審計學專業范文第1篇
摘要：特色專業建設點的目標就是要把一個專業建設成為“人無我有，人有我優，人優我新”的高標準、高水平、高質量的專業。本文結合鄭州航空工業管理學院建設審計學國家級特色專業的實踐，全面介紹了審計學特色專業建設方案的優化及實踐過程，包括總體目標的確定、建設思路的凝練與實踐、培養方案的優化、教學計劃的調整完善、課程建設與教材建設、實踐教學改革等一系列實踐措施。
關鍵詞：審計學 特色專業 質量工程 教學計劃 課程設置
高等學校本科教學質量與教學改革工程(以下簡稱“質量工程”)是國家在“十一五”期間推出的一項旨在全面提高高等教育教學質量的專項工作。具體項目包括高等學校特色專業建設點、人才培養模式創新實驗區、雙語教學示范課程建設項目、國家級教學團隊、高等學校教學名師獎等9個項目。其中，特色專業建設點是指高校在一定的辦學思想指導下和長期的辦學實踐中逐步形成的某一專業，在教育目標、師資隊伍、課程體系、教學條件和培養質量等方面，具有較高的辦學水平和鮮明的辦學特色，已產生較好的辦學效益和社會影響，是一種高標準、高水平、高質量的專業，是“人無我有，人有我優，人優我新”的專業。國家級特色專業則表明該高校的此專業在國內具有特色，在全國具有優越性。
一、鄭州航空工業管理學院審計學特色專業建設概況
鄭州航空工業管理學院審計學專業于1986年設置并開始招生，后因國家專業目錄調整與會計學專業合并按照會計學專業招生，從2003年開始又恢復獨立招生，是全國第二家恢復開設審計學專業的高校(第一家為南京審計學院)。同時，也是河南省恢復設置審計學專業并且招生最早的高校，已經為國家培養了1 200多名審計優秀人才，目前在校生400人左右。
我校審計學專業于2009年7月被批準成為校級特色專業建設點和河南省高等學校特色專業建設點，2010年7月又被批準成為國家級特色專業建設點，這是河南省內唯一的省級及國家級審計學特色專業建設點。
二、審計學特色專業建設的總體目標
基于我校的辦學歷史及學校背景，將審計學特色專業建設的總體目標確定為：依托學校“管、工、經結合”的辦學特色，構建審計學專業的“管理和生產并行”的知識體系，完善并強化“六位一體”的實踐教學體系，優化師資隊伍結構，開展教育教學改革研究，實施精品課程建設與教材建設，利用和挖掘教學資源，將審計學專業建設成為省內特色鮮明、國內有重大影響的國家級特色專業，成為河南省乃至全國經濟社會和航空工業發展的審計學應用人才培養基地，進入全國高校審計學專業教學與人才培養先進行列。
三、審計學特色專業的建設思路與實踐
為了實現審計學專業建設的總體目標，依據審計學專業發展趨勢以及社會需求現狀，以科學發展觀及人的全面綜合發展為主導思想，我校審計學特色專業建設的總體思路為：圍繞一個中心，彰顯兩大特色，協調發展三個專業方向，重點培養四種能力的“1234”發展模式及建設思路。
(一)圍繞一個中心
“圍繞一個中心”是指圍繞提高教育教學質量為中心。提高教育教學質量是一切教學活動的出發點，與教學有關的其他活動都應該為提高教育教學質量服務，通過對培養目標、課程設置、教學內容和教學方法、教材、培養方式、社會實踐實訓等方面的改革與創新，提升教師隊伍素質，改善辦學條件等措施來促進審計學專業教育教學質量的全面提高。
(二)彰顯兩大特色
“彰顯兩大特色”是指構建審計學專業“管理和生產并行”的知識體系和強化“六位一體”的實踐教學體系。其中，審計學專業“管理和生產并行”的知識體系，包括面向企業的管理過程以財務審計、績效審計、內部審計為主體的知識體系，以及面向企業生產過程以生產審計、基本建設項目審計、風險管理審計為主體的知識體系。審計學專業“六位一體”的實踐教學體系，包括利用校內實驗平臺和校外實習基地，有步驟分階段開展審計專業的金工實習、會計綜合業務實習、審計業務手工及信息化實習、參與審計項目作業、參觀生產與基建現場流程、畢業實習等實踐教學環節。
(三)協調發展三個專業領域
“協調發展三個專業領域”是指在審計學專業建設過程中要協調處理好政府審計、注冊會計師審計、內部審計三個專業領域。審計學專業在長期的發展過程中逐漸形成了政府審計、注冊會計師審計和內部審計三個專業領域，而在培養目標確定及實施過程中，受到學制及教學計劃等多方面的限制，不可能完全兼顧，面面俱到，而只能統籌協調，有所偏重，結合專業發展趨勢及社會需求的現狀，我校審計學專業建設著重以注冊會計師審計和內部審計兩個專業領域為發展重點。
(四)重點培養四種能力
“重點培養四種能力”是指按照“四種能力”建設的需要，調整和修訂專業培養方案，以科技活動為載體，培養大學生的創新能力和創新精神，使學生的專業知識扎實、知識結構合理、思想素質過硬，具有扎實的專業知識能力、較強的交流溝通和表達能力、較高的開拓創新和創造能力、較好的適應社會和工作崗位的實踐能力。
四、審計學特色專業建設的實踐措施
(一)完善人才培養方案與教育模式
本著“寬口徑、厚基礎、強能力、高素質”的人才培養目標，兼顧學校“管、工、經結合”的辦學特色，圍繞審計學國家級特色專業建設的“1234”發展模式及建設思路，不斷創新完善教育模式與人才培養方案，優化審計學專業原有的培養目標，因此，我校將審計學專業的培養目標確定為：培養德、智、體、美全面發展，適應社會主義市場經濟需要，具有管理學、工學、經濟學、審計學等知識與能力，文化素質高、業務能力強，掌握現代審計理論和業務技能的工商管理學科的創新型、復合型應用人才。學生畢業后能在各類企事業單位、政府部門及社會審計組織中從事審計實務及相關管理工作。
該專業基本學制為4年，并實行3—7年的彈性學制。學生在規定的學制時間內至少應修166+8.5(第二課堂)學分才可以畢業。其中各類課程應修的最低學分下限如表1所示。
(二)健全師資培養及使用機制
我校一直非常重視師資隊伍的培養，定期選送骨干教師到國內外重點高校作訪問學者，選送青年教師到國內重點高校進修學習，寒暑假選送教師到企業學習交流，到會計師事務所開展審計實踐。還以重點培養學術技術帶頭人為核心，依托與中航工業企業的淵源關系及科技創新優勢，加大人才交流力度，提高師資隊伍和學術梯隊的建設水平。繼續執行和完善青年教師導師制及專業主干課程導師制，發揮傳、幫、帶的作用。不斷改善師資隊伍的學歷結構、職稱結構和知識結構，使師資隊伍形成合理梯隊，形成可持續發展的格局。
(三)科學規劃課程體系與教學內容
