題，湖南省局召開辦公會議，通報總局審計決定，采取四項措施：一是省局向各被審計單位轉發了審計決定，強調被審計單位要高度重視、認真討論，制定整改措施，落實審計決定;二是對審計決定中指出的部分問題，省局已進行了直接督辦，并責成對個別違規行為進行嚴肅處理;三是督促被審計單位整改，完善各項管理制度;四是充分利用審計結果，促進財務管理，省局將對審計中查出的有關問題在全省進行通報，并結合領導班子考核對審計情況進行講評。
根據整改情況報告，對機關人均基本支出超規定標準和超比例留用預備費問題，湖南省局在編制2005年預算時已進行了糾正;對調劑的基建項目資金，已于2004年底用自籌資金進行了安排，按總局的預算批復落實到位;對能夠及時清理的大部分往來款項已清理完畢，如雜志社借款、長沙市局暫存款、株洲市局和株洲縣局暫存款等;違規銀行賬戶已進行了清理，撤銷了違規賬戶，對違規借用銀行賬戶的經辦人提出了嚴肅批評;對基建管理修改了相關制度，完善了政府采購程序，對隨意追回投資違規行為在全省進行了通報批評;對辦案經費的管理，在全省系統財務工作會議和稽查會議上進行了強調，對個別相關責任人進行了處理，同時，制定了相關制度，進行了賬務調整等。
此外，對往來款項中“促產周轉金”問題，因企業倒閉等原因，暫不能解決;對投資保證金等有關往來款項尚在清理之中;但對個人借款3.6萬元尚未及時清理完畢。
財務工作整改報告
一、工會財務管理中出現的問題
我市工會所轄13個區縣和3個開發區工會。近年來,各區、縣工會在加強財務管理工作方面進行了一些有益的探索,取得了一定成效,但也存在一些問題,主要表現在:區、縣財政劃撥工會經費尚未全部到位;部分區、縣工會財務預算管理粗放、預算約束不強、配套制度還不完善;鄉鎮、街道、社區及新建企業工會會計基礎工作薄弱等。這些問題與市場經濟形勢下工會工作的發展不相適應,其弊端日漸凸顯,亟待改善和加強。 (一)財政劃撥工會經費不到位
目前在我市十三個區、縣工會中,城三區及雁塔區工會財政劃撥工會經費相對解決得較好,其他區、縣或只解決區、縣工會機關人員的工會經費或定額劃撥經費,與足額劃撥相差甚遠,臨潼區及3個開發區至今尚未解決。 (二)稅務代收的覆蓋面不夠廣
稅務代收工會經費后,各區、縣及開發區工會的建會率及工會經費收繳率與以往相比有了大幅度提高,但仍然存在經費收繳空白點。據調查顯示,碑林區工會所屬基層單位已成立工會的有4000多家,而繳經費的只有1600多家,不到40%;雁塔區工會所屬基層單位已成立工會的有多家,而繳經費的單位只有600多家,也只達到30%。 (三)財務管理制度尚不完善,經費支出隨意性較大
有的區、縣多年來沒有制訂相關的財務制度,有的區、縣財務制度制訂的不全面、財務報銷及審批制度不明確,尤其缺少預決算管理制度,直接導致了經費支出隨意性大。決算情況表明,有的區、縣工會
行政費、工會業務費超支達200%,有的經費支出不足預算的5%。有的開發區工會會計、出納一人擔任,不符合會計核算規定,財務管理基礎薄弱。 (四)財務審批報銷制度不夠規范
有的區、縣審批報銷程序中沒有會計人員審核,經辦人直接讓領導簽字報銷,待會計人員作賬時發現問題,為時已晚。還有一些財務人員審核把關不嚴,存在白條報賬及無效票據報賬的現象。有的未嚴格執行現金管理規定,支出時超限額使用現金,發放物品未附發放明細單。 (五)鄉鎮、街道工會財務工作薄弱
我市區、縣工會有181個鄉鎮、街道工會,單獨建立工會賬戶的單位很少,總體上不足10%,工會獨立管理經費的要求落實得不好。地稅代收后,工會組織迅猛發展,但也存在集中建會、突擊建會的情況。有的區、縣工會審批工會組織不規范,2-3人就成立單獨的工會委員會,有的將49個單位組成一個聯合會,這些單位既不在一個地域,也無共同的行業特點,工會組織難以單獨建立銀行賬戶,也難以對工會財務進行有效的管理和監督。 (六)人員素質不高,會計基礎工作薄弱
有些區、縣工會財務人員不具備相應專業知識,業務水平低,人員變動頻繁,同時又身兼多職。加之有的財務人員責任意識不強,存在會計核算不及時、科目使用不準確、憑證裝訂不規范等現象。有的單位未制訂票據的管理、使用制度。收經費時每人一本收據,開出的收據無人監督和管理,有的長達數年票據和錢無法收回,同時還存在提前
開收據和票據丟失的現象?？h級文化宮的財務人員很少參加業務培訓,無法適應財務管理工作發展的需要。
二、原因及分析
(一)財政劃撥工會經費的問題
地稅代收后,各單位的經費收入主要分為三大塊,即地稅代收經費、財政劃撥經費及自收經費。在財政劃撥工會經費問題上,各區、縣工會都不同程度地做了一些工作,但由于區、縣財政比較困難,加之我們的協調溝通工作也不到位,導致財政劃撥的工會經費不能全部到位。 (二)工會經費收繳率不高的問題
區、縣及開發區工會認為地稅代收后經費已經比原來多了,夠花就行,認為稅務局代收多少就收多少,收不上來也沒有辦法,催繳經費工作不到位。有些單位趁著稅務局抓的不嚴,工會經費想交多少就交多少,有些單位甚至不向稅務部門申報繳納工會經費。地稅代收工會經費的信息化、網絡化工作未步入正軌,財務人員每次對代收信息進行手工分類及匯總,這樣就很難及時掌握應繳未繳及未足額繳納單位的信息,工作效率不高。 (三)財務管理基礎薄弱的問題
一是多年來對如何管好、用好工會經費重視不夠,沒有制定相應的制度來確保工會經費的合理、有效使用;二是縣級工會財務人員大多缺乏專業知識,加之培訓工作未能跟上,因此,縣、區工會財務工作不能適應形勢發展的要求。 (四)鄉鎮街道一級工會財務管理問題
我市鄉鎮、街道工會工作范圍廣,肩負的任務重,人員編制少,非公企業多問題多。如工會經費開支由行政領導審批,工會經費無法正常保證,只能依靠區縣工會的補助等,管理起來困難很大。
三、對策及建議
(一)采取有效措施,提高代收經費收繳率及財政劃撥工會經費到位率 各區、縣及開發區工會要克服地稅一代收就萬事大吉的思想,充分發揮收繳經費的主動作用,及時掌握基層單位的職工人數、工資總額情況。針對代收經費過程中存在的問題,采取與稅務局聯合下發催撥通知或與稽查局聯合檢查的方式,督促基層單位足額繳納工會經費,逐步減少收繳經費的盲區。要采取有效措施,加大財政劃撥工會經費工作力度,在調查研究,摸清底數的基礎上,向同級黨委和政府匯報,與同級財政部門進行協調,切實將財政統發工資的行政事業單位的工會經費納入財政預算,力爭全面實現行政事業單位計撥工會經費由財政統一劃撥。
審計報告范文第4篇
一、導言
日期：2003年10月26日
接受者：公司總經理 *** 引言：
經公司2003內部審計的計劃安排，我們對公司計劃物控部業務
管理程序政策、采購計劃及其價格核定與控制、有關合同、倉儲管理系統
等事項進行就地審計，涉及的期間是從2002年1月1日至2003年月9 月30日。
審計范圍和目標：
本次審計的期間范圍涉及計劃物控部從2002年1月1日至2003年月9 月30日止計劃物控部有關采購計劃的制定、實施的及時性、有效性、合理性、合規性，存貨成本管理的效益性，內部控制的健全有效等情況進行審計。審計的依據是計劃物控部提供的資料。審計過程中我們結合其實際情況，實施了我們認為合適的、必要的審計程序。
簡要的審計結論和審計發現的性質：(主要的審計發現和內部控制的薄弱環節及建議)在對計劃物控部審計過程中，我們認為最重要審計發現如下計劃物控部存在問題：
1、采購行為依據不具體、不規范，基礎信息有待完善;
2、采購計劃制作被動，指導性不強，缺乏與實際的對比考核，采購工作效率不高;
3、成本管理工作手段單一，市場信息搜集工作少，供應商管理需進一步規范化;
4、倉儲條件較差，未按價值大小分別管理，存貨管理有少量缺陷需改進。綜上幾點反映了內部控制制度存在的缺陷。
對回復的期盼：
該報告的其他部分提供了有關部門審計發現和建議的詳細資料，我們
希望在收到報告之后的15天內作出書面回復。
公司審計部
審計組長：*** 審計小組成員：*** (以上部分是便于總經理簡要閱讀)
二、審計過程說明：審計資料搜集方法采用直接觀察法、采訪法，資料搜集形式有抽樣調查、重點調查、典型調查及組合調查。
三、審計發現的細節說明
(一)、采購行為依據不具體、不規范，基礎信息有待完善;
主要問題1：目前采購行為來源依據主要是營銷中心、客戶服務部提交的產品需求計劃，做為指導采購行為的依據針對性不強，有些特殊要求表達不夠明確。
建議：需求計劃歸口由生產部門(或工藝部門)提供。生產部門是產品的制造者，生產計劃制定者，有能力和責任根據要求判定能否生產、按期交貨;
主要問題2：需求計劃多樣化，格式、內容、要求、通知編號等不統一有待完善，bom清單不準確。依據不清會導致模糊采購，責任劃分不明確，易產生事后扯皮影響工作效率。
建議：(1)重新統一設計表格明確計劃表內容，按信息傳遞部門先后順序設計。如營銷部門提出產品需求計劃并經審批后，產品無變化有bom清單的，可直送生產部門審核簽署“請按bom單采購”意見后轉計劃物控部;有變化有bom清單的，還應先送研發部門審核，就變化部份附送明細清單，如涉及bom清單變化的應加注變化并附減除物料明細，由研發部門專 門人員傳送生產部門，生產部門簽署意見后轉計劃物控部執行，制定時限要求; (2)規范計劃編號，便于查核;
(3)bom清單要相對穩定，如有更改應及時通知營銷部門、工藝、生產部門和計劃物控部等相關部門協調一致;
主要問題3：時間缺乏彈性，不易調整采購策略。
建議：由于公司產品的特點對采購人員的業務素質要求也相對較高，日常要做好重要供應商的溝通，不因為時間要求緊而向質量讓步。另外是否建立科學的產品生產周期，精確計算出從采購到產品下線入庫各環節所需的時間，正確指導各環節的工作行為。讓營銷人員簽訂合同明確交貨日期時能做到心中有數，不致引起糾紛。
主要問題4：需求計劃審批不夠規范，口頭請示后未補簽字;
建議：完善審批程序。規定審批執行人權限，跟蹤完結審批手續;
主要問題5：有部分非生產物品采購，如購置禮品、萬年歷等;
建議：非生產物品采購是否可直接由執行部門經辦，減少采購員工作量;
審計結論：亟待完善。作為實施采購行為的基本環節，不明確的行為依據將直接導致以后各環節的混亂，易造成責任劃分不清，不能有效完成采購任務，影響采購效率、效果，是目前亟待完善的一項基礎工作。本環節涉及營銷、生產、工藝、研發等部門，應設計一份流程清晰，責任、標的物明確的計劃程序表。
(二)、采購計劃制作被動，指導性不強，缺乏與實際的對比考核，采購工作效率不高;
主要問題1：欠料單6月份之前不夠規范，6月份后欠料單有所改進但歸集工作未完善。
建議：作為計劃制作的重要依據應按序整理歸檔，形成歷史資料，提煉客觀合理的數據，合理計劃安全采購量。
主要問題2：采購計劃制定與需求申請日時距較大，壓縮了采購實施至物料到貨日時間，不利于物料信息的搜集及制定采購策略，進而壓縮生產制造周期，延遲交貨期，會導致質量上向供應商讓步，加大成本。計劃成為形式。
建議：減少審批程序提早采購反應的第一時間，提高時效。制定科學的采購周期，綜合評定出一個合理的產品生產周期，使需求部門在制定需求計劃時能心中有數。
主要問題3：由于公司產品的特殊性，計劃多為事后計劃而非常規計劃，計劃制定時也是物料采購行為實施時，實施也可能提前。未體現計劃與實際的差異。計劃書未明確所含需求計劃的計劃號，未標示計劃價。計劃未做分類，不能區分是生產用料計劃、研發用料計劃、維修用料計劃。在抽查下料單未見ccd鏡頭、視頻彩打等物料，但計劃有做，經了解部份物料是由研發自行報購，故無下采購單。計劃變得無實質意義。 建議：計劃制定應完善所含內容，建立與實際差異項目，原因說明，計劃價等，加強計劃的準確度和指導作用。計劃制定要分類別，避免領用時產生沖突。計劃編制要有實質性。
主要問題4：下料單的性質似合同，但又不俱備合同要素要求。單據未按時序整理歸檔，部份單據未標示價格(出于供應商業務員的要求)不便于財務成本核算。
建議：下料單對外涉及供應商，要求能達到防止糾紛風險。對內涉及倉管、財務部門，要求能滿足使用人使用。按時序歸檔按計劃類別分月裝訂成冊。
審計結論：計劃的適時性不夠，應及早計劃。計劃的準確度和指導作用有待加強，應及時對比計劃與實際的差異，說明原因，標示計劃價格。分類不夠明確。下料單尚待完善，便于使用。
(三)、成本管理工作手段單一，市場信息搜集工作少，供應商管理需進一步規范化;