由于會計準則、審計準則、內部控制規范的完善與修訂步伐較快，該校確定了教學計劃每4年大調整、每2年小調整的要求，因此，該校也與時俱進地調整審計學專業課程體系，基于這些考慮，將審計學專業的基本課程體系設置為公共基礎課程、學科基礎課程、專業主干課程、專業選修課程、拓展選修和公共選修課程及實踐教學環節課程等6大部分。
1.公共基礎課程。按照教育部關于本科教學的相關要求，公共基礎課程的設置各校差異并不大，并且全部為必修課，此處不再贅述。依據該校審計學專業培養方案，學生需要完成55個學分。
2.學科基礎課程。學科基礎課設置的主要依據是教育部對于管理學科相關課程開設的統一規定，并結合國家級特色專業建設的更高要求并做了細微調整，如表2所示。調整內容為基礎會計學課程增加了16個課時的課程實驗，即會計基礎實驗，提高學生對會計基礎知識的感性認識。該類課程全部為必修課，學生需要完成21個學分。
3.專業主干課程?；趯徲媽W專業與會計學專業的密切關系、專業發展領域以及專業培養方案確定的總學時容量，專業主干課程體系如表3所示。經過2—3年的實踐，為了進一步突出內部審計的重點發展方向，后來又對這個體系做了微調，將內部審計和績效審計兩門課程的開設學期進行了對調。該類課程全部為必修課，學生需要完成18.5個學分。
4.專業選修課。以前的專業選修課不進行分組，根據先導和后導關系分學期依次開設，這樣設置產生了一些負面影響：學生選課急功近利，到第6學期末基本上修完了專業選修課所要求的學分，多數學生第7學期沒有學習任務或者僅剩下1—2門必修課程，給日常管理帶來很多困難。另外，學生選修課程主要以獲取學分為主要目的，選課較為隨意。為了克服這些缺陷，將專業選修課進行了分組，如下頁表4所示。第Ⅰ組為限定選修課，學生至少應修滿20.5個學分。第Ⅱ組為任意選修課，學生根據自己學分累積情況及畢業要求的最低學分數自行選擇，即至少選修14個學分即可達到畢業要求。
5.拓展選修與公共選修課程。此類課程的設置是為了著重體現該校“管、工、經結合”的辦學特色，以及航空工業管理背景，同時，拓展學生知識視野。拓展選修課中學校特色課程包括機械制造工程、航空概論及機械制圖，必須修滿4個學分;藝術類課程包括美術欣賞及音樂欣賞，必須修滿2個學分。公共選修課程門類較多，學生根據自己的興趣選修完成6個學分即可。
6.實踐教學環節課程。按照“六位一體”的實踐教學體系以及“四種能力”培養的要求，共計開設了8個實踐教學環節，如下頁表5所示。表中的總學時表示實踐教學周數，共計25周，總計25個學分，全部為必修。其中，認識實習和畢業實習在校外實習及實訓基地進行，采取集中與分散相結合的方式。其他實踐教學環節全部在校內實驗教學中心集中進行。
另外，第二課堂教學的8.5個學分雖然不計入總學分，但也是達到畢業條件的要求之一。其中，四大講座全部為必修，總學分7.5個，包括形勢與政策、國防教育、職業發展與就業指導及河南省省情農情專題。創新學分1個，通過社會調查和公益勞動獲得，由學生所在的會計學院隨機組織實施。
(四)深入改革實踐教學和實驗體系
經過多年的探索和嘗試，審計學專業逐漸形成了“金工實習+專業實習+畢業實習”的實踐教學模式及實踐教學內容，涉及8個實踐教學環節，強化學生基礎知識和實踐能力的培養，實踐教學環節時間總量已經達到25周。目前，結合學生規模擴張以及社會對人才需求的變化，我校還在不斷地進行實踐教學內容的優化以及實踐教學管理模式的改進。
(五)積極開展課程建設與教材建設
截至目前，我校已經建成基礎會計學、財務會計學、會計信息系統3門省級精品課程，審計學原理、財務審計學、高級財務會計學、管理會計學、財務管理學等6門校級精品課程。與清華大學出版社合作出版了會計學系列精品教材共計21部，同時，與東北財經大學出版社合作出版了審計精品教材《審計學原理》《財務審計》《內部控制審計》等，這些成果都為審計學特色專業建設提供了強大的支持。
(六)繼續強化審計教育教學及學術研究
我校審計學科研創新團隊最早于1986年已經組建，經過不斷調整和優化，目前團隊骨干力量雄厚，研究方向穩定，團隊科研優勢明顯。已獲得國家社科項目1項，省部級項目20多項，這些項目的研究不僅提升了科研層次和水平，也促進了教學水平的提高。我校設立了科研獎勵制度和學術交流資助辦法，極大地促進了教師開展科研和學術交流的積極性。還將繼續鼓勵教師參與科研、以科研促教學的發展模式，不斷提升學術水平，擴大專業建設的社會影響力和知名度。
(七)不斷改進教學管理和服務體系
我校建有圖書資料借閱管理系統、學術期刊檢索系統、教師科研管理系統等教育信息化管理系統，經過資源整合和升級優化，又開發了OA自動化辦公系統，集信息檢索、成果登記、任務管理、制度查詢、信息共享等功能為一體，提高了教學管理水平和工作效率，為審計學專業的全面建設提供了有力保障。今后還將利用數字化手段完善綜合信息管理、網絡服務等支撐服務體系，為審計學國家級特色專業建設提供充足的軟硬件支持。X
作者簡介：
姚愛科，男，鄭州航空工業管理學院，副教授，碩士;研究方向：審計、稅務。
審計學專業范文第2篇
關鍵詞：審計;教學;模式
審計學是會計學專業的專業必修課程，是一門建立在中級財務會計理論基礎之上，與企業審計實踐工作緊密聯系的應用性課程。對于高等院校會計學專業而言，審計學課程無疑是重點核心課程，其課程性質為會計學專業的必修課程，其內容包含了計劃審計工作、審計證據與審計工作底稿、審計抽樣。審計項目終結與審計報告等等重要審計工作環節，對于會計學專業學生應對市場需要，掌握審計工作原理，熟練審計操作中的技巧，都具有十分重要的現實意義。通過本課程學習，了解審計在社會主義市場經濟條件下的地位和作用，認識審計的本質和審計的基本理論、基本方法、基本程序，并能運用審計的基本原理、方法對企事業單位、股份制企業的經濟活動、財務報表進行審查，掌握審計實務操作基本程序和方法，為審計實踐提供理論和方法指導。審計學教學過程中主要采用的方式為理論講授和實際操作相結合，構建知識體系的同時還必須讓學生了解審計工作流程和組織結構，通過大量的案例探討使學生了解企業各環節的審計工作如何開展，提高學習的操作技能。審計學課程難度較高，主要是因為其內容較多，而且又必須用到學生在大一和大二期間所學習的基本的會計學知識和經濟學知識，那么就要求高校教師在授課過程中掌握基本知識和基本工作技能，能夠充分考慮學生的學校狀態和知識儲備情況，才能夠更好地因材施教和融會貫通。但是，由于教學模式的滯后以及時代發展，導致審計學教學的側重點發生轉移，學生單純地通過理論授課形式難以真正掌握審計工作的具體流程，再加上學生之間的知識掌握情況不一，水平參差不齊，這也加大了審計學課程的授課難度，因此對審計學課程教學模式進行改革就顯得尤為重要。
一、審計學課程特征
審計學作為會計學科的分支，理論與實務并重，審計學的知識體系和會計學存在著高度的相關性，例如審計學課程中的第二章注冊會計師職業道德這個版塊中，學生要對會計師的職業職能具備一定的認識，才能夠充分了解注冊會計師職業道德概念框架具體運用。隨著社會經濟的發展，經濟交易事項日趨復雜，審計準則與國際接軌，這對審計學的教學模式提出了新的要求，學生必須掌握充分的我國企業會計準則的規定，才能更好地理解計劃審計工作，以及審計風險的定義及其組成要素、審計風險模型的分析、重大錯報風險和檢查風險。目前，我國高校審計學教學方式存在諸多問題，重理論而輕實務，教師講授方式多為填鴨式教學方法。學生自主學習能力較差，加之審計學的課程內容本身涉及許多專業詞匯，晦澀難懂，邏輯性較強，對該課內容理解起來較為困難，例如，在審計證據與審計工作底稿這一章中，學生要想提高學校效率，就必須做好課前準備，通過互聯網查詢有關資料和律法規定，熟悉審計證據概念、審計證據種類和特性、審計證據的獲取和整理。因此，在當今“互聯網+”的大背景下，審計學教學也應順應形勢，跳出目前的教學困境，讓學生畢業后能更快地適應工作需求，基于大數據的時代背景，結合目前客觀的現實數據，依據數據進行決策，以互聯網為背景的云計算正在深刻影響著經濟的運行模式，也因此逐漸改變著傳統的審計模式。以云計算為基礎的云審計正在成為審計業務發展的新趨勢，這種變化使得學校的審計專業教學必須進行改革與創新來適應新的審計形勢，建立與云審計相適應的審計教學體系。近年來，隨著互聯網的迅速發展，網絡教學方式受到高等教育界的關注，這種線上+線下的教學趨勢不可逆轉，即將成為教學領域的潮流。各類國家精品課程通過慕課、網課、公開課、直播課等等方式對公眾開放，讓廣大學生能夠通過線上學習的方式聽取各家之言，熟悉名家名言和各種理論前言，這無疑是一種教學的進步，當然同時也對教與學提出了更高的要求。
二、改革路徑
(一)翻轉課堂
翻轉課堂是目前國內教學領域內較為火熱的一個概念，翻轉課堂意味著打破傳統的教學模式，通過新技術新理念，改善原有的教學方法。早期的翻轉課堂集中體現在自主學習和合作共享的結合教學模式上，就審計學課程而言，主要是通過案例探頭和實際操作來增加理論知識的進一步鞏固，在老師的引導下，學生先展開自主學習，掌握風險評估的方法和掌握如何對風險進行應對，由教師講授審計抽樣的基本概念及基本步驟和審計抽樣在控制測試中的運用，之后老師再有目標性地展開教學，對銷售與收款循環審計、采購與付款循環審計、存貨與倉儲循環審計、籌資與投資循環審計以及貨幣資金審計進行詳細教學，這個就稱為先學后教。通過相關的教學視頻，翻轉課堂實現了課堂上下的翻轉，“教”與“學”的翻轉。合作學習主要體現在課堂上的合作，包括老師和學生的關聯，一起實現教學目標。經過合作，老師和學生各方面的能力都會有所加強，掌握審計項目終結的標志，編制審計報告。而最新的翻轉課堂，旨在通過互聯網和理論知識的結合，將信息化作為基礎的翻轉課堂融入教學過程中。直接或整合利用網絡優質教學資源建立了翻轉課堂內容系統，其組成內容主要是理論知識、相關資源以及所采用的方式方法。
(二)云課程
云概念是基于“云計算”技術，實現各種終端設備之間的互聯互通，通過共享實現共通，讓知識作為信息高效傳遞。用戶享受的所有資源、所有應用程序全部都由一個存儲和運算能力超強的云端后臺來提供。云教學，即是借助互聯網的發展，讓教師和學生脫離傳統教室的物理空間，在平臺上進行授課及課堂互動。審計學教師可以在云平臺上進行信息的傳遞和資源的共享，如播放視頻、傳送課件、課堂測驗、發放和批改作業等。從教的角度，借助信息技術，教師能通過多種方式讓課堂變得更加活躍、更有吸引力，例如可以通過云端發送審計資料，讓學生能夠提前挖掘案例公司的財務會計信息，提前做好心理準備，而且教師可將審計和會計準則修訂、行業資訊、審計相關社會經濟信息等進行實時上傳，及時更新。從學的角度，學生可以自行在平臺上進行自學，甚至可以讓學生進行自由組合，四至六人為一組，進行小組協作學習，共同研究，各司其職這不僅能培養學生的自主學習能力，還能提升學生的學習效率，同時又使得枯燥的教學過程變得生動有趣。
(三)專題慕課
隨著慕課的興起，碎片化的學習方式因其靈活度高、針對性強、吸收率高等優點逐步被大眾接受，慕課意味著高效學習和隨時學習，將思考的過程融入生活中的日常細節，通過基本審計學知識的講授和理論前前沿的閱讀，掌握審計發展動態和學習方向，為審計學課程的實際效果提供保障。審計學是一門涉及知識廣泛、理論與實務并重、企業經營管理緊密相關的學科，市場交易方式的日益復雜化和審計準則的國際趨同化，都對審計學教學模式提出了新的要求。慕課的開放性，決定了任何審計相關的知識都可通過慕課平臺傳遞給學生。因此，教學資源不再局限于課本、練習冊與PPT，慕課視頻可以利用豐富的圖像、動畫等多媒體手段將傳統教學難以展現的知識點形象地傳遞給學生，從而填補課堂教學內容上的漏洞，這樣一來，學生對于審計學課程中所涉及到的審計工作流程就有了更直觀的認識。
(四)科研融合
科研融合意味著學習理論知識的同時提高科研能力，在教學的過程中，教師就審計課程的內容，設置一定數量有關審計內容的科研課題，采用項目分配的形式讓學生自主選擇感興趣的研究方向，針對學生創新能力進行培養，這為學生能夠綜合利用審計知識提供機會，在具體教學中，將學生的創新學分與科研活動結合在一起，提高學生學習與參與科研的積極性。例如，政府審計中的政策執行怎么審，利用審計怎么促進國家制度的完善等，如果學生對學生等感興趣，就可以申請創新性科研學分，教師在課堂教學中，可以將最新的學科前沿融入教學中，采用啟發式的教學方式，引導學生解決科研中的問題;另一方面，為了激發學生學習的積極性，教師可以指定一定的獎勵機制，可以通過創新學分或者學業學分的形式，獎勵學生的研究成果，還可以將教師科研與學生科研融合在一起，讓學生在創新科研與畢業論文選題中，充分利用這一優勢，讓學生將社會的經濟熱點與審計內容有機地結合在一起，這樣就可以使學生的創新課題、畢業論文具有更強的實踐意義，從而也能夠提高審計課程教學的有效性。
三、結語