主要問題1：采購員市場信息搜集不夠，日常工作大多為下單后的，市場價格信息調查工作比重少。價格信息獲取手段單一，多為供應商傳真報價基礎上討價還價。
建議：應加強基礎信息工作，做到貨比三家，尋找價優、質高、誠信的供應商。
主要問題2：供應商等級評定工作管理薄落，缺少第三方的參與。 建議：建立并完善供應商管理工作，增加定價透明度。
主要問題3：部份物料對供應商的依賴性太強，自我研發設計不穩定，品管與供應商的質量標準不夠協調，將直接影響成本高低、質量好壞及采購工作效率水平。
建議：設計穩定成熟的產品，明確質量要求并在采購時同步送達供應商，降低不良品率。 審計結論：目前主要物料來源多為長期供應商，價格水平逐年也有一定的下浮，但仍為制約計劃采購的瓶頸，物料成本、質量直接關系到公司效益，因此應加大此方面的工作投入而非下單后的補救。
(四)、倉儲條件較差，未按價值大小分別管理，存貨管理有少量缺陷需改進。
1、倉庫管理
主要問題1：倉庫條件較差，影響物料保管。
建議：對倉庫的存儲做適當修繕
主要問題2：物料未區別管理，即價值高的物料與價值低的物料混合存放，未作重點管理。
建議：區別價值高低，分類重點管理。
主要問題3：據調查存貨積壓量大。
建議：根據可利用程度適當處理。
主要問題4：季度盤點無會計人員監盤，倉管員只負責盤點自管項目。
建議：建立監盤制度，交叉盤點，對盤點結果要簽字確認。
審計結論：總體管理較為完善，基礎工作和業務處理情況良好，應建立監盤制度。
2、原材料倉入庫管理
主要問題1：存1抽樣發現執行后無品管確認合格數。
建議：增加對二次入庫物料的品管檢驗。
審計結論：1 圖片已關閉顯示，點此查看
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、大件、大批量且產品穩定的采購基本上都能及時到位，入庫率較高。但小件、小批量產品不成熟的在執行過程中問題較多，采購成本相對較高，部門間協調困難。
2、物料接收至入庫過程中涉及采購員、品管員、倉管員合作與分工的安排，相互影響，單據較多必定影響工作效率。建議設計出能相互通用的信息表。
3、原材料倉出庫管理
主要問題1：基于目前的采購計劃而購入的物料領用主要以生產為主，領用完全按bom單發放，其他部門領用可能有時會產生沖突。另外小件、價值低的物料領用程序不變，報批成本可能會大于物料成本。 建議：物料領用適當考慮一定的彈性，不能固化。
主要問題2：物料、工具用具存在白條借用，登記借用的情況，手續不規范，有的物料借用時間較長未補辦理出庫領用手續。
建議：根據領用情況，按時間長短設定是否應補辦出庫手續，加強管理，利于正確核算成本，及時掛賬。 審計結論：出倉管理存在一定的問題，應采取針對性的措施加以改進。
4、成品倉管理
主要問題1：入庫經檢驗合格后，錄入電腦、手工賬前需填制“成品繳庫單、入庫單”，2份單據實質內容相同，只是使用部門有增減，增加了倉管員工作量。
建議：在不影響使用前提下2份單據應合而為一“入庫單”，增加聯數，一單多用提高效率。
主要問題2：審批單與出庫單實質內容相同，只是審批單體現授權，出庫單體現實際出庫。
建議：設計出庫單時增加審批人簽字，再增加一欄實出數。
主要問題3：抽樣發現t(產品入庫時間)>t(需求計劃要求交貨時間)，相對滯后，可能會導致供貨不及時。
建議：需綜合分析原因。是產品制作周期未能壓縮，還是需求交貨期不合理的問題。
審計結論：
1、入庫、出庫管理規范，經抽查賬實相符，賬賬相符，單據填制影響工作效率，應盡量簡化，提高效率。
2、產品基本能滿足供貨，部份批次的生產壓縮了正常的供應商生產、采購、生產、品管、研發等其他時間。有時缺乏質量、成本因素的考慮。
3、要給營銷需求部門傳遞正常的產品供應周期時間，合理計劃需求，不至于兩頭忙的境地。
四、內部審計人員的評論
計劃物控部做為公司生產運作管理的關鍵部門，基礎信息工作的扎實程度直接會影響整個公司的運作效率 和效果，有些是來自部門外的，有些是內部管理不到位，要解決這些問題光靠本身是不夠的，涉及相關部門的信息管理，辦法是看以何部門為頭分步改善。審計認為應從信息管理的源頭開始，只要涉及相關部門的則可設計出相關部門能共同使用的信息載體，載體的內容應明確各自的職責與分工。按業務程序設計，明確各環節責任人、技術標準等事項。減少重復性的工作，提高效率。此外內控制管理上還有待完善，靈活性不夠?？傊?，經審計后發現該部門基本上能完成采購任務，有效果但效率不高，特別是次數多、量小的采購。計劃工作不夠，可操作性不強。存貨管理工作基礎工作扎實，物料管理到位。
五、計劃物控部的反應
該部對本次審計工作比較重視，能提供審計所需的資料使審計工作得以順利進行，基于審計所發現的問題無太大異議。但落實工作并非一個部門所能解決的，因此，下一步的工作是重在落實，邊工作邊改進。
篇二：企業內部審計報告范文6p 圖片已關閉顯示，點此查看
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篇三：某某公司某年內部審計報告模板 有限公司
審 計 報
項目編號：內審字[2013]第003號 項目名稱： 報告時間： 被審計單位： 【項目概述】
審計目的
1、核實某某公司的財務狀況和經營成果
告
2、核實某某公司是否存在舞弊、浪費以及其他重大不合理現象 審計范圍
業務范圍：某某公司所有與財務數據相關的業務 組織范圍：某某公司的財務部門、業務部門、公司領導。 期間范圍： 2012年 月 日-2012年 月 日 資料范圍： 財務報表、憑證、銀行對賬單、資產盤點表、合同、公司管理制度等(詳見資料清單)。 審計方法
審計依據和標準：會計準則、各項稅收法律法規等
審計流程及方法：首先審閱了財務資料，然后根據審閱中注意到的金額較大、性質異常的事件開始重點關注，收集相關證據以證明是否正常合理，最后與有關當事人進行溝通等方式以確定違規事實是否存在，最后出具審計意見。
【審計總體結論】
經過審計。我們認為某某公司財務資料所反映的財務狀況以及當期的經營成果與公司的實際狀況基本一致，在審計中沒有發現某某公司存在重大差錯、舞弊現象，公司的會計憑證和經營成果是真實可信的。
附：報表項目解析如下：
一、資產負債表主要項目
資產負債表簡表
單位名稱：**公司 2012年12月31日
單位：萬元
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資產負債表主要變化項目簡析如下：
(一)期末流動資產與期初相比減少 元
1、 貨幣資金減少 億元，主要變化及原因如下：
2、 存貨減少 億元，其中原材料和產成品分別減少 萬元和 萬元， 造成。
其中主要原材料和產成品存量和單價變化如下：
存貨中的主要原材料、產成品存量、單價變化情況表
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3、 預付賬款„„
(二)非流動資產增加 元
1、固定資產項目
2、長期股權投資
3、在建工程減少 主要投資項目如下表：
(三)流動負債減少 元，主要由于 。
(四)非流動負債增長 元，主要系。
二、利潤主要項目
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利潤表簡表
單位名稱：某某公司
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年 單位：萬元
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簡析：
其中毛利貢獻結構及毛利率變動情況如下： 【審計過程與意見】
此次審計，審計小組成員針對等。
總體看來，某某公司在制度健全和運行方面比較到位。財務工作規范、準確地反映了公司的資產狀況和經營成果。但在公司日常管理上，尚有部分細節需要進一步進行明確，
一、公司制度健全方面
審計建議：(落實部門：)
二、資產管理
(一)低值易耗品管理
審計建議：(落實部門：)
(二)固定資產及在建工程管理
審計建議：(落實部門：)
(三)存貨管理
審計建議：(落實部門：)
三、費用管理
四、員工社保管理
審計建議：落實部門( )
五、部分企業風險提示
(一)
(二)
六、公司財務手續的規范運作方面，賬務核算的精確性
(一) 審計意見：
(二) 審計意見：
(三) 如： 審計意見： 。。。。。。
(十)財務工作細節中，發現有不規范之處，特說明如下：
1、
2、 審計意見：
【審計總體結論】
審計組將審計結果向 進行專項匯報， 指示：
1、
10、其他相關問題相關責任部門限期整改，并將整改措施及結果一周內反饋給審計組。
審計組
2013年 月 日
篇四：xx公司審計報告模板
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告
——管理建議書
圍。
編制：選擇一項。
審核：選擇一項。
批準：選擇一項。
日期：二〇一四年五月三十日 說 明
1.關于專題報告
根據計劃安排，我中心已于2014年5月19日至2014年6月6日就
集團固定資產管理進行了檢查?，F將此次檢查的結果以報告形式呈閱。
本次檢查內容詳見報告正文。其中：我們認為較為值得管理層關注的事項
包括 (詳見xx頁xx行所述);希望相關責任部
門按照職責要求盡快整改落實。
綜合本次檢查結果，風控中心認為，除外;固定資產
管理“有”特別嚴重的事項足以影響集團的正常運營和帶來經濟利益受損的風
險。至于“不符1”、“待改善2”事項及建議，已在報告中詳細列示。 2.關于工作開展 2.1 工作目的
風險中心旨在通過內部鑒證和咨詢活動，持續的改進集團運營和實現價值
增值。通過審計監督，確保集團戰略目標、政策方針確實推行、資產安全和完
整;通過風險管理、內部控制的評價及改進，優化集團治理，確保目標穩步實
現;通過盡職調查，促進管理層認真、負責履行集團賦予的各項工作職責。 2.2 工作依據
根據集團頒布/執行的各項制度、流程;財政部發布的《企業內部控制規
范》指引;中國內部審計協會制定的《內部審計準則》;董事局賦予我們的職
能要求，通過實地查驗、資料審閱、過程參與及各級員工溝通，以“第三者”
觀點提出客觀、公正的建議報告。 1 “不符”：指經濟業務不符合集團制度、行業規范等要求(包括但不限于前述事項) 2 “待改善”：指經濟業務與集團制度、行業規范有所偏離，但不至于造成重大影響。 2.3 工作原則
獨立
3、客觀4是保證我們工作有效開展的基本前提。。在此加以說明，以便
增強各方對我們工作的了解。
獨立性要求我們在確定檢查范圍、實施檢查及報告結果時不受干擾。主要
表現在我中心職責權限和范圍、負責人任命于考核、工作報告等應由董事局(最
高管理層)指導并監督。確保不受集團內其他人員的干涉和限制。
客觀性要求我們應公正的做出的判斷，避免利益沖突。影響客觀性的因素
包括：檢查范圍受限;遭受來自外部的壓力;與被檢查單位存在影響客觀性的
利益關系等。
2.4 集團各中心(部門)、下屬公司責任
2.3.1 協助并提供真實、充分的資料以供我們審閱。
2.3.2 盡可能配合風險控制中心的工作時間，使我們工作更加富有效率。 2.3.3 集團各中心(部門)、下屬公司負責識別、評估及應對運營中可能的風
險。
2.3.4 管理和改進工作屬于集團各中心(部門)、下屬公司的職責。
3獨立性,是指審計機構和人員在進行審計活動時,不存在影響內部審計客觀性的利益沖突的狀態。
4客觀性,是指審計人員在進行審計活動時,應以事實為依據,保持公正、不偏不倚的精神狀態。 *報告正文* 關于xxxxxx報告目錄