審計學課程性質為會計學專業的必修課程，這就對學生必會的知識做出了詳細解釋，其課程內容包含了計劃審計工作、審計證據與審計工作底稿、審計抽樣以及審計項目終結與審計報告等等重要審計工作環節，對于會計學專業學生應對市場需要，掌握審計工作原理，熟練審計操作中的技巧，都具有十分重要的現實意義，那么在互聯網經濟和大數據時代背景之下，利用翻轉課堂、云課程、專題慕課和科研融合的教學模式，更能夠激發學生的學習動力，提高教學質量。
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作者簡介：
易翼，女，漢族，1989年5月生，湖南岳陽人，講師，管理學碩士，研究方向為財務會計。
(武漢工商學院 湖北 武漢 430065)
審計學專業范文第3篇
ABC與銀行簽訂的審計業務約定書約定：審計費用為150萬元，銀行在ABC所提交審計報告時支付50%的審計費用。剩余50%視股票能否發行上市決定支付。 1. ABC的合伙人A注冊會計師目前擔任銀行的獨立董事。 2. 審計小組負責人B2003年曾擔任銀行的審計部經理。
3. 審計小組成員C自2004年以來一直為銀行編制財務報表。 4. 審計小組成員D的妻子自2000年以來一直擔任銀行的統計員。
答：1.ABC的獨立性受到了損害。注冊會計師職業道德準則規定，會計師事務所的收費標準應當主要考慮專業服務所需的知識和技能、所需專業人員的水平和經驗、各級別專業人員提供服務所需的時間和提供專業服務所需承擔的責任。而不能以其結果進行或有收費?；蛴惺召M從經濟利益上影響了會計師事務所的獨立性。
2.注冊會計師的獨立性受到了損害。注冊會計師職業道德準則規定，注冊會計師可能因為和客戶因為自我評價影響到審計的獨立性。ABC項目合伙人A注冊會計師目前擔任銀行的獨立董事，其所處職位屬于高級管理人員，所以存在鑒證對象因自我評價可能產生的不利影響。 3.沒有影響注冊會計師的獨立性。注冊快計師職業道德準則規定，會計師事務所的合伙人或高級員工與鑒證客戶存在長期業務關系可能會產生由于密切關系造成的不利影響，長期業務關系一般是指大于等于五年，B從2003年至2006年擔任審計項目的高級員工，期限并未滿五年。 4.注冊會計師的獨立性受到了影響。注冊會計師職業道德準則規定會計師事務所為客戶編制原始數據，這些數據構成鑒證業務的對象會由于自我評價對審計獨立性產生影響。審計小組成員一直為銀行編制財務報表，而財務報表是注冊會計師審計的額對象。
5.沒有影響注冊會計師的獨立性。審計小組成員D的妻子自2000年以來一直在銀行擔任統計員，其所處職位不能夠對業務施加重大影響，故不影響其獨立性。 注冊會計師在對中遠工業進行審計時發現該公司內部控制有嚴重缺陷，在此情況下，注冊會計師能否依賴以下證據：(1)銷貨發票副本(2)監盤客戶的存貨(3)律師提供的聲明書(4)管理層聲明書(5)會計記錄(6)注冊會計師對行業成本變化趨勢的分析。
答:(1)不能依賴。銷貨發票副本屬被審計單位自己提供的，在內部控制制度具有嚴重缺陷的情況，其可靠性較低，所以內部憑證不能依賴。如果該銷貨發票副本和向購貨單位函證結果一致，則可靠性高一些。
(2)可以依賴。監盤客戶的存貨是注冊會計師親自實施的，證明力較強，其可靠程度一般不受內部控制的影響，但不能確定存貨所有權歸屬及其價值情況。
1 (3)可以依賴。律師聲明書屬于被審計單位外部人員提供的，在內部控制有嚴重缺陷的情況下，其證明力仍較強。
(4)不可依賴。被審計單位管理層聲明書是一種可靠性較低的證據。在內控具有嚴重缺陷時，它的可靠性更低。
(5)不可依賴。會計記錄屬于被審計單位自己編制和記錄的，在內控具有嚴重缺陷時，出現錯弊的可能性較大，所以不可依賴。
(6)可以依賴。對行業成本變化趨勢的分析，是注冊會計師通過分析程序取得的證據，這類證據在內控具有嚴重缺陷時，會顯示重大的異常波動，更應引起注冊會計師的關注。所以，這類證據也可以依賴。
假定王曉宇于2001年11月末對Z公司的應收賬款進行函證。11月30日的應收賬款余額為980156元，明細賬戶為210戶，王曉宇從中抽取了60戶進行函證，其余額為677220元，函證的對象中除了9戶以外，其余均收到回函，在這些回函中，指出有差異的有10份，對于產生差異的原因這些企業分別解釋為： (1)Y欠的貨款(余額10萬)于10月20日付清 (2)X欠的貨款(余額20萬)于11月20日付清 (3)W尚未收到貨物
(4)V曾于9月份預付過20萬元，這些貨款足以抵付賬戶所示的19萬元 要求：針對以上問題，王曉宇將采用怎樣的審計程序
對于(1)，可采用的審計程序：1)詢問主辦會計、出納，是否已收到Y公司在10月20日支付的貨款;2)抽查10月20日的銀行存款日記賬和該期間前后的銀行存款對賬單，驗證是否在該期間收到了該款項，若已收到，則進一步抽查該款項的會計憑證，審查是否屬于Z公司記賬錯誤;3)若不能查清，則請對方進一步提供付款憑證的復印件，再根據線索進一步審查。
對于(2)，其審查程序與(1)類似。
對于(3)，抽查已發貨物并開具發票的相關憑證，如銷售合同、發票、運單、出庫單等，驗證貨物是否確已發出;并可詢問相關業務人員，如銷售人員、倉庫保管、運輸人員等，還是Z為完成銷售任務而虛構的客戶。還可根據發貨時間分析是否在運輸途中
對于(4)，可查閱9月份預收賬款明細賬—V的記錄，查明該筆款項是否確已收到，是否記賬錯誤，并進行相應的糾正。
A注冊會計師正在擬定W公司存貨的監盤計劃，由助理人員實施監盤工作，下面有關監盤計劃和監盤工作有什么不妥?若有，請糾正 (1) A在擬定監盤計劃時，應與W溝通，確定檢查重點
(2) 對外單位存放于W的貨款，A要求納入盤點的范圍，助理人員也未實施其他審計程序。
2 (3) 在檢查存貨盤點結果時，助理人員從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄，目的測試存貨盤記錄的真實性。
(4) 雖然前后是銷售旺季，但為進行盤點和監盤要注生產產品的生產線停產。
(5) W公司的一批重要存貨，已經被保險公司質押，助理人員通過電話詢問了其真實性。
(1)不妥當。為了有效地實施存貨監盤，注冊會計師應與被審計單位就有關問題達成一致意見，但注冊會計師應盡可能地避免被審計單位了解自己將抽取測試的存貨項目。
(2)不妥當。對所有權不屬于被審計單位的存貨，注冊會計師應當取得其規格、數量等有關資料，確定是否已分別存放、標明，且未納入盤點的范圍。對于被審計單位持有的受托代存存貨執行有關補充程序。此外，注冊會計師還應向受托代存存貨的所有權人確證受托代存的存貨屬于所有權人。