1.檢查項目概述 ..................................................... 1 2.檢查情況綜合評價 ................................................. 2 2.1管理層關注......................................................3 2.2內部控制........................................................4 2.3工程審計........................................................5 2.4財務審計........................................................6 2.5流程優化........................................................7 2.6風險控制........................................................8 3.問題及管理建議 ................................................... 9 4.后續審計 ........................................................ 10 5附件 ............................................................ 11 xxxxxxxxx有限公司 xxxxx中心
組長：xx 組員：xx 附件：
篇五：公司審計報告模板英文版 „„accountant office auditor’s report„„** (20„) audit no.„„ to „„co., ltd: 1. management’s responsibility for the financial statements the management is responsible for the preparation and fair presentation of these financial statements. this responsibility includes: (a) preparing and presenting fairly these financial statements in accordance with the accounting standards for business enterprises and china accounting system for business enterprises; and (b) designing, implementing and maintaining internal control relevant to the preparation and fair presentation of financial statements that are free from material misstatement, whether due to fraud or error. 2. auditor’s responsibility an audit involves performing procedures to obtain audit evidence about the amounts and disclosures in the financial statements. the procedures selected depend on the auditor’s judgment, including the assessment of the risks of material misstatement of the financial statements, whether due to fraud or error. in making those risk assessments, the auditor considers internal control relevant to the entity’s preparation and fair presentation of the financial statements in order to design audit procedures that are appropriate in the circumstances, but not for the purpose of expressing an opinion on the effectiveness of the entity’s internal control. an audit also includes evaluating the appropriateness of accounting policies used and the reasonableness of accounting estimates made by management, as wel as evaluating the overall presentation of the financial statements. we believe that the audit evidence we have obtained is sufficient and appropriate to provide a basis for our audit opinion. 3. opinion china „„accountant office „„china certified public accountant registered in p.r.c 篇六：內部審計報告范文
關于供應部2009采購與付款情況的審計報告
總經理：
根據2010審計計劃和審計委員會安排，自2010年4月15日至2010年5月10日，我們審計組對供應部2009采購與付款情況進行了審計。審計過程中得到了被審計部門的積極支持和配合，工作進展順利。審計工作已經結束，現將審計情況報告如下：
一、 基本情況
為了加強對公司物資采購與付款業務的內部控制，規范采購與付款行為，防范采購與付款過程中的差錯和舞弊，公司根據《企業內部控制規范》以及國家有關法律法規，結合公司的實際情況，制定了《采購與付款內部控制制度》。