(3)不妥當。在檢查時，注冊會計師應當從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試盤點記錄的準確性;注冊會計師還應當從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄，以測試存貨盤點記錄的完整性。
(4)不妥當。注冊會計師應當盡量避免存貨的生產，采用恰當的方法進行監盤。 (5)不妥當。如果存貨已作質押助理人員應當向保險公司函證與被質押的有關的內容，取得書面證據，必要時到保險公司實施監盤程序。
注冊會計師在對以下被審計單位的2011財務報表進行審計時，遇到以下情況。
(1)Y在被審期間的一筆500萬元的重大銷售在審計報告日以后財務報表公布日前被退回，注冊會計師提請被審計單位修訂財務報表，被審計單位拒絕。 (2)N因涉嫌侵權于2011年2月1日被起訴，且原告要求賠償3億，至2011年12月31日法院尚未宣判，N2011年12月31日審計后的凈資產為2億，注冊會計師向N的律師進行函證，但其律師回函表示基于對委托人負責不能對該案的結果做出任何評價。
(3)M在2011向其子公司以市場價格銷售產品5000萬元，成本為3800萬元，M當年向其關聯方的銷售占全部收入的35%.M已在財務報表附注中披露 (4)注冊會計師在對Z2011財務報表進行審計時，發現Z2010年發生的一項應確認預計負債的未決訴訟，既未確認預計負債也未在財務報表附注中披露。注冊會計師建議Z對2011財務報表的比較數據中已對此進行了恰當重述。 要求：根據上述情況，假定所有事項均為重大，不考慮其他因素，說明注冊會計師應出具何種審計意見。 答：(1)注冊會計師應出具保留意見或否定意見。被審計單位的銷售在審計報告日以后至財務報表公布日之前被退回，屬于能為資產負債表日已存在情況提供補
3 充證據的重大期后事項，注冊會計師應提請被審計單位調整財務報表，被審計單位拒絕調整，則視為審計差異，發表保留意見或否定意見。
(2)注冊會計師應出具無法表示意見。被審計單位的律師拒絕提供關于訴訟的有關問題，注冊會計師應認為審計范圍受到了嚴重限制，且一旦敗訴對被審計單位影響巨大，所以注冊會計師應出具無法表示意見的審計報告。
(3)標準無保留意見的審計報告。M公司與關聯方的交易價格公允，關聯方關系及交易披露適當，符合企業會計準則和相關制度的規定。
(4)帶強調事項段的無保留意見。盡管上期財務報表存在重大錯報，但Z公司在2011財務報表的比較數據中已對2011年的錯報進行了恰當重述，故本期財務報表不存在重大錯報，所以出具無保留意見，同時增加強調事項段，說明對上期財務報表的重述問題。
在確定審計程序的性質、時間和范圍以及評價錯報的影響時，注冊會計師均應考慮重要性。試說明：
(1) 在計劃審計工作時和在評價審計程序結果時運用如何重要性
(2) 重要性與審計風險之間存在何種關系?在確認審計程序后，如果注冊會計師決定接受更低的重要性水平，注冊會計師應選何種方法將審計風險降至可接受的低水平?
答：(1)在計劃審計工作時，注冊會計師應當考慮導致財務報表發生重大錯報的原因。注冊會計師應當在了解被審計單位及其環境的基礎上確定重要性，并隨著審計過程的推進，評價對重要性的判斷是否仍然合理。注冊會計師應當對各類交易、賬戶余額、列報認定層次的重要性進行評估，以有助于進一步確定審計程序的性質、時間和范圍，將審計風險降至可接受的低水平。在評價審計程序結果時，注冊會計師確定的重要性和審計風險，可能與計劃審計工作時評估的重要性和審計風險存在差異。在這種情況下，注冊會計師應當重新確定重要性和審計風險，并考慮實施的審計程序是否充分。
(2)重要性與審計風險之間存在反向關系。重要性水平越高，審計風險越低;重要性水平越低.審計風險越高。注冊會計師在確定審計程序的性質、時間和范圍時應當考慮這種反向關系。 在確定審計程序后，如果注冊會計師決定接受更低的重要性水平，審計風險將增加。注冊會計師應當選用下列方法將審計風險降至可接受的低水平： ①如有可能，通過擴大控制測試范圍或實施追加的控制測試，降低評估的重大錯報風險，并支持降低后的重大錯報風險水平;
審計學專業范文第4篇
關鍵詞：教學改革;安全管理學;知識產出形式
一、引言
安全學科作為自然科學與社會科學的集成綜合學科，旨在指導人類審視及處理在生產、生活各個方面觸及到的風險問題。由此，與安全學科相關的原理、理論遍及各個領域，在高校的教學體系中也融入了大量理學、工學、哲學等學科基礎理論的學習，因此，其教學環節常常以多學科領域交叉融合的方式實現。然而，在我國安全學科教育理論體系尚不完備，加之安全學科的上層概念對文化素養的要求極高，高校學生普遍反映對學科理論沒有興趣和信心。目前，安全學科教學中凸顯的此類問題，究其原因，主要是因為針對安全學科核心上游理論教學形式單一、不靈活;教師在教學環節中沒有抓住主次，教學方法有待改進;知識生產創新不足，知識教學跟不上時代發展的需要。為解決上述問題，也是為了更好地傳播安全理論，本文旨在將教學改革放在當今的新環境中進行重新思考。
二、背景分析
《安全學原理》作為安全工程專業碩士研究生的一門重要課程，在重慶科技學院中設置為面向研究生一年級的一門專業課，是學生深入學習《特種設備安全》《風險工程學》《安全人機工程》等課程之后的綜合學科，是安全領域專業碩士、博士招生入學考試重點科目，同時也是學生知識架構建立的關鍵環節。對于安全專業的研究生，安全意識的培養、風險識別與控制能力的提升是至關重要的，在碩士學習過程中，為了讓學生具備安全專業核心能力，為了給予學生獨當一面的能力，也為了安全學科的發展創新，《安全學原理》課程的發展革新就顯得尤為重要。
三、教改內容
1.研究目標。相較于傳統教學中對教師學生雙方溝通效率的重視，如今的教學則更注重構建學生自我發展、催生新的創造力的教學體系的重構。這種教學結構需要思考的是如何將知識與教育之間的灰色地帶的霧霾除去，在教學過程中進行再生產，即催化對知識的好奇心。在現有的教學體系中，知識與產業分離，安全學的專業理論與企業所需的技能平行，其根本問題在于理論知識應用于企業生產中十分復雜，絕不是單一的公式，將數據進行套用就可以解決的，今天的環境成就了創新的地位，人工智能、基因生物、納米技術，這些新時代產品的出現印證了這種地位，未來的發展路徑也絕不是在這些產品之中機械重復。為了讓學生獲取連接信息的能力，在教學過程中，激發學生對現實問題的探索與邏輯推斷能力才是如今教學改革的落腳點。傳授將不再是目的，培養學生解決問題的能力才是教學改革取得突破的關鍵。