物資采購流程分兩大類，一類是生產物料采購，一類是五金物料采購。生產物料的采購，每月11日前生產部根據營銷中心銷售預算情況編制需料計劃，供應部在5個工作日內根據需料計劃經過詢價后編制訂貨計劃，報物管部審核總經理批準后與客戶簽訂采購合同;而五金物料的采購，則由使用部門自行填寫申購單，倉庫核實庫存量及采購量后，由供應部詢價，報物管部審核總經理批準后與客戶簽訂采購合同，某些零散的五金備件直接采購。在允許的情況下采用不少于3家以上供應商以資質及詢價篩選的方式，在合格供方中比價擇優采購，而貨比3家的先后依據是：質量、送貨時間(是否符合我司生產需求)、付款方式、價格。一般情況下，符合資質的供方先將樣板送來，待公司檢驗合格后，將其確認為可比可選的對象。公司開發供應商的途徑有多種，以上網查詢搜索或由供應商同行介紹為多。所選擇
的供應商必須按商品的類別提供相應的證照復印本，如原料(主料)需有營業執照、藥品生產許可證、藥品gmp證書、藥品注冊證;輔料需有營業執照、藥品生產許可證、藥品注冊證;中藥材需有營業執照、藥品經營許可證、gsp證書，且購入的產地保持相對的穩定;進口商品遵守《進品商品管理辦法》提供進口商品注冊證、進口藥材批件、進品藥品檢驗報告書。為確保所采購的商品符合標準，質管部每年底對供應商進行考核評估、更新，并存檔。
供應部在與客戶簽訂采購合同時，都明確采購物資的品名、規格、質量執行標準、數量、價格、交貨日期、運輸方式、付款方式、違約責任等要素，并由授權人員代表簽訂。
供方按照合同規定的交貨日期將貨物送達公司倉庫，倉管員根據訂貨計劃簽收貨物，數量差異允許在5%-10%之間，但這種差異合同上沒有明確說明，若差異較大，需請示領導。貨物簽收完畢后，倉管員及時報檢，在收到檢驗室及質管部出具的驗收報告單后，便將該批貨物入賬，若不合格，則通知供應部，一般情況下，供方選擇換貨。
倉庫存放的物料都是分門別類的，部分貴重的藥材放在加鎖的地方，并限制人員接近。
貨物驗收后，供方提供合法票據給我司，供應部人員復核票據上的內容與采購合同、驗收單上的是否一致，并根據合同上的付款要求填寫付款申請單交送財務部。財務部優先考慮用銀行承兌匯票付款，并對資金計劃、合同約定的付款條件進行嚴格審核，經總經理批準，由出納辦理相關貨款結算。
公司09年的存貨周轉率為4.71次，比08年的4.11次有明顯提 高。09年全年采購額約18,897.65萬元，共耗用19,023.10萬元。
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分析說明：
(1)中藥材09年耗用額比08年減少261.62萬元下降率6.2%，其中當歸減少259.8萬元，占總額的99.3%，原因是當歸從08年的采購單價41.83元/kg下降到09年的15.13元/kg，雖然09年耗用量比08年增長18844.53kg，增長18.21%，但還是導致總耗用額下降。除了當歸，還有丹參、皂角刺、防風等9種中藥材有這種采購單價差異情況。
(2)原輔料采購額及耗用額增長大的原因是09年將“空心膠囊”歸入輔料中核算，而08年則歸入包裝物中核算。若不考慮“空心膠囊”，09年比08年耗用增長不到1%。而“空心膠囊”09年比08年耗用額增長2.81%。
(3)包裝物耗用額比08年減少175.36萬元下降6.85%，主要原因是09年“空心膠囊”耗用427.92萬元歸入輔料中核算。
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分析說明：
(1)原輔料耗用額09年比08年減少334.78萬元，下降率為4.54%，主要原因是頭孢拉定的耗用額比去年減少 372.97萬元。頭孢氨芐的采購單價則由去年的469.06元/kg下降到317.71元/kg。
(2)包裝物耗用額比08年減少65.08萬元下降3.86%，主要原因是09年“空心膠囊”耗用其中215.85萬元歸入輔料中核算。
貨款支付情況
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分析說明：
根據公司的經營方針優先考慮以銀行承兌匯票支付貨款，09年比08年通過以銀行承兌匯票支付貨款增加8.26%，但是以銀行承兌匯票方式支付沒有達到采購總額的50%。
二、 審計內容
本次審計采取了抽查的方式進行。
(1) 隨意抽查一個月的訂貨計劃書, 檢查其是否符合當期的采購政策。
原材料的訂貨計劃是否根據當期的需料計劃實施, 是否按管理制度及權限規定要求辦理審批手續, 是否按預先編號、保管訂貨計劃。
(2) 分析比較需料計劃、庫存量及訂貨計劃, 檢查其是否進行合理安
排。
(3) 檢查原材料的采購價格是否經過市場調查、比較、審批程序決定。 (4) 檢查采購合同條款是否充分，有無損害公司利益，是否有指定人員
審核，是否交財務部存檔，合同專用章是否經過適當審批。 (5) 檢查是否按需料計劃申請訂貨計劃，跟蹤其實施過程，檢查其采購
價格、供應商及審批情況，比較當期實際生產及庫存狀況。 (6) 審核供應商的發票與訂貨計劃、采購合同、入庫單的名稱、單價、 數量是否一致。
(7) 檢查是否存在超收，超收標準的規定;分析超收原料的價格與數量
是否經濟、是否合理。
(8) 查閱詢價是否有書面記錄并存檔，是否作為訂貨計劃審核的依據。 (9) 查閱供應商的檔案是否健全并定期更新;是否定期對供應商進行考
評、且考評指標是否合理，查閱近期的供應商評價表，查看是否存在大量得分較低的供應商。
(10)查閱公司是否有關于采購批準額度的權限規定。
(11)查閱公司的質量原因造成退貨的標準及其執行情況，查閱退貨的
“出庫單”，檢查其是否按規定辦理審批手續，退貨是否充分、及時，供應商是否簽字;退貨是否符合質管部的建議，退貨時是否有質管和財務核查。
三、 審計結果
(1) 訂貨計劃符合當期的采購政策，原材料的訂貨計劃都是根據當期的
需料計劃實施，且每份需料計劃都經過生產部部長復核，訂貨計劃則由總經理審批，方能與供方簽訂采購合同。供應部將每月的需料計劃、訂貨計劃歸檔。
(2) 原材料的采購價格均經過市場調查，貨比3家，但部分原材料的供
應商只有一家符合我司資質要求，最后由領導審批。
(3) 采購合同條款充分，無損害公司利益，并指定授權人員代表簽訂，
保管合同專用章，合同簽訂后交財務存檔，以便審核、付款。 (4) 一般情況下，訂貨計劃應與生產部的需料計劃一致，但實際的采購
過程中，訂貨計劃中的品種、數量要比生產需料計劃多，是因為供