2.改革思路。學科分離是傳統教學的特點，從學生最開始接受教育起，就已經預設了各學科的路徑，在學科之間筑起了墻，打破單一知識的傳授或許是變革當前知識產出的新模式。進化論的核心，基因自然遴選機制，被人類加以利用，幻化成一種研究全局最優解的方法，名叫遺傳算法，種族進化中難以跨越的白鯊壕溝，通過種族的多樣性而迅速解決，基因的變異或許會創造弱者，但失去變異，種族將不再進化，這就對生物群體中保留弱者的原因進行了詳解。單一學科知識的自我迭代會造成定型，雖然局部最優解很容易達到，但離全局最優解將越來越遠嗎，就如人類一樣，人類生活以繁殖為原始動力，以人類多樣性為紐帶，以全局最優解為目標，造就了豐富的文化與多樣性的現代生存能力，遺傳算法所告訴我們的，是融合知識的遠觀效果。教學改革的目的是更新知識傳授，授予學生解決問題的能力，解決問題的知識是融合的，那么，知識傳授的方式也應當是融合的，單一學科傳授的方式即當前知識傳授的困境，教學環境是主要因素。
更具新時代特點的知識環境不能將教師與學生放在兩端，教師曾經都是學生，而學生沒有一個曾經是老師，這種隔閡讓學生無法至始至終無法跨越身份認知去站在更高的角度思考問題。將學生融入到知識傳授體系中，讓學生參與到知識生產過程中，才是更具新時代發展要素的模式，不要小看學生的生產力，就像赫拉利所言：“科學革命并不是‘知識的革命’，而是‘無知的革命’[1]。真正讓科學革命起步的偉大發現，就是發現‘人類對于最重要的問題其實毫無所知’。”實際上，在今天的創新環境里，營造更廣闊和更自由的知識環境的重要性要強于教學生怎樣求知。單純對學生強調學習知識重要性比不上幫助學生建立獨立的知識結構，并適應不斷變化的知識環境，這應該是當前教學改革的主要指向。
3.改革舉措。在安全工程專業中，安全學原理作為本科及碩士研究生教學中的一門重要課程，在傳統教學過程中，滿足于讓學生獲得收取知識的“感覺”，是一種天然的態度，在傳統環境的氛圍中，這種態度夭折了許多學生的創造力。就像溫伯格所說的：“知識結構方面的變化，也改變了知識的形態和性質。當知識變得網絡化之后，房間里最聰明的那個，已經不是站在屋子前頭給我們上課的那個，也不是房間里所有人的群體智慧，房間里最聰明的人，是房間本身。[2]”。所以說，網絡化的知識創新體系需要將學生容納進來，以教學改革的形式來推動新的問題的產生。此外，衡量大學創新的手段也正在多元化，更直接地說，今天通過教學改革所實現的創新，學生已經不單純是傳統意義上的人力資本，而是更新的知識資本的代言者與驗證者。教學的任務不再是向學生傳授單一的技能或將學生塑造成知識的“復印機”，而是需要在課堂內外激發出更新的問題。用問題引導和匯聚更大的力量實現學科知識和跨學科知識的再生產。課堂教學的行為不是單純的教師提問與學生回答、討論的表演，而是由學生和教師共同提出新的知識問題，并且將教學行為變成一種對新知識的共同探究行為。這才是符合創新的教學改革。
四、結論
總之，新時代教學改革的中心，是從知識教學多樣性與教師學生新型關系為出發點圍繞創新進行發力的教學模式，多領域多學科多觀點的碰撞，多樣性的跨越更能激發創造力，最終提升學生解決問題的能力，尤其在高效教育中，教學環境的營造要大過單純的“創新”理念的灌輸，教學邊界的模糊也不是為了復雜化問題，我們需要的不是學生重復解決我們已然解決的問題，而是讓學生進行角色變換，跳出傳統師生關系的框架，站在人際關系外的高度，真正參與到知識生產活動中，完成問題的提出、探索、解決的全過程，與教師共同完成創新行為，這將是引導大學教學改革的主要旋律。
參考文獻：
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審計學專業范文第5篇
1.( B )是審計的本質特征，也是保證審計工作順利進行的必要條件。 A.權威性
B.獨立性
C.合法性
D.合理性 2.在實際工作中往往把審閱法與( D )結合運用。
A.調節法
B.函證法
C.比較法
D.核對法 3.國家出臺審計準則的主要原因是增強的( B )的可信性。
A.會計檔案
B.會計報表
C.會計賬簿
D.會計憑證 4.收集審計證據的階段是( B ) A.準備階段
B.實施階段
C.終結階段
D.后續審計階段 5.被審計單位的會計核算工作本身發生重大差錯的風險是( A )。
A.固有風險
B.控制風險
C.抽查風險
D.經營風險 6.我國獨立審計準則的制定依據是( C )。 A.《審計法》
B.《會計法》
C.《注冊會計師法》 D.《企業會計準則 》 7.( D)業務屬于不相容職務。
A.經理和董事長 B.采購員和購銷科長 C.保管員和車間主任 D.記錄日記賬和記錄總賬 8.樣本設計時應考慮的因素有(A )。
A.審計目的
B.審計報告
C.審計意見
D.審計證據 9.( B )用于內部控制符合性測試。
A.審計抽樣
B.屬性抽樣
C.變量抽樣
D.統計抽樣 10.從預計總體誤差率為零開始;邊抽樣邊評價來完成抽樣工作的方法是( A ) A.停-走抽樣
B.發現抽樣
C.屬性抽樣
D.變量抽樣 11.當注冊會計師表示( A )意見時，審計報告的說明段可以省略。
A.無保留意見
B.保留意見
C.否定意見
D.拒絕表示意見
12.被審單位個別會計處理方法的選用不符合一貫性原則，注冊會計師應出具( A )審計報告。 A.保留意見
B.無保留意見
C.否定意見
D.拒絕表示意見 13.在復審期間，原審計結論和決定( B )。
A.拒絕執行
B. 照常執行
C.暫緩執行
D.禁止執行 14.注冊會計師審計經歷了四個發展階段，其中最早的階段為( B) A.資產負債表審計階段
B.詳細審計階段 C.會計報表審計階段
D.現代審計階段 15.下列關于審計獨立性由強至弱的排序，正確的是( A) A.社會審計、政府審計、內部審計 B.政府審計、民間審計、內部審計
C.政府審計、獨立審計、內部審計
D.內部審計、政府審計、注冊會計師審計 16.財務報表審計一般是提供 ( B) A.絕對保證
B.合理保證
C.有限保證
D.有效保證 17.下列僅屬于交易和事項認定的是( C) A.發生
B.完整性
C.截止