應部考慮某品種庫存不多，而且日常耗用量比較大，供方也亦將漲價，為降低采購成本，供應部在沒有需料計劃的前提下，自行申購，并由領導審批。
(5) 供應商提供合法的票據，發票上的內容與倉庫收料單上的一致，由
于存在超收或少收，所以發票上的數量與采購合同存在一定的差異。
(6) 公司允許按合同數量的5%-10%的差異標準來簽收貨物，若在這范圍
內都是經濟的、合理的，但要是超標，需經領導同意才能簽收。而引起這差異的兩個主要原因是雙方的秤、電子磅存在差異和運輸車輛空間問題。
(7) 詢價均有書面記錄并存檔，是作為編制、審核訂貨計劃的依據。 (8) 供應商檔案健全，按采購類別的不同，供應商所提供的有效證照復
印本亦不同，每新增一家供應商都配有一套完整的質量體系評估報告，并每年底對供應商進行一次復評，定期更新。
(9) 公司沒有明確的關于采購額度的權限規定，但每張訂貨計劃都有總
經理批準，合同的簽訂由采購管理員負責。
(10)公司檢驗室根據國家規定的標準及有關質量要求對所有采購的原 材料、包裝物進行檢驗，并在限期內出具檢驗報告，若有不合格品，憑檢驗報告單通知供方退貨或換貨。在退貨時，質管部與供應部人員在旁核查，但不經財務部。
四、 存在問題及審計建議
1. 成本管理工作手段單一，市場信息搜集工作少，供應商管理需進一步規范化; 主要問題1：
采購員市場信息搜集不夠，市場價格信息調查工作比重少。價格信息獲取手段單一，多為供應商傳真報價基礎上討價還價。 建議：
應加強基礎信息工作，尋找價優、質高、誠信的供應商。 主要問題2：
供應商等級評定工作管理薄弱，每年底對供應商的復評過于簡單，主觀性較強。 建議：
實地考察，深入了解供應商最新情況，建立并完善供應商管理工作，增加透明度。 主要問題3：
部份物料對供應商的依賴性太強，將直接影響成本高低、質量好壞及采購工作效率水平。 建議：
由于公司產品的特點對采購人員的業務素質要求也相對較高，日常要做好重要供應商的溝通，不因為時間要求緊而向質量讓步。另外是否建立科學的產品生產周期，精確計算出從采購到產品下線入庫各環節所需的時間，讓公司與供應商之間永遠處于主導的地位。 審計結論：
目前主要物料來源多為長期供應商，價格上也有一定的穩定，但仍為制約計劃采購的瓶頸，物料成本、質量直接關系到公司效益，因此應加大此方面的工作投入而非下單后的補救。 2. 內控管理有少量缺陷需改進; 主要問題1：
符合公司的實際情況，更新相關制度。 建議：
編制采購流程一般操作規范，采購詢價控制制度。 主要問題2：
所有的來貨都辦理簽收手續，但因質量問題導致退貨或換貨的，倉庫并沒有退貨出庫單，退貨手續并不合理。 建議：
編制采購退回管理制度，明確責任人。 主要問題3：
倉庫的收料報告單只有倉管員1人簽字，是否符合規定。 建議：
應采取針對性的措施加以改進。 主要問題4：
不重視與供應商往來賬核對。 建議：建立應付賬款對賬制度。 審計結論：
相關管理存在一定的問題，應完善一系列采購管理制度。
五、 內部審計人員的評論
供應部作為公司生產運作管理的關鍵部門，基礎信息工作的扎實程度直接會影響整個公司的運作效率和效果，有些是來自部門外的，有些是內部管理不到位，要解決這些問題光靠本身是不夠的，涉及到
其他相關部門的信息管理，辦法是各部門如何分步改善。此外內控制度管理上還有待完善，靈活性不夠?？傊?，經審計后發現該部門存貨管理工作基礎工作扎實，物料管理到位，基本上能完成采購任務。
六、 對回復的期盼
在審計過程中得到貴部門的積極支持和配合，工作進展順利，審計工作已經結束，現提出有關部門審計發現和建議的詳細資料，我們希望在收到報告之后的7天內作出書面回復。
七、 供應部的反應
該部對本次審計工作比較重視，能提供審計所需的資料使審計工
作得以順利進行，基于審計所發現的問題探討后認為：
1. 我部將繼續配合公司信息化管理，加強基礎信息方面工作，對物料采
購信息的收集、保存和分析等細化管理。
2. 我部對供應商評定均有進行實地考察，并對其行業地位、經營狀況、
生產能力、產品質量、同行口碑、物料供應可行性、供應成本、風險評估等進行了解和分析。
(審計部意見：供應商的評定應該由質管部門，供應部所說的分析沒有紙質文件。) 3. 我部在物料采購上堅持所購物料符合“國家規定標準”為原則，從來
沒有“因為時間要求緊而向質量讓步”。我部一直努力維系與供應商之間良好的合作關系，不僅是為了保證物料供應的穩定，也是為了爭取更優的價格，更有利的付款方式，更好的質量保障和服務等等。這種合作關系是平等、互利的戰略性合作關系，不應該簡單地認為誰“依賴”誰，誰“主導”誰。
(審計部意見：建立產品生產周期，了解采購至入庫所需的時間。) 4. 在內控管理制度規范方面，我部將根據公司的實際情況，進一步完善
物料采購流程和制度。
5. 我部對于財務部定期或不定期的往來賬核對從來都是高度重視并積
極配合，從未有遺留任何一筆往來業務。
篇七：審計報告范文 xxxxxxxxxxxxx有限公司
xxxxxxxxxxxxx[2014]第xx號
審 計 報 告
xxxxxxxxxxxxx有限公司：
我們審計了后附的xxxxxxxxxxx財務報表，包括2013年12月31日的資產負債表以及2013的損益表。
一、 管理層對財務報表的責任
按照企業會計準則和《企業會計制度》的規定編制財務報表是xxxxxxxxxx有限公司管理層的責任。這種責任包括：⑴設計、實施和維護與財務報表編制相關的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報;⑵選擇和運用恰當的會計政策;⑶作出合理的會計估計。
二、 注冊會計師的責任
我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發展審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業道德規范，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和
披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關的內部控