D.計價 18.審計業務約定書具有(A ) A.經濟合同性質
B.意向書性質
C.風險評估程序的證據性質
D.實施分析程序的前提性質 19.何時調配審計資源是(B ) A.審計約定書中的工作 B.總體審計策略中的工作 C.具體審計計劃中的工作 D.審計底稿中的工作
20.在確定審計證據相關性時，注冊會計師不能認同的是 (D ) A.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據
B.針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據或獲取不同性質的審計證據 C.只與特定認定相關的審計證據并不能替代與其他認定相關的審計證據 D.非特定的審計程序可以為多項認定提供相關的審計證據
21.下列只能獲得有關被審計單位內部控制執行方面證據的審計程序是 ( C) A.檢查記錄或文件
B.函證
C.重新執行
D.重新計算 22.審計底稿歸檔期限為審計報告日后或審計報告中止日后的(B ) A.30天
B.60天
C.90天
D.180天 23.下列不屬于了解被審計單位及其環境的工作是(D ) A.了解被審計單位所在行業狀況、法律環境與監管以及其他外部因素 B.被審計單位的目標、戰略以及相關經營風險 C.被審計單位業績的衡量與評價 D.以往的審計策略
24.僅通過實質性程序無法獲得的充分、適當的審計證據的風險等同于(C) A.檢查風險
B.固有風險 C.僅通過實質性程序無法應對的重大錯報風險 D.控制風險
25.登記入賬的銷售交易確系已經發貨給真實的顧客，主要針對是(A ) A.發生審計目標
B.存在審計目標 C.完整性審計目標
D.準確性審計目標 26.下列屬于核算錯誤的是(D )
A.將應收賬款登入預收賬款B.將預付賬款計入應付賬款 C.將其他應收款借方余額編制報表時列入其他應付款貸方 D.沒有計提壞賬準備
27.對于沒有函證的應收賬款，可以考慮的首選替代審計程序為(A ) A.檢查與銷售有關的書面文件
B.抽查有無不屬于結算業務的債權 C.對應收賬款進行賬齡分析
D.檢查貼現、質押或出售 28.無助于查找未入賬的應付賬款的審計程序是(D ) A.結合存貨監盤，檢查是否存在料到單未到的經濟業務 B.檢查資產負債表日后收到購貨發票的日期
C.檢查資產負債表日后應付賬款明細賬貸方發生額的入賬時間 D.檢查資產負債表列報
二、名詞解釋 1.鑒證業務
2獨立性
4.重要性
三、簡答題
1.針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施主要有哪些?
2.什么是控制測試?如何判斷內部控制運行的有效性?
3.簡述函證的涵義及確定應收賬款函證的數量和范圍要考慮的因素。
五、論述題
1.ABC會計師事務所接受委托，對甲公司2009財務報表進行審計，并委派A注冊會計師為項目負責人。在接受委托后，A注冊會計師發現甲公司業務流程采用ERP軟件，審計項目組成員均缺少這方面的專業技能。A注冊會計師了解到某軟件公司張先生曾參與甲公司ERP系統的設計工作，因此聘請張先生加入審計項目組，測試該系統并出具測試報告。在審計過程中，A注冊會計師要求審計項目組成員相互復核所執行的工作，并在工作底稿復核人員欄簽字。在復核過程中，審計項目組成員之間在某個專業問題上存在分歧，A注冊會計師就此問題專門致函有關部門進行咨詢，始終沒有得到回復?？紤]到該項業務的高風險性，在出具審計報告后，ABC會計師事務所專門指派未參與該項業務的經驗豐富的注冊會計師實施了項目質量控制復核。 要求：
指出ABC會計師事務所(包括審計項目組)在業務質量控制方面存在的問題，并說明理由。
2.論述編制審計工作底稿的總體要求，以及在確定審計工作底稿的格式、內容和范圍等諸因素時應考慮的因素。
參考答案
一、
1.B 2.D 3.B 4.B 5.A 6.C 7.D 8.A 9.B 10.A 11.A 12.A 13.B 14.B 15.A 16.B 17.C 18.A 19.B 20.D 21.C 22..B 23.D 24.C 25.A 26.D 27.A 28.D
二、
1.鑒證業務
是指注冊會計師對鑒證對象信息提出結論，以增強除責任方之外的預期使用者對鑒證對 象信息信任程度的業務。它主要包括審計業務、審閱業務與其他鑒證業務等。 2.獨立性
是指實質上的獨立和形式上的獨立。實質上的獨立性是一種內心狀態，要求注冊會計師在提出結論時不受到有損于職業判斷因素的影響，能夠誠實公正行事，并保持客觀和職業懷疑態度。形式上的獨立性要求注冊會計師避免出現這樣重大的事實和情況，即使得一個理性且掌握充分信息的第三方在權衡這些事實和情況后，很可能推定會計師事務所或項目組成員的誠信、客觀或職業懷疑態度已經受到損害。
3.重要性：是指被審計單位會計報表錯報或漏報的嚴重程度，這一程度在特定環境下可能影響會計報表使用者的判斷或決斷。
三、簡答題
1.針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施主要有哪些? 針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施主要有：
(1)向項目組強調在收集和評價審計過程中保持職業懷疑態度的必要性;
(2)分派更有經驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作;
(3)提供更多督導;
(4)在選擇進一步審計程序時，應當注意使某些程序不被管理層預見或事先了解;
(5)對擬實施審計程序的性質、時間和范圍作出總體修改。
2.什么是控制測試?如何判斷內部控制運行的有效性? 答：控制測試指的是為了確定控制運行有效性而實施的審計程序?？刂七\行有效性強調的是控制能夠在各個不同的時點按照既定設計得以一貫執行。
在測試控制運行的有效性是，注冊會計師應當從下列方面獲取有關控制是否有效運行的審計證據：(1)控制在所審計期間的不同時點是如何運行的(2)控制是否得到一貫執行。(3)控制由誰執行。(4)控制以何種方式運行。
3.簡述函證的涵義及確定應收賬款函證的數量和范圍要考慮的因素。
答：函證，是指注冊會計師為了獲取影響財務報表或相關披露認定的項目的信息，通過直接來自第三方對有關信息和現存狀況的聲明，獲取和評價審計證據的過程。函證數越的多少、范圍是由諸多因素決定的，主要有：