制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表審計意見提供了基礎。
三、 審計意見
審計報告范文第5篇
1、*
2、**
3、***
4、****
5、*****
二、審計目的
對被審計單位財務收支、經濟往來的真實性及合法性發表審計意見;對被審計單位經營和管理過程中的經濟責任、經營狀況、經營成果發表審計意見。檢查被審計單位法律法規遵守執行情況、效能監督機制落實情況、業務開展情況、內部管理落實情況、內部績效考核機制實施情況、薪酬制度實施情況。
三、審計內容
(一)會計報表審計，具體包括：
1、資產
(1)現金、銀行存款、其他貨幣資金的真實性。
(2)應收及預付款項的真實性，必要時向客戶進行詢證。 (3)存貨的真實性，必要時抽取部分存貨進行監盤。
(4)長期股權投資的真實性，審查投資合同等相關資料，確定長期股權投資入帳金額是否正確，投資收益確認是否及時、完整、準確。
(5)固定資產的真實性，審核資產入帳依據是否充分，折舊計提是否正確。必要時對金額較大的固定資產實施監盤。
(6)無形資產的取得、計價的真實性。
2、負債
各項借款及應付款項的真實性，審核借款合同內容，確定借款入帳是否完整、借款費用的確認是否正確、及時。
3、損益的真實性
收入是否真實，確認是否完整。成本費用列支是否正確，有無虛增、虛減的情況。利潤分配是否合規。
(二)經濟責任及公司內部控制方面的審計
1、經濟責任
經濟責任人完成其承擔的承包目標、租賃目標、任期目標等目標責任情況;企業內部績效考核機制及薪酬分配制度實施情況。
2、內部控制執行情況
內部控制的范圍指與被審計單位經濟活動或審計事項有關的控制制度，一般分為內部財務會計控制和內部經營管理控制兩個方面。內部控制審計的內容是對構成內部控制的財務會計控制及經營管理控制的各要素進行測試與評價。
內部控制審計內容包括：內部控制健全性檢查評價;內部控制符合有效性測試;內部控制合理科學性綜合評價;內部控制實質性測試。
四、審計程序
(一)會計報表審計 按注冊會計師審計準則進行
(二)經濟責任及公司內部控制方面的審計
審計人員對內部控制進行審計時，首先進行內部控制健全性檢查，這包括調查內部控制和描述內部控制，并進行初步評價;然后進行內部控制符合有效性測試、內部控制實質性測試和內部控制綜合評價。
*內部控制制度健全性檢查及初步評價 其審計程序包括：
1、調查內部控制：
(1)審前或進駐被審計單位后，審計人員應通過查閱組織系統圖，收集、審閱和分析被審計單位各項有關的規章制度、業務處理程序和人員職責分工等資料，以及向有關部門和人員進行調查，了解和掌握被審計單位內部控制情況。
(2)審計人員對被審計單位內部控制進行調查時，應當考慮被審計單位業務規模、復雜程序、控制類型和控制程序等，恰當地確定調查范圍。 (3)審計人員對被審計單位的控制現狀進行調查時，應當關注被審計單位的控制環節、控制執行憑證、控制執行記錄形式和控制程序運用的連續性。
2、描述內部控制：
(1) 將被審計單位或審計事項的內部控制運行情況通過文字敘述或流程圖等書面形式重新描述出來，以供測試和評價。
(2)根據現有內部控制描述有關業務的運行流程和控制點，再根據理想模式和專業判斷，著重描述應設立的控制點，特別是關鍵控制點設立情況。
(3)審計人員對被審計單位的內部控制進行調查時，可采取下列方法進行描述：文字敘述法，即用文字說明內部控制;調查表法，即利用預先編制的表格形式，通過回答回答表格中設計的提問，來說明內部控制;流程圖法，即以圖解形式，運用符號說明內部控制。
3、內部控制健全性檢查，是根據對被審計單位內部控制的調查和描述，分析和評價已建立的內部控制與其經營規模、特點、管理機制、管理層次的適應情況、覆蓋程度，以及業務處理程序控制中應該設立的各項控制點是否設立，各項控制措施是否齊全、完整。
4、檢查、評價內部控制的健全性，應當考慮下列因素：控制措施存在與否;存在的控制程序是否準備執行，有無可操作性;是否存在失控環節;失控的性質和原因;失控對控制系統的影響;審計方案對內部控制的依賴程度;內部控制的局限性。
5、符合有效性測試的重點是：對內部控制的執行記錄、制約職能分工、操作狀況等，這些有助于確定內部控制執行情況和有效程度。
*內部控制符合有效性測試
一般采用審計抽樣證據檢查、重復檢查、實地觀察等方法，其內容包括：
1、業務測試：針對業務控制程序，在確定審計的業務系統中，選擇若干筆業務，沿著規定的業務處理程序進行穿行測試，觀察、檢查制度中規定的各項控制措施(即控制點，特別是關鍵控制點)在實際經濟活動中的執行情況。
2、穿行測試：既可采取順查法，也可采取逆查法，重點是檢查在這些事項的業務處理過程中，各控制環節的處理手續是否按規定辦理，內部控制是否按規定發揮了作用。
3、功能測試：針對業務控制程序中的關鍵控制點，選取若干筆業務，檢查各項控制措施在實際工作中的運用效果。
*對被審計單位的內部控制進行實質性測試
應按照審計工作程序的有關規定，采取檢查、監盤、觀察、計算、分析性復核、查詢及函證等審計方法，對被審計單位財務會計報告及相關資料項目金額進行實證性審核檢查。
*對內部控制進行綜合評價
五、被審計單位需提供材料
1、營業執照復印件、稅務登記證復印件、相關資格證書或批準證書復印件、驗證報告復印件;
2、會計報表、會計憑證、會計賬簿、納稅申報表;
3、銀行存款對賬單、銀行存款余額調節表、往來款項對賬單、固定資產明細清單、存貨盤點表、貸款合同、產權證書等;
4、所有與內部管理及內部控制相關文件規定，包括并不限于：
組織結構圖、人員職責分工、員工崗位權限、內部各部門規章制度、各部門業務處理程序;
營業收入合同、采購合同; 公司銷售與收款制度; 公司采購與付款制度;
費用支出審批流程、審批權限; 公司業務收費相關文件或依據;
審計期間內相關股東會、董事會決議和會議記錄等
六、審計時間預算
根據委托方的要求及審計的詳細程度確定具體的審計時間。
七、審計的組織
在委托方和被審計單位的積極配合下，由會計師事務所骨干力量組成兩個審計小組分頭進行，以提高工作效率，縮短審計時間。
***會計師事務所有限公司