(1)應收賬款在全部資產中的重要性。若應收賬款在全部資產中所占的比重較大。則函證的范圍應相應大一些。
(2)被審計單位內部控制的強弱。若內部控制制度較健全，則可以相應減少函證世;反之，則應相應擴大函證范圍。
(3)以前期間的函證結果。若以前期間函證中發現過重大差異，或欠款糾紛較多，則函證范圍應相應擴大一些。
(4)函證方式的選擇。若采用積極的函證方式，則可以相應減少函證量;若采用消極的函證方式，則要相應增加函證量。
四、
1.ABC會計師事務所接受委托，對甲公司2009財務報表進行審計，并委派A注冊會計師為項目負責人。在接受委托后，A注冊會計師發現甲公司業務流程采用ERP軟件，審計項目組成員均缺少這方面的專業技能。A注冊會計師了解到某軟件公司張先生曾參與甲公司ERP系統的設計工作，因此聘請張先生加入審計項目組，測試該系統并出具測試報告。在審計過程中，A注冊會計師要求審計項目組成員相互復核所執行的工作，并在工作底稿復核人員欄簽字。在復核過程中，審計項目組成員之間在某個專業問題上存在分歧，A注冊會計師就此問題專門致函有關部門進行咨詢，始終沒有得到回復?？紤]到該項業務的高風險性，在出具審計報告后，ABC會計師事務所專門指派未參與該項業務的經驗豐富的注冊會計師實施了項目質量控制復核。 要求：
指出ABC會計師事務所(包括審計項目組)在業務質量控制方面存在的問題，并說明理由。 答：
(1)沒有制定承接業務的質量控制的政策和程序。根據業務質量控制準則的要求，會計 師事務所接受審計業務需要滿足三個總體要求：客戶是否誠信、是否具有執行業務必要的素質、專業勝任能力、時間和資源以及是否能夠遵守職業道德規范。ABC事務所是在承接業務之后才考慮專業勝任能力，發現其缺少計算機軟件專家的。
(2)項目組缺乏獨立性。根據注冊會計師職業道德規范和會計師事務所業務質量控制準則的要求，張先生是項目組成員，他曾參與甲公司ERP系統的設計工作，即為鑒 證客戶提供屬于鑒證業務對象的數據或其他記錄，項目組存在自我評價威脅而影響 獨立性。
(3)項目組內部復核人員安排不恰當。根據會計師事務所業務質量控制準則的要求，應當由項目組內經驗較多的人員復核經驗較少的人員執行的工作，而不是簡單的相互復核。
(4)在出具審計報告之前未處理好意見分歧。根據會計師事務所業務質量控制準則的要求，項目組與被咨詢者之間存在未解決的意見分歧，項目負責人只有項目組內部、項目組以及項目負責人與項目質量控制復核人員之間的意見分歧解決后才能出具報告。
(5)實施項目質量控制復核的時間不恰當。項目質量控制復核應當在出具報告前進行，并且是對項目組做出的重大判斷和在準備報告時形成的結論做出的客觀評價。
2.論述編制審計工作底稿的總體要求，以及在確定審計工作底稿的格式、內容和范圍等諸因素時應考慮的因素。
答：注冊會計師編制的審計工作底稿，應當使得未曾接觸該項審計工作的有經驗的專業人士清楚地了解：(1)按照審計準則的規定實施的審計程序的性質、時間和范圍;(2)實施審計程序的結果和獲取的審計證據;(3)就重大事項得出的結論。
在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，CPA應當考慮下列因素：
⑴實施審計程序的性質。進一步審計程序的性質是指進一步審計程序的目的和類型。進一步審計程序的目的包括通過實施控制測試以確定內控運行的有效性，通過實施實質性程序以發現認定層次的重大錯報。進一步審計程序的類型包括檢查、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執行和分析程序。通常來說，不同審計程序會使得CPA獲取不同性質的審計證據，由此CPA可能會編制不同格式、內容和范圍的審計工作底稿，比如CPA編制的有關函證程序的審計工作底稿(包括詢證函及
回函，有關不符事項的分析等)和存貨監盤程序的審計工作底稿(包括盤點表、CPA對存貨的測試記錄等)在內容、格式及范圍方面是不同的。
⑵已識別的重大錯報風險。識別和評估的重大錯報風險水平的不同可能導致CPA執行的程序和獲取的審計證據不盡相同。比如，如果CPA識別出應收賬款余額存在較高重大錯報風險，而其他應收款的重大錯報風險為低，則CPA可能對應收賬款執行較多的審計程序并獲取較多的審計證據，因而對應收賬款的記錄會比針對其他應收款的記錄的內容多且范圍廣。
⑶在執行審計工作和評價審計結果時需要作出判斷的范圍。審計程序的選擇和執行及審計結果的評價通常需要不同程度的職業判斷，比如運用非統計抽樣的方法選取樣本以進行應收賬款函證程序時，CPA可能基于應收賬款賬齡、業務性質及是否為關聯方等因素，考慮哪些應收賬款存在較高的重大錯報風險，并運用職業判斷在總體中選取樣本，并對作出職業判斷時的考慮事項進行適當的記錄。因此，在作出職業判斷時所考慮的因素及范圍可能使CPA作出不同的內容和范圍的記錄。
⑷已獲取審計證據的重要程度。CPA通過執行多項審計程序可能會獲取不同的審計證據，有些審計證據相關性和可靠性較高，有些質量則較差，因此CPA可能區分不同的審計證據進行有選擇性的記錄，因此審計證據的重要程度也會影響審計工作底稿的格式、要素和范圍。
⑸已識別的例外事項的性質和范圍。有時CPA在執行審計程序時會發現例外事項，由此可能導致審計工作底稿在格式、內容和范圍方面的不同。例如某個函證的回函表明存在不符事項，但是CPA如果在實施恰當的追查后發現該例外事項并未構成錯報，則CPA可能只在審計工作底稿中解釋發生該例外事項的原因及影響。反之，如果該例外事項構成錯報，則CPA可能需要執行額外的審計程序并獲取更多的審計證據，由此編制的審計工作底稿在內容及范圍方面可能很大不同。
⑹當從已執行審計工作或獲取審計證據的記錄中不易確定結論或結論的基礎時，記錄結論或結論的基礎的必要性。在某些情況下，特別在涉及復雜的事項時，CPA僅將已執行的審計工作或獲取的審計證據記錄下來，并不容易使其他有經驗的CPA通過合理的分析，得出審計結論或結論的基礎。此時CPA應當考慮是否需要進一步闡述并記錄得出結論的基礎(即得出結論的過程)及該事項的結論。
⑺使用的審計方法和工具。使用的審計方法和工具可能影響審計工作底稿的格式、要素和范圍，例如，如果使用計算機輔助審計技術對應收賬款的賬齡進行重新計算時，通?？梢葬槍傮w進行測試，而人工方式重新計算時，則可能會針對樣本進行測試，因此形成的審計工作底稿會在格式、內容和范圍方面有所不